成本管理與控制方案設(shè)計(jì)

1、成本管理理與控制制方案設(shè)設(shè)計(jì)某公司二00三三年八月月前言企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的核心心就是滿滿足客戶戶的同時(shí)時(shí)獲得利利益。滿滿足客戶戶取決于于產(chǎn)品性性能價(jià)格格比，而而價(jià)格決決策取決決于成本本決策。成本管理理是指管管理者在在滿足客客戶需要要的前提提下，在在控制成成本與降降低成本本的過(guò)程程中所采采取的一一切手段段，目的的是以最最低的成成本達(dá)到到預(yù)先規(guī)規(guī)定的質(zhì)質(zhì)量、數(shù)數(shù)量和交交貨時(shí)間間，獲得得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)優(yōu)勢(shì)，實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)最大化化。成本核算算中所指指產(chǎn)品成成本僅僅僅是指企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的的原材料料、人工工、折舊舊等直接接可歸屬屬于產(chǎn)品品成本中中的耗費(fèi)費(fèi)，而未未予反映映的無(wú)形形成本還還包括如如：物流流管理成成本、資資金

2、機(jī)會(huì)會(huì)成本及及管理成成本、組組織效率率成本及及組織設(shè)設(shè)計(jì)成本本等。成本與質(zhì)質(zhì)量、價(jià)價(jià)格、銷(xiāo)銷(xiāo)售量之之間的關(guān)關(guān)系，以及不不同成本本之間的的相互關(guān)關(guān)系，決決定了企企業(yè)在各各項(xiàng)管理理活動(dòng)中中必須關(guān)關(guān)注成本本，同時(shí)時(shí)也決定定了成本本控制不不能局限限于成本本本身。管理會(huì)會(huì)計(jì)界通通過(guò)對(duì)世世界數(shù)百百家大公公司的調(diào)調(diào)查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，大約約85%90%的整個(gè)個(gè)生命周周期的產(chǎn)產(chǎn)品成本本在設(shè)計(jì)計(jì)階段已已被決定定。因此此這種追追求極限限的成本本思想必必須依靠靠戰(zhàn)略構(gòu)構(gòu)筑、組組織措施施的配合合，才能能形成現(xiàn)現(xiàn)代完整整意義上上的成本本意識(shí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)人人員應(yīng)被被視為整整個(gè)成本本管理隊(duì)隊(duì)伍中的的一分子子，數(shù)據(jù)據(jù)的收集集分析也也應(yīng)

3、體現(xiàn)現(xiàn)在整個(gè)個(gè)價(jià)值鏈鏈過(guò)程中中，而非非僅局限限于生產(chǎn)產(chǎn)階段。因此，我我們進(jìn)行行某公司司公司的的成本管管理與控控制的方方案設(shè)計(jì)計(jì)時(shí)在考考慮成本本控制的的經(jīng)濟(jì)性性、可控控性、重重要性等等原則基基礎(chǔ)上，對(duì)成本本管理和和控制實(shí)實(shí)施方案案設(shè)計(jì)時(shí)時(shí)主要對(duì)對(duì)以下幾幾個(gè)方面面進(jìn)行了了改進(jìn)：成本細(xì)化化，將成成本分解解到各班班組中。改善成本本核算方方法，以以適應(yīng)班班組成本本考核。完善成本本考核體體系，考考核質(zhì)量量成本，將生產(chǎn)產(chǎn)、采購(gòu)購(gòu)、品質(zhì)質(zhì)、銷(xiāo)售售等部門(mén)門(mén)一起納納入考核核范圍，共同對(duì)對(duì)質(zhì)量成成本負(fù)責(zé)責(zé)。將定價(jià)與與生產(chǎn)、成本、銷(xiāo)售量量鏈接，改進(jìn)定定價(jià)方法法。在充分考考慮某公公司現(xiàn)有有成本信信息收集集、加工工、核算

