企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理規(guī)章制度匯總

1、21/22經(jīng)營預(yù)算治理制度講解：1、經(jīng)營預(yù)算專門重要，這越來越被企業(yè)家所認(rèn)識(shí)。經(jīng)營預(yù)確實(shí)是企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部操縱的指南針、總目標(biāo)。但在企業(yè)中尤其是中小企業(yè)，經(jīng)營預(yù)算還專門不規(guī)范、專門不成熟，甚至還談不上預(yù)算，而僅僅流于形式。第一章 總則第一條 為發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營決策和日常治理中的作用，把握市場經(jīng)濟(jì)脈動(dòng)，建立動(dòng)態(tài)的經(jīng)營信息，制定本制度。第二條 經(jīng)營預(yù)算一般包括年度預(yù)算和季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，具體有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、部門費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，它是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，以市場為導(dǎo)向，以歷史相關(guān)數(shù)據(jù)（要緊以財(cái)務(wù)賬上反映的數(shù)據(jù)或可量化的數(shù)據(jù)）和以后經(jīng)營走勢分析為基準(zhǔn)，以數(shù)量（標(biāo)準(zhǔn)單位，如“標(biāo)

2、準(zhǔn)箱”等，下同）和貨幣（人民幣，下同）形式，預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營治理活動(dòng)的目標(biāo)。講解：2、經(jīng)營預(yù)算不是靠一個(gè)部門就能夠做好的，也不是靠上級(jí)的命令就能夠做好的。經(jīng)營預(yù)算需要以市場為導(dǎo)向，需要各部門同心同德、認(rèn)認(rèn)真真、腳踏實(shí)地的一起做，才能做好；經(jīng)營預(yù)算還需要從上而下和從下而上兩種方法相結(jié)合，才能科學(xué)的做好。經(jīng)營預(yù)算的過程還要營造一種氣氛，那確實(shí)是團(tuán)結(jié)合作、友好溝通、暢所欲言、積極向上。假如經(jīng)營預(yù)算，每個(gè)部門或每個(gè)人都各做各的，沒有相互協(xié)調(diào)和溝通，沒有相互建議和理解，那么每個(gè)人都把問題或意見憋在內(nèi)心，那么經(jīng)營預(yù)算的質(zhì)量和執(zhí)行效果就會(huì)大打折扣。3、以歷史相關(guān)數(shù)據(jù)？這要緊是指財(cái)務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)。各部門、辦事處

3、在做經(jīng)營預(yù)算之前，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)先向財(cái)務(wù)部門索取財(cái)務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)，并以此為基準(zhǔn)展開預(yù)算。各部門、辦事處的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)只能作為預(yù)算的參考數(shù)據(jù)。第三條 經(jīng)營預(yù)算一般每年編制一次和每季度動(dòng)態(tài)調(diào)整一次。季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算可依照實(shí)際情況按以下相關(guān)規(guī)定的時(shí)刻調(diào)整上報(bào)，經(jīng)審批后按調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行。季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)確實(shí)是指按照截止本季度的實(shí)際經(jīng)營完成情況和所掌握的資訊進(jìn)行全面分析，而對(duì)以后預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)做動(dòng)態(tài)調(diào)整。講解：4、每季度都要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整預(yù)算嗎？不是。各部門、各辦事處要依實(shí)際完成情況結(jié)合所掌握的資訊做全面分析，確認(rèn)以后預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)與以后預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際完成數(shù)據(jù)可能會(huì)有專門大的差異，才需季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算；假如差異

4、可不能太大，就不必要季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算最多三次，一次是調(diào)整4-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)，第二次是7-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)，第三次是10-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)。5、“所掌握的資訊”是指什么？要緊包括現(xiàn)時(shí)期實(shí)際完成數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比分析、同行業(yè)的整體市場動(dòng)態(tài)、國內(nèi)或國際相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、內(nèi)部資源變化分析等等。6、季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算包括哪些內(nèi)容？主演包括兩部分內(nèi)容：一部分是對(duì)預(yù)算全部調(diào)整；另一部分是局部調(diào)整，只調(diào)整其中的一部分，比如：調(diào)整費(fèi)用而促進(jìn)銷售任務(wù)完成，調(diào)整產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)而促進(jìn)利潤任務(wù)完成等等。第四條 企業(yè)各部門、各辦事處成立經(jīng)營預(yù)算行小組，由各部門、辦事處相關(guān)人員組成，由各部門、各辦事處經(jīng)

