財務(wù)會計課后答案解析人大版

1、財務(wù)會計課后答案解析人大版第二章一、思考題我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容：）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化檢查企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍：）職工工資、津貼）個人勞動報酬）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶的差旅費（ 7 ）結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為 1000 元）以下的零星支出（ 8 ）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的

2、其他支出二、練習(xí)題1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額165 974銀行對賬單余額180 245力口：銀行已收入賬、力口：企業(yè)已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項10 900銀行尚未入賬款項8 000銀行代收應(yīng)收票據(jù)企業(yè)送存銀行支票減：銀行已付出賬、減：企業(yè)已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項115銀行尚未付出賬款項13 20銀行代扣手續(xù)費1 714企業(yè)開出支票銀行扣減多計利息 調(diào)節(jié)后余額175 045調(diào)節(jié)后余額175 0452、編制會計分錄（1 ） 5 月 2 日借：其他貨幣資金一-外埠存款400 000貸：銀行存款400 0005 月 85 月 19日借：其他貨幣資金一- 貸：銀行存款15

3、 000日 借：原材料銀行匯票15 000300 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51 000貸：其他貨幣資金一一外埠存款315 0005 月20日借：原材料10 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票7007005月21日借：銀行存款49 000貸：其他貨幣資金一一外埠存款49 0005月22日借：銀行存款3 300貸：其他貨幣資金一一銀行匯票3 3003、編制會計分錄480480114804801120 0004 00020 0004 0004 000交易性金融) 借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票成本 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 貸：其他貨幣資金存出投

4、資款 20 480) 207 年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)M 公司股票公允價值變動 貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益（ 3 ） 2021 年 1 月 25 日借：其他貨幣資金存出投資款32 000貸：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票成本20 000交易性金融資產(chǎn) M 公司股票公允價值變動 4 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益8 000 借：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益4 000第三章一、思考題1 、總價法和凈價法優(yōu)缺點：1）總價法優(yōu)點：以總價法核算時，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入相

5、符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。2）總價法缺點：沒有估計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應(yīng)收賬款， 不符合穩(wěn)健原則的一般要求。3）凈價法優(yōu)點：銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計價入賬，符合穩(wěn)健原則的要求。4）凈價法缺點：銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入不一致，不便于銷項稅的核對，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理， 會計期末要對客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，會計處理手續(xù)比較麻煩。2、我國對帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理辦法：主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。我

6、國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨以“短期借款”科目核算， 會計核算上，不單獨設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融 資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。此時，應(yīng)根據(jù)實際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存 款”，貸記“短期借款”科目。票據(jù)到期時，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng) 終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未收到有關(guān)追索債務(wù)的通 知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除，作為償還短期借款對待。若付款人未足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)則成為實際的債務(wù)人，將付款人未付的款項作為企業(yè)的一項負(fù)債。二、練習(xí)題1、加一個條件：企業(yè)按月

7、計提利息票據(jù)到期利息 80000 10 90/360 = 20票據(jù)到期值80000 + 20 = 820貼現(xiàn)天數(shù) =5 （天）貼現(xiàn)息 8208 5/360 = 91.1貼現(xiàn)款 820 91.1 = 81908.9應(yīng)收利息 80000 10 2/12 = 1333.3（ 1 ） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映年 12 月 25 日借：銀行存款81908.9 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000應(yīng)收利息1333.3財務(wù)費用575.6年 1 月 15 日借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000貸：應(yīng)收票據(jù)80000借：應(yīng)付賬款80000應(yīng)收利息20貸：短期借款820（ 2 ） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)

8、債單獨以“短期借款”反映205 年 12 月 25 日2借：銀行存款81908.9貸：短期借款81908.9206 年 1 月 15 日 借：短期借款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)80000 應(yīng)收利息1333.3財務(wù)費用575.6 借：應(yīng)收賬款80000 應(yīng)收利息 20 貸：短期借款820 2 、編制會計分錄 （ 1 ）總價法 205 年 5 月 3 日 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 57000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9690205 年 5 月 18 日 借：銀行存款66023.1財務(wù)費用666.9 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)66690205 年 5 月 19 日 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅

9、費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款13204.62 （ 2 ）凈價法 205 年 5 月 3 日 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入55666.2 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9690205 年 5 月 18 日 借：銀行存款66023.1貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)65356.2 財務(wù)費用 666.9 205 年 5 月 19 日 借：主營業(yè)務(wù)收入6669011266.62193865356.211266.6233331938應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款193813204.62 第四章 一、思考題1、會計實務(wù)中，對購貨折扣的核算方法有： （ 1）總價法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時，存

10、貨的購貨價格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價記賬在總價法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在會計處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“購貨折扣”科目。如果企業(yè)發(fā)生的 購貨折扣事項不多且數(shù)額不大，為了簡化會計核算手續(xù)，賒購貨物時，按發(fā)票價格借記“財 務(wù)費用”進(jìn)行核算。以總價法核算的情況下，賒購貨物時，按發(fā)票價格借記“物資采購”、“在途物資”等科目， 按購貨增值稅借記“應(yīng)交稅費”科目，按發(fā)票總價貸記“應(yīng)付賬款”科目；實際支付款時， 按應(yīng)付賬款總價借記“應(yīng)付賬款”科目，按實際付款額貸記“銀行存款”科目，按實際獲得 的現(xiàn)金折扣貸記“財務(wù)費用”科目?？們r法將獲得現(xiàn)金折扣

11、作為企業(yè)的一項收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法 簡便，在會計實務(wù)中被廣泛采用。442）凈價法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時，存貨價值和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折 扣后的凈額記賬。在凈價法下，如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣，應(yīng)將喪失的現(xiàn)金折扣作為超期限付款而支付的利 息費用。會計處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“喪失的購貨折扣”科目進(jìn)行核算。如果企業(yè)喪失的購貨折扣事項不多且金額不大，也可以將喪失的現(xiàn)金折扣通過“財務(wù)費用”科目核算。以凈價法核算的情況下，賒購貨物時，按發(fā)票中的貨物價格扣除最大現(xiàn)金折扣以后的凈額借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按發(fā)票所列購貨增值稅額借記“應(yīng)交

12、稅費”科目，按 發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記“應(yīng)付賬款”科目。采用凈價法時，為了及時反映企業(yè)雖未付款但已在會計期末喪失的現(xiàn)金折扣數(shù)額，應(yīng)編制調(diào)整分錄，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。2、存貨成本包括以下內(nèi)容：1 ）采購成本。存貨的采購成本一般包括購買價款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸 費、保險費以及其他可直接歸屬存貨采購成本的費用。2 ）加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)品而消耗的除原材料以外應(yīng)計入加 工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費用。3 ）其他成本。存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外，使存貨達(dá)到目前場所和 狀況所發(fā)生的應(yīng)計入存

13、貨成本的其他支出，如企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而發(fā)生的專項設(shè)計 費，以及應(yīng)計入存貨成本的借款費用等。4）其他方式取得存貨的成本。）企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的相關(guān)稅費再加上支付的補(bǔ)價或者減去收到的補(bǔ)價作為換入存貨成本，或者以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的相關(guān)稅費再加上支付的補(bǔ)價或者減去收到的補(bǔ)價作為換入存貨成本（公允價值不 能可靠取得時）投資者投入存貨成本，應(yīng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價值確定，但是合同或者協(xié)議約 定價值不公允時，應(yīng)以公允價值確定。3）通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價值確定。4）盤盈的存貨成本，按照同類或類似存貨的公允價

