2022年中級經(jīng)濟(jì)師基礎(chǔ)重點(diǎn)及練習(xí)題經(jīng)濟(jì)師第二部分財(cái)政

1、第十章公共財(cái)政職能第一節(jié)、公共物品與財(cái)政職能1、定義：公共物品是指增加一個(gè)人對該物品的消費(fèi)，并不同時(shí)減少其他人對該物品消費(fèi)的那類物品。由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅薩繆爾森首次提出來的。2、特征：消費(fèi)上的非競爭性和非排他性。非競爭性是主要特征，非排他性是派生特征。（1）非競爭性： 指的是某種公共物品一旦被提供，增加一個(gè)人的消費(fèi)并不增加任何額外成本，也就是增加一個(gè)人消費(fèi)的邊際供給成本為零。這一特征強(qiáng)調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益。（2）非排他性： 指的是 一種公共物品一旦被提供出來，要排除一個(gè)額外的消費(fèi)者在技術(shù)上不可行，或者盡管技術(shù)上排他是可行的，但這樣做的成本過高。這一特征指出了通過市場機(jī)制提供公共物品的

2、潛在困難。上 述公共物品的兩個(gè)特征中，正因?yàn)楣参锲肪哂邢M(fèi)上的非競爭性，若是由于個(gè)人沒有付費(fèi)而阻止他的消費(fèi)，則違反了社會資源有效利用的帕累托準(zhǔn)則。3、需求顯示：私人物品的需求顯示是通過自愿的市場交易實(shí)現(xiàn)的；公共物品的需求顯示是通過具有強(qiáng)制性的政治交易實(shí)現(xiàn)的。4、公共物品的融資與生產(chǎn)a融資（1）政府融資：政府應(yīng)作為公共物品供給的資金提供者，以強(qiáng)制稅收的形式為公共物品融資。政府融資的缺點(diǎn)是難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求。（2）私人融資：非排他性成為對自愿融資起阻礙作用的關(guān)鍵因素。盡管有這種限制，公共物品有時(shí)還經(jīng)由收費(fèi)的集體行動而被自愿提供，特別是在公共物品的受益結(jié)構(gòu)和成本分擔(dān)都比較清晰的

3、小規(guī)模集體中，或當(dāng)提供者同時(shí)也是該公共物品的主要受益者時(shí)。私人融資的缺點(diǎn)是導(dǎo)致公共物品供給的數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡。（3）聯(lián)合融資：對于政府來說，通過價(jià)格機(jī)制激勵私人自愿提供公共物品，而不是親自來提供，則是最為理想的。常見的手段是政府以財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機(jī)構(gòu)提供公共物品。b生產(chǎn)：政府生產(chǎn)（政府-私人）、合同外包（私人-私人）5、公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)：決策制度（是公共物品供給制度結(jié)構(gòu)的核心）、融資制度、生產(chǎn)制度、受益分配制度第二節(jié)、公共財(cái)政的職能一、公共財(cái)政職能主要有：資源配置職能、收入分配職能目標(biāo)及手段、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能。1、資源配置職能的范圍（1）滿足政府執(zhí)行職能的需要，包

4、括政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行社會公共服務(wù)的領(lǐng)域，如國家安全支出、一般公共服務(wù)支出。（2）市場不能有效提供而社會又需要的準(zhǔn)公共物品和服務(wù)的開支，如公共衛(wèi)生、科技、公共工程。（3）對社會資源配置的引導(dǎo)支出，如矯正外部效應(yīng)，維護(hù)市場競爭。公共財(cái)政配置社會資源的機(jī)制和手段（1）確定社會主義公共需求的基本范圍（2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)；（3）為公共工程提供必要的資金保障；（4）通過政府直接投資、財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率；（5）通過實(shí)行部門預(yù)算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價(jià)制度等體制、機(jī)制改革提高財(cái)政自身管理和運(yùn)營效率。2、收入分配職能（目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配）機(jī)

