27.社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策存在的問題及對(duì)策探討

1、浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 摘要遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目 社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策存在的問題及對(duì)策探討 姓名與學(xué)號(hào) 年級(jí)與專業(yè) 14秋文成學(xué)習(xí)中心 會(huì)計(jì)學(xué) 學(xué)習(xí)中心 文成學(xué)習(xí)中心 指導(dǎo)教師 王迎春 浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）誠信承諾書1.本人鄭重地承諾所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)），是在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下嚴(yán)格按照學(xué)校和學(xué)院有關(guān)規(guī)定完成的。2.本人在畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中引用他人的觀點(diǎn)和參考資料均加以注釋和說明。3.本人承諾在畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）選題和研究內(nèi)容過程中沒有抄襲他人研究成果和偽造相關(guān)數(shù)據(jù)等行為。4.在畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中對(duì)侵犯任何方面知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行為，由本人承擔(dān)相應(yīng)的

2、法律責(zé)任。 包慧婷2016年 10 月 29 日論文版權(quán)使用授權(quán)書 本論文作者完全了解 浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院 有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交本論文的復(fù)印件和電子文檔，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán) 浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）作者簽名：包慧婷2016年 10 月 29 日浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 摘要 I摘要我國正處于收入差距拉大的敏感時(shí)期，社會(huì)公平問題成為制約我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和和諧社會(huì)構(gòu)建的瓶頸因素之一。解決社會(huì)公平問題涉及到社會(huì)財(cái)富的分配它有三道分配程序初次分配、第二次分配和第三次分配。初次分配以市場為導(dǎo)向的分配，第二次分配以政府為導(dǎo)向的分配，其主要手

3、段是稅收.第三次分配以自愿捐贈(zèng)為導(dǎo)向的慈善分配其主要手段是公益性捐贈(zèng)。關(guān)鍵詞：企業(yè)慈善捐贈(zèng)；企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠政策浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 目錄目錄 TOC * MERGEFORMAT 摘要I一、緒論 一、緒論（一）選題的背景和意義1.選題的背景現(xiàn)階段，我國的社會(huì)慈善公益事業(yè)處于上升期，人們強(qiáng)烈的捐贈(zèng)熱情和慈善組織的不斷成熟推動(dòng)著我國慈善捐贈(zèng)事業(yè)的發(fā)展。研究表明，對(duì)捐贈(zèng)進(jìn)行稅前扣除，可以激勵(lì)捐贈(zèng)者多進(jìn)行捐贈(zèng)，這種激勵(lì)效應(yīng)可進(jìn)一步分解為價(jià)格效應(yīng)與收入效應(yīng)。2.選題的意義文章的研究具有一定的理論意義，文章指出我國的稅收政策和制度應(yīng)該怎樣保證每一位符合規(guī)定的捐贈(zèng)者都可以享受稅前扣除

4、，成為政府和社會(huì)共同的責(zé)任，人們也越來越關(guān)注該問題。捐贈(zèng)是個(gè)人提供公共產(chǎn)品的方式，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中必然出現(xiàn)的一種現(xiàn)象，國家向公民提供公共產(chǎn)品主要是依靠稅收。稅收優(yōu)惠是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中對(duì)社會(huì)慈善捐贈(zèng)的一種強(qiáng)效的激勵(lì)手段。因此，個(gè)人慈善捐贈(zèng)積極性的激發(fā)來自于政府的稅收政策和納稅籌劃。鄧建國. 個(gè)人捐贈(zèng)是慈善事業(yè)發(fā)展的基石J. 中州學(xué)刊， 2007 年 1 月：133-134 .（二）國內(nèi)外研究綜述1.國外相關(guān)研究于鵬（2010）指出，為鼓勵(lì)個(gè)人積極參與到社會(huì)慈善事業(yè)中來，多數(shù)國家允許社會(huì)慈善公益捐贈(zèng)在稅前扣除。郝淑娟（2012）在其文章中對(duì)個(gè)人慈善捐贈(zèng)做了納稅籌劃，并分析了捐贈(zèng)與稅收兩者之間

