銀行會計第03章存款業(yè)務(wù)

1、第三章 存款業(yè)務(wù)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 單位存款第三節(jié) 個人存款第四節(jié) 存款利息學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解銀行存款的種類；2.熟悉銀行存款賬戶的種類及管理；3.掌握單位和個人存款業(yè)務(wù)的基本會計處理方法；4.掌握存款利息的計算及核算方法。第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類二、存款賬戶的種類和管理三、會計科目設(shè)置存款的含義 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑置資金的活動，是銀行主要的負(fù)債業(yè)務(wù)，也是銀行信貸資金的重要來源。一 、存款的種類 （一）單位存款和個人存款 （二）活期存款和定期存款 （三）財政性存款和一般性存款二、存款賬戶的種類和管理（一）存款賬戶的種類 1.單位存款賬戶 （1）基本存款賬戶。 （

2、2）一般存款賬戶。 （3）臨時存款賬戶。 （4）專用存款賬戶。2.個人存款賬戶 個人存款賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等需要，憑個人有效證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。 根據(jù)央行關(guān)于改進(jìn)個人銀行賬戶服務(wù)加強(qiáng)賬戶管理的通知的規(guī)定，將個人銀行賬戶分為類銀行賬戶、類銀行賬戶和類銀行賬戶。（二）單位存款賬戶的管理（1）一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶。（2）存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度。（3）存款人可以自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶。（4）存款人開立和使用銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動，也不允許

3、出租和轉(zhuǎn)讓他人。三、會計科目設(shè)置1.“吸收存款”科目2.“應(yīng)付利息”科目3.“利息支出”科目第二節(jié) 單位存款一、單位活期存款二、單位定期存款一、單位活期存款（一）存入現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款單位活期存款單位（二）支取現(xiàn)金的核算借：吸收存款單位活期存款單位貸：庫存現(xiàn)金二、單位定期單位定期存款是單位在存入時約定存期，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。定期存款的起存金額為10 000元，多存不限，存期分3個月、6個月、1年、2年、3年和5年六個檔次。單位辦理定期存款時，只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出。（一）存入款項的核算借：吸收存款單位活期存款單位貸：吸收存款單位定期存款單位（二）支取款項的核算1.到

4、期支取的核算借：吸收存款單位定期存款單位 應(yīng)付利息 貸：吸收存款單位活期存款單位 2.提前支取的核算 （1）全部提前支取。借：吸收存款單位定期存款單位 利息支出（活期利息） 貸：吸收存款單位活期存款單位 （2）部分提前支取銀行采取“滿付實收”、更換證實書的做法，即視同原本金一次性的全部支取。對實際未支取部分仍按原存期、原利率和原到期日，另開新證實書三聯(lián)，注明“由號證實書部分轉(zhuǎn)存”字樣，同時在開銷戶登記簿上作相應(yīng)注明。借：吸收存款單位定期存款單位（原證實書） 利息支出（活期利息） 貸：吸收存款單位活期存款單位同時，借：吸收存款單位活期存款單位 貸：吸收存款單位定期存款單位 （新證實書）部分提前支

5、取的會計處理 3.逾期支取的核算借：吸收存款單位定期存款單位 應(yīng)付利息（已計息的合同利息） 利息支出（未計息的逾期利息） 貸：吸收存款單位活期存款單位 三、單位通知存款 單位通知存款是存款人存入款項時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額后方能支取的存款。單位通知存款的規(guī)定：（1）單位通知存款必須一次性全額存入，最低起存金額為50萬元。（2）單位通知存款不論存期長短，按存款人提前通知的期限劃分，分為1天通知存款和7天通知存款兩類。（3）單位通知存款可以一次或分次支取，部分支取時賬戶留存金額不得低于50萬元，低于50萬元起存金額的，做一次性清戶處理，并按清戶日掛牌活期利率計息辦

6、理支取手續(xù)并銷戶。第三節(jié) 個人存款一、個人存款種類二、個人活期存款三、個人定期存款四、定活兩便存款一、個人存款種類（一）活期存款 （二）定期存款（三）定活兩便存款二、個人活期存款 （一）開戶借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款個人活期存款存款人 （二）續(xù)存儲戶續(xù)存時，將存折或借記卡和現(xiàn)金一并交銀行柜員，口述存入金額，柜員檢驗折或卡、點收款項無誤后，調(diào)出儲戶分戶賬，錄入存款金額并打印存款憑證交儲戶簽字確認(rèn)。其會計處理與開戶時相同。（三）支取借：吸收存款個人活期存款存款人 貸：庫存現(xiàn)金（四）銷戶借：吸收存款個人活期存款存款人 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金四、個人定期存款個人定期存款根據(jù)存取方式的不同分為整存整取、

7、零存整取、存本取息、整存零取四種。（一）整存整取的核算1.開戶借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取存款人2.到期支取借：吸收存款個人定期存款整存整取存款人 應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金3.提前支取提前支取時，銀行要求儲戶提交本人有效身份證件，驗證后將發(fā)證機(jī)關(guān)、證件名稱及號碼記錄在存單背面，并由儲戶簽章，然后在存單上加蓋“提前支取”戳記，辦理付款手續(xù)，并按提前支取的計息規(guī)定計付利息。提前支取的會計處理與單位定期存款提前支取的處理方法相同。4.逾期支取逾期支取時，銀行應(yīng)按規(guī)定計算逾期利息，其余手續(xù)與到期支取的手續(xù)相同。（二）零存整取的核算零存整取是儲戶每月存入固定數(shù)額的款項，約定存期，到期一次