5、制和手段（1）根據(jù)市場和政府的職責(zé)分工，明確市場和財(cái)政對社會收入分配的范圍和界限（2）加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)（3）發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作用；（4）發(fā)揮公共支出的作用。3、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展職能（充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)水平和國際收支平衡）單項(xiàng)選擇題1.財(cái)政的主體是（）。A.事業(yè)單位 B.政府 C.企業(yè)D.財(cái)政部門2.以市場經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的財(cái)政是（）。A.公共財(cái)政 B.生產(chǎn)建設(shè)性財(cái)政C.中央財(cái)政D.地方財(cái)政3.與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)政形態(tài)是（）。A.公共財(cái)政B.生產(chǎn)建設(shè)性財(cái)政C.中央財(cái)政D.地方財(cái)政4.在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，全社會資源配置的主體是（）。A.家庭 B.企業(yè) C.政府D.國有企業(yè)多項(xiàng)選擇題1.市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政擔(dān)負(fù)的

6、職能有（ABC）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能D.綜合平衡職能 E.貨幣發(fā)行職能2.公共財(cái)政的職能包括（ABD）。A.收入分配B.資源配置C.公開市場業(yè)務(wù) D.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展E.市場監(jiān)管3.財(cái)政資源配置的范圍主要有（ABCE）。A.維護(hù)市場秩序支出B.公共工程支出C.國家安全支出D.債務(wù)利息支E.矯正外部效應(yīng)支出4.以下屬于財(cái)政資源配置職能手段的主要是（ABC）。A.優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu) B.稅收優(yōu)惠C.為公共工程提供必要的資金保障D.增加財(cái)政開支人員E.財(cái)務(wù)管理5.財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的手段主要是（ABC）。A.稅收B.轉(zhuǎn)移支付C.公共支出D.國債E.財(cái)務(wù)管理6.財(cái)政經(jīng)

7、濟(jì)穩(wěn)定職能主要包括（CDE）。A.擴(kuò)大社會總需求B.擴(kuò)大社會總供給C.實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)D.穩(wěn)定物價(jià)水平E.國際收支平衡第十一章 財(cái)政支出第一節(jié)、財(cái)政支出原則與分類1、如何理解財(cái)政支出數(shù)據(jù)（三看）（一）看財(cái)政支出規(guī)模（共花多少錢），是指財(cái)政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。（二）看財(cái)政支出結(jié)構(gòu)（干多少事），是指在財(cái)政支出總額中各類支出所占的比重它反映了政府用各項(xiàng)財(cái)政資金都做了什么事，（三）看財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（具體是怎么花的）是指各項(xiàng)財(cái)政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成。財(cái)政支出是政府行為活動的成本。反映著政府介入經(jīng)濟(jì)生活和社會生活的規(guī)模和深度。2、財(cái)政支出分類方法-國際上常見的分類方法有：1適用于編制政府

8、預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類（1）支出功能分類：是按照政府提供公共物品與服務(wù)的產(chǎn)出性質(zhì)進(jìn)行的分類，反映政府的職能活動，即政府的錢到底被拿來做了什么事（是用于辦教育了，還是加強(qiáng)了國防。）。 （2）支出經(jīng)濟(jì)分類：是按照政府生產(chǎn)公共物品的成本投入進(jìn)行分類，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的（辦教育的錢是發(fā)了工資，還是買了設(shè)備）?！咀ⅰ繌哪撤N意義上講，支出經(jīng)濟(jì)分類是對政府支出活動更為明細(xì)的反映。利用這一分類體系下的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，能夠從微觀層面清晰地追蹤政府財(cái)政支出的去向和具體用2根據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類（1）購買性支出：是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務(wù)并支付相應(yīng)資金而發(fā)生的費(fèi)

9、用。包括政府消費(fèi)性支出和政府投資性支出。通過購買性支出，政府與私人部門發(fā)生經(jīng)濟(jì)交換，并在實(shí)際中參與社會資源的配置，影響著社會投資與消費(fèi)的總量與構(gòu)成。（2）轉(zhuǎn)移性支出： 政府僅扮演中介者的角色，依法向受益對象撥付財(cái)政資金但并不要求獲得相應(yīng)的物品與勞務(wù)。 利用這一分類體系，可以從宏觀上考察一國政府在多大程度上作為經(jīng)濟(jì)主體直接參與經(jīng)濟(jì)過程，其職能是偏好于資源配置，還是收入再分配。3、政府支出分類（1）支出功能分類：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城市社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、