5、的關(guān)系郭健.社會(huì)捐贈(zèng)及其稅收激勵(lì)研究M.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009。2.國內(nèi)相關(guān)研究Ceomes和Sandler（1994）的研究從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來解釋慈善捐贈(zèng)現(xiàn)象，認(rèn)為自愿捐獻(xiàn)公共產(chǎn)品會(huì)給個(gè)人帶來利益。對(duì)這種個(gè)人利益的解釋有很多種，其中之一就是贈(zèng)與帶來的“光熱效應(yīng)”。這種觀點(diǎn)僅從經(jīng)濟(jì)的角度來解釋捐贈(zèng)現(xiàn)象，否定人們捐贈(zèng)背后的其他因素，單單從經(jīng)濟(jì)人假設(shè)來分析問題，忽視了人的社會(huì)屬性。利他主義者認(rèn)為，富人進(jìn)行捐贈(zèng)，收入會(huì)自愿地由富人向窮人轉(zhuǎn)移，在這個(gè)過程中他們都會(huì)獲得效用 Bolton， Katok， Ockenfels. A Cooperation among Strangers with L

6、imited Information about Reputation. Journal of Public Economics， 2005， 89：1457-1468 .。Bolton (2005)也認(rèn)為捐贈(zèng)行為可以傳播捐贈(zèng)者的聲譽(yù)，同時(shí)帶動(dòng)著社會(huì)更多的富人進(jìn)行捐贈(zèng)，起到了一個(gè)良好的引導(dǎo)氛圍 Richard Good. The Individual Income Tax. Columbia： University of British Columbia Press，2005(11)：65-66.。 Schwartz.Robert（1968）認(rèn)為捐贈(zèng)有助于提高企業(yè)形象，也就對(duì)公司進(jìn)行了廣告宣傳

7、，可以提高公司的銷售收入。Clotfelt（1985）認(rèn)為捐贈(zèng)可以改善員工工作稅收，使勞工成本和用于保險(xiǎn)方面的費(fèi)用減少。這些學(xué)者的研究表明，捐贈(zèng)可以提高銷售收入和降低成本，從而實(shí)現(xiàn)利潤最大化這一企業(yè)的終極目標(biāo)。因此，追求利潤最大化的目標(biāo)以及企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的自覺性是影響企業(yè)捐贈(zèng)的重要因素丁美東.個(gè)人慈善捐贈(zèng)的稅收激勵(lì)分析與政策思考J.當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2008，(7)：13-14.。 慈善捐贈(zèng)稅收政策效應(yīng)的理論研究主要包括對(duì)個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅的效應(yīng)研究。Schwartz.Robert（1968)認(rèn)為可以把慈善捐贈(zèng)看成是一種普通的商品，嘗試建立和構(gòu)造捐贈(zèng)的需求函數(shù)劉京. 中國慈善捐贈(zèng)發(fā)展藍(lán)皮書M.北

8、京：中國社會(huì)出版社，2008 。（三）本文內(nèi)容結(jié)構(gòu)文章主體部分有三，第一是社會(huì)捐贈(zèng)稅收相關(guān)概念，第二是我國社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策存在的問題第三是完善鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策的對(duì)策建議，例如加強(qiáng)慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策宣傳，提高公民慈善意識(shí)，明確慈善組織的界定，加強(qiáng)監(jiān)管力度，擴(kuò)大捐贈(zèng)物范圍，簡化捐贈(zèng)程序，提高稅前扣除比例，允許超額結(jié)轉(zhuǎn)，時(shí)開征遺產(chǎn)稅鼓勵(lì)富人參與慈善捐贈(zèng)。浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 二、社會(huì)捐贈(zèng)稅收相關(guān)概念二、社會(huì)捐贈(zèng)稅收相關(guān)概念（一）慈善捐贈(zèng)慈是指長輩對(duì)晚輩的愛，善是指人與人之間的友愛和互助。慈善事業(yè)是人們?cè)跊]有外壓力的情況下自愿地奉獻(xiàn)愛心與援助的行為和從事扶弱濟(jì)貧的一種社會(huì)事業(yè)