4、算、考核核流程及及計(jì)算方方法基礎(chǔ)礎(chǔ)上，我我們的設(shè)設(shè)計(jì)方案案主要包包括以下下幾個(gè)方方面：成本資料料的收集集、加工工流程及及成本的的計(jì)算方方法（數(shù)數(shù)據(jù)的來(lái)來(lái)源）成本核算算的方法法（數(shù)據(jù)據(jù)的確認(rèn)認(rèn)和分類(lèi)類(lèi)）成本考核核成本導(dǎo)向向型銷(xiāo)售售價(jià)格制制訂方法法成本資料料的收集集和加工工流程（一）材材料費(fèi)用用資料歸歸集、費(fèi)費(fèi)用計(jì)算算流程1、生產(chǎn)產(chǎn)工藝總裝流流程產(chǎn)成品出貨檢驗(yàn)xx組Xx組總裝總裝 半成成品- 半成品品 xx組 半成品品 半成品品xx組為滿足將將成本（材料成成本）分分解到各各班組的的要求，根據(jù)生生產(chǎn)工藝藝流程，將xxx組、xxx組、xx組組、xxx組、xxx組、xx組組所完成成的半成成品視為為產(chǎn)成品

5、品，對(duì)各各組材料料費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行車(chē)間間二級(jí)核核算。2、車(chē)間間各班組組（半成成品）材材料費(fèi)用用資料歸歸集、費(fèi)費(fèi)用計(jì)算算流程車(chē)間 物料部部 （倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)） 車(chē)間間核算生產(chǎn)任務(wù)通知單各班組半成品材料費(fèi)用計(jì)算物料消耗定額表月末通過(guò)盤(pán)點(diǎn)還原出具數(shù)量式收耗存月報(bào)表領(lǐng)料單會(huì)審yes月末通過(guò)盤(pán)點(diǎn)出具數(shù)量式收發(fā)存月報(bào)表 no核對(duì)作業(yè)說(shuō)明明：車(chē)間領(lǐng)料料人員根根據(jù)生生產(chǎn)任務(wù)務(wù)通知單單及通通過(guò)核準(zhǔn)準(zhǔn)的物物料消耗耗定額表表開(kāi)具具領(lǐng)料料單至至倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)領(lǐng)料。倉(cāng)管人員員根據(jù)審審批手續(xù)續(xù)完備的的領(lǐng)料料單進(jìn)進(jìn)行備料料、發(fā)料料。月末，盤(pán)盤(pán)點(diǎn)材料料庫(kù)存，倉(cāng)管人人員依據(jù)據(jù)領(lǐng)料人人留存的的領(lǐng)料料單按按班組編編制原物物料耗用用月報(bào)表表并出具具數(shù)量式

6、式原物料料收發(fā)發(fā)存月報(bào)報(bào)表。車(chē)間核算算根據(jù)車(chē)車(chē)間及倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)報(bào)送送的報(bào)表表及財(cái)務(wù)務(wù)記帳之之收料、領(lǐng)料單單進(jìn)行核核對(duì)，月月底進(jìn)行行盤(pán)點(diǎn)，在確保保車(chē)間領(lǐng)領(lǐng)料數(shù)與與倉(cāng)庫(kù)出出庫(kù)數(shù)一一致的基基礎(chǔ)上編編制數(shù)量量式收收耗存月月報(bào)表各班組半半成品材材料費(fèi)用用計(jì)算公公式：班組定額額材料費(fèi)費(fèi)用=班組半半成品數(shù)數(shù)量單位材材料費(fèi)用用定額班組實(shí)際際材料費(fèi)費(fèi)用=實(shí)際耗耗用原材材料數(shù)量量材料計(jì)計(jì)劃價(jià)格格班組材料料消耗量量差（節(jié)節(jié)約或超超支）=班組實(shí)實(shí)際材料料費(fèi)用-班組定定額材料料費(fèi)用（注：材材料計(jì)劃劃價(jià)格即即為制定定定額時(shí)時(shí)所用材材料單價(jià)價(jià)） 中國(guó)最最大的資資料庫(kù)下下載3、產(chǎn)成成品材料料費(fèi)用資資料歸集集、費(fèi)用用計(jì)算流流程物資采

