財務收支審計-謝士鵬

1、審計 MSN郵箱：xieshipen 手機郵箱：1 目錄23（一）審計的側重點和目的4（二）審計的主要內(nèi)容貨幣資金實物資產(chǎn)的管理及使用債權債務專項經(jīng)費收支的完整與真實性、合法合規(guī)性與獨立核算單位之間的經(jīng)濟關系的處理5(2)上報審批(1)審計制定計劃(3)審計實施方案(4)下發(fā)審計通知(5)實施審計(6)出具審計報告初稿 (7)征求意見 (8)出具審計報告 (9)領導審定 (10)下達審計意見(決定)書(11)監(jiān)督實施(12)資料整理歸檔（三）審計流程672. 審計實施方案8（1）需要的資料3. 審計所需的資料及利用9（2）資料的運用10（四）對文件、規(guī)定的理解11二、審計實施以及審計中常見問題

2、 執(zhí)行審計程序12（一）貨幣資金13案例一-1 14案例一-2警示：現(xiàn)金盤點的突擊性、進賬單據(jù)的重要性、復核的嚴肅性、工作壓力。15案例二-1某醫(yī)院16案例二-217案例二-318案例三19案例四-120案例四-221（二）實物資產(chǎn)的管理及使用存貨審計的切入點和重點2223（1）采購-124（1）采購-2 存在的問題25（2）入庫及管理-126（2）入庫及管理-2 27（3）出庫及管理-1問題七：出庫無計劃性，“按實領用”沒有對消耗進行統(tǒng)計與分析，浪費情況普遍。28（3）出庫及管理-229（4）盤點30（二）實物資產(chǎn)的管理及使用固定資產(chǎn)問題一：來源方面存在的問題31問題二：使用方面存在的問題-

3、132問題二：使用方面存在的問題-233（二）實物資產(chǎn)的管理及使用在建工程34（三）債權債務35（四）專項經(jīng)費-136（四）專項經(jīng)費-2 問題二：科研課題經(jīng)費的使用與管理。 在科研管理中普遍存在重項目執(zhí)行、輕經(jīng)費監(jiān)管，重預算、輕決算的情況?！笆濉笨蒲薪?jīng)費比重占GDP由1.8%提高到2.2%，北京2010年研發(fā)經(jīng)費占GDP比重的6%。 主要關注：專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費的分別核算；合同協(xié)議的真實性；勞務費、專家咨詢費、協(xié)作費的真實性及手續(xù)；以及科研項目結題后的結余資金管理。37（四）專項經(jīng)費-3 38（四）專項經(jīng)費-439（四）專項經(jīng)費-5 40（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入1 收入審計

4、重點：41（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入2 收入審計重點：42（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入243（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入344（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入4以其他應付款作為負債掛賬，支出時直接沖減。這2的手續(xù)費，是對有代扣代繳義務單位的一種獎勵，應該作為單位的收入。45（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-支出1支出審計重點： 46（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-支出2 47（六）與獨立核算單位之間的經(jīng)濟關系的處理 關注點：區(qū)分不同會計主體核算、主要是關注其自身的業(yè)務，如收支、費用等。48案例提示：從審計表面問題看實質(zhì)。49三、如何寫財務收支

5、審計報告（1） （一）標題。關于*（審計對象、審計內(nèi)容）的審計報告。 （二）主送。院領導。 （三）正文格式：基本情況審計結果存在的問題及建議其他需要說明的情況審計評價50三、如何寫財務收支審計報告（2） 3.1基本情況單位名稱、性質(zhì)、隸屬關系，內(nèi)部機構設置及人員結構，單位執(zhí)行的會計制度及核算形式等。此次審計的對象，內(nèi)容等。單位有關部門對提供資料真實性和完整性的承諾情況。 3.2審計結果財務狀況、效益認定，指標情況。主要包括重大經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務收支的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值。51三、如何寫財務收支審計報告（3） 3.3存在的問題及建議主

6、要包括重大經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務收支的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值。 3.4其他需要說明的情況需要披露的歷史遺留問題、未決訴訟及其他重大或有事項以及由于審計手段的限制，審計中發(fā)現(xiàn)需要有關部門進一步查證的疑點。 3.5審計評價根據(jù)審計結果,綜合評價單位內(nèi)控制度的建立；財務收支的真實性、合法性、效益性；國有資產(chǎn)的保值、增值情況；遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)情況。52三、如何寫財務收支審計報告（4）4. 附件。單位領導干部對內(nèi)部審計報告的意見。5. 落款。審計部門（印章）、時間。6. 抄送。有關部門。53 代扣代繳稅收手續(xù)費（1）國家稅務總局關于印發(fā)個人所得稅代扣代繳暫行辦法的通知（國稅發(fā)1995065）第十七條規(guī)定：“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2的手續(xù)費。（2）財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于代扣代收和代征稅款手續(xù)費納入預算管理的通知財預2001523號。（3）財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加