9、。慈善事業(yè)的活動(dòng)對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目，由施善者確定。也有近代人給慈善下如此的定義：懷有仁愛之心謂之慈；廣行濟(jì)困之舉謂之善，慈善是仁德與善行的統(tǒng)一。在老舍筆下濟(jì)南的冬天中，慈善通常是指人的神態(tài)，慈祥、謙遜。在這里，用于形容濟(jì)南的冬天，表現(xiàn)濟(jì)南的冬天給人的感受，洋溢著人們對(duì)濟(jì)南的冬天的喜愛和感激之情。使人感到親切，真實(shí)。（二）稅收稅收是征收納稅人和實(shí)施國家稅收的總稱。通過稅收制度，政府按照預(yù)期的目的，以降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。某些國家的稅收不僅包括減稅、出口退稅、免稅、優(yōu)惠稅率，和稅收減免，稅收抵免，加速折舊，稅前扣除，投資信貸，以彌補(bǔ)損失，實(shí)際目的是減少稅收負(fù)擔(dān)的稅收和納稅人。在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的稅收

10、政策有三個(gè)特點(diǎn)。首先，稅收是國家預(yù)算管理的一部分。發(fā)達(dá)國家，特別是法律價(jià)值，會(huì)減少一些稅收是由于項(xiàng)目造成的稅收收入預(yù)算。1968年，聯(lián)邦財(cái)政部其在預(yù)算申請(qǐng)公布了有史以來第一個(gè)美國稅收支出預(yù)算，自此之后，稅收支出的概念越來越多地被其他國家采用，其規(guī)模和影響越來越大。法國（1980年），葡萄牙（1980年），澳大利亞（1980年），愛爾蘭（1981年）等國先后編寫并出版了稅收支出的國家預(yù)算和支出清單。（三）公益性捐贈(zèng)稅收公益性捐贈(zèng)的納稅籌劃初探公益性捐贈(zèng)是指公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)(以下簡稱公益性捐贈(zèng))，是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的

11、捐贈(zèng)。企業(yè)在捐贈(zèng)過程中可能不會(huì)注意到稅收對(duì)其自身的額外負(fù)擔(dān)效應(yīng)，但是這樣的問題是不可避免的，不同的捐贈(zèng)模式會(huì)帶來不同的稅收效應(yīng)，合理的選擇捐贈(zèng)模式既有利于提高社會(huì)各界捐贈(zèng)積極性，也有利于降低捐贈(zèng)主體的稅收負(fù)擔(dān)徐麟：中國慈善事業(yè)發(fā)展研究M，北京：中國社會(huì)出版社 2005 年版 。企業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)可以是實(shí)物形式，也可以是現(xiàn)金形式，捐贈(zèng)支出的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)支出應(yīng)列入營業(yè)外支出。因此，對(duì)外捐贈(zèng)物品無論是實(shí)物還是現(xiàn)金，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須要考慮這一問題。浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 三 、我國社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策存在的問題三 、我國社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策

12、存在的問題（一）現(xiàn)行激勵(lì)慈善捐贈(zèng)的稅收法制建設(shè)落后稅收法律體系本身存在明顯缺陷，稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善。主要表現(xiàn)在許多重要的稅收法律，如稅收基本法等還未制定出，稅收法律形式繁雜。稅收法律內(nèi)容上存在矛盾。 內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別適用不同稅收條例；同為所得征稅， 內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅條例， 外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)習(xí)斯砰得稅法稅法與憲法之間存在空檔。憲法和稅法都沒有作出規(guī)定稅法與行政法之間存在差異使得關(guān)于稅收訴訟尚未解決的問題堆積如山總之，由于現(xiàn)行稅法與我國的法律體系之間存在著上述不協(xié)調(diào)， 導(dǎo)致稅法實(shí)際上長期游離于整個(gè)法律之外既破壞我國法律體系的協(xié)調(diào)性和完整性，又影響到稅法本身 的存在和發(fā)展，進(jìn)

13、而導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法上存在種種問題，過于集中的分稅制體系和過于統(tǒng)一的稅收征管模式影響稅收行政執(zhí)法效率。有的地方政府為擴(kuò)大招商引資吸引力和推進(jìn)企業(yè)改制，越權(quán)制定超出國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。（二）社會(huì)捐贈(zèng)稅收理論尚不成熟，相關(guān)法律法規(guī)不健全我國接觸社會(huì)捐贈(zèng)稅收的時(shí)間并不算長，而且其理論除了基本的稅收理論知識(shí)之外，還包括了大量的管理、稅收、經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)，因此在推行的時(shí)候如果不對(duì)其進(jìn)行深入地了解，是無法順利推行的。且綜合我國的實(shí)際情況來看，我國社會(huì)捐贈(zèng)稅收的理論發(fā)展還不夠成熟，取得的有效成績較少，大部分還是借鑒國外的研究成果。雖然我國頒布了各種各樣的稅收保護(hù)法，但是真正有關(guān)社會(huì)捐贈(zèng)稅收的法律法規(guī)可以說幾

