IT審計與財報審計的深度融合探討

1、 IT審計與財報審計的深度融合探討 畢婷婷Summary：財務信息化是企業(yè)構建現(xiàn)代化管理體系的必然選擇。信息技術與企業(yè)管理之間的融合，讓IT審計在企業(yè)審計中的重要性有所提升。文章主要對IT審計與財報審計之間的聯(lián)系進行了探究。Key：IT審計;財報審計;信息系統(tǒng)專業(yè)審計人員IT審計（信息系統(tǒng)審計）是對自動信息處理系統(tǒng)及相關非自動處理流程進行檢查評估的審計方式。在企業(yè)管理方面，IT審計側重于企業(yè)信息管理、IT體系、IT治理及IT運營等審計對象的風險。隨著信息技術的不斷發(fā)展，信息系統(tǒng)已經成為了企業(yè)記錄財務信息、編制財務報告的重要平臺。信息化的不斷深入給企業(yè)內部控制帶來的深遠影響也已經成為了企業(yè)關注的

2、內容。對IT審計與財報審計的深度融合問題進行探究，有助于企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化。一、IT審計與財報審計的聯(lián)系（一）二者最終目的的一致性在企業(yè)管理領域，IT審計與財報審計的側重點具有一定的差異性，但是就企業(yè)管理工作的實際情況而言，IT審計與財報審計均以提升企業(yè)財務信息質量為主要目標。在提升財務報告的可靠性的基礎上，IT審計與財報審計均可以為企業(yè)提供高質量的信息。（二）二者都采取風險導向審計模式在應用于企業(yè)管理領域以后，IT審計與財報審計均可采取風險導向審計模式。如在信息化財務管理環(huán)境下，注冊會計師在財報審計工作開展過程中需要借助風險評估程序，對企業(yè)財務報表中可能存在的重大缺陷進行分析，進而借助有

3、針對性的措施實施審計。專業(yè)信息系統(tǒng)審計師在IT審計工作實施過程中發(fā)揮著較為重要的作用，在風險導向審計模式應用于企業(yè)IT管理以后，信息技術專業(yè)審計人員可以在財務報表審計相關技術所導致的風險較低的情況下，為無報表審計人員提供咨詢意見，在風險程度適中的情況下，為財務報表審計工作提供指導，幫助審計師完成相關審計程序的審計。在風險程度較高的情況下，信息系統(tǒng)審計程序需要由專業(yè)的信息系統(tǒng)審計人員實施。（三）二者均需要識別重點賬戶，關注重要交易IT審計與財報審計均要關注重點賬戶及重點交易等重點審計領域。在財務報告審計工作開展過程中，相關人員需要對重點賬戶及重要交易類別中的錯報問題進行重點審查。通過IT審計的審

4、計范圍進行分析，業(yè)務層面的信息系統(tǒng)審計范圍主要與以下因素有關：一是重要的財務報表科目、組成部分及企業(yè)重大披露事項;二是財務報表審批方面的重要業(yè)務流程與交易;三是相關業(yè)務流程及交易的潛在錯報風險來源;四是重要業(yè)務流程及交易中的信息系統(tǒng)依賴。為保證IT審計的開展，信息系統(tǒng)審計與財務報表審計的整體工作策略之間的關系是審計人員所要關注的內容。信息系統(tǒng)審計范圍的確定，需要服從于財務報表審計的整體范圍。二、IT審計與財報審計深度融合的措施IT審計可以在財務報表審計工作實施過程中發(fā)揮一定的支撐作用，故而IT審計可以被看作是財報審計的重要組成部分。二者之間的深度融合，成為了提升企業(yè)財報審計效率的可行措施。就I

5、T審計與企業(yè)財報審計的實際情況而言，內部控制審計團隊的構建與信息系統(tǒng)專業(yè)審計人員入場時間等內容是企業(yè)在IT審計與財報審計融合過程中所要關注的內容。（一）注重內部控制審計團隊的構建在財務報表與內控審計對業(yè)務系統(tǒng)的依賴關系確認以后，專業(yè)的信息系統(tǒng)審計人員需要參與到企業(yè)審計工作之中?，F(xiàn)階段專業(yè)化信息系統(tǒng)審計團隊與財務報表內控審計團隊是兩個獨立化的工作團隊。出于提升審計效率的需要，一些會計師事務所已經開始注重專業(yè)信息系統(tǒng)審計團隊與財務報表內控審計團隊之間的整合。但是對于我國本土會計師事務所而言，受審計工作專業(yè)性與三級復核機制的影響，專業(yè)信息系統(tǒng)審計團隊大多隸屬于管理咨詢板塊。管理咨詢板塊與會計審計板塊

6、之間的物理壁壘，會給IT審計與財報審計的融合帶來一定的干擾。為突破二者之間的壁壘，實際參加審計工作的審計人員也需要對自身的合作意識進行強化，并要在會計師事務所的項目管理流程中，對事關IT審計與財報審計的協(xié)同工作流程進行鞏固，進而在構建專業(yè)化信息系統(tǒng)審計人員與財務報表審計人員相互配合的審計體系的基礎上，提升審計工作的實效性。（二）確定信息系統(tǒng)專業(yè)審計人員的入場時間根據(jù)我國注冊會計師審計準則的相關要求，審計師在IT審計工作實施過程中，需要對被審計單位對信息技術的以來領域進行明確，系統(tǒng)自動化控制的應用情況，系統(tǒng)所生成的報表（信息）、系統(tǒng)所支持的自動計算、系統(tǒng)的權限管理功能及系統(tǒng)之間的自動化接口等內容