10、轉(zhuǎn)移性支出。（2）支出經(jīng)濟(jì)分類：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出。4、衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)：1）當(dāng)年財(cái)政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度。（2）當(dāng)年中央財(cái)政支出占全國財(cái)政支出的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度。另外也可以用人均財(cái)政支出反映人均享受的公共服務(wù)水平5、財(cái)政支出規(guī)模增長的理論解釋: 政府活動擴(kuò)張法則：(瓦格納)公共支出之所以會不斷增長，是因?yàn)榘殡S著工業(yè)化進(jìn)程，社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了對政府活動的需求；梯度漸進(jìn)增長理論（

11、1）內(nèi)在原因：公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內(nèi)在原因。公眾可容忍的稅收負(fù)擔(dān)是財(cái)政支出的最高限度。（2）外在原因：社會動蕩，導(dǎo)致公眾所能接受的稅收水平提高，結(jié)果是政府支出的預(yù)算約束也隨之提高，使得整個(gè)財(cái)政支出在逐漸上升的過程中出現(xiàn)較大幅度的增長；經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長理：論財(cái)政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時(shí)期財(cái)政支出作用的變化而變化的。初期階段：基礎(chǔ)設(shè)施等政府投資比重較大。中期階段：政府投資比重有所下降。成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大。為維護(hù)社會和經(jīng)濟(jì)正常秩序；糾正外部效應(yīng)等市場失靈；文化、教育、福利等公共支出項(xiàng)目的增長都需要政府增加公共支出。第四節(jié) 財(cái)政支出績效考評-確

12、定合理的績效考評指標(biāo)：財(cái)政支出績效考評的關(guān)鍵；績效考評指標(biāo)的選擇要遵循相關(guān)性、可比性、重要性和經(jīng)濟(jì)性原則來確定；績效考評程序一般分為準(zhǔn)備、實(shí)施和撰寫與提交績效考評報(bào)告三個(gè)階段；考評方法：比較法；因素分析法；公眾評價(jià)法；成本效益分析法。原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則。分類管理?？陀^公正原則?？茖W(xué)規(guī)范原則。單項(xiàng)選擇題3.屬于世界各國財(cái)政支出分類方法中最常用的是（）。A.按政府職能分類B.按支出是否直接得到等價(jià)補(bǔ)償分類C.按資金使用級次分類D.按支出規(guī)模大小分類4.財(cái)政支出功能分類將部門間相同職能的支出劃歸在同一功能下，其好處是（）。A.減少部門干擾B.節(jié)約財(cái)政資金C.便于國際比較D.使政府收支體系更完整6.下

13、列各項(xiàng)財(cái)政支出中，體現(xiàn)政府非市場性分配活動的支出 A.轉(zhuǎn)移性支出B.建設(shè)性支出C.購買性支出D.消費(fèi)性支出7.財(cái)政支出絕對規(guī)模通常由按（）計(jì)算的財(cái)政支出的加總來反映。A.上年價(jià)格B.不變價(jià)格C.當(dāng)年價(jià)格D.預(yù)期價(jià)格8.中央財(cái)政支出占全國財(cái)政支出的比重是相對穩(wěn)定的，它決定于A.國家的制度安排B.政府的職能C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要D.國家性質(zhì)9.財(cái)政支出規(guī)模的趨勢是（）。A.不斷增長的B.趨于減少的C.基本穩(wěn)定的D.不斷波動多項(xiàng)選擇題1.財(cái)政支出的原則包括（ABE）。A.公平分配B.效益原則C.確實(shí)D.便利原則E.穩(wěn)定與發(fā)展原則3.我國政府支出經(jīng)濟(jì)分類包括（ABCE）。A.工資福利支出B.商品和服務(wù)支出

14、C.基本建設(shè)支出D.積累性支出E.對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助4.財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出包括（ADE）。A.政府補(bǔ)助支出B.公共衛(wèi)生支出C.事業(yè)單位的工資支出D.捐贈支出E.債務(wù)利息支出6.以下對購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的表述中，正確的是（ABD）。A.購買性支出包括政府消費(fèi)性支出和政府投資性支出兩部分B.如果購買性支出在財(cái)政支出中所占比重較大表明政府的資源配置職能較強(qiáng)C.轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)了政府的市場性再分配活動D.轉(zhuǎn)移性支出包括政府補(bǔ)助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出E.如果購買性支出在財(cái)政支出中所占比重較大表明政府的收入分配職能較強(qiáng)7.瓦格納認(rèn)為公共支出規(guī)模不斷擴(kuò)大是由于（CE）。A.政府部門的投資效率偏低B.公眾