5、理任組長。同時(shí)，各小組應(yīng)設(shè)置預(yù)算專員。各小組有關(guān)預(yù)算工作的情況可由預(yù)算專員負(fù)責(zé)與企業(yè)經(jīng)營預(yù)算委員會(huì)（以下簡稱：委員會(huì)）經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組（以下簡稱：經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組）的溝通、解釋和工作聯(lián)系。各小組負(fù)責(zé)本部門、辦事處經(jīng)營預(yù)算的起草、編制、執(zhí)行、分析。講解：7、什么緣故各部門、辦事處要成立經(jīng)營預(yù)算小組？經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當(dāng)全員動(dòng)員，讓每個(gè)人做事都明白自己在做什么，自己什么緣故要如此做。尤其是要緊干部，更應(yīng)該明白自己的責(zé)任是什么，而責(zé)任不是光靠嘴巴講出來的，也不是在紙上能夠談兵的，重要的是要做出來，做出成績來?，F(xiàn)在治理需要細(xì)化，細(xì)化到每個(gè)人的工作。公司經(jīng)營預(yù)算由每個(gè)部門和辦事處的經(jīng)營預(yù)算組成，而每個(gè)部

6、門和辦事處的經(jīng)營預(yù)算則是由每個(gè)人的目標(biāo)預(yù)算（工作目標(biāo)）組成。因此，為了經(jīng)營預(yù)算能夠更加科學(xué)地反映市場動(dòng)態(tài)，能夠更加客觀的籌劃公司的進(jìn)展前景，以及充分調(diào)動(dòng)大伙兒的工作積極性和制造性，各部門、辦事處成立經(jīng)營預(yù)算小組是專門必要的。8、什么緣故各小組要設(shè)置預(yù)算專員？設(shè)置專員的目的是為了規(guī)范經(jīng)營預(yù)算治理，重視經(jīng)營預(yù)算治理，以及發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算治理在企業(yè)經(jīng)營工作中的指導(dǎo)作用。第五條 各部門、各辦事處應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)營預(yù)算分析臺(tái)賬，臺(tái)賬工作由預(yù)算專員負(fù)責(zé)；每個(gè)相關(guān)人員也應(yīng)當(dāng)建立個(gè)人預(yù)算分析臺(tái)賬。講解：9、什么是預(yù)算分析臺(tái)賬？預(yù)算分析臺(tái)賬確實(shí)是通過目標(biāo)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以便于及時(shí)發(fā)覺問題和解決問題。個(gè)人預(yù)算分析臺(tái)

7、賬實(shí)質(zhì)上是每個(gè)人的量化工作目標(biāo)。每個(gè)相關(guān)人員通過建立個(gè)人預(yù)算分析臺(tái)賬，等于時(shí)刻牢記工作目標(biāo)，這將有助于更加細(xì)化的一針見血的發(fā)覺問題和解決問題，有助于更加安全的完成經(jīng)營預(yù)算任務(wù)。預(yù)算分析臺(tái)賬必須天天做、天天看、天天分析、天天總結(jié)。第六條 企業(yè)經(jīng)營預(yù)算委員會(huì)依照公司董事會(huì)的經(jīng)營預(yù)算決議，于11月15日前向各預(yù)算部門、辦事處下發(fā)下一年度的年度收入預(yù)算、年度成本預(yù)算、年度費(fèi)用預(yù)算和年度利潤預(yù)算總目標(biāo)；各部門、辦事處依照年度總目標(biāo)全員動(dòng)員、討論、研究，并按照以下相關(guān)流程、上報(bào)時(shí)刻和要求編制年度經(jīng)營預(yù)算。講解：10、什么緣故要于11月15日前下發(fā)下一年度的年度收入預(yù)算和年度利潤預(yù)算總目標(biāo)？截止11月15日