8、支取本息的儲蓄存款。零存整取的存期分為1年、3年、5年三個檔次，每月按固定存款金額存入一次，中途如有漏存，可在次月補(bǔ)存，到期支取存款本息。 1.開戶借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款個人定期存款零存整取存款人 2.續(xù)存儲戶續(xù)存時，可在每月向銀行存入約定金額，中途如有漏存，次月仍可續(xù)存，存期已滿或存滿應(yīng)存次數(shù)，均不再辦理續(xù)存手續(xù)。其會計處理與開戶相同。 3.支取 借：吸收存款個人定期存款零存整取存款人 應(yīng)付利息 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金（三）整存零取的核算整存零取定期儲蓄是一次存入較大數(shù)額的本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支付利息的儲蓄存款。整存零取存入和支取的賬務(wù)處理同零存整取存款。（四）存本取

9、息的核算 存本取息定期儲蓄存款是一次存入本金，分期支取利息，到期歸還本金的一種定期儲蓄方式。存本取息存入和支取的賬務(wù)處理同零存整取存款。四、定活兩便存款定活兩便儲蓄存款利率隨實際存期而定（1）存期不足3個月的，按支取日掛牌公告的活期利率計息。（2）存期在3個月以上（含3個月）、不滿半年的，整個存期按支取日整存整取3個月利率打六折計息。（3）存期在半年以上（含半年）、不滿1年的，整個存期按支取日整存整取半年期利率打六折計息。（4）存期在1年以上（含1年）的，無論存期多長，整個存期一律按支取日整存整取1年期利率打六折計息。第四節(jié) 存款利息一、活期利息二、定期利息一、活期利息（一）利息計算的一般規(guī)定

10、（1）計息本金以元為單位，元以下不計息；利息計算到分，分以下四舍五入。 （2）活期存款按日計息，按季度結(jié)息?；钇诖婵畎醇径榷ㄆ诮Y(jié)息，每一結(jié)息期從上季末月21日起至本季末月20日止（包括20日），每季結(jié)息期具體為：第一季度從12月21日起至3月20日止（共90天或91天）；第二季度從3月21日起至6月20日止（共92天）；第三季度從6月21日起至9月20日止（共92天）；第四季度從9月21日起至12月20日止（共91天）。其中，每季末月20日為結(jié)息日。（3）計息期間遇利率調(diào)整，不分段計息。（二）利息計算的方法活期存款可以隨時存取，其余額經(jīng)常變化，因此，利息計算一般采用積數(shù)法。其計算公式為：活期利

11、息=累計計息積數(shù)日利率其中，累計計息積數(shù)是計息期間每日存款余額相加之和；利率是日利率?；钇谟嬒⒌姆椒ㄖ饕袃煞N，分別是余額表計息法和分戶賬頁計息法。1.余額表計息采用該方法計息，銀行會計部門每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬最后余額按戶分別過入計息余額表內(nèi)（當(dāng)日余額沒有變動的，參照上日余額抄列），各日余額相加之和，即為計息積數(shù)，每旬、每月和結(jié)息期，應(yīng)結(jié)出累計計息積數(shù)。如遇錯賬沖正涉及利息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額和天數(shù)，計算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，填入余額表相關(guān)欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。每到結(jié)息日，以調(diào)整后的累計計息積數(shù)乘以日利率，計算出本季應(yīng)付利息。該方法適用于單位存款余額變動較多的情況。2.分戶賬頁計息采用分戶賬頁計息的

12、，一般使用帶積數(shù)的乙種賬頁。在發(fā)生收付業(yè)務(wù)時，按上次最后余額乘以該余額的實存日數(shù)計算出積數(shù)，記入分戶賬的積數(shù)欄內(nèi)。如更換賬頁，應(yīng)將累計積數(shù)過入新賬頁的第一行內(nèi)。如遇錯賬沖正，應(yīng)調(diào)整積數(shù)，然后以加減調(diào)整后的積數(shù)乘以日息率，得出本季度應(yīng)付利息。該方法適用于單位存款余額變動不多的情況。二.定期利息（一）一般規(guī)定（1）定期存款在原定存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利率計息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。（2）定期存款全部提前支取時，按活期存款利率計息，不分段計息。（3）定期存款部分提前支取時，提前支取部分按活期利率計息，未支取部分按原利率計息。（4）定期存款逾期支取時，逾期部分按活期存款利率

13、計息。（5）定期存款的到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按原利率計息；節(jié)假日后支取的，按逾期規(guī)定計息。（6）定期存款采用利隨本清逐筆計息法。（二）計息公式定期存款利息在不同情況下可以選擇不同的計息公式。（1）計息期為整年（月）時，計息公式為：利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率（2）計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時，計息公式為：利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率+本金零頭天數(shù)日利率 （3）計息期只有零頭天數(shù)時，計息公式為：利息=本金零頭天數(shù)日利率（三）利息計提（1）當(dāng)利率沒有變動或變動較小時，期末按照合同本金和合同利率計提利息。借：利息支出 貸：應(yīng)付利息（2）當(dāng)利率變動且合同利率與實際利率差異較大時，期末按照實際利率與攤余成本計算利息支出，按照