14、乎為零，即使有，國家的執(zhí)法力度也是完全不夠的，這大大減少了稅收公司對(duì)實(shí)行社會(huì)捐贈(zèng)稅收的積極性。而且我國稅收行業(yè)雖然已經(jīng)制定了一系列的關(guān)于社會(huì)捐贈(zèng)稅收的制度和準(zhǔn)則，但仍然缺乏具有可操作性的規(guī)章制度。同時(shí)由于相關(guān)法律的不健全。立法的不健全，導(dǎo)致的就是稅收與利益的沖突，最終會(huì)犧牲稅收，獲取利益。（三）對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)稅收的監(jiān)督力度不夠，缺乏專業(yè)人才我國目前的稅收監(jiān)督主要是依靠國家的稅收部門，而社會(huì)群眾以及媒體等對(duì)稅收問題雖然可以監(jiān)督并進(jìn)行曝光，但由于沒有一定的處罰權(quán)，這使得社會(huì)捐贈(zèng)稅收得不到很有效的推行，并不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時(shí)社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策確立的過程中，其包含了多種學(xué)科。對(duì)于管理型人才而言，目前我

15、國稅收部門需要的管理型人才可以分為以下幾個(gè)類別。一是基礎(chǔ)的管理人才，對(duì)于日常的稅收工作進(jìn)行任務(wù)的安排和人員的調(diào)配；二是稅收專業(yè)人才，這類人才通常都是以培養(yǎng)稅收專業(yè)化發(fā)展人才為目的，以大力發(fā)展稅收人力資源為根本；三是稅收咨詢?nèi)瞬?，該類人才的主要任?wù)是用于群眾關(guān)系的維護(hù)，群眾疑問的及時(shí)解答，或是在日常工作中遇到一些難以處理的棘手問題時(shí)，要及時(shí)對(duì)問題進(jìn)行分析和做出合適的解決方案，這類人才通常都是以公關(guān)和稅收部門外交為主的；四是社會(huì)捐贈(zèng)稅收體系研發(fā)人才。對(duì)于稅收基礎(chǔ)人才和稅收專業(yè)人才，對(duì)于這類人才的要求并不高，工作經(jīng)驗(yàn)足或是擁有本科文憑的都有一定的任職能力。但是對(duì)于稅收咨詢?nèi)瞬藕脱邪l(fā)人才就不同了，咨詢

16、人才首先要大量的了解和熟悉稅收運(yùn)作中的各項(xiàng)事宜和緊急事件的處理方式，而研發(fā)人才更是需要高學(xué)歷、多實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，只有建立在充足的理論知識(shí)和豐富的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)之上才能完成有效的社會(huì)捐贈(zèng)稅收體系的研發(fā)。（四）遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的缺位從稅制結(jié)構(gòu)上看，我國稅收種類很多，但是我國的財(cái)產(chǎn)稅是眾稅收中最薄弱的?，F(xiàn)階段，中國貧富差距特比大，之后會(huì)越來越大，為調(diào)節(jié)收入分配，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的征收勢在必行，在美國對(duì)于遺產(chǎn)稅的征收可以追溯到1916年，在將近100年的時(shí)間里對(duì)于引導(dǎo)富人進(jìn)行慈善捐贈(zèng)起到非常重要的作用，在國外，社會(huì)慈善捐贈(zèng)是富人合理避稅的有效手段，可以激發(fā)富人們的捐贈(zèng)熱情。但是我國任然處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，而且沒有建立完善