8、，一年來的經(jīng)營情況已差不多成定局，這將有利于做好下一年度的經(jīng)營預(yù)算工作。界定45天的預(yù)算周期也比較合理，不長不短。假如預(yù)算周期向前延長，第四季度的經(jīng)營情況就沒有參考的意義，假如預(yù)算周期向后延長，下一年度第一季度的預(yù)算就成了馬后炮。同時(shí)，年度各部門工作比較多，界定在12月31日做好經(jīng)營預(yù)算工作，有利于各部門、辦事處用心致志的做好年度總結(jié)報(bào)告。11、經(jīng)營預(yù)算首先要從上到下，委員會(huì)決定的目標(biāo)，各部門、辦事處一定要執(zhí)行，一定要努力按時(shí)完成。其次，經(jīng)營預(yù)算也要與從下到上相結(jié)合，經(jīng)營預(yù)算才能更加符合市場要求，才能更加符合公司的進(jìn)展。以下第七條確實(shí)是“從下到上”。第七條 各部門、辦事處能夠依照屬地實(shí)際情況在

9、確保按時(shí)上報(bào)年度經(jīng)營預(yù)算的前提下，向委員會(huì)（主任）提出經(jīng)營預(yù)算修改建立和意見，經(jīng)取得批復(fù)后才能按照新的指標(biāo)編制年度經(jīng)營預(yù)算；經(jīng)營預(yù)算修改建議和意見未能得到批復(fù)的，各部門、辦事處可在完成下達(dá)的年度預(yù)算的前提下，同時(shí)上報(bào)一份或多份年度預(yù)算意見稿，并詳細(xì)作出報(bào)告。講解：12、各部門、辦事處對(duì)總目標(biāo)有不同的意見和建議，是良好現(xiàn)象，委員會(huì)尤其是總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理一定要認(rèn)真研究，并給予溝通、談心、鼓舞和指導(dǎo)。第八條 經(jīng)營預(yù)算統(tǒng)一使用委員會(huì)設(shè)置的表格，未經(jīng)同意，不得私自調(diào)整和變動(dòng)；同時(shí)，各部門、辦事處應(yīng)依照需要設(shè)置相應(yīng)的附表支持（如:歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)分析表等，該附表留存各部門、辦事處，不必上報(bào)），以備自

10、查和上級(jí)審查。講解：13、經(jīng)營預(yù)算表格設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)報(bào)表體系的內(nèi)容和內(nèi)容次序相吻合，以利于編制經(jīng)營預(yù)算報(bào)表和今后經(jīng)營預(yù)算分析。各部門、辦事處在編制預(yù)算時(shí)，一定不能自作主張、自以為是的改變預(yù)算表格，只有嚴(yán)格按照規(guī)定的表格編制預(yù)算，才有可能確保預(yù)算規(guī)范化，才有可能確保預(yù)算按時(shí)保質(zhì)保量完成。同時(shí)，相關(guān)附表也應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)，表格設(shè)計(jì)要以一張紙的大小進(jìn)行設(shè)計(jì)。第九條 企業(yè)銷售部、市場部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部應(yīng)依照實(shí)際情況建立本部門系統(tǒng)的預(yù)算編制治理規(guī)范和流程，以促使經(jīng)營預(yù)算順暢、全面、規(guī)范，保證按時(shí)報(bào)送。講解：14、分公司多或辦事處多的企業(yè)，集團(tuán)總部各部門應(yīng)當(dāng)依照實(shí)際情況建立本部門系統(tǒng)的預(yù)算編制治理規(guī)范

11、和流程，積極、主動(dòng)的指導(dǎo)分公司或辦事處做好預(yù)算工作。15、如何才能保證按時(shí)上報(bào)？（下同）各部門、辦事處應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本制度的要求做好預(yù)算，尤其是要認(rèn)真理解和研究每張表格的內(nèi)容，積極主動(dòng)與委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組溝通，幸免重復(fù)編制而耽擱時(shí)刻。第十條 委員會(huì)預(yù)算分析小組收到上報(bào)的預(yù)算后，應(yīng)當(dāng)在兩天內(nèi)給予批閱，并及時(shí)與編制單位溝通和做好指導(dǎo)工作，假如有異常的變動(dòng)數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向委員會(huì)主任匯報(bào)。第十一條 委員會(huì)于年度12月31日前和下季度前10天內(nèi)分不給予年度經(jīng)營預(yù)算和季度動(dòng)態(tài)調(diào)整經(jīng)營預(yù)算的回復(fù)。第十二條 經(jīng)營預(yù)算一經(jīng)公布，必須嚴(yán)格執(zhí)行；并按照預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際的完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，以有效利用預(yù)算工具指