15、可容忍稅收水平的提高C.市場失靈問題對資源配置效率的負(fù)面影響，增加了政府配置資源的需求D.公共部門的勞動生產(chǎn)率提高 E.工業(yè)化所引起的市場的擴(kuò)張，使矛盾與沖突增多，需要增加公共支出維持經(jīng)濟(jì)社會秩序9.財(cái)政支出越位出現(xiàn)的不良后果有（BCDE）。A.產(chǎn)生了許多亂收費(fèi)、亂攤派問題B.擠占稀缺財(cái)政資源、分散政府財(cái)力C.不能充分保證應(yīng)優(yōu)先保障的重點(diǎn)項(xiàng)目D.不利于財(cái)政資金使用效益的提高E.不利于政府職能轉(zhuǎn)變及市場機(jī)制發(fā)揮10.實(shí)施部門預(yù)算支出績效考評的原則是（ACDE）。A.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則B.產(chǎn)權(quán)清晰原則C.分類管理原則D.客觀公正原則E.科學(xué)規(guī)范原則第十二章 財(cái)政收入概述第一節(jié) 財(cái)政收入的含義與分類1、財(cái)

16、政收入及其分類：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。2、衡量財(cái)政收入的不同口徑：最小口徑僅包含稅收收入 較大一些的口徑（小口徑）除稅收收入外，還包含納入公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）的非稅收入，這是最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑， 該口徑不包括政府債務(wù)收入、?？顚Ｓ玫恼杖?，如社會繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國統(tǒng)計(jì)年鑒中對外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。再大一點(diǎn)的口徑（中口徑），是在公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會保障繳費(fèi)收入。最大口徑（大口徑），即指全部的政府收入。二、財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)1、財(cái)政集中度及其度量概念：財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的

17、資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。2、衡量宏觀稅負(fù)的口徑： 從小到大分別是：稅收收入占GDP的比重公共財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）占GDP的比重；公共財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保障基金收入后的合計(jì)占GDP的比重 。第二節(jié) 稅收;強(qiáng)制、無償（稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。）、固定1、稅制要素納稅人：1、納稅人，即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2、負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。3、扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。課稅對象：1、課稅對象，即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課

18、稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志，它規(guī)定了政府可以對什么征稅。2、稅源即稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。3、稅目即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。4、計(jì)稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)）稅率：1稅率，是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。稅率分類（聽講義）（1）比例稅率：指對于同一征稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動。（2）定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額

19、，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。一般適用于從量計(jì)征的稅種。（3）累進(jìn)（退）稅率。全額累進(jìn)稅率，即對征稅對象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個(gè)新等級檔次時(shí)，對征稅對象全部都按提高一級的稅率征稅。超額累進(jìn)稅率，即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級分別按該等級的稅率計(jì)征。此時(shí)一定的課稅對象同時(shí)使用幾個(gè)稅率，納稅人的應(yīng)納稅款總額由各個(gè)等級計(jì)算出的稅額加總而成。累退稅率與累進(jìn)稅率正好相反。2、財(cái)政收入分類1）按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅-商品交換和提供勞務(wù)（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅）、所得稅（個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）、財(cái)產(chǎn)稅

20、（土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅）、資源稅和行為稅（資源稅和土地使用稅）。2）按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分為從價(jià)稅（增值稅、營業(yè)稅）和從量稅。3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅（消費(fèi)稅，營業(yè)稅）和價(jià)外稅注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅（人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）間接稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）。5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅（消費(fèi)稅、關(guān)稅）、地方稅（契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）以及中央和地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅）。第三節(jié)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁結(jié)果形成稅負(fù)歸宿）1）前轉(zhuǎn)

21、（前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上）2）后轉(zhuǎn)3）混轉(zhuǎn)4）消轉(zhuǎn)5）旁轉(zhuǎn)6）稅收資本化（是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收）1、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素1）應(yīng)稅商品供給與需求的彈性。（如果需求彈性較大，價(jià)格增加銷售量急降不容易轉(zhuǎn)嫁）2）課稅商品的性質(zhì)（對生產(chǎn)必需品的課稅，因?qū)ζ湎M(fèi)是必不可少的，需求彈性小，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。）3）課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系（1）與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對納稅人的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁的（如對企業(yè)征收所得稅和對個(gè)人征收個(gè)人所得稅）。（2）通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁的（如對商品征收的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅關(guān)稅）。4）課稅范圍的大小1）課稅范圍越廣泛，越稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；此