14、值確定。二、練習(xí)題1、會計分錄（ 1 ）甲企業(yè)撥交商品時： 借：委托代銷商品乙企業(yè) 140000貸：庫存商品140000收到代銷清單時： 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500借：主營業(yè)務(wù)成本140000140000貸：委托代銷商品乙企業(yè)140000收到代銷款時：借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)175500（ 2 ）乙企業(yè)收到代銷商品時：借：受托代銷商品甲企業(yè)150000貸：代銷商品款150000 銷售代銷商品時： 借：銀行存款181350貸：主營業(yè)務(wù)收入155000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26350借：主營業(yè)務(wù)

15、成本150000貸：受托代銷商品一一甲企業(yè)150000收到增值稅專用發(fā)票時：借：代銷商品款150000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）25500貸：應(yīng)付賬款一一甲企業(yè)175500支付貨款：借：應(yīng)付賬款一一甲企業(yè)175500貸：銀行存款1755002、會計分錄202 年末：借：資產(chǎn)減值損失一一存貨跌價損失5000 =期初價值 =期初價值8A 2=10000 0 6A3000持有至到期投資貸：存貨跌3000204 年末：借 . 存貨跌價準(zhǔn)價準(zhǔn)備賬主備5000貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失5UUU205 年末：r、 .z 借 : 存貝跌價準(zhǔn)土備20貸：資產(chǎn)咸值損失一一存貨跌價損失20第五章練習(xí)1、計息日

16、票面利息投資收益折價攤銷5000203 年末 :合計期貸：投資收益300030000借：應(yīng)收利息（或銀行存款）06/06/30367606/12/313000370307/06/303000373107/12/313000376008/06/303000379008/12/313000382209/06/303000385509/12/313000388900/06/303000392500/12/3130003960206/01/01#38111借：持有至到余額期投資溢折 =期初值+價 91889925659326867693999703947597319554976096371790972

17、2682298115855990408891000009259608111注： 表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整購入債券時：借：持有至到期投資債券面值8111800008111800004400100000 貸：持有至到期投資溢折價（或利息調(diào)整） 銀行存款918892 、該題可以有兩種形式： 第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額（ 1 ） 206 年 1 月 1 日購入債券：借：持有至到期投資一債券面值（ 100 0 80 ）持有至到期投資溢折價（或利息調(diào)整）#貸：銀行存款（1050 80+400 ）84400到期價值 =80000 U652881+12 5）=128000（元）實際利率 =5 128

18、00084400 - =10.08686（2 ） 各年末確認(rèn)利息收入： 以元為單位：四舍五入計息日 期票面利息投資收益溢價攤銷攤余成本借：持有至到期投資- 投資成本貸：投資收益貸：持有至到 期投資一溢折價 =8000 0 12 =期初價值 u23454 際利率一 =期初價06/01/018440006/12/3196007331226991731 07/12/3196007968163299699 08/12/3196008660940 10835909/12/31 P 9600 9412188117771 n10/12/31960010229 629128000合計4800043600440

19、0表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。(3) 、 2021 年 1 月 1 日到期收回本息 :借：銀行存款128000貸：持有至到期投資一投資成本128000第二種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對 TOC o 1-5 h z 等部分的 投資成本，即把持有至到期投資溢折價部分與持有至到期投資- 投資成本相抵銷。20 年 1 月 1 日購買債券：o “1 - 5” h z 借：持有至到期投資一投資成本84400貸：銀行存款(1050 80+400 )84400到期價值 =80000 u652881+12 5)=128000(元)實際利率=5 -12800084400=1 0.08

20、686(2 ) 各年末編制的會計分錄年 12 月實際利率=5 -12800084400=1 0.08686(2 ) 各年末編制的會計分錄年 12 月 31 日： TOC o 1-5 h z 借：持有至到期投資一投資成本7331貸：投資收益7331年 12 月 31 日：借：持有至到期投資一投資成本7968貸：投資收益7968年 12 月 31 日借：持有至到期投資一投資成本8660貸：投資收益86602021 年 12 月 31 日借：持有至到期投資一投資成本9412貸：投資收益94122021 年 12 月 31 日借：持有至到期投資一投資成本10229貸：投資收益10229（3） 2021