17、的財(cái)產(chǎn)評(píng)估和登記制度，所以開征遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅空難重重。（五）慈善捐贈(zèng)減免稅管理不到位，加重捐贈(zèng)者的成本企業(yè)慈善捐贈(zèng)享有優(yōu)惠的公益性組織有限為避免捐贈(zèng)人和受贈(zèng)人串謀偷逃。稅款我國企業(yè)所得稅法規(guī)定所謂公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)將自己合法的財(cái)產(chǎn)自愿的、無償?shù)馁?zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。稅收優(yōu)惠的受贈(zèng)范圍狹小，直接影響企業(yè)向稅收優(yōu)惠范圍外的公益性組織的捐贈(zèng)積極性使，大部分稅收優(yōu)惠范圍之外的公益性組織籌款乏力舉步維艱這樣不利于我國慈善事業(yè)的發(fā)展。（六）以納稅人需求為出發(fā)點(diǎn)，提高納稅服務(wù)質(zhì)量1.增加納稅服務(wù)渠道，改造納稅服務(wù)手段稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下、知識(shí)經(jīng)濟(jì)與信息技術(shù)

18、不斷發(fā)展的必然結(jié)果。增加納稅服務(wù)渠道有利于持續(xù)提升納稅服務(wù)能力，能夠合理滿足納稅人不斷變化、提升的服務(wù)需求，幫助納稅人減少稅收遵從成本，從而提高稅收遵從度。2.以“納稅人體驗(yàn)”為導(dǎo)向，提供個(gè)性化納稅服務(wù)稅收服務(wù)需求導(dǎo)向原則是建立基于稅收遵從原則的稅收服務(wù)的一個(gè)非常重要的原則，因此合理分析納稅人對(duì)稅務(wù)服務(wù)的需求，有助于滿足廣大納稅人的需求，有助于提高納稅人的稅收遵從性。納稅服務(wù)需求是指稅務(wù)部門采用專業(yè)方法收集納稅人對(duì)稅務(wù)服務(wù)的需求，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)詳細(xì)的分類和分析，最終提出滿足納稅人需求的解決方案。稅務(wù)服務(wù)需求分析是稅務(wù)服務(wù)工作的最基本要求。沒有有效地組織和實(shí)施稅務(wù)需求分析，稅務(wù)服務(wù)就不能正確持續(xù)

19、地進(jìn)行。納稅人的合理需求是優(yōu)化納稅服務(wù)方向。根據(jù)馬歇爾的需求層次理論，納稅人對(duì)稅務(wù)服務(wù)的需求是多層次和不確定的：納稅人可能同時(shí)有不同的需求水平，他們的表現(xiàn)在不同時(shí)期有所不同；不同類型的納稅人們的需求是不一樣的，既有共性又有個(gè)性；即使是同一個(gè)納稅人，需求也不是靜態(tài)的。稅務(wù)部門必須以納稅人的合理需求為指導(dǎo)，采取有針對(duì)性的服務(wù)措施，最大限度地滿足納稅人的需求，從而提高納稅人的滿意度。稅務(wù)服務(wù)需求分析需要解決以下關(guān)鍵問題：首先，收集納稅人的需求。納稅人的需求是一般性的陳述，可以分為三個(gè)層次：需求，偏好和期望。需求表明“納稅人想要什么”，是納稅人對(duì)服務(wù)的總體要求；偏好表明“納稅人更想要什么”，是納稅人帶

20、有明顯個(gè)人價(jià)值取向的選擇。除了征稅人了解納稅人的一般需求，還要努力獲得他們的首選信息。納稅人對(duì)服務(wù)的偏好直接決定了服務(wù)的數(shù)量，規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)。期望指“納稅人想要的服務(wù)應(yīng)該是怎樣的”。事實(shí)上，期望表達(dá)了納稅人心中對(duì)于服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。了解納稅人對(duì)服務(wù)的期望，對(duì)于稅務(wù)部門準(zhǔn)確提供和評(píng)估服務(wù)非常重要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過各種方式收集納稅人對(duì)服務(wù)的期望，調(diào)查納稅人所認(rèn)可的優(yōu)質(zhì)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和要素，深入分析這些標(biāo)準(zhǔn)和要素在不同納稅人群體中的受關(guān)注程度的差異。第二，整理納稅人的需要。最初獲得的納稅人的需求信息通常是巨大和分散的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須分析收集的信息，以便從納稅人的個(gè)別需求中找到共同的需求。顯然，共性需求的滿足更有規(guī)模性