12、導(dǎo)日常經(jīng)營治理活動(dòng)。講解：16、經(jīng)營預(yù)算一經(jīng)公布，從公司到辦事處，從總經(jīng)理到每個(gè)有關(guān)人員，都要重視預(yù)算分析報(bào)表，都要天天看預(yù)算分析報(bào)表，看不明白的要立即學(xué)習(xí)、請(qǐng)教財(cái)務(wù)有關(guān)人員。分析一定要細(xì)，比如費(fèi)用超支，要明白具體的哪項(xiàng)費(fèi)用超支；再比如：銷售任務(wù)沒有完成，要明白是哪系列產(chǎn)品銷售任務(wù)沒有完成，甚至是具體哪品種銷售任務(wù)沒有完成。第十三條 經(jīng)營預(yù)算未能按時(shí)完成的，必須向委員會(huì)作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)報(bào)告，并給予負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)處罰200-500元。講解：17、經(jīng)營預(yù)算要按時(shí)完成，處罰一定要到位，一定要落實(shí)。第二章 銷售預(yù)算第十四條 銷售預(yù)算的內(nèi)容包括銷售量、銷售單價(jià)、銷售收入、銷售費(fèi)用和現(xiàn)金收入的預(yù)算。1、銷售量：

13、在預(yù)算期內(nèi)，以數(shù)量形式預(yù)測市場銷售實(shí)現(xiàn)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。2、銷售單價(jià)：由銷售部和市場部共同制定的全國統(tǒng)一市場銷售單價(jià)。3、銷售收入：銷售量與銷售單價(jià)的乘積。4、銷售費(fèi)用：在預(yù)算期內(nèi)，為完成銷售目標(biāo)，預(yù)測所需的費(fèi)用。5、現(xiàn)金收入：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測上年年末應(yīng)收賬款和每月銷售貨款（應(yīng)收賬款）的分期回款（包括現(xiàn)金和銀行存款）情況。講解：18、銷售量要預(yù)算細(xì)化？銷售量預(yù)算細(xì)化具體包括兩方面內(nèi)容：一是客戶銷售量細(xì)化，即：每個(gè)客戶要銷售什么產(chǎn)品，每個(gè)產(chǎn)品要銷售多少數(shù)量。那個(gè)資料不必要上報(bào)委員會(huì)。公司或辦事處直銷組或零售能夠視同一個(gè)客戶進(jìn)行預(yù)算。二是產(chǎn)品品種銷售量細(xì)化，即：依照客戶銷售量細(xì)化進(jìn)行匯總。那個(gè)資料上報(bào)

14、委員會(huì)。19、銷售費(fèi)用要預(yù)算細(xì)化？銷售費(fèi)用預(yù)算細(xì)化具體包括三方面：一是客戶銷售費(fèi)用細(xì)化，即：按照會(huì)計(jì)核算的銷售費(fèi)用二級(jí)科目分類預(yù)算客戶所需各項(xiàng)費(fèi)用。那個(gè)資料不必要上報(bào)委員會(huì)。二是銷售人員銷售費(fèi)用細(xì)化，即：每個(gè)銷售有關(guān)的人員（包括各級(jí)銷售領(lǐng)導(dǎo)）都要預(yù)算費(fèi)用，可由銷售主管統(tǒng)一預(yù)算再對(duì)其宣布。每個(gè)銷售人員銷售費(fèi)用預(yù)算同樣按照會(huì)計(jì)核算的銷售費(fèi)用二級(jí)科目分類進(jìn)行預(yù)算。那個(gè)資料不必要上報(bào)委員會(huì)。三是銷售費(fèi)用二級(jí)費(fèi)用細(xì)化，即：依照客戶銷售費(fèi)用細(xì)化和銷售人員銷售費(fèi)用細(xì)化進(jìn)行匯總。那個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。20、現(xiàn)金收入的重要性？銷售收入和現(xiàn)金收入不同?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)作為銷售人員考核的計(jì)算基數(shù)，而銷售收入不能；現(xiàn)金收入