21、 年 1 月 1 日到期收回本息：借：銀行存款貸：持有至到期投資一投資成本1280001280003、本題單位：元（1 ） 206 年 05 月應(yīng)收股利： 100000 10=10000 （ 元）借：應(yīng)收股利 10000貸：長期股權(quán)投資一投資成本10000207 年 05 月應(yīng)收股利： 35000 10=35000 （ 元）累計應(yīng)收股利 =（10000+35000） 10=45000 （ 元）累計應(yīng)享有收益的份額=4 00000 10=40000 （ 元）累計清算性股利 =45000 40000=5000 （ 元 TOC o 1-5 h z o “1 - 5” h z 本期調(diào)整清算股利 =50

22、00 10000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=35000-（-5000 ） =40000（元）借：應(yīng)收股利 35000長期股權(quán)投資一投資成本5000貸：投資收益400002021 年 05 月應(yīng)收股利： 400000 10=40000 （ 元）累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000 ） 10=85000 （ 元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000 ） 10=90000 （ 元）本期調(diào)整清算股利 =0-5000=-5000 （ 元o “1 - 5” h z 應(yīng)確認(rèn)投資收益=40000+5000=45000 （元）借：應(yīng)收股利 40000長期股權(quán)投資一投資成本

23、5000貸：投資收益45000（4 ） 2021 年 05 月應(yīng)收股利： 750000 10=75000 （ 元）累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750000） 10=160000 （ 元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000） 10=150000 （ 元）本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000 （ 元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=75000-10000=65000借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一投資成本 投資收益4、本題單位：元（1 ） 取得投資借：長期股權(quán)投資一投資成本貸：銀行存款應(yīng)確認(rèn)投資收益=75000-10000=65000借

24、：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一投資成本投資收益4、本題單位：元（1 ） 取得投資借：長期股權(quán)投資一投資成本貸：銀行存款206 年 05 月 借：應(yīng)收股利 1000000 30貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整實現(xiàn)利潤（元）75000100006500050000005000000300000300000確認(rèn)投資收益： (20000-1000000 - 20) 30=585000借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸：投資收益資本公積增加：借：長期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動貸：資本公積一其他資本公積第六章練習(xí)題答案585000585000300000 30(元)90000900001、單位：萬元年份期初凈值年折舊

25、率年折舊額累計折舊期末凈值06/08-07/07202 - 8=25500： 500150007/08-08/07150025375875112508/08-09/07112525 J2811156 ?84409/08-10/0/84425211136763310/08-11/0763325158152547511/08-12/07475P165035012/08-13/07350125177522513/08-14/07225125P1900100表明 475 25=119 v （ 475-100 ）3=125年應(yīng)計折舊額=500 5 - 12=208 （萬元）年應(yīng)計折舊額=5007-12+

26、375 5- 12=292+156=448（萬元）年應(yīng)計折舊額=3757-12+281 5 - 12=219+117=336（萬元）年應(yīng)計折舊額=281 7 - 12 + 211 5 - 12=164 + 88=252 （萬元）年應(yīng)計折舊額=2117-12 + 158 5 - 12=123+66=189（萬元）年應(yīng)計折舊額=1587-12 + 125 5 - 12=92+52=144（萬元）年應(yīng)計折舊額=125 7 - 12+125 5 - 12=125 （萬元）年應(yīng)計折舊額=125 7 - 12+125 2 - 12=94 （萬元）年應(yīng)計折舊額=12 5 7 - 12=73 （萬元）20 年

