稅法（第七版）第十一章印花稅法

1、第十一章 印花稅法（次重點(diǎn)章+考點(diǎn)；熟悉）學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解印花稅的概念；掌握印花稅的征稅范圍；熟悉印花稅納稅人、稅率及其運(yùn)用；掌握印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn);熟悉印花稅的減免稅、納稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)及違章處罰。-印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。-現(xiàn)行印花稅的基本規(guī)范，是1988年8月6日國(guó)務(wù)院頒布的中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱印花稅暫行條例）和同年9月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則。2011年1月8日，根據(jù)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修

2、改部分行政法規(guī)的決定對(duì)其進(jìn)行了修訂。印花稅的由來(lái)？ 條例列舉的應(yīng)納稅憑證有5類：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)帳簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 一、征稅范圍第一節(jié) 印花稅的基本要素二、納稅人立合同人。（不包括證人、鑒定人、擔(dān)保人）立據(jù)人。指產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。立帳簿人。領(lǐng)受人。指權(quán)利、許可證照。使用人。在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。 應(yīng)稅憑證的各方當(dāng)事人，都是納稅人，應(yīng)各就所持憑證計(jì)算繳納印花稅。三、稅率第二節(jié)印

3、花稅的計(jì)算 一、計(jì)稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。1.從價(jià)計(jì)征情況下計(jì)稅依據(jù)的確定 （1）一般規(guī)定 印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。 （2）特殊規(guī)定2.從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定 實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，單位稅額為每件5元。 （二）應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅的應(yīng)納稅額，根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算。計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率一、減免稅下列憑證免征印花稅：已繳納印花稅的憑證的副本或抄本。財(cái)產(chǎn)所有者將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)。國(guó)家指定的

4、收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。無(wú)息、貼息貸款合同。外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同。農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同。特殊的貨運(yùn)憑證，如：軍需物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證。至2017年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同。第三節(jié) 印花稅的申報(bào)與繳納二、納稅方法 印花稅一般由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)并自行一次貼足印花稅票。企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或其指定的代售單位購(gòu)買(mǎi)印花稅票，將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。三、納稅環(huán)節(jié)印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花

5、。具體是指在合同簽訂、賬簿啟用和證照領(lǐng)受環(huán)節(jié)貼花。如果合同是在國(guó)外簽訂但是不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花手續(xù)。四、納稅地點(diǎn)印花稅一般實(shí)行就地納稅。五、違章處罰第十一章 經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）下列憑證中，應(yīng)繳納（貼）印花稅的有（）。A.稅務(wù)登記證 B.衛(wèi)生許可證 C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.結(jié)婚證 考點(diǎn)：印花稅的征稅范圍 、范圍 【答案：C】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。下列項(xiàng)目中，屬于我國(guó)印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)征稅范圍的有（）。A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán) B.公民訴訟權(quán) C.商標(biāo)注冊(cè)權(quán) D.民事糾紛權(quán) 考點(diǎn)：車(chē)輛購(gòu)置

6、稅的征稅范圍 【答案：A、C】印花稅稅率的形式有（）。A.定額稅率B.超額累進(jìn)稅率 C.比例稅率D.貨物運(yùn)輸單據(jù) 考點(diǎn)：印花稅的稅率 【答案：A、C】對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。（） 考點(diǎn)：印花稅的計(jì)稅依據(jù) 【答案】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。（） 考點(diǎn)：印花稅的計(jì)稅依據(jù) 【答案：】 記載資金的賬簿按（）合計(jì)金額為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)收資本B.固定資金 C.資本公積 D.流動(dòng)資金 考點(diǎn)：印花稅的計(jì)稅依據(jù) ；【答案A、C】納稅人購(gòu)買(mǎi)了印花稅票，就等于履行了納稅義務(wù)。（） 考點(diǎn)：印花稅的納稅方法；【答案：】下列應(yīng)稅憑證中，可免印花稅的有（）。A.無(wú)息、貼息貸款合同 B.合同的正本或抄本C.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同D.國(guó)家指定收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)書(shū)立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同 考點(diǎn)：印花稅的減免稅；【答案：A、D】對(duì)于采用按期繳納印花稅方法的納稅人，稅法確定的使用期限最長(zhǎng)不超過(guò)（）。A.半個(gè)月 B.1個(gè)月 C.2個(gè)月 D.半年 考點(diǎn)：印花稅的納稅方法；【答案：B】 9.對(duì)于已粘貼在納稅憑證