21、與社會(huì)性，更加符合效率原則。第三，滿足納稅人的需求。對(duì)納稅人的需求，偏好和期望的研究是要確定需要滿足的需求以及滿足需求的形式基于成本效益考慮。從成本效率的考慮服務(wù)應(yīng)該解決大多數(shù)納稅人的共同需要。當(dāng)然，對(duì)于少數(shù)納稅人來說，個(gè)人需求也可以通過提供個(gè)性化服務(wù)來滿足，而不違反效率原則。同時(shí)，對(duì)于納稅人的核心需求和非核心需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取相應(yīng)措施，分輕重緩急予以解決。針對(duì)納稅服務(wù)的不同需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供個(gè)性化的稅務(wù)服務(wù)。個(gè)性化的標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)體系，就是考慮到不同納稅人的不同需求，努力提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新服務(wù)的形式，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)個(gè)性化。例如，開展提醒服務(wù)。納稅人在納稅登記，納稅申

22、報(bào)，納稅等環(huán)節(jié)可能發(fā)生稅務(wù)犯罪時(shí)，相關(guān)管理層、服務(wù)人員應(yīng)及時(shí)提醒納稅人依法履行義務(wù)。再如，可以執(zhí)行貼近式服務(wù)。這要求稅務(wù)管理員對(duì)新開戶納稅人的基本信息進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和現(xiàn)場調(diào)查，同時(shí)實(shí)施“一對(duì)一”咨詢服務(wù)，對(duì)其應(yīng)納稅種、稅率、稅收利率、稅基以及申報(bào)期限、法律責(zé)任、基本權(quán)利和義務(wù)，做出系統(tǒng)、詳細(xì)、準(zhǔn)確的咨詢，使其了解和掌握稅法，熟悉稅務(wù)辦理程序。3.廣泛應(yīng)用信息化技術(shù)和手段把握技術(shù)的發(fā)展趨勢，充分利用和發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，是發(fā)達(dá)國家市場經(jīng)濟(jì)國家推動(dòng)稅務(wù)服務(wù)的基本工作方法。降低稅收的成本和提高稅收的效率是納稅人最基本和直接的要求。因此，具有準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)、快速的信息技術(shù)在稅務(wù)服務(wù)中越來越受到重視。美國早在

23、上世紀(jì)五十和六十年代就開始實(shí)施稅收信息管理技術(shù)。目前，美國聯(lián)邦稅務(wù)局在馬丁斯堡和底特律設(shè)立了總部計(jì)算機(jī)中心，在10個(gè)城市包括亞特蘭大和費(fèi)城設(shè)立了10個(gè)區(qū)域服務(wù)中心。 63個(gè)地區(qū)稅務(wù)局和近700家稅務(wù)機(jī)構(gòu)使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，幾乎所有稅務(wù)工作者，包括直接面向納稅人的7萬名一線納稅人，都依賴稅務(wù)管理信息系統(tǒng)每天工作。 美國聯(lián)邦稅務(wù)局系統(tǒng)（IRS）系統(tǒng)目前擁有超過150臺(tái)主機(jī)，超過1620臺(tái)中型機(jī)器，超過100，000臺(tái)個(gè)人電腦和超過30，000臺(tái)筆記本電腦。該網(wǎng)絡(luò)有四個(gè)主要WAN，1182個(gè)局域網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)每年處理1.82億次呼叫。其他發(fā)達(dá)國家同期基本上也采用了計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)。；同時(shí)對(duì)現(xiàn)有服務(wù)網(wǎng)絡(luò)不斷完善

24、和優(yōu)化，特別是繼續(xù)推動(dòng)納稅人自助服務(wù)，既方便納稅人，又減輕稅務(wù)部門的負(fù)擔(dān)。4.以納稅人滿意為導(dǎo)向，建立績效評(píng)估體系對(duì)稅務(wù)部門的征稅活動(dòng)的績效評(píng)價(jià)是促進(jìn)地方稅務(wù)部門工作人員提供高質(zhì)量服務(wù)的重要舉措。因此要建立一套切實(shí)可行的地稅部門的征稅評(píng)估體系。而建立這一評(píng)價(jià)體系應(yīng)考慮稅務(wù)部門的總體任務(wù)和目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向，從稅務(wù)部門的組織績效和個(gè)人績效相結(jié)合，建立一套完整實(shí)用的體系。首先，建立一個(gè)完整有效的組織績效評(píng)價(jià)機(jī)制。在組織績效評(píng)價(jià)機(jī)制的建立中，組織績效評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)該保持一致，組織的目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)要以定量的方式使稅務(wù)組織內(nèi)部不同的小組織進(jìn)行有效比較，從而鼓勵(lì)各部門開展競爭，并與組織的負(fù)責(zé)人的績效掛鉤。以市

