出口退稅實操

1、出口退稅實操1.資料簡介1.1報關(guān)單 報關(guān)單是出口退稅申報最重要的憑證，也是稅務(wù)局審核申報資料的依據(jù)。 按類型分，報關(guān)單可分為：收匯核銷聯(lián)（出口）、出口退稅聯(lián)（出口）及付匯證明聯(lián)（進口）。 收匯核銷聯(lián)（以下稱A聯(lián)），適用于所有報關(guān)出口成品，包括退貨給香港的物料、設(shè)備(設(shè)備報關(guān)單單獨考慮)。此聯(lián)主要作用為：與發(fā)票第六聯(lián)、核銷單全部三聯(lián)一起交外管局、銀行作收匯核銷用。 出口退稅聯(lián)（以下稱B聯(lián)），適用于可申報出口退稅的直接出口、退貨返工的成品出口。此聯(lián)主要作用為：與發(fā)票第四聯(lián)、核銷單第三聯(lián)一起交稅務(wù)局作申報出口退稅用付匯證明聯(lián)（以下稱C聯(lián)），適用于免稅進口、征稅進口的物料，進口的設(shè)備，香港退貨的成品

2、。此聯(lián)主要作用為：留存作為進料抵扣核銷的附件資料。 按進出口方式分，報關(guān)單可分為：直接出口、間接出口、進料成品退換（返工復出）、直接進口、間接進口、余料結(jié)轉(zhuǎn)、進料成品退換（退貨）、進料料件復出、設(shè)備進口、設(shè)備退貨、一般貿(mào)易進口（征稅物料）、 后續(xù)補稅、進料邊角料內(nèi)銷。 直接出口、進料成品退換（返工復出）用來申報當期直接出口信息。A&B聯(lián)。 進料成品退換（退貨）用來申報當期直接出口的負數(shù)沖減信息。C聯(lián)。 間接出口用來申報當期間接出口信息。A聯(lián)。 直接進口、間接進口用來申報當期免稅進口信息。C聯(lián)。 進料料件復出用來申報當期免稅進口負數(shù)沖減信息。A聯(lián)。 余料結(jié)轉(zhuǎn)指合同核銷時未進口完的物料轉(zhuǎn)至另一合同

3、的虛擬進出口行為。實際操作中申報為當期信息。C聯(lián)。 設(shè)備進口、設(shè)備退貨（很少見）不參與出口退稅計算，報關(guān)單單獨匯總收集作驗資資料用。A/C聯(lián)。 一般貿(mào)易進口、后續(xù)補稅不參與出口退稅計算，報關(guān)單留檔與進口增值稅發(fā)票互相核查。C聯(lián)。 進料邊角料內(nèi)銷一般指免稅進口物料轉(zhuǎn)作內(nèi)銷補稅，如補稅物料是合同物料則可參與合同核銷的計算。C聯(lián)。1.2核銷單核銷單與收匯核銷聯(lián)（除退貨設(shè)備）一一對應(yīng)。直接出口、進料成品退換（返工復出）、間接出口、進料料件復出都必須有核銷單。核銷單有三聯(lián)：存根聯(lián)、核銷聯(lián)、出口退稅聯(lián)。未核銷前三聯(lián)必須齊全才有效。公司不得自行撕下出口退稅聯(lián)1.3發(fā)票 出口發(fā)票是由我部自行打印的，共分七聯(lián)：

4、存根聯(lián)、購方聯(lián)、銷方聯(lián)、稅務(wù)聯(lián)、海關(guān)聯(lián)、外管聯(lián)、底聯(lián)。 其中，存根聯(lián)和底聯(lián)必須留抵備查，作廢發(fā)票必須七聯(lián)齊全。 購方聯(lián)和銷方聯(lián)一般無實際作用，單獨留檔即可。特殊情況下購方聯(lián)要給報關(guān)組轉(zhuǎn)交客戶。 稅務(wù)聯(lián)作出口退稅單證收齊的附件資料用。 聯(lián)在出貨當時即交報關(guān)組作為出口申報資料，必須核對完全無誤才可交出！ 外管聯(lián)作收匯核銷的附件資料用。 出口發(fā)票的購、用、存必須符合國家法律規(guī)定。1.4進出口合同 此處的進出口合同是指：進料加工進出口合同。 此合同特點是：規(guī)定進口物料、規(guī)定出口成品、規(guī)定貨幣幣別、進出口限額、進出口比例、物料使用率。 稅法規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)進料加工所進口的物料，如構(gòu)成復出口成品實體的，免稅

