出納實(shí)務(wù)（第二版）項(xiàng)目01認(rèn)識(shí)出納

1、出納實(shí)務(wù) Part one 項(xiàng)目一 認(rèn)識(shí)出納 知識(shí)目標(biāo)通過本項(xiàng)目的教學(xué)，使學(xué)生了解出納的含義，熟悉出納的日常工作內(nèi)容，了解一名合格的出納應(yīng)具備的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)技能，了解出納交接的相關(guān)規(guī)定，熟悉出納交接的內(nèi)容。能力目標(biāo)能夠制定一份出納工作日程表，能辦理出納工作的交接。學(xué)習(xí)目標(biāo)1 任務(wù)一 出納做什么每個(gè)獨(dú)立資金運(yùn)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)主體都設(shè)置出納崗位，配備出納人員，那么出納崗位如何設(shè)置，出納人員要做哪些事情呢？任務(wù)描述知識(shí)儲(chǔ)備出納出納人員出納工作出納包含了兩層含義：一是出納工作，二是出納人員。（一） 什么是出納出納工作，是指管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券等收付的所有工作。即本單位現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理，本單

2、位庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、財(cái)務(wù)印章的整理和保管，以及對(duì)本單位貨幣資金和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算等工作。知識(shí)儲(chǔ)備（一） 什么是出納出納人員有廣義和狹義之分。廣義的出納人員既包括會(huì)計(jì)部門的出納人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收銀員；狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員，本教材中所指出納指狹義的出納。知識(shí)儲(chǔ)備（二） 出納日常要完成哪些工作1. 辦理現(xiàn)金收付。2. 辦理銀行結(jié)算。3. 登記日記賬。4. 保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，確保其安全完整；保管印章、空白支票和空白收據(jù)，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用。知識(shí)儲(chǔ)備（一） 企事業(yè)單位如何設(shè)置出納任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施李純職高畢業(yè)后和幾個(gè)朋友一起開了家小公司，開業(yè)初期公司業(yè)務(wù)量

3、不多，李純自己當(dāng)出納，公司的賬目和報(bào)表請(qǐng)會(huì)計(jì)公司代理。經(jīng)營了一段時(shí)間后，李純的主要精力用于拓展公司業(yè)務(wù)，這時(shí)自己的朋友肖紅也于某高職院會(huì)計(jì)系畢業(yè)，于是請(qǐng)肖紅來公司當(dāng)出納，考慮到肖紅專業(yè)知識(shí)很扎實(shí)，為了節(jié)省開支，李純從會(huì)計(jì)公司收回所有的賬目和報(bào)表，連同支票印鑒等都統(tǒng)一交給肖紅管理。請(qǐng)問：公司這種做法對(duì)不對(duì)？為什么？【小練習(xí)1-1】2 任務(wù)二 怎樣當(dāng)一名合格的出納出納既負(fù)責(zé)本單位貨幣資金和有價(jià)證券的收支、保管和核算，又掌握本單位的全部票據(jù)，是單位的“管家”，責(zé)任重大。怎樣才能把出納工作做好，成為一名合格的出納人員呢？任務(wù)描述（一） 出納人員有哪些素質(zhì)要求 知識(shí)儲(chǔ)備1. 具有一定的政策水平。2. 具

4、備必備的專業(yè)知識(shí)。3. 具有良好的職業(yè)道德。4. 具有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。5. 具備大局意識(shí)和協(xié)作精神。（二） 出納人員應(yīng)具備哪些業(yè)務(wù)技能知識(shí)儲(chǔ)備（三） 出納工作交接情形1. 出納員因辭職、調(diào)動(dòng)等原因離開單位；2. 因企業(yè)內(nèi)部工作變動(dòng)不再擔(dān)任出納職務(wù)，如因出納崗位輪崗調(diào)換到其他會(huì)計(jì)崗位；3. 因出納崗位內(nèi)部增加或減少工作人員進(jìn)行重新分工；4. 出納人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的；5. 因特殊情況如停職審查等，按規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作；6. 企業(yè)因其他情況按規(guī)定應(yīng)辦理出納交接工作的，如企業(yè)解散、破產(chǎn)、兼并、合并、分立等情況發(fā)生時(shí)，出納人員應(yīng)向接收單位或清算組辦理移交。知識(shí)儲(chǔ)備

5、（四） 出納工作交接的具體內(nèi)容1. 現(xiàn)金、貴重物品，包括庫存的人民幣、外幣和其他貴重物品。2. 有價(jià)證券，包括國庫券、債券、股票等。3. 支票，包括空白支票和作廢支票、支票領(lǐng)用備查簿。4. 發(fā)票，包括空白發(fā)票和已用發(fā)票（含作廢發(fā)票）。5. 收款收據(jù)，包括空白收據(jù)、已用收據(jù)（含作廢收據(jù)）。6. 印章，包括發(fā)票專用章、銀行預(yù)留印鑒以及“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”、“作廢”等業(yè)務(wù)專用章。知識(shí)儲(chǔ)備（四） 出納工作交接的具體內(nèi)容7. 憑證，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他與貨幣資金有關(guān)的原始憑證和記賬憑證。8. 賬簿，如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和備查賬簿。9. 用于銀行結(jié)算的各