22、外，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)。第四節(jié)國債自愿性、有償性和靈活性的特征。稅收相反1、國債含義：是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。與私債務(wù)相比，國債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小、又被稱為“金邊債券”。2、國債的種類（1）按照國債發(fā)行地域不同，可將國債分為內(nèi)債和外債。舉借國內(nèi)債務(wù)不會因借債而增加國內(nèi)資金總量，舉借外債可以在一定時(shí)期內(nèi)增加本國可支配的資金總量。（2）按借入債務(wù)到償還債務(wù)的時(shí)間長短劃分：短期國債1年以內(nèi)的，最典型的短期國債形式是國庫券。中期國債110年、長期國債10年以上（3）根據(jù)利率的變動情況分為固定利率

23、國債與浮動利率國債。（4）根據(jù)國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市（流通）國債與非上市（非流通）國債。能夠上市流通的國債多為中短期國債，不能多為長期國債。（5）根據(jù)國債債務(wù)本位的不同，可將國債分為貨幣國債與實(shí)物國債。貨幣國債是指以貨幣為債務(wù)本位發(fā)行的國債。政府舉借的是貨幣，歸還的也是貨幣。實(shí)物國債以實(shí)物作為債務(wù)本位發(fā)行的國債?？梢员苊庖蜇泿刨H值給債權(quán)人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時(shí)采用。我國1950年發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”屬于實(shí)物國債。3、國債功能1）.彌補(bǔ)財(cái)政赤字：財(cái)政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國債方式彌補(bǔ)。（1）向中央銀行借款彌補(bǔ)赤字會造成中央銀行貨幣供給增加，

24、誘發(fā)或加劇通貨膨脹。（2）稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新稅種彌補(bǔ)赤字，會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。（3）通過發(fā)行國債彌補(bǔ)赤字，產(chǎn)生的副作用較小。實(shí)質(zhì)是將屬于社會支配的資金在一定時(shí)期內(nèi)讓渡給國家使用，是社會資金使用權(quán)的單方面、暫時(shí)性轉(zhuǎn)移；認(rèn)購國債的資金基本是社會運(yùn)動中游離出來的閑置資金，不會導(dǎo)致通貨膨脹。2）.籌集建設(shè)資金3）.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率：國債是一種收入穩(wěn)定，無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱。政府發(fā)行的短期國債，流動性強(qiáng)被稱為“有利息的鈔票”。4）.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)4、國債的負(fù)擔(dān)與限度：衡量國債相對規(guī)模有兩大指標(biāo)：(1)國債負(fù)擔(dān)率，又稱國民經(jīng)濟(jì)承受能力，是

25、指國債累計(jì)余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。這個(gè)指標(biāo)著眼于國債存量，反映國家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)對國債的承受能力，是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。一國的GDP值越大，國債負(fù)擔(dān)率越小，則國債的發(fā)行空間越大。國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。(2)債務(wù)依存度，即指當(dāng)年的債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系。反映了一個(gè)國家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實(shí)現(xiàn)的。我國這一指標(biāo)的計(jì)算有兩種口徑：一是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的全國財(cái)政支出額，即“全國財(cái)政的債務(wù)依存度”；二是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的中央財(cái)政支出，即“中央財(cái)政的債務(wù)依存度”。國際

26、公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15%20%之間。1.國債發(fā)行制度1）國債發(fā)行條件包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。2）國債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。公募招標(biāo)方式：一種在金融市場上通過公開投標(biāo)、招標(biāo)確定發(fā)行條件來進(jìn)行國債推銷的一種方式。特點(diǎn)：發(fā)行對象是多數(shù)投資者。誰是最終投資者事先是不確定的，是一種市場機(jī)制發(fā)行方式。承購包銷方式：通過和一組銀行或金融機(jī)構(gòu)簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)國債銷售任務(wù)的方式。特點(diǎn)：發(fā)行人和承銷人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系通過承銷合同確立的；直接發(fā)行方式：國債發(fā)行人不委托專門的證券發(fā)行