7、購(gòu)購(gòu)部 品品質(zhì)部 生生產(chǎn)部 財(cái)務(wù)部部實(shí)驗(yàn)從生產(chǎn)線領(lǐng)用半成品數(shù)量統(tǒng)計(jì)月末在線盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品及未使用完的材料數(shù)量出庫(kù)單（一式三聯(lián)）根據(jù)材料消耗配比數(shù)，進(jìn)行半成品成本還原，得到本月生產(chǎn)線剩余材料數(shù)量匯總領(lǐng)用數(shù)根據(jù)材料消耗配比數(shù)，進(jìn)行半成品成本還原，得到本月實(shí)驗(yàn)室領(lǐng)用半成品消耗的材料數(shù)量 傳遞單單據(jù)(領(lǐng)用半半成品)匯總表出庫(kù)單（一式三聯(lián)）根據(jù)出庫(kù)單，月末按部門(mén)進(jìn)行分別匯總領(lǐng)用材料料傳遞單單據(jù)核對(duì)品質(zhì)、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)，得品質(zhì)、生產(chǎn)部門(mén)從庫(kù)房領(lǐng)用材料數(shù)量統(tǒng)計(jì)當(dāng)月領(lǐng)用數(shù)匯總表計(jì)算得到生產(chǎn)耗用材料數(shù)量和實(shí)驗(yàn)領(lǐng)用材料數(shù)量（公式見(jiàn)下）按材料實(shí)際價(jià)格，采用加權(quán)平均法計(jì)算材料費(fèi)用計(jì)算公式式：生產(chǎn)消耗耗材料數(shù)數(shù)量=當(dāng)當(dāng)月庫(kù)

8、房房領(lǐng)用數(shù)數(shù)+上月在在線盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)-當(dāng)月在在線盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)-實(shí)驗(yàn)從從在線領(lǐng)領(lǐng)用數(shù)實(shí)驗(yàn)消耗耗材料數(shù)數(shù)量=實(shí)驗(yàn)從從在線領(lǐng)領(lǐng)用半產(chǎn)產(chǎn)品消耗耗材料數(shù)數(shù)量+實(shí)驗(yàn)從從庫(kù)房領(lǐng)領(lǐng)用領(lǐng)用用數(shù)加權(quán)平均均材料單單價(jià)=（期初庫(kù)庫(kù)存材料料金額+本期購(gòu)購(gòu)入材料料金額）/（期期初庫(kù)存存材料數(shù)數(shù)量+本本期購(gòu)入入材料數(shù)數(shù)量）本期領(lǐng)用用材料金金額=加加權(quán)平均均材料單單價(jià)本期領(lǐng)領(lǐng)用數(shù)量量產(chǎn)成品消消耗材料料單價(jià)=（期初初在線金金額+本本期領(lǐng)用用金額）/（期期初在線線材料數(shù)數(shù)量+本本期領(lǐng)用用材料數(shù)數(shù)量）產(chǎn)成品實(shí)實(shí)際材料料費(fèi)用=產(chǎn)成品品數(shù)量產(chǎn)成品品消耗材材料單價(jià)價(jià)生產(chǎn)消消耗材料料數(shù)量產(chǎn)成品材材料費(fèi)用用差異（超支或或節(jié)約）=產(chǎn)成成品實(shí)際際材料費(fèi)