25、場經(jīng)濟(jì)的競爭理念促進(jìn)各組織的工作，從而促使稅務(wù)部門為納稅人提供更好的服務(wù)。其次要建立健全個(gè)人績效評(píng)價(jià)體系。這種評(píng)價(jià)體系不使用單一的定量指標(biāo)，應(yīng)結(jié)合某些定性指標(biāo)，例如將人力資源管理納入評(píng)價(jià)體系，并由直接主管和部門負(fù)責(zé)人對(duì)下屬的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估，以更好地了解他們的工作，可以更好地以新的服務(wù)理念為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這項(xiàng)服務(wù)可以減少納稅人的遵從成本，同時(shí)還可以改善征納雙方之間的關(guān)系，促進(jìn)整個(gè)稅收領(lǐng)域的和諧。浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 四、完善鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策的對(duì)策建議四、完善鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策的對(duì)策建議（一）加強(qiáng)并完善社會(huì)捐贈(zèng)稅收的學(xué)術(shù)研究我國社會(huì)捐贈(zèng)稅收的基本理論雖已成型，但

26、這些成果大部分還是局限在學(xué)術(shù)理論研究方面，而在實(shí)用性理論方面仍然與歐美發(fā)達(dá)國家差距較大。因此為了讓社會(huì)捐贈(zèng)稅收在我國得到更好的應(yīng)用，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)踐性理論的研究力度，即如何進(jìn)行實(shí)際操作，尤其是在社會(huì)捐贈(zèng)稅收的技術(shù)方式和管理運(yùn)作方面要重點(diǎn)研究。（二）建立健全的社會(huì)捐贈(zèng)稅收的法律規(guī)范社會(huì)捐贈(zèng)稅收的實(shí)踐若想要規(guī)范地進(jìn)行，需要相關(guān)政府部門的積極配合。雖然我國已經(jīng)制定了一系列關(guān)于社會(huì)捐贈(zèng)稅收的法律法規(guī)，這些法律在一定時(shí)間內(nèi)起到了一定的保護(hù)作用，但是其中的部分法律都已是多年前頒布的，與我國現(xiàn)在的國情不符，減弱了法律的效力，無法更好地保護(hù)社會(huì)捐贈(zèng)稅收環(huán)境，所以國家和政府相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)稅收法予以修訂，加入社會(huì)捐贈(zèng)

27、稅收的相關(guān)理論和獎(jiǎng)懲措施等，使其適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)實(shí)際情況，同時(shí)也要加大執(zhí)法力度，畢竟有了法律沒有人執(zhí)法，法律就是形同虛設(shè)，而且我國關(guān)于社會(huì)捐贈(zèng)稅收的執(zhí)法人員實(shí)在是太少了，根本無法管理整個(gè)社會(huì)的社會(huì)捐贈(zèng)稅收情況，所以國家要多增加一些執(zhí)法人員，以此讓這些法律法規(guī)真正地讓民眾了解。（三）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)稅收的重視程度推行社會(huì)捐贈(zèng)稅收單靠幾個(gè)人，幾個(gè)組織或者幾個(gè)公司的努力是不可能實(shí)現(xiàn)的，這需要的是全社會(huì)的共同努力。所以我國政府部門要充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控職能，做好社會(huì)捐贈(zèng)稅收的推廣工作及社會(huì)捐贈(zèng)稅收的培訓(xùn)工作，讓稅收部門的稅收人員能夠更好地了解社會(huì)捐贈(zèng)稅收政策運(yùn)營體系的原理及應(yīng)用方法。在這個(gè)前提下，提高社會(huì)捐