7、是IT審計所關注的重要內容。信息系統(tǒng)專業(yè)審計人員的入場時間也是審計工作開展過程中所關注的內容。一般情況下，企業(yè)開展IT審計的頻率為每年一次，一些企業(yè)也會在一年之內多次開展IT審計。被審計單位的信息系統(tǒng)出現(xiàn)巨大變化的情況下，每年一次的信息系統(tǒng)審計工作并不能對系統(tǒng)變化以前的相關控制及數(shù)據(jù)進行有效驗證，故而在被審計單位的信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)巨大變動的情況下，審計人員需要在原有系統(tǒng)被新系統(tǒng)完全替代之前，開展一次信息系統(tǒng)的審計工作。（三）注重IT審計與財務報表審計的整體時間契合為實現(xiàn)IT審計與財報審計的深度融合，IT審計與財務報表審計的整體時間契合也成為了相關單位不可忽視的內容。信息系統(tǒng)審計需要服務于企業(yè)的

8、財務報表審計之間的協(xié)調一致性是IT審計審計規(guī)劃與財務報表審計的整體策略的一致性的保障因素。IT審計與財務報表審計的整體時間契合有助于信息系統(tǒng)審計結果的合理評估。為提升二者之間的契合度，相關人員需要同時制定IT審計計劃與財務報表審計計劃，以便讓IT審計在財務報表整體審計中的作用得到有效發(fā)揮?；贗T審計與財務報表審計的審計閉環(huán)的構建，可以在避免過度審計的基礎上，促進審計效率的提升。為避免審計風險的出現(xiàn)，相關人員在IT審計與財報審計的融合過程中，也需要及時消除審計領域的空白區(qū)?，F(xiàn)場審計工作也是IT審計的審計效果的主要影響因素。在實質性審計工作完成以前做好信息系統(tǒng)審計的現(xiàn)場審計，有助于財務報表整體審

9、計策略的調整。（四）完善信息系統(tǒng)專業(yè)審計人員與財務報表審計團隊的溝通機制信息系統(tǒng)一般控制也是IT審計的重要影響因素。根據(jù)信息技術的發(fā)展現(xiàn)狀，信息系統(tǒng)一般控制可以被看作是一個完整化的整體，系統(tǒng)中的各個領域都具有一定的相關性。它們之間的相互作用是信息系統(tǒng)有效運轉的保障因素。對于信息系統(tǒng)專業(yè)審計人員而言，在日常工作中保持職業(yè)懷疑態(tài)度與審慎化的工作作風，可以讓他們對某一領域或某一領域中的某個控制環(huán)節(jié)與被審計單位之間的相關性進行明確。在審計風險判斷方面，相關人員需要遵循與時俱進的原則，如在IT審計開始之前，審計人員需要對風險要素進行重新評估，并要對被審計單位在環(huán)境因素變化作用下所導致的風險變化進行關注。

10、為促進IT審計與財報審計之間的融合，相關人員也需要讓審計工作與被審計單位所處的環(huán)境及背景要求相吻合。信息系統(tǒng)專業(yè)審計人員與財務報表審計團隊之間的溝通機制與確認機制的構建，成為了提升審計效率的又一可行措施。根據(jù)前文所述，IT審計與財報審計在總體目標方面具有一致性。在IT審計與財報審計之間的深度融合實現(xiàn)以后，前者會在財報審計體系中處于輔助性地位。故而IT審計可以服務于財報審計。在財報審計工作實施過程中，財務報表審計人員與信息系統(tǒng)審計人員可以在各自對企業(yè)的實際情況進行了解以后，進行第一次溝通。雙方之間的溝通有助于IT審計的審計范圍的明確。二者之間的交流過程是一種反復溝通的過程。雙方需要在相應的業(yè)務系

11、統(tǒng)中準確提取與財務報表審計有關的數(shù)據(jù)信息。信息系統(tǒng)審計人員與財務審計人員之間的知識背景差異是二者交流過程的主要影響因素。提升審計人員的綜合素質，在交流溝通過程中注重換位思考，是促進雙方協(xié)作的可行措施。三、結語信息技術與企業(yè)管理之間的融合，給企業(yè)的會計核算帶來了巨大的變化。在審計工作所涉及的信息技術超出傳統(tǒng)審計范圍以后，IT技術與財報審計之間的深度融合，可以有效提升審計工作的工作效率。專業(yè)化的審計團隊的構建及IT審計的合理開展，有助于審計工作的科學化水平的提升。在構建協(xié)作體系的基礎上，對IT審計的證據(jù)支撐作用進行有效發(fā)揮，也有助于財務報表審計體系的完善。Reference：1郭穎，張文鑫.論IT審計與財報審計的深度融合J.中國注冊會計師，2018（01）.2彭程.內控審計與財報審計如何“完美結合”J.智富時代，2017（04）.3弓穎.內控審計與財報審計結合淺析J.經濟師，2