審計習(xí)題全48講講

1、四、本章習(xí)題（三）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)16.多/持續(xù)經(jīng)營/風(fēng)險評估如果被審計存在（）事項(xiàng)或情況，可能表明其存在因財務(wù)方面導(dǎo)致的錯報風(fēng)險。資不抵債無法償還到期在建工程難以按期完工D.因損失C、D 都可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營方面的AB不確定性，但都不屬于財務(wù)方面。17.單/持續(xù)經(jīng)營/評估期間會計師對被審計2011 年 1 月至 6 月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于 2011 年 8 月 31 日出具審計。下列各項(xiàng)中，管理層在編制 2011 年 1 月至 6 月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（A.2011 年 7 月 1 日至 2012 年 6 月 30 日止期間B.2011 年 9 月 1 日至 20

2、12 年 8 月 31 日止期間C.2011 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日止期間D.2011 年 7 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日止期間）。管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是自財務(wù)報表日起的十二個月。A201218.多/持續(xù)經(jīng)營/審計意見根據(jù)對被審計持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計時，下列說法中，正確的有（）。A.如果被審計運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖诓淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)無保留意見，并在審計中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.如果存在多項(xiàng)對財務(wù)報表整體具有重要影響的不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下

3、，可能認(rèn)為C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計無法表示意見是適當(dāng)?shù)某掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)保留意見D.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)否定意見在 C 中情況下，可能保留意見，也可能否定意見。ABD201219.綜/持續(xù)經(jīng)營/強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/考生練習(xí)版A 和 B料如下：會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司 208 年度財務(wù)報表。相關(guān)資因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A 和B部門于 208 年 12 月要求甲公司在 209 年 9 月會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報

4、表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生披露。要求：疑慮的事項(xiàng)或情況存在不確定性。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分假定只存在所述情況，代為續(xù)編以下審計審計甲公司全體股東：。（引言）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）二、會計師的責(zé)任（略）三、審計意見會計師（蓋章）中國會計師：A（簽名并蓋章）中國會計師：B（簽名并蓋章）二九年月日中國市2009三、審計意見認(rèn)為，甲公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制，在所方面公允反映了甲公司 208 年 12 月 31 日的財務(wù)狀況以及 208 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)有金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)行動的未來結(jié)果存在不確定性提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注

5、，如財務(wù)報表附注所述，由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要相關(guān)部門于 208 年 12 月要求甲公司在 209 年 9 月 30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)求，品。甲公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性?？赡軣o法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)清償審計意見。20.簡/持續(xù)經(jīng)營/考生練習(xí)版。本段內(nèi)容并不影響已的ABC 會計師接受委托,對甲公司 2013 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,委派A會計師擔(dān)任項(xiàng)目。審計工作底稿記載了 A會計師對甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)事項(xiàng)的考慮和決策。部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的責(zé)任是就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，并就?/p>

6、續(xù)經(jīng)營能力是否存在不確定性得出結(jié)論。（2）由于甲公司現(xiàn)有的產(chǎn)品失去市場競爭力，但無法獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品或所需的A會計師認(rèn)為該情況對甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響。，（3）針對甲公司無法償還一項(xiàng)已到期到，A會計師認(rèn)為這可能表明甲公司存在因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的的負(fù)債項(xiàng)目。錯報風(fēng)險，并且該項(xiàng)風(fēng)險與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，并非僅限于相關(guān)（4）A會計師從以下方面評價了管理層針對自資產(chǎn)負(fù)債表日起的未來 12 個月對其持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估：1）管理層作出評估時遵循的程序；2）管理層評估時所依據(jù)的假設(shè)。（5）對于超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況，A會計師僅實(shí)施了詢問程序。除此

7、之外，沒有實(shí)施其他任何審計程序。（6）考慮到甲公司同時存在的導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的多項(xiàng)高度不確定性事項(xiàng)，A會計師擬在審計的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的高度不確定性。要求：分別針對上述各種事項(xiàng)，不考慮其他情況，A會計師對與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的事項(xiàng)或情況的考慮或處理是否存在不當(dāng)之處。如存在不當(dāng)之處，簡分析明理由。（1）責(zé)任會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的責(zé)任是就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在不確定性得出結(jié)論。情況（1）不恰當(dāng)。會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，而不是直接針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分