27、 9 月進(jìn)行清理：=1796累計折舊：( 500+375+281+211+158+125+125+125 2 - 12 ) (萬元借：固定資產(chǎn)清理( 20 1796 )204累計折舊1796貸：固定資產(chǎn)20(2 ) 支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20收到價款：借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：凈損失： (204+20-300)= 76 ( 萬元 )借：固定資產(chǎn)清理76貸：營業(yè)外收入762、單位：萬元(1 ) 改建時： TOC o 1-5 h z 借：在建工程：950累計折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)120(2 ) 領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程234貸：

28、工程物資234領(lǐng)用材料時：借：在建工程35.1貸：原材料30應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 )5.1(4 ) 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80支付輔助費用時： 借：在建工程10.98貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本10. #1052010520貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本10. #10520（ 萬元 ）756（萬元）20完工結(jié)轉(zhuǎn)時：固定資產(chǎn)成本： 950+234+35.1+80+10.9=1310o “1 - 5” h z 借：固定資產(chǎn) 1310貸：在建工程1310年份應(yīng)計折舊總額年折日率年折舊額累計折舊06/11

29、/01-07/10/31131042042050=1260； 5 + 1507/11/01-08/10/311260 4 - 15336207 年應(yīng)計折舊額=42 0 10 - 12+336 2 - 12=406o “1 - 5” h z 第七章練習(xí)題答案1、單位：萬元（1 ） 20 年 1 月 1 日購入時：借：無形資產(chǎn)20貸：銀行存款20206 年攤銷攤銷額的計算年攤銷額 =20 0 - 10=20 （ 萬元 ）借：管理費用 20貸：累計攤銷 202021 年攤銷計算年攤銷額 =（2020 ） - 6=30 （ 萬元 ） TOC o 1-5 h z 借：管理費用30貸：累計攤銷302021

30、 年 12 月 31 日計提減值準(zhǔn)備計提減值額=20（ 20 + 30 2） 100=20 （ 萬元 ） 借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備202021 年攤銷計算年攤銷額 =10 0 - 4=25 （ 萬 元）借：管理費用25貸：累計攤銷 252021/12/31 出售時：攤余成本計算攤余成本 =20（ 20 + 30 2） 20 25=75 （ 萬元 ） 凈損益計算凈損益 =80 75 4=1 （ 萬元 ） 會計分錄：借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計攤銷貸：應(yīng)交稅費 （80 5） 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入2、研制過程：借：研發(fā)支出一費用化支出貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款80420130010

31、0期末時結(jié)轉(zhuǎn):2.2. #2.2. #2.2. #o “1 - 5” h z 借：管理費用 300 TOC o 1-5 h z 貸：研發(fā)支出費用化支出300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出710貸：應(yīng)付職工薪酬 20銀行存款510完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)710 貸：研發(fā)支出資本化支出 710第八章練習(xí)題答案.(1)借：原材料20930應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款235 000借：原材料8 700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1 300貸：銀行存款10 000借：在建工程23 400貸：原材料20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)3 400出)借：長期股權(quán)投資投資成本702

32、 000貸：其他業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102 000借：其他業(yè)務(wù)成本500 000 貸：原材料500 000借：應(yīng)收賬款468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入400 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)00068借： 主營業(yè)務(wù)成本360 000 貸：庫存商品360 000借：在建工程48 500貸：庫存商品 00040應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8 500借：待處理財產(chǎn)損溢30 000貸：原材料00030借：管理費用30 000貸：待處理財產(chǎn)損溢00030借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (已交稅金)80 000貸：銀行存款00080本月應(yīng)交增值稅=(102 000 68 0

33、00 8 500 ) ( 34 070 1 300 3 400 )則：=146 530 ( 元)本月應(yīng)交未交增值稅=146 530 80 000=66 530 (元)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)66 530貸：應(yīng)交稅費未交增值稅66 5301) 借： 委托加工材料170 000170 000 元)貸：原材料170 000元) TOC o 1-5 h z 委托加工材料的組成計稅價格=(170 000+10 000)- #;U65288 1 10 ) =20000應(yīng)代扣代繳消費稅=20000 10=20 000( 元)借：委托加工材料30 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)700貸：

