會(huì)計(jì)基礎(chǔ)項(xiàng)目三主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)核算

1、 項(xiàng)目三主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算學(xué) 習(xí) 任 務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)籌資業(yè)務(wù)的核算投資業(yè)務(wù)的核算采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果的核算會(huì)計(jì)事項(xiàng)02010301會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制01會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)包括：1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4資本、基金的增減；5收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7需要辦理會(huì)計(jì)核算、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。01會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用以計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制所有者

2、投入資本的核算020102籌資業(yè)務(wù)的核算借入資金的核算02籌資業(yè)務(wù)的核算 所有者投入資本的核算賬戶(hù)性質(zhì)借方貸方期末余額銀行存款資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)登記銀行存款的增加數(shù)登記銀行存款的減少數(shù)銀行存款的實(shí)際結(jié)余數(shù)實(shí)收資本所有者權(quán)益類(lèi)，核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊(cè)資金的資本額登記實(shí)收資本的減少額登記實(shí)收資本的增加額實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)額資本公積所有者權(quán)益類(lèi)，核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分登記資本公積的減少額登記資本公積的增加額企業(yè)的資本公積02籌資業(yè)務(wù)的核算 借入資金的核算賬戶(hù)性質(zhì)借方貸方期末余額短期借款負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)

3、構(gòu)借入的期限在1年以?xún)?nèi)（含1年）的各種借款登記償還的本金登記借入的本金企業(yè)尚未償還的短期借款本金長(zhǎng)期借款負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款登記償還的借款本金及利息登記借款的本金及應(yīng)付利息企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金及利息財(cái)務(wù)費(fèi)用損益類(lèi)，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)本賬戶(hù)無(wú)余額02籌資業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理所有者投入資本借：銀行存款/固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本（投資形成注冊(cè)資本） 資本公積（投資超過(guò)注冊(cè)資本部分）借入資金借：銀行存款 貸：短期借款/長(zhǎng)期借款對(duì)內(nèi)投資的核算020103投資業(yè)務(wù)的

4、核算對(duì)外投資的核算03投資業(yè)務(wù)的核算 對(duì)內(nèi)投資的核算賬戶(hù)性質(zhì)借方登記貸方登記期末余額固定資產(chǎn)資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)增加的固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)減少的固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)累計(jì)折舊資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本取得無(wú)形資產(chǎn)的成本出售無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的賬面余額企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本累計(jì)攤銷(xiāo)資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)處置無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)攤銷(xiāo)企業(yè)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額03投資業(yè)務(wù)的核算 對(duì)外投資的核算賬戶(hù)性質(zhì)借方登記貸方登記期末余額交

5、易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類(lèi)，核算為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額等資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額等企企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)收股利資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)投資收益損益類(lèi)，核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益本

6、賬戶(hù)無(wú)余額公允價(jià)值變動(dòng)損益損益類(lèi)，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低于賬面余額的差額資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額本賬戶(hù)無(wú)余額03投資業(yè)務(wù)的核算 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理對(duì)內(nèi)投資借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等 貸：銀行存款等對(duì)外投資借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：銀行存款等04采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 賬戶(hù)性質(zhì)借方登記 貸方登記期末余額原材料資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況已驗(yàn)收入庫(kù)的材料的成本發(fā)出材料的成本期末庫(kù)存材料的成本在途物資資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資的采購(gòu)成本在

7、途物資的增加在途物資的減少（即驗(yàn)收入庫(kù)）在途物資的采購(gòu)成本應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)實(shí)際交納的稅費(fèi)應(yīng)交的稅費(fèi)貸方，表示為尚未交納的稅費(fèi)；借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)應(yīng)付賬款負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)已支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付而未付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額04采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理購(gòu)入原材料借：在途物資/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等05生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 賬戶(hù)性質(zhì)借方登記 貸方登記期末余額生產(chǎn)成本成本類(lèi)，核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用本期發(fā)生的各種直接材料

8、、直接人工等直接費(fèi)用及由“制造費(fèi)用”賬戶(hù)歸集后分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本制造費(fèi)用成本類(lèi)，核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)間接費(fèi)用發(fā)生的各種制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)出由生產(chǎn)產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的數(shù)額除季節(jié)性生產(chǎn)外期末一般無(wú)余額應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬的計(jì)提和發(fā)放等情況實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬05生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 賬戶(hù)性質(zhì)借方登記 貸方登記期末余額庫(kù)存商品資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)庫(kù)存商品的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況驗(yàn)收入