8、、適當(dāng)?shù)膶徲?。?）財務(wù)方面由于甲公司現(xiàn)有的產(chǎn)品失去市場競爭力，但無法獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品或所需的，A會計師認(rèn)為該情況對甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響。情況（2）恰當(dāng)。（3）風(fēng)險的層次針對甲公司無法償還一項(xiàng)已到期到，A會計師認(rèn)為這可能表明甲公司存在因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的錯報風(fēng)險，并且該項(xiàng)風(fēng)險與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，并非僅限于相關(guān)的負(fù)債項(xiàng)目。情況（3）恰當(dāng)。（4）評估的內(nèi)容A會計師從以下方面評價了管理層針對自資產(chǎn)負(fù)債表日起的未來 12個月對其持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估：1）管理層作出評估時遵循的程序；2）管理層評估時所依據(jù)的假設(shè)。情況（4）不恰當(dāng)。A前情況下是否可行。會計師還應(yīng)當(dāng)評估管理層的未來應(yīng)對計劃

9、以及管理層的計劃在當(dāng)（5）超出評估期間的事項(xiàng)對于超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況，A會計師僅實(shí)施了詢問程序。除此之外，沒有實(shí)施其他任何審計程序。情況（5）恰當(dāng)。（6）審計確定性事項(xiàng)，A考慮到甲公司同時存在的導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的多項(xiàng)高度不會計師擬在審計的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的高度不確定性。情況（6）不恰當(dāng)。事項(xiàng)段。會計師應(yīng)當(dāng)考慮無法表示意見，而不是在審計中增加強(qiáng)調(diào)情況（1）不恰當(dāng)。會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，而不是直接針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬊闆r（2）恰

10、當(dāng)。情況（3）恰當(dāng)。情況（4）不恰當(dāng)。A前情況下是否可行。情況（5）恰當(dāng)。情況（6）不恰當(dāng)。事項(xiàng)段。（四）期初余額會計師還應(yīng)當(dāng)評估管理層的未來應(yīng)對計劃以及管理層的計劃在當(dāng)會計師應(yīng)當(dāng)考慮無法表示意見，而不是在審計中增加強(qiáng)調(diào)21.多/期初余額/審計目標(biāo)會計師針對 X 公司財務(wù)報表的期初余額確定的審計目標(biāo)中，正確的是（）。A.確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生影響的錯報B.確定期初余額反映的恰當(dāng)會計政策是否在本期得到一貫運(yùn)用 C.確定會計政策的變更是否已作恰當(dāng)?shù)奶幚砗统浞值牧袌笈c披露D.確定針對期初余額形成的審計結(jié)論是否在審計中恰當(dāng)表述D 屬于審計的工作內(nèi)容。但即使針對本期交易、事項(xiàng)，會計師也不

11、會把審計意見作為審計目標(biāo),何況針對期初余額形成的審計結(jié)論也不一定需要在審計中表述。ABC22.單/期初余額/審計程序首次接受 X 公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時會計師未對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤。通過實(shí)施下列（）審計程序幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計。對本期存貨的期末余額實(shí)施計價測試監(jiān)盤期末存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量 C.對期初存貨項(xiàng)目的計價實(shí)施審計程序D.對毛利和存貨截止實(shí)施審計程序本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對其進(jìn)行的計價測試與上期存貨是否存在錯報可能毫無關(guān)聯(lián)。B、C、D 屬于準(zhǔn)則規(guī)定的審計程序本題的正能量所在，都直接涉及到期初存貨。A23.單/期初余額/審計會計師首次接受委托對被審計財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列說法中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲媽徲嬕庖姡瑢Ρ酒谪攧?wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)B.可以不與前任會計師溝通C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議D.如果前任會計師對上期財務(wù)報表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計