9、費(fèi)用-產(chǎn)產(chǎn)成品數(shù)數(shù)量產(chǎn)成品品材料消消耗定額額（二）直直接人工工費(fèi)用資資料歸集集、費(fèi)用用計(jì)算流流程生產(chǎn)部物物資采購(gòu)購(gòu)部財(cái)務(wù)務(wù)部產(chǎn)品完工根據(jù)入庫(kù)單匯總當(dāng)月入庫(kù)數(shù)經(jīng)檢驗(yàn)合格匯總表核對(duì)，并得到當(dāng)月產(chǎn)量入庫(kù)單（一式三聯(lián)）傳遞單據(jù)據(jù)匯總表統(tǒng)計(jì)入庫(kù)數(shù)根據(jù)計(jì)件工資單價(jià)計(jì)算人工費(fèi)用計(jì)件工資資單價(jià)：生產(chǎn)一線線工人： 生產(chǎn)一線線輔助人人員（三）制制造費(fèi)用用資料歸歸集、費(fèi)費(fèi)用計(jì)算算流程制造費(fèi)用用主要包包括：間間接人工工、水電電費(fèi)、輔輔料、工工裝、折折舊、低低值易耗耗品生產(chǎn)部 技術(shù)部部行政公公關(guān)部 財(cái)務(wù)部部工資及福利工資表 間接人人工每月水電耗費(fèi)數(shù)量統(tǒng)計(jì)水電費(fèi)水電費(fèi)：每月實(shí)際購(gòu)買(mǎi)或維修工裝數(shù)量統(tǒng)計(jì)工裝費(fèi)工裝：根據(jù)計(jì)提折

10、舊的相關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)折舊：根據(jù)采購(gòu)價(jià)，按加權(quán)平均法計(jì)算輔料、低值易耗品費(fèi)用輔料、低低值易耗耗品（取得資資料流程程同前）匯總得當(dāng)月總制造費(fèi)用間接人工工包括：車(chē)間管管理人員員、基層層管理人人員、臨臨時(shí)工藝藝人員、材料挑挑選人員員工資及及福利。制造費(fèi)用用按實(shí)際際人工成成本比例例全額分分?jǐn)傆?jì)入入當(dāng)期完完工產(chǎn)品品成本中中，在線線產(chǎn)品不不承擔(dān)制制造費(fèi)用用。三、成本本核算方方法 （一）產(chǎn)品成成本匯總總流程在產(chǎn)品完完工產(chǎn)品品返修品品樣品管理理電機(jī) 電機(jī)（分解原原始成本本）費(fèi)用用材料人工一線工人人： 元/臺(tái) 元/臺(tái) 輔助人員員： 元/臺(tái) 元/臺(tái)實(shí)驗(yàn)室、庫(kù)管人員制造費(fèi)用用 （二）費(fèi)用分分配方法法費(fèi)用項(xiàng)目目歸集科

11、目目分配方法法直接材料料原材料按實(shí)際使使用情況況分配直接人工工工資按完工產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量量及記件件工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分配配間接費(fèi)用用制造費(fèi)用用按實(shí)際人人工成本本比例全全額分?jǐn)倲傆?jì)入當(dāng)當(dāng)期完工工產(chǎn)品成成本四、成本本考核車(chē)間班組組考核班組長(zhǎng)的的職責(zé)領(lǐng)發(fā)料及及統(tǒng)計(jì)。按月盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)。車(chē)間基礎(chǔ)礎(chǔ)管理。班組考核核：考核對(duì)象象：xxx組、xxx組、xx組組、xxx組、xxx組、xx組組、xxx組?？己酥笜?biāo)標(biāo)（除xxx外）：班組組材料實(shí)實(shí)際成本本與定額額成本的的差異，（承擔(dān)擔(dān)系數(shù)由由某公司司公司測(cè)測(cè)算確定定）；返返修組考考核指標(biāo)標(biāo)：返修修損失率率（或材材料得率率系數(shù)由由某公司司公司測(cè)測(cè)算確定定）?？己藰?biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：班組組材料定定額成