34、銀行存款70031借：原材料20000貸：委托加工材料200002)借：銀行存款257 400貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)40037借：其他業(yè)務(wù)成本20000貸：委托加工材料200001.3.1.(1)借：營業(yè)外支出 貸：預(yù)計負(fù)債500 000500 000借：營業(yè)外支出40 000其他應(yīng)收款80 000貸：預(yù)計負(fù)債120 000借：營業(yè)外支出150 000其他應(yīng)收款50 000貸：其他應(yīng)付款20000第十章練習(xí)題答案年提取的盈余公積金=20 10=20 （萬元）可供分配利潤=20-20=180 （萬元）應(yīng)支付優(yōu)先股股利 =5 000 6=300 （萬元） 則：實際支付優(yōu)先股

35、股利 =180 （萬元）未分派的優(yōu)先股股利 =300 180=120 （萬元）年提取的盈余公積金=2 875 10=287.5（ 萬）元 可供分配利潤 =2 875-=2 587.5 （ 萬元） 補(bǔ)付 207 年優(yōu)先股股利 =300-180=120 （ 萬元） 2021 年優(yōu)先股股利 =5 0 00 6=300 （萬元） 剩余可供分配利潤 =2 587.5 120 300=2 167.5 （ 萬元 ）則: 普通股每股股利 =（2 167.5 + 300 ） -（30 000 H5 000 ） =0.0705（ 元） 普通股股利總額=0.0705 30 000=2 115（ 萬） 元優(yōu)先股剩余股

36、利 =0.0705 5000 300=52.5 （萬元）優(yōu)先股股利總額=120 300 52.5=472.5 （ 萬元） 優(yōu)先股每股股利 =4- 5 000=0.0945（ 元2021 年 1 月 1 日 公司預(yù)計支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用 =10 1000 20=2 000 000（ 元）不作會計處理。2021 年 12 月 31 日公司預(yù)計支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用 =2 000 000（1-10） =1 800 000 （ 元）2021 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用 =1 800 000 - 3=600 000 （）元借： 管理費用 600 000#貸：資本公積其他資本公積年 12 月 31 日公司預(yù)計支付股份應(yīng)

37、負(fù)擔(dān)的費用 =2 000 000 仆 8） =1 840 000 （ :2021 年累計應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用 =1 840 000 2/3=1 226 667 （元）2021 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用 =1 226 667 600 000=626 667（ 元）借： 管理費用 626 667貸：資本公積其他資本公積年 12 月 31 日公司實際支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用 =10 1000（ 20-3-3-1 ） =1 930000（ 元）2021 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用 =1 930 000 1 226 667=703 333（ 元） 借： 管理費用 703 333貸：資本公積其他資本公積年 1 月 1 日向職工發(fā)放股票收取

38、價款=5 1000（ 20-3-3-1 ） =965 000 （元）借： 銀行存款965 000資本公積其他資本公積 1 930 000貸：股本600 000626 667703 333600 000626 667703 333193 0002 702 000第十一章練習(xí)題答案1.(1) 207年 12 月 5 日借：銀行存款1 800 000貸：預(yù)收賬款1 800 000借：發(fā)出商品3 800 000貸：庫存商品3 800 000207年 12 月 31 日電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，此時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。2021借：借：

39、(2)207借：借：(3)207借：借：年 1 月 31 日，假設(shè)全部安裝完成預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品年 12 月 10 日 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品年 12 月 15 日 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 發(fā)出商品 貸：庫存商品年 12 月 31 日7 020 0003 800 000351 000160 000234 000150 0006 000 0001 020 0003 800 000300 00000051160 0002000000034150 000借：財務(wù)費用貸：其他應(yīng)付款7507502021年 2 月 15 日借：財務(wù)費用2 250貸：其他應(yīng)付款2 250借：庫存商品150 000貸：發(fā)出商品150 000借：其他應(yīng)付款