15、才是真正的收入，銷售收入只是會(huì)計(jì)核算上的收入；現(xiàn)金收入與合同簽訂息息相關(guān)，必須合理操縱、合理評(píng)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)評(píng)價(jià)自身現(xiàn)金收入的承受能力，不能過度低于銷售收入，并在銷售合同里與客戶簽訂現(xiàn)金收入比率（即回款率，或給客戶鋪墊資金額度）?，F(xiàn)金收入是企業(yè)資金來源的要緊渠道。假如現(xiàn)金收入過度低于銷售收入，會(huì)阻礙企業(yè)正常的資金流，那么，即使企業(yè)利潤率專門高，同樣會(huì)給企業(yè)運(yùn)作帶來困難。第十五條 銷售預(yù)算由銷售部（非辦事處經(jīng)營區(qū)域）、辦事處經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，報(bào)銷售部經(jīng)營預(yù)算小組（由市場部有關(guān)人員參加），由該小組整理匯編后上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組批閱、分析，并經(jīng)委員會(huì)審批公布后執(zhí)行。銷售部和市場部

16、在上報(bào)年度銷售預(yù)算和季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部，以供生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。銷售費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算不需要報(bào)送生產(chǎn)部門。講解：21、銷售預(yù)算什么緣故要抄送財(cái)務(wù)部和生產(chǎn)部？經(jīng)營預(yù)算就仿佛是接力棒賽跑，而銷售預(yù)確實(shí)是第一棒，有了第一棒，第二棒生產(chǎn)預(yù)算乃至第三棒、第四棒才能連續(xù)，只有一棒接一棒，經(jīng)營預(yù)算才能完成。因此，銷售預(yù)算要報(bào)送給下一棒生產(chǎn)預(yù)算；同時(shí)，因銷售預(yù)算涉及到資金流問題（其他預(yù)算也都涉及資金流問題），因此，銷售預(yù)算也要報(bào)送財(cái)務(wù)部。22、銷售預(yù)確實(shí)是重頭戲？銷售預(yù)確實(shí)是重頭戲，是預(yù)算的火車頭，是決定預(yù)算能否成功的最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。假如銷售預(yù)算與實(shí)際偏差太大，尤其是

17、預(yù)算大于實(shí)際時(shí)，講明預(yù)確實(shí)是失敗的。預(yù)算做的好與壞，能夠講明領(lǐng)導(dǎo)眼光的高低，能夠評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)治理才能的高低。第十六條 辦事處季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)事先做好初稿和詳細(xì)的調(diào)整報(bào)告，并于每季度末20天內(nèi)上報(bào)銷售部門和市場部門，由銷售部和市場部研究后直接上報(bào)委員會(huì)。銷售部和市場部應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)審批，并于每季度末12天內(nèi)由委員會(huì)給予回復(fù)，同時(shí)抄送生產(chǎn)部、采購部和財(cái)務(wù)部，以期按照以下規(guī)定的上報(bào)時(shí)刻共同做好季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。講解：23、什么緣故要做季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算初稿和詳細(xì)的調(diào)整報(bào)告，以及什么緣故要給予回復(fù)并抄送生產(chǎn)部、采購部和財(cái)務(wù)部？年度經(jīng)營預(yù)確實(shí)是委員會(huì)下發(fā)的，因此各部門、辦事處按委員會(huì)的要求進(jìn)行編

18、制。而季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)確實(shí)是基層單位未能按時(shí)完成而申請(qǐng)調(diào)整的，必須事先經(jīng)委員會(huì)的審批才能編制。銷售部和市場部沒有權(quán)利要求其他部門做季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，而又與各其他部門預(yù)算息息相關(guān)，因此，為了能夠使各部門、辦事處在較短的時(shí)刻內(nèi)按流程做好預(yù)算，委員會(huì)在同意季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)，理應(yīng)同時(shí)抄送生產(chǎn)部、采購部和財(cái)務(wù)部，以確保生產(chǎn)部、采購部和財(cái)務(wù)部及時(shí)做好季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。第十七條 年度銷售預(yù)算上報(bào)時(shí)刻：辦事處12月1日前上報(bào)，銷售部和市場部12月6日前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日前上報(bào)。季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)刻：辦事處每季度末10日前上報(bào)，銷售部和市場部每季度末7日前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)