6、種銀行匯票、銀行本票等票據(jù)。10. 其他會(huì)計(jì)資料和物品，包括銀行對(duì)賬單，應(yīng)由出納員保管的證件、合同、協(xié)議，辦公桌、保險(xiǎn)工具的鑰匙及各種保密號(hào)碼。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，還包括會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等。知識(shí)儲(chǔ)備請(qǐng)說出企業(yè)的財(cái)務(wù)印章有哪些？出納員一般保管哪幾種？【小練習(xí)1-2】任務(wù)實(shí)施（一） 如何制定出納的工作日程1. 上班的第一時(shí)間檢查保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)金及重要憑證是否齊備，確認(rèn)銀行存款余額；2. 保證日常現(xiàn)金需用量，如庫存現(xiàn)金不足，簽發(fā)現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金；3. 按規(guī)定辦理現(xiàn)金和銀行存款的收、付款業(yè)務(wù)，以及根據(jù)收、付款原始憑證編制記賬憑證；4. 根據(jù)記賬憑證，逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行

7、存款日記賬，并每日結(jié)出余額；任務(wù)實(shí)施（一） 如何制定出納的工作日程5. 在銀行結(jié)束營業(yè)前，送存超過庫存限額的現(xiàn)金到銀行；6. 下班前清點(diǎn)現(xiàn)金并與庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符；7. 對(duì)重要憑證等票據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)、核對(duì)；8. 臨下班前，檢查保險(xiǎn)柜、抽屜是否鎖好，資料憑證是否收好。任務(wù)實(shí)施（二） 出納如何審核報(bào)銷憑證1. 審核支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字，沒簽字的要退回補(bǔ)簽；2. 審核支付證明單后所附原始單據(jù)是否有涂改，有涂改的憑證，不予報(bào)銷；3. 審核正規(guī)發(fā)票與收據(jù)是否混貼，如有，應(yīng)及時(shí)清理，分門別類粘貼；4. 審核支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超出范圍，如有，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)能否報(bào)銷；

8、任務(wù)實(shí)施（二） 出納如何審核報(bào)銷憑證5. 審核支付證明單上金額大小寫是否相符，如不相符，應(yīng)重新填寫；6. 審核支付證明單上的報(bào)銷內(nèi)容是否合理，不合理部分應(yīng)拒絕報(bào)銷；7. 審核支付證明單上是否有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，沒有的不予報(bào)銷。請(qǐng)指出如下憑證(見表1-1、表1-2)出納能不能支付？為什么？【小練習(xí)1-3】請(qǐng)指出如下憑證(見圖1-1、圖1-2)出納能不能支付？為什么？【小練習(xí)1-3】任務(wù)實(shí)施（三） 如何辦理出納工作交接任務(wù)實(shí)施（三） 如何辦理出納工作交接1. 交接準(zhǔn)備（1） 已經(jīng)受理的出納業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)辦理完畢。（2） 將出納賬簿登記完畢，在最后一筆余額后加蓋名章。庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)與庫存現(xiàn)金、銀行

9、存款總賬核對(duì)相符，庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)無誤。（3） 在出納賬簿啟用表上填寫移交日期，并加蓋人名章。（4） 整理應(yīng)移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面說明。（5） 編制“移交清冊(cè)”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其他物品的具體名稱和數(shù)量。任務(wù)實(shí)施（三） 如何辦理出納工作交接2. 正式交接（1） 現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品要根據(jù)出納賬簿和備查賬簿余額進(jìn)行逐一點(diǎn)交。（2） 出納賬簿和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人員查明原因，在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)

10、電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。（3） 接替人員應(yīng)核對(duì)出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單的余額是否相符，如有不符，應(yīng)由移交人員查明原因，在移交清冊(cè)中注明，并負(fù)責(zé)處理。任務(wù)實(shí)施（三） 如何辦理出納工作交接2. 正式交接（4） 接替人員按移交清冊(cè)點(diǎn)收印章（主要包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章和領(lǐng)導(dǎo)人名章） 及其他實(shí)物。（5） 接替人員辦理交接完畢，應(yīng)在出納賬簿啟用表上填寫接收時(shí)間，并簽名蓋章。任務(wù)實(shí)施（三） 如何辦理出納工作交接3. 交接結(jié)束交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)必須寫明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名，以及移交清冊(cè)頁數(shù)、份數(shù)和其他需要

11、說明的問題和意見。移交清冊(cè)一般一式三份，雙方各執(zhí)一份，存檔一份。長沙含光服飾公司原出納張聰波因打算到上海發(fā)展事業(yè)，提出辭職，公司新聘出納員陳蘭英擔(dān)任出納崗位工作，2019年11 月30 日，張聰波與陳蘭英辦理了交接手續(xù)。具體過程如下：1.11 月30 日前， 張聰波將已經(jīng)受理的出納業(yè)務(wù)辦理完畢。尚未登記的賬目登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋個(gè)人印章。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料，編制移交清冊(cè)（見表1-1）。【小練習(xí)1-4】 【小練習(xí)1-4】2.11 月30 日，在會(huì)計(jì)主管熊美麗的監(jiān)交下，張聰波按移交清冊(cè)所列項(xiàng)目將準(zhǔn)備齊全的相關(guān)資料交給接替人員陳蘭英，陳蘭英逐一清點(diǎn)、核對(duì)。3. 移交完畢并檢查無誤后由移交人員張聰波、接替人員陳蘭英和監(jiān)交人員熊美麗在移交清冊(cè)上簽名蓋章。試判斷：交接過程是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律要求？【小練習(xí)1-4】【小知識(shí)1-6】出納三字經(jīng)：出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。