財(cái)務(wù)收支審計(jì)-謝士鵬

1、審計(jì) MSN郵箱：xieshipen 手機(jī)郵箱：1 目錄23（一）審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)和目的4（二）審計(jì)的主要內(nèi)容貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)的管理及使用債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支的完整與真實(shí)性、合法合規(guī)性與獨(dú)立核算單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的處理5(2)上報(bào)審批(1)審計(jì)制定計(jì)劃(3)審計(jì)實(shí)施方案(4)下發(fā)審計(jì)通知(5)實(shí)施審計(jì)(6)出具審計(jì)報(bào)告初稿 (7)征求意見 (8)出具審計(jì)報(bào)告 (9)領(lǐng)導(dǎo)審定 (10)下達(dá)審計(jì)意見(決定)書(11)監(jiān)督實(shí)施(12)資料整理歸檔（三）審計(jì)流程672. 審計(jì)實(shí)施方案8（1）需要的資料3. 審計(jì)所需的資料及利用9（2）資料的運(yùn)用10（四）對(duì)文件、規(guī)定的理解11二、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)中常見問題

2、 執(zhí)行審計(jì)程序12（一）貨幣資金13案例一-1 14案例一-2警示：現(xiàn)金盤點(diǎn)的突擊性、進(jìn)賬單據(jù)的重要性、復(fù)核的嚴(yán)肅性、工作壓力。15案例二-1某醫(yī)院16案例二-217案例二-318案例三19案例四-120案例四-221（二）實(shí)物資產(chǎn)的管理及使用存貨審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)2223（1）采購(gòu)-124（1）采購(gòu)-2 存在的問題25（2）入庫(kù)及管理-126（2）入庫(kù)及管理-2 27（3）出庫(kù)及管理-1問題七：出庫(kù)無計(jì)劃性，“按實(shí)領(lǐng)用”沒有對(duì)消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，浪費(fèi)情況普遍。28（3）出庫(kù)及管理-229（4）盤點(diǎn)30（二）實(shí)物資產(chǎn)的管理及使用固定資產(chǎn)問題一：來源方面存在的問題31問題二：使用方面存在的問題-

3、132問題二：使用方面存在的問題-233（二）實(shí)物資產(chǎn)的管理及使用在建工程34（三）債權(quán)債務(wù)35（四）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)-136（四）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)-2 問題二：科研課題經(jīng)費(fèi)的使用與管理。 在科研管理中普遍存在重項(xiàng)目執(zhí)行、輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，重預(yù)算、輕決算的情況?！笆濉笨蒲薪?jīng)費(fèi)比重占GDP由1.8%提高到2.2%，北京2010年研發(fā)經(jīng)費(fèi)占GDP比重的6%。 主要關(guān)注：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)的分別核算；合同協(xié)議的真實(shí)性；勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、協(xié)作費(fèi)的真實(shí)性及手續(xù)；以及科研項(xiàng)目結(jié)題后的結(jié)余資金管理。37（四）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)-3 38（四）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)-439（四）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)-5 40（五）收支的完整與真實(shí)性、合法合規(guī)-收入1 收入審計(jì)

4、重點(diǎn)：41（五）收支的完整與真實(shí)性、合法合規(guī)-收入2 收入審計(jì)重點(diǎn)：42（五）收支的完整與真實(shí)性、合法合規(guī)-收入243（五）收支的完整與真實(shí)性、合法合規(guī)-收入344（五）收支的完整與真實(shí)性、合法合規(guī)-收入4以其他應(yīng)付款作為負(fù)債掛賬，支出時(shí)直接沖減。這2的手續(xù)費(fèi)，是對(duì)有代扣代繳義務(wù)單位的一種獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)該作為單位的收入。45（五）收支的完整與真實(shí)性、合法合規(guī)-支出1支出審計(jì)重點(diǎn)： 46（五）收支的完整與真實(shí)性、合法合規(guī)-支出2 47（六）與獨(dú)立核算單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的處理 關(guān)注點(diǎn)：區(qū)分不同會(huì)計(jì)主體核算、主要是關(guān)注其自身的業(yè)務(wù)，如收支、費(fèi)用等。48案例提示：從審計(jì)表面問題看實(shí)質(zhì)。49三、如何寫財(cái)務(wù)收支

5、審計(jì)報(bào)告（1） （一）標(biāo)題。關(guān)于*（審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容）的審計(jì)報(bào)告。 （二）主送。院領(lǐng)導(dǎo)。 （三）正文格式：基本情況審計(jì)結(jié)果存在的問題及建議其他需要說明的情況審計(jì)評(píng)價(jià)50三、如何寫財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告（2） 3.1基本情況單位名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員結(jié)構(gòu)，單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度及核算形式等。此次審計(jì)的對(duì)象，內(nèi)容等。單位有關(guān)部門對(duì)提供資料真實(shí)性和完整性的承諾情況。 3.2審計(jì)結(jié)果財(cái)務(wù)狀況、效益認(rèn)定，指標(biāo)情況。主要包括重大經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值。51三、如何寫財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告（3） 3.3存在的問題及建議主

6、要包括重大經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值。 3.4其他需要說明的情況需要披露的歷史遺留問題、未決訴訟及其他重大或有事項(xiàng)以及由于審計(jì)手段的限制，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)需要有關(guān)部門進(jìn)一步查證的疑點(diǎn)。 3.5審計(jì)評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)結(jié)果,綜合評(píng)價(jià)單位內(nèi)控制度的建立；財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值情況；遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況。52三、如何寫財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告（4）4. 附件。單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的意見。5. 落款。審計(jì)部門（印章）、時(shí)間。6. 抄送。有關(guān)部門。53 代扣代繳稅收手續(xù)費(fèi)（1）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)1995065）第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2的手續(xù)費(fèi)。（2）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于代扣代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知財(cái)預(yù)2001523號(hào)。（3）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加