12、本本。考核期間間：按月月進(jìn)行。計(jì)算公式式：A班組組材料成成本節(jié)約約（超支支）額=班組實(shí)實(shí)際材料料成本-班組定定額材料料成本（負(fù)數(shù)表表示成本本節(jié)約）；B獎(jiǎng)（懲）額額=班組組材料成成本節(jié)約約（超支支）額考核系系數(shù)考核實(shí)施施要點(diǎn)：公司將優(yōu)優(yōu)化后的的原輔材材料消耗耗定額指指標(biāo)分解解落實(shí)到到各班組組。庫(kù)房發(fā)放放物資必必須計(jì)量量準(zhǔn)確，按量發(fā)發(fā)放。車(chē)間每月月對(duì)各班班組材料料消耗情情況及產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)廢廢情況進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)計(jì)算及及分析。生產(chǎn)部考考核考核對(duì)象象：生產(chǎn)產(chǎn)部?？己酥笜?biāo)標(biāo)：實(shí)際際成本與與定額成成本的差差異，330%對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)部進(jìn)行行獎(jiǎng)罰分分配?？己藰?biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：材料料定額成成本。主料定額額成本=現(xiàn)有實(shí)實(shí)際采購(gòu)購(gòu)價(jià)格*

13、配比數(shù)數(shù)/材料利利用率 輔料(含含包裝材材料)=考核期間間：按季季度進(jìn)行行。計(jì)算公式式：產(chǎn)成品材材料成本本節(jié)約（超支）額=產(chǎn)成品品實(shí)際材材料成本本-產(chǎn)成品品定額材材料成本本（負(fù)數(shù)數(shù)表示成成本節(jié)約約）獎(jiǎng)（懲）額=產(chǎn)產(chǎn)成品材材料成本本節(jié)約（超支）額考核系系數(shù) （以上上是某公公司公司司現(xiàn)有考考核辦法法，由于于生產(chǎn)部部無(wú)法對(duì)對(duì)材料價(jià)價(jià)差負(fù)責(zé)責(zé)，因此此建議以以計(jì)劃價(jià)價(jià)格考核核材料的的量差。）產(chǎn)品質(zhì)量量成本考考核考核對(duì)象象：采購(gòu)購(gòu)部、品品質(zhì)部、生產(chǎn)部部?？己酥笜?biāo)標(biāo)：（由由某公司司公司提提供）考核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：（由由某公司司公司提提供）考核期間間：按月月進(jìn)行?？己藢?shí)施施要點(diǎn)：按比例由由采購(gòu)部部、生產(chǎn)產(chǎn)部、品品質(zhì)部

14、共共同對(duì)考考核指標(biāo)標(biāo)負(fù)責(zé)。（比例例如何確確定，由由某公司司公司測(cè)測(cè)算？）質(zhì)量成本本數(shù)據(jù)的的收集與與統(tǒng)計(jì)：(數(shù)據(jù)來(lái)來(lái)源)預(yù)防成本本數(shù)據(jù)根根據(jù)質(zhì)量量管理部部門(mén)及檢檢驗(yàn)、產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)發(fā)、工藝藝等有關(guān)關(guān)部門(mén)費(fèi)費(fèi)用支付付憑證統(tǒng)統(tǒng)計(jì)；鑒別成本本數(shù)據(jù)根根據(jù)檢驗(yàn)驗(yàn)和開(kāi)發(fā)發(fā)設(shè)計(jì)部部門(mén)檢驗(yàn)驗(yàn)、試驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)用憑憑證統(tǒng)計(jì)計(jì)；內(nèi)部損失失成本數(shù)數(shù)據(jù)根據(jù)據(jù)檢驗(yàn)科科和各車(chē)車(chē)間統(tǒng)計(jì)計(jì)員廢品品報(bào)告單單和生產(chǎn)產(chǎn)工作票票以及有有關(guān)的原原始憑證證統(tǒng)計(jì)；外部損失失成本數(shù)數(shù)據(jù)根據(jù)據(jù)銷(xiāo)售服服務(wù)部門(mén)門(mén)售出產(chǎn)產(chǎn)品反饋饋信息憑憑證進(jìn)行行統(tǒng)計(jì)；外部質(zhì)量量保證成成本數(shù)據(jù)據(jù)根據(jù)質(zhì)量量管理部部門(mén)統(tǒng)計(jì)計(jì)提供。質(zhì)量成本本核算：在質(zhì)量量成本數(shù)數(shù)據(jù)收集集的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，對(duì)