27、機(jī)構(gòu)而是親自向投資者推銷國債。特點(diǎn)：債券發(fā)行人直接與發(fā)行對象見面，有特定的發(fā)行對象，個(gè)人投資者不得以此方式認(rèn)購國債。優(yōu)點(diǎn)是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向；缺點(diǎn)是給發(fā)行單位帶來相當(dāng)大工作量。隨買發(fā)行方式：是政府債務(wù)管理者用來向小投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式2.國債償還制度1）含義：國債償還制度是國家對國債償還及與償還相關(guān)的各個(gè)方面所作的規(guī)定。2）種類：我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式。抽簽分次償還，是指在國債償還期內(nèi)分年度確定一定的償還比例，由政府按國債券號碼抽簽對號，如約償還本息，直至償還期結(jié)束，全部國債券中簽償

28、清為止的一種方式。到期一次償還法：到期后按票面額一次全部對付本息轉(zhuǎn)期償還法：以新發(fā)行的國債來償還原有到期國債本息的方法提前償還法：由政府提前償還尚未到期的國債市場購銷法：政府在市場上按照國債行市，適時(shí)購進(jìn)國債，以此在該債券到期前逐步清償?shù)囊环N方式3.國債市場制度：國債市場制度是指以國債為交易對象而形成的供求關(guān)系的總和。根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。1）國債發(fā)行市場又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者。2）國債流通市場又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會。國債

29、流通市場分為以集中交易形式運(yùn)作的證券交易所、以分散交易形式運(yùn)作的場外交易市場（包括柜臺市場和店頭市場）。在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式。現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。回購交易方式：國債的持有人在賣出一筆國債的同時(shí)，與買方簽訂協(xié)議，約定一定期限和價(jià)格，將同筆國債再購回的交易活動。期貨交易方以國債期貨合約為交易對象的交易方式。國債期貨合約是買賣雙方就將來某一特定時(shí)刻、按照某一特定價(jià)格、購買或出售某一特定數(shù)量的某一特定國債產(chǎn)品作的承諾。期限、價(jià)格、數(shù)

30、量和標(biāo)的國債是國債期貨合約中必不可少的四項(xiàng)基本要素。期權(quán)交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時(shí)間內(nèi)，按照協(xié)定價(jià)格買進(jìn)或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進(jìn)或賣出這種債券的交易方式。單項(xiàng)選擇題1、較常見的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是（）。A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn) C.消轉(zhuǎn)D.混轉(zhuǎn)7.納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式一般稱為（）。A.前轉(zhuǎn)B.旁轉(zhuǎn)C.消轉(zhuǎn)D.混轉(zhuǎn)10.決定國債發(fā)行條件的關(guān)鍵是（）。A.國債的認(rèn)購方式B.國債的發(fā)行方式C.國債的交易方式D.國債的償還方式多項(xiàng)選擇題1.按取得財(cái)政收入的形式分類，通常將財(cái)政收入分為（BCDE）。A.利息收入B.國

31、債收入C.稅收收入D.收費(fèi)收入E.國有資產(chǎn)收益3.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的是（BCD）。A.契稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.營業(yè)稅E.房產(chǎn)稅7.亞當(dāng)?斯密提出的賦稅四原則包括（ACDE）。A.平等原則B.公平原則C.確實(shí)原則D.便利原則E.最少征收費(fèi) 8.現(xiàn)代稅收原則包括（AB。CDE屬于課稅原則）。A.稅收效率原則B.稅收公平原則C.財(cái)政政策原則D.國民經(jīng)濟(jì)原則E.稅務(wù)行政原則10.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素包括（BCDE）。A.稅負(fù)制度的完善程度B.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性C.課稅商品的性質(zhì)D.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系E.課稅范圍的大小11.以下稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁的情形是（BCE）。A.非生活必需品B.課稅范圍廣泛C.