5、進口。 復出口的產(chǎn)成品，按免抵退稅方法計算。2.公式簡介 書本上公式較復雜，但在樣司退稅率為17%，與征稅率相同的情況下，公式可簡化為： 免抵退稅額（當期單證收齊金額當期免稅進口金額）17%+合同核銷影響金額 合同核銷影響金額【內(nèi)銷補稅報關(guān)單金額+余料結(jié)轉(zhuǎn)金額+（合同總進口金額補稅余結(jié)）合同間接出口 計算出免抵退稅額后再比較期末留抵稅額與免抵退稅額的大小，按書上的方法確認當前應(yīng)退稅額與免抵稅額。3.資料收集及整理 每月月初從報關(guān)組收齊上月核銷單、ABC聯(lián)，復印上月使用過的合同的進口明細，自制的進口發(fā)票； 自備出口發(fā)票； 如果有收匯核銷的，須從核銷員處收齊由外管局返還的核銷單出口退稅聯(lián)。 上月增

6、值稅申報表，也是上月出口退稅申報附件之一，必須多打一聯(lián)交稅務(wù)局蓋章確認。 如果有新合同訂立，必須從報關(guān)組取得新合同主要頁面的復印件（封面、包含有效期、幣別、金額，進出口物料信息等的頁面）。 如果有舊合同核銷，除上述合同主要頁面復印件外，還必須從報關(guān)組收到合同核銷申請表、合同核銷通知書、 進料邊角料內(nèi)銷中補稅物料是合同物料的C聯(lián)。 收齊以上資料后先要確認其準確、完整。 進口C聯(lián)主要與復印的合同進口明細對應(yīng)，必須做到進口明細都有報關(guān)單，報關(guān)單都能找到進口明細。如兩者不一致需查清原因。 出口AB聯(lián)需與自留的出口，轉(zhuǎn)廠匯總表相核對，兩者匯總金額必須完全一致，如不一致須查明原因。 上期核銷的須與自留核銷

7、總表核對，如不一致須查明原因。 在收集完整，核對無誤后，應(yīng)先對資料作分類整理。一般來說資料可分為六類：新合同訂立：只需新合同主要頁面復印件即可。舊合同核銷：合同復印件、合同核銷申請表、通知書、進料邊角料內(nèi)銷C聯(lián)。當期核銷明細：核銷單出口退稅聯(lián)、出口發(fā)票第四聯(lián)、報關(guān)單出口退稅聯(lián)一一對應(yīng)訂好。當前出口明細：當前出口發(fā)票第一七聯(lián)留檔，二三聯(lián)單獨取出備查，第四聯(lián)與B聯(lián)對應(yīng)，第六聯(lián)與A聯(lián)及核銷單當前轉(zhuǎn)廠明細：無B聯(lián)，故發(fā)票第四聯(lián)單獨存檔，其他等同于直接出口處理。一般無退貨。當期進口明細：將報關(guān)組提供的進口發(fā)票與C聯(lián)對應(yīng)核對。如有進料退貨，應(yīng)開具負數(shù)進口發(fā)票與A聯(lián)對應(yīng)。 集齊以上資料后，應(yīng)排序編號： 直接出口、轉(zhuǎn)廠出口、進口應(yīng)分別排序編號，即應(yīng)有三套編號。 排序原則都一樣：先以進出口類型分，再以合同號分，再以進出口日期排序。 排完序后即可編號，申報系統(tǒng)中是按照報關(guān)單上單條明細逐條申報的，因此編號時應(yīng)逐條連續(xù)編號。 例如，第一張報關(guān)單有三條明細，編號應(yīng)為0001-0003，第二張報關(guān)單五條明細，編號應(yīng)為0004-0008，類推。 以上步驟都完成后，對當期出口、當期轉(zhuǎn)廠、當期進口三類報關(guān)單各復印一份備用。當期轉(zhuǎn)廠與對應(yīng)發(fā)票第 當期出口、當期轉(zhuǎn)廠報關(guān)單A聯(lián)原件與核銷單、發(fā)票原件訂好留