15、對(duì)質(zhì)量成成本項(xiàng)目目進(jìn)行逐逐級(jí)核算算匯總。質(zhì)量成本本匯總表表（范例例）項(xiàng)目子目定子組品質(zhì)部采購(gòu)部銷(xiāo)售部合計(jì)內(nèi)部損失失成本廢品損失失返修工時(shí)時(shí)損失停機(jī)工時(shí)時(shí)損失.小計(jì)外部損失失成本鑒別成本本預(yù)防成本本外部質(zhì)量量保證成成本合計(jì)質(zhì)量成本本控制系系統(tǒng)控制影響質(zhì)量成本的因素月度質(zhì)量成本報(bào)表，效果分析、對(duì)比質(zhì)量成本匯總表內(nèi)部損失成本原始憑證內(nèi)部損失成本質(zhì)量成本明細(xì)表內(nèi)部損失成本內(nèi)部損失成本質(zhì)量成本憑證內(nèi)部損失成本由于質(zhì)量量成本的的因素是是經(jīng)常變變化的，如產(chǎn)品品更替、設(shè)備改改造等，最佳質(zhì)質(zhì)量成本本值也要要隨之變變化。因因此，須須及時(shí)調(diào)調(diào)整質(zhì)量量成本目目標(biāo)，使使質(zhì)量成成本處于于受控狀狀態(tài)。五、成本本導(dǎo)向型型的價(jià)

16、格格的制訂訂方法成本評(píng)估估需求評(píng)評(píng)估 最低限限價(jià)材料費(fèi)用=(年初采購(gòu)價(jià)*消耗配比數(shù)/經(jīng)驗(yàn)利用率)人工成本xx元/臺(tái)xx元/臺(tái)制造費(fèi)用xx/臺(tái)（以上數(shù)據(jù)屬經(jīng)驗(yàn)值）與市場(chǎng)接接受價(jià)偏偏離過(guò)大大：調(diào)整整定額及及標(biāo)準(zhǔn) 目標(biāo)毛利（目標(biāo)毛利率）產(chǎn)品銷(xiāo)售最低限價(jià)=銷(xiāo)售成本/(1-目標(biāo)毛利率)（為不含稅價(jià)）三項(xiàng)求和和三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)得產(chǎn)品生產(chǎn)成本等于或接接近于市市場(chǎng)接受受價(jià)市場(chǎng)接受價(jià)銷(xiāo)售費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)）xx元/臺(tái)xx元/臺(tái)執(zhí)行、調(diào)整及修正兩項(xiàng)相加加生產(chǎn)成本加銷(xiāo)售費(fèi)用得產(chǎn)品銷(xiāo)售成本加材料費(fèi)用用的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)利用率率由生產(chǎn)產(chǎn)、技術(shù)術(shù)、財(cái)務(wù)務(wù)三部門(mén)門(mén)共同討討論制訂訂。成本評(píng)估估：是指指分析不不同銷(xiāo)售售量下的的成本變變化關(guān)系系。需求評(píng)估估：是指公公司在既既定定價(jià)價(jià)目標(biāo)下下，根據(jù)據(jù)客戶所能能接受的的產(chǎn)品價(jià)價(jià)格變動(dòng)動(dòng)范圍，確定最最佳的產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)位位及其與與銷(xiāo)售量量的關(guān)系系。需求求評(píng)估常常用的方方