19、營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。講解：24、辦事處的預(yù)確實(shí)是建立在委員會(huì)事先下發(fā)（年度預(yù)算）或事先審批（季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算）的基礎(chǔ)上的。因此，銷售部和市場部收到辦事處的預(yù)算后，一般不再做調(diào)整，幸免阻礙其他部門的預(yù)算。假如確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算的，需與辦事處做好協(xié)調(diào)與溝通，并按以下兩種方法進(jìn)行調(diào)整：方法一：在辦事處之間進(jìn)行調(diào)整，但銷售總預(yù)算不受阻礙。方法二：假如確需阻礙銷售總預(yù)算的，將阻礙的部分內(nèi)容獨(dú)立編制預(yù)算上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編小組，并做調(diào)整報(bào)告。25、預(yù)算時(shí)刻是如何樣分配的？年度經(jīng)營預(yù)算時(shí)刻共45天：辦事處15天，銷售部和市場部5天，生產(chǎn)部5天，采購部5天，財(cái)務(wù)部5天，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算分析

20、小組5天，委員會(huì)5天。什么緣故辦事處的時(shí)刻最多，緣故是辦事處是預(yù)算的源頭，俗話講“萬事開頭難”，只有源頭做好了，后頭接著做才有意義。因此，要做好源頭的預(yù)算，就必須給予充裕的時(shí)刻。同時(shí)，在辦事處預(yù)算還沒上報(bào)之前，各部門能夠按照預(yù)算的表格要求先做好相關(guān)預(yù)備。季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)刻共20天：辦事處0天，銷售部和市場部3天，生產(chǎn)部3天，采購部3天，財(cái)務(wù)部3天，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算分析小組3天，委員會(huì)5天。季度預(yù)算時(shí)刻比年度預(yù)算時(shí)刻少25天，而實(shí)際上能夠講只少10天。這條規(guī)定沒有規(guī)定辦事處的預(yù)算時(shí)刻，但實(shí)際上辦事處的季度預(yù)算時(shí)刻比年度預(yù)算時(shí)刻的還要多，因?yàn)闆]有規(guī)定辦事處從哪天開始做季度預(yù)算，只規(guī)定季度預(yù)算初稿上

21、報(bào)時(shí)刻和兩天的編制時(shí)刻。第三章 生產(chǎn)預(yù)算第十八條 生產(chǎn)預(yù)算的內(nèi)容包括產(chǎn)成品期末數(shù)量、產(chǎn)成品期初數(shù)量、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本的預(yù)算。1、產(chǎn)成品期末數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保銷售部門完成銷售預(yù)算“銷售量”目標(biāo)，預(yù)測期末安全庫存的產(chǎn)成品數(shù)量。2、產(chǎn)成品期初數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保銷售部門完成銷售預(yù)算“銷售量”目標(biāo)，預(yù)測期初安全庫存的產(chǎn)成品數(shù)量。3、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量：銷售部和市場部抄送的銷售預(yù)算“銷售量”與產(chǎn)成品期末庫存量之和，減去期初庫存量之差。4、直接材料：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需材料的消耗標(biāo)準(zhǔn)。5、直接人工：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需直接人

22、工的消耗標(biāo)準(zhǔn)。6、制造費(fèi)用：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需費(fèi)用的消耗標(biāo)準(zhǔn)。7、產(chǎn)品生產(chǎn)成本：產(chǎn)成品生產(chǎn)量*（直接材料+直接人工+制造費(fèi)用）。8、產(chǎn)品銷售成本：產(chǎn)成品銷售量*（直接材料+直接人工+制造費(fèi)用）。講解：26、生產(chǎn)預(yù)算的重點(diǎn)是：產(chǎn)成品期末數(shù)量、直接材料和制造費(fèi)用。27、產(chǎn)成品的生產(chǎn)數(shù)、期初數(shù)和期末數(shù)一定要與銷售數(shù)一一對(duì)應(yīng)，應(yīng)細(xì)盡細(xì)。28、直接材料要預(yù)算細(xì)化？一是，依照產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算各種產(chǎn)品所需要的各種原輔材料。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。二是，將各種同類原輔材料相加。那個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。同時(shí)，直接材料預(yù)算要充分分析當(dāng)前和預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)治理水平和設(shè)備技術(shù)水平，以致制定切合實(shí)際的直接材料