28、贈(zèng)稅收的經(jīng)濟(jì)效益。以此實(shí)行社會(huì)捐贈(zèng)稅收的積極性，進(jìn)而通過社會(huì)捐贈(zèng)稅收，提升社會(huì)整體的經(jīng)濟(jì)效益和精神效益。（四）大力培養(yǎng)專業(yè)人才，提高人員素質(zhì)因?yàn)樯鐣?huì)捐贈(zèng)稅收政策的制定還融合了多學(xué)科的知識(shí)，對(duì)人才的要求較高，所以我國專業(yè)的社會(huì)捐贈(zèng)稅收人才還比較缺乏，為擴(kuò)大社會(huì)捐贈(zèng)稅收在我國的應(yīng)用，需要國家大力培養(yǎng)社會(huì)稅收專業(yè)人才。一方面我國高校要增設(shè)社會(huì)捐贈(zèng)稅收相關(guān)課程，開始是選修課，隨著環(huán)境形勢愈來愈嚴(yán)峻，社會(huì)捐贈(zèng)稅收會(huì)成為同稅收學(xué)原理一樣重要的必修課，讓學(xué)生們進(jìn)入社會(huì)前對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)稅收有個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，同時(shí)國家可以在稅收人員的每年的繼續(xù)教育課程中增加社會(huì)捐贈(zèng)稅收相關(guān)課程作為必修課，普及社會(huì)捐贈(zèng)稅收相關(guān)知識(shí)，在思

29、想上也要加強(qiáng)職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高從業(yè)人員的環(huán)保意識(shí)，鼓勵(lì)他們?cè)趯?shí)踐中發(fā)現(xiàn)和解決問題，滿足國家稅收部門和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。（五）時(shí)開征遺產(chǎn)稅鼓勵(lì)富人參與慈善捐贈(zèng)隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有一部分人已經(jīng)先富裕起來，但是由于我國的財(cái)稅體系不完善，仍然有相當(dāng)一部分人處于貧困階層，財(cái)富只是集中在少數(shù)人的手里，導(dǎo)致貧富差距逐漸增大，征收遺產(chǎn)稅對(duì)于整個(gè)社會(huì)來說，可以縮小貧富差距，消除窮人的仇富心理，對(duì)社會(huì)的和諧穩(wěn)定起到積極作用。受我國傳統(tǒng)觀念的影響，多數(shù)富人喜歡儲(chǔ)存財(cái)富，讓自己的后代過上好的生活，征收高額的遺產(chǎn)稅是鼓勵(lì)這部分富人參與社會(huì)慈善捐贈(zèng)最好的方式。但是我國征收遺產(chǎn)稅有一定的難度，還有一些前期的工作要做，

30、例如應(yīng)先建立財(cái)產(chǎn)評(píng)估和登記制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的透明化，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行公正，健全遺產(chǎn)繼承等相關(guān)的法律。浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 總結(jié)總結(jié)我國慈善事業(yè)正處于起步階段，社會(huì)慈善捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策有待完善，要達(dá)到發(fā)達(dá)國家的稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展水平，任重而道遠(yuǎn)。所以我認(rèn)為通過研究社會(huì)慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀，提出加強(qiáng)社會(huì)慈善捐贈(zèng)稅收政策的宣傳、明確慈善組織的界定、擴(kuò)大捐贈(zèng)物的范圍，簡化捐贈(zèng)程序，提高稅前扣除比例、適時(shí)開展遺產(chǎn)稅的等對(duì)策建議。但是這些對(duì)策的實(shí)現(xiàn)要有一定的過程，要循序漸進(jìn)?？梢圆捎迷圏c(diǎn)先行的方式，逐漸推廣的全國。更重要的是激發(fā)跟多學(xué)者對(duì)該問題的研究，集思廣益，然后出臺(tái)政策。我相信通過各界的共同努力，中國社會(huì)慈善菊酯稅收的優(yōu)惠政策一定會(huì)越來月完善。浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)1鄭功成.中國慈善事業(yè)的發(fā)展與需要努力的方向背景、意識(shí)、法制、機(jī)制J.學(xué)海，2007年3月：6267.2鄧建國.個(gè)人捐贈(zèng)是慈善事業(yè)發(fā)展的基石J.中州學(xué)刊，2007年1月：133-134.3郭健.社會(huì)捐贈(zèng)及其稅收激勵(lì)研究M.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20094Bolton，Katok，Ockenfels.A Cooperation among Strangers with Limi