成本會計(jì)（第二版）40成本報(bào)表的編制和分析

1、成本報(bào)表的編制和分析外部報(bào)表成本報(bào)表根據(jù)日常成本核算資料及其他有關(guān)資料編制的，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本水平和費(fèi)用支出情況，據(jù)以分析企業(yè)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果的報(bào)告文件。成本報(bào)表的編制和分析（1）產(chǎn)品成本表（2）主要產(chǎn)品單位成本表（3）制造費(fèi)用明細(xì)表（4）期間費(fèi)用明細(xì)表產(chǎn)品名稱計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本本月本年累計(jì)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本月實(shí)際按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際（1）（2）（3）（4）（5）=（9）（1）（6）=（12）（2）（7）=（1）（3）（8）=（1）（4）

2、（9）（10）=（2）（3）（11）=（2）（4）（12）可比產(chǎn)品181000175760171320甲件100620150148145146150001480014500930009176090520乙件100800110105102101110001050010200880008400080800不可比產(chǎn)品丙件50360605658300028002160020880產(chǎn)品成本合計(jì)2830027500197360192200產(chǎn)品成本表（按產(chǎn)品種類反映） 2016年10月 金額單位：元補(bǔ)充資料：可比產(chǎn)品成本降低額：181 000-175 760=5 240（元）可比產(chǎn)品成本降低率：5 2401

3、81000100%=2.90%項(xiàng) 目上年實(shí)際本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用直接材料125500120 00021 570123 700直接人工69 50065 00010 15264 435制造費(fèi)用70 00070 00011 27067 316生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)265 000255 00042 992255 451加：在產(chǎn)品、自制半成品期初余額7 8008 00010 20010 985減：在產(chǎn)品、自制半成品期末余額5 5609 30010 8928 776產(chǎn)品成本合計(jì)267 240253 70042 300257 660產(chǎn)品成本表（按成本項(xiàng)目反映） 2016年10月 金額單位：元 產(chǎn)品名稱

4、本月計(jì)劃產(chǎn)量規(guī)格本月實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量單位本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量銷售單價(jià)本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平單位成本上年實(shí)際平均單位成本本年計(jì)劃單位成本本月實(shí)際單位成本本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)單位用量金額用量金額用量金額用量金額用量金額1主要材料2工時(shí)主要產(chǎn)品單位成本表編制單位： 年 月 金額單位：元費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際1.工資2.機(jī)物料消耗3.折舊費(fèi)4.租賃費(fèi)5.辦公費(fèi)6.水電費(fèi)7.運(yùn)輸費(fèi)8.保險(xiǎn)費(fèi)9.差旅費(fèi)10.其他合計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位： 年 月 金額單位：元費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際1.公司經(jīng)費(fèi)其中：工資 辦

5、公費(fèi) 差旅費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 水電費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 低值易耗品攤銷2.工會經(jīng)費(fèi)3.職工教育經(jīng)費(fèi)4.咨詢費(fèi)5.訴訟費(fèi)6.無形資產(chǎn)攤銷7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.稅金： 其中：房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船稅 印花稅9.其他合計(jì)管理費(fèi)用明細(xì)表編制單位： 年 月 金額單位：元費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際1.利息費(fèi)用 減：利息收入2.匯兌損失 減：匯兌收益3.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)4.其他合計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表編制單位： 年 月 金額單位：元費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際1.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用其中：工資 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 租賃費(fèi) 折舊費(fèi) 低值易耗品攤銷2.運(yùn)輸費(fèi)3.裝卸費(fèi)4.包裝費(fèi)5.保險(xiǎn)費(fèi)6.展

6、覽費(fèi)7.廣告費(fèi)8.其他合計(jì)銷售費(fèi)用明細(xì)表編制單位： 年 月 金額單位：元成本報(bào)表的編制和分析成本分析方法對比分析法趨勢分析法比率分析法因素分析法 將兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的，不同時(shí)期的成本指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，揭示客觀存在的差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動的成績和問題的一種分析方法。成本報(bào)表的編制和分析實(shí)際數(shù)計(jì)劃數(shù)VS揭示計(jì)劃的執(zhí)行情況本期實(shí)際數(shù)前期實(shí)際數(shù)VS考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化情況本期實(shí)際數(shù)先進(jìn)水平數(shù)VS發(fā)現(xiàn)與先進(jìn)水平之間的差距對比分析法通過計(jì)算指標(biāo)之間的比率，來考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動相對效益的一種分析方法。成本報(bào)表的編制和分析相關(guān)比率分析法成本利潤率=利潤成本費(fèi)用100%反映企業(yè)生產(chǎn)的投入產(chǎn)出比構(gòu)成比率分析法直

7、接材料成本比率=直接材料成本產(chǎn)品成本100%反映材料費(fèi)用在成本中所占的比重比率分析法 根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會計(jì)期間成本資料，采用列表或繪制統(tǒng)計(jì)圖的形式來反映，并借以觀察企業(yè)成本增減變動趨勢，及變動程度的一種分析方法。成本報(bào)表的編制和分析趨勢分析法 20122016年甲產(chǎn)品單位成本表 金額單位：元年度20122013201420152016單位成本1000989990970850年度20122013201420152016定基動態(tài)比率10001000=100%9891000=98.90%9901000=99%9701000=97%8501000=85%定比趨勢分析成本報(bào)表的編制和分析趨勢分析法 20

8、122016年甲產(chǎn)品單位成本表 金額單位：元年度20122013201420152016單位成本1000989990970850環(huán)比趨勢分析年度2013201420152016環(huán)比動態(tài)比率9891000=98.90%990989=100.1%970990=97.98%850970=87.63% 把綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)因素，研究各因素變動對綜合指標(biāo)變動影響程度的一種分析方法。成本報(bào)表的編制和分析因素分析法成本報(bào)表的編制和分析【例】某企業(yè)2016年9月和10月有關(guān)材料費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量、材料單耗和材料單價(jià)的資料如下。 材料成本資料指 標(biāo)2016年9月2016年10月產(chǎn)品產(chǎn)量（件）100120材料單耗（

9、千克/件）109材料單價(jià)（元/千克）98.6材料費(fèi)用（元）9 0009 288要求：使用因素分析法分析各因素變動對材料費(fèi)用的影響程度。成本報(bào)表的編制和分析9月份的材料費(fèi)用：100109 9 000(元)10月份的材料費(fèi)用：12098.6 9 288 (元)差額：9 288- 9 000=288成本報(bào)表的編制和分析基期指標(biāo)： 10010 9 9 000(元) （1式）替代第一因素：12010910 800 (元) （2式）替代第二因素：120999 720 (元) （3式）替代第三因素：12098.6 9 288（元) （4式）差額1800元差額-1080元差額-432 元材料成本= 產(chǎn)量單耗單價(jià)產(chǎn)量影響單耗影響單價(jià)影響成本報(bào)表的編制和分析確定各因素對材料費(fèi)用的影響程度：產(chǎn)品產(chǎn)量的影響：10 800-9 0001 800 (元)材料單耗的影響：9 720- 10 800-1080 (元)材料單價(jià)的影響：9 288-9 720 -432 (元)最后檢驗(yàn)分析結(jié)果：1 800 -1080-432288