9、庫(kù)的庫(kù)存商品成本發(fā)出的庫(kù)存商品成本期末庫(kù)存商品的成本管理費(fèi)用損益類(lèi)，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末從本賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額本賬戶(hù)無(wú)余額05生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/制造費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本06銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 賬戶(hù)性質(zhì)借方登記 貸方登記期末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類(lèi)，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入期末從本賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額企業(yè)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本賬戶(hù)無(wú)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本損益類(lèi)，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

10、的成本已銷(xiāo)產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的實(shí)際成本期末從本賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額本賬戶(hù)無(wú)余額稅金及附加損益類(lèi)，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)期末從本賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額本賬戶(hù)無(wú)余額06銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 賬戶(hù)性質(zhì)借方登記 貸方登記期末余額銷(xiāo)售費(fèi)用損益類(lèi)，核算銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)從本賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額本賬戶(hù)無(wú)余額應(yīng)收賬款資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)及確認(rèn)的壞賬損失企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款預(yù)收賬款負(fù)債類(lèi)，

11、核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，沖銷(xiāo)的預(yù)收款項(xiàng)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)06銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理確認(rèn)銷(xiāo)售收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等07財(cái)務(wù)成果的核算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+投資收益（減損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其

12、他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)計(jì)算07財(cái)務(wù)成果的核算 企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末、）將全部損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)出當(dāng)期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)表結(jié)法企業(yè)在年終決算以外的月末、年末計(jì)算本期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)時(shí)，將全部損益類(lèi)賬戶(hù)的余額按“利潤(rùn)表”填制的要求，填入到“利潤(rùn)表”的各項(xiàng)目中，在表中計(jì)算出本期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法：07財(cái)務(wù)成果的核算 企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末、）將全部損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)出當(dāng)期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)表結(jié)法企業(yè)在年終決算以外的月末、年末計(jì)算本期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)時(shí)，將全部損益類(lèi)賬戶(hù)

13、的余額按“利潤(rùn)表”填制的要求，填入到“利潤(rùn)表”的各項(xiàng)目中，在表中計(jì)算出本期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)賬結(jié)法07財(cái)務(wù)成果的核算 利潤(rùn)分配的順序依次是：（1）提取法定盈余公積（法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提?。?；（2）提取任意盈余公積； （3）向投資者分配利潤(rùn)。07財(cái)務(wù)成果的核算 賬戶(hù)性質(zhì)借方登記 貸方登記期末余額營(yíng)業(yè)外收入損益類(lèi)，核算企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外收入，包括罰款利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得等從本賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入本賬戶(hù)無(wú)余額營(yíng)業(yè)外支出損益類(lèi)，核算企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外支出，包括罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等企業(yè)發(fā)生的

14、各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出從本賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額本賬戶(hù)無(wú)余額所得稅費(fèi)用損益類(lèi)，核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用從本賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)額本賬戶(hù)無(wú)余額07財(cái)務(wù)成果的核算 賬戶(hù)性質(zhì)借方登記 貸方登記期末余額本年利潤(rùn)所有有權(quán)益類(lèi)，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）期末轉(zhuǎn)入的各類(lèi)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各類(lèi)收入平時(shí)（111月份）本賬戶(hù)有余額，貸方余額表示截至某月份累計(jì)實(shí)際的凈利潤(rùn)，借方余額表示當(dāng)年截至某月累計(jì)發(fā)生的凈虧損；年度終了，本賬戶(hù)無(wú)余額利潤(rùn)分配所有者權(quán)益類(lèi)，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額提取盈余公積、向投

15、資者分配利潤(rùn)及年末由“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損額等盈余公積彌補(bǔ)虧損額及年末從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)凈利潤(rùn)額等貸方余額反映歷年積存的未分配利潤(rùn)，期末借方余額反映歷年積存的未彌補(bǔ)虧損07財(cái)務(wù)成果的核算 賬戶(hù)性質(zhì)借方登記 貸方登記期末余額盈余公積所有者權(quán)益類(lèi)，核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金盈余公積的支用數(shù)額從利潤(rùn)中提取的盈余公積企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額應(yīng)付股利負(fù)債類(lèi)，核算監(jiān)督企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的實(shí)際支付數(shù)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的增加尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)07財(cái)務(wù)成果的核算 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)或：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)07財(cái)務(wù)成果的核算 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：盈余公積 應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)PPT模板下載：/mo