23、消耗標(biāo)準(zhǔn)，這是直接材料預(yù)算的重點(diǎn)。29、制造費(fèi)用要預(yù)算細(xì)化？一是，按機(jī)臺(tái)所需費(fèi)用細(xì)化預(yù)算（按照會(huì)計(jì)科目的要求預(yù)算）。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。二是，按機(jī)臺(tái)所屬車間進(jìn)行車間費(fèi)用細(xì)化預(yù)算。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。三是，依照車間費(fèi)用細(xì)化預(yù)算進(jìn)行匯總（加上非車間的制造費(fèi)用）。那個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。第十九條 生產(chǎn)預(yù)算由生產(chǎn)部經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，并負(fù)責(zé)上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會(huì)審批公布后執(zhí)行。生產(chǎn)部在上報(bào)年度生產(chǎn)預(yù)算、季度生產(chǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)，必須同時(shí)抄送財(cái)務(wù)部、供應(yīng)鏈部，以供采購預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。第二十條 年度生產(chǎn)預(yù)算上報(bào)時(shí)刻：生產(chǎn)部12月11日前上報(bào)，委員會(huì)預(yù)算匯編分析小組12月2

24、6日前上報(bào)。季度生產(chǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)刻：生產(chǎn)部每季度末4天前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。第四章 采購預(yù)算第二十一條 采購預(yù)算的內(nèi)容包括材料需用數(shù)量、材料期末數(shù)量、材料期初數(shù)量、材料采購數(shù)量、采購單價(jià)、采購額和現(xiàn)金支出的預(yù)算。1、材料需用數(shù)量：生產(chǎn)預(yù)算的“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”與“材料標(biāo)準(zhǔn)消耗”的乘積。2、材料期末數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)預(yù)算“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”目標(biāo)，預(yù)測期末安全庫存的材料數(shù)量。3、材料期初數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)預(yù)算“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”目標(biāo)，預(yù)測期初安全庫存的材料數(shù)量。4、材料采購數(shù)量：材料需用數(shù)量與材料期末數(shù)量之和，在減去材料期

25、初數(shù)量之差。5、采購單價(jià)：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測各材料的采購單價(jià)。6、采購額：材料采購數(shù)量與采購單價(jià)之積。7、現(xiàn)金支出：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測上年年末應(yīng)付賬款和每月采購貨款（應(yīng)付賬款）的分期應(yīng)付情況。講解：30、采購預(yù)算的重點(diǎn)是：材料期末數(shù)量、采購單價(jià)和現(xiàn)金支出。31、材料采購數(shù)、期初數(shù)和期末數(shù)一定要與生產(chǎn)所需材料數(shù)一一對(duì)應(yīng)，應(yīng)細(xì)盡細(xì)。32、采購價(jià)格和采購額要預(yù)算細(xì)化？一是，將現(xiàn)在執(zhí)行的材料價(jià)格全部列出來，并分析哪種材料的價(jià)格不合理及市場可能變動(dòng)的趨勢，以及努力的目標(biāo)價(jià)。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。二是，分析依照市場可能變動(dòng)對(duì)采購價(jià)格阻礙的大小，權(quán)衡每月的材料采購額是否需要變動(dòng)。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。三是，

26、將各種原輔材料目標(biāo)價(jià)乘以數(shù)量得出采購金額。那個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。33、現(xiàn)金支出要預(yù)算細(xì)化？采購額一般可不能全部現(xiàn)金支出，對(duì)企業(yè)來講，采購額的現(xiàn)金支出越少越好。因此，采購額的現(xiàn)金支出要細(xì)化：一是，將采購數(shù)量細(xì)化預(yù)算全部列出，并分析各種材料由哪個(gè)供應(yīng)商提供。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。二是，分析供應(yīng)商的實(shí)力和供貨比率等，確定現(xiàn)金支出比率。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。三是，按照現(xiàn)金支出比率編制現(xiàn)金支出。那個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。同時(shí)，要按照現(xiàn)金比率與供應(yīng)商業(yè)簽訂合同，以確?，F(xiàn)金支出預(yù)算順利實(shí)現(xiàn)。第二十二條 采購預(yù)算由采購部經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，并負(fù)責(zé)上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會(huì)審批公布后執(zhí)行。采購部

27、在上報(bào)年度采購預(yù)算和季度采購動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)，必須同時(shí)抄送財(cái)務(wù)部，以供財(cái)務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。第二十三條 年度采購預(yù)算上報(bào)時(shí)刻：采購部12月16日前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日上報(bào)。季度采購動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)刻：采購部每季度末1天前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。第五章 部門費(fèi)用預(yù)算第二十四條 部門費(fèi)用預(yù)算特指除銷售部、市場部和生產(chǎn)部以外的各部門的費(fèi)用預(yù)算，包括財(cái)務(wù)部、行政部、采購部、人事部、審計(jì)部、開發(fā)部和質(zhì)檢部的費(fèi)用預(yù)算。講解：34、部門費(fèi)用預(yù)算需要細(xì)化預(yù)算？一是，首先以人為單位進(jìn)行預(yù)算，由每人對(duì)自己的費(fèi)用進(jìn)行操縱。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。二是，沒方法以人為單位

28、進(jìn)行預(yù)算的，能夠以項(xiàng)目或其他形式進(jìn)行預(yù)算，但同樣要責(zé)任到人進(jìn)行操縱。那個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。三是，依照以上細(xì)化預(yù)算按照二級(jí)費(fèi)用科目進(jìn)行匯總預(yù)算。那個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。第二十五條 部門費(fèi)用預(yù)算由各部門經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，并上報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部分析匯編并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行綜合調(diào)整后，上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會(huì)審批公布后執(zhí)行。季度部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)整。講解：35、什么緣故部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算不必由各部門上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組？這些部門費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上差不多都列入治理費(fèi)用，因此委員會(huì)在指標(biāo)下令時(shí)，只下令治理費(fèi)用指標(biāo)。因?yàn)槿绱?，各部門的費(fèi)用就要上報(bào)到財(cái)務(wù)

29、部，由財(cái)務(wù)部綜合分析和匯編，再由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一上報(bào)。實(shí)際上只要沒有違反會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)核算能夠作出細(xì)化調(diào)整，立即各部門的費(fèi)用獨(dú)立出來，而在編制報(bào)表時(shí)再進(jìn)行匯總整合。比如：采購部門的費(fèi)用叫“采購費(fèi)用”，行政部門的費(fèi)用叫“行政費(fèi)用”，人事部門的費(fèi)用叫“人事費(fèi)用”，質(zhì)檢部門的費(fèi)用叫“質(zhì)檢費(fèi)用”等，而二級(jí)科目對(duì)應(yīng)一致，那么在報(bào)表匯編時(shí)，再按照會(huì)計(jì)制度設(shè)置的科目統(tǒng)一匯總到“治理費(fèi)用”或轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。假如有了如此的數(shù)據(jù)平臺(tái)，委員會(huì)在費(fèi)用指標(biāo)下令時(shí)，就能夠下令到每個(gè)部門，由每個(gè)部門直接上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，并同時(shí)抄送財(cái)務(wù)部。36、部門費(fèi)用由財(cái)務(wù)部分析匯編并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行綜合調(diào)整是什么意思？一是，將

30、各部門的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總。二是，費(fèi)用匯總后與費(fèi)用總指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。三是，依照對(duì)比數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，由財(cái)務(wù)提出調(diào)整意見，并與總經(jīng)理一道與各部門進(jìn)行溝通后確定，以確保費(fèi)用指標(biāo)得到操縱。37、什么緣故季度部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)整？一是，季度部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算一般變化可不能太大。二是，季度部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算調(diào)整的依據(jù)是季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算、季度生產(chǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算和年度利潤預(yù)算（保密數(shù)據(jù)），而這三個(gè)預(yù)算都在財(cái)務(wù)部，因此，由財(cái)務(wù)部綜合分析相關(guān)數(shù)據(jù)后，提出調(diào)整意見，再統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)調(diào)整是合理的流程。第二十六條 年度部門預(yù)算上報(bào)時(shí)刻：各部門11月30日上報(bào)，財(cái)務(wù)部12月11日上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日上報(bào)。季度部門動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)刻：財(cái)務(wù)部次季度前3天內(nèi)組織協(xié)調(diào)調(diào)整并上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算第二十七條 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金表