32、生活必需品D.課稅范圍狹窄E.需求彈性小，供給彈性大第十三章 政府預(yù)算1、政府預(yù)算的概念：具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。1）從技術(shù)性方面看，政府預(yù)算包含兩層含義：（1）從形式上看，政府預(yù)算是政府的財(cái)政收支計(jì)劃，以預(yù)算平衡表的形式體現(xiàn)，該表反映了政府資金的來源和流向，體現(xiàn)了政府的年度工作重點(diǎn)和方向。（2）從內(nèi)容上看，政府預(yù)算是政府對財(cái)政收支的計(jì)劃安排。政府預(yù)算反映了可供政府集中支配的財(cái)政資金的數(shù)量多少。政府預(yù)算是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。2）從政治性方面看，政府預(yù)算是重大的政治行為。（1）政府預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇；（2）

33、政府預(yù)算反映了支出上的優(yōu)先權(quán)。（3）政府預(yù)算反映了政府準(zhǔn)備購買的具體公共物品和服務(wù)及其成本。3）從本質(zhì)上看，政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)。政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國。2、政府預(yù)算的職能：1）反映政府部門活動-政府預(yù)算反映和規(guī)定了政府在預(yù)算年度內(nèi)的工作或活動范圍，方向和重點(diǎn)。2）監(jiān)督政府部門收支運(yùn)作情況的功能-作為我國各級人民代表大會審議的重要文件，政府預(yù)算是人大代表和全體人民監(jiān)督政府收支運(yùn)作的途徑和窗口。3）控制政府部門支出的功能-由各級人民代表大會審議、批準(zhǔn)的政府預(yù)算，實(shí)質(zhì)是對政府支出規(guī)模的一種法定授權(quán)。只有在授權(quán)范圍內(nèi)的支出，才是合法和有效的。3、政府預(yù)算原則-是制定政府財(cái)政收支計(jì)劃的政

34、策方針。1）完整性原則-政府預(yù)算必須包括政府所有的財(cái)政收入和支出內(nèi)容。2）統(tǒng)一性原則-各級政府都應(yīng)編制統(tǒng)一的預(yù)算，其中包含的預(yù)算收入和預(yù)算支出，都要按統(tǒng)一科目、統(tǒng)一口徑和統(tǒng)一程序計(jì)算和全額編列，不允許只列收支相抵后的余額，也不應(yīng)另立臨時(shí)的預(yù)算。3）可靠性原則-也稱為“謹(jǐn)慎性”原則，強(qiáng)調(diào)真實(shí)可靠，有充分確實(shí)的依據(jù)。4)合法性原則5)公開性原則6)年度性原則4、政府預(yù)算的分類1)按預(yù)算編制形式，分為單式預(yù)算(含義：政府財(cái)政收支計(jì)劃匯集編入一個(gè)總預(yù)算之內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)目安排對照表。優(yōu)缺點(diǎn)：這種形式比較簡單，便于編制。但沒有區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于政府對復(fù)雜的財(cái)政活動進(jìn)行深入分析、管理和監(jiān)

35、督。)和復(fù)式預(yù)算(含義：將預(yù)算年度內(nèi)的全部財(cái)政收支按收入來源和支出性質(zhì)，分別編制兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算，形成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對照表。構(gòu)成：復(fù)式預(yù)算一般由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算組成。經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對象；資本預(yù)算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對象。優(yōu)點(diǎn)：便于政府科學(xué)安排收支結(jié)構(gòu)，分類控制預(yù)算收支平衡；便于政府靈活運(yùn)用資本性投資和國債等手段，對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施宏觀調(diào)控。缺點(diǎn)：編制和實(shí)施較為復(fù)雜。)。2)按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分類，分為增量（基數(shù)）預(yù)算(指預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。增量預(yù)

36、算保持了財(cái)政收支指標(biāo)的連續(xù)性。)和零基預(yù)算(不考慮以前年度的財(cái)政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況和財(cái)力可能為依據(jù)，注：零基預(yù)算并不是一切都要重新開始，而是對已有項(xiàng)目需要重新審定和安排，起點(diǎn)為零。有利于克服增量預(yù)算下政府財(cái)政收支指標(biāo)剛性增長的弊端，提高預(yù)算支出效率。)。3.按預(yù)算作用時(shí)間長短分類，分為年度預(yù)算和多年預(yù)算(中期預(yù)算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。)4)按預(yù)算收支平衡狀況分類，分為平衡預(yù)算和差額預(yù)算。5)按預(yù)算項(xiàng)目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類，分為投入預(yù)算、績效預(yù)算和規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算。6)按預(yù)算管理層級分類，分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。原則上一級政府、一級財(cái)政、一

37、級預(yù)算。與政權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，我國現(xiàn)行政府預(yù)算體系由中央預(yù)算、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算、設(shè)區(qū)的市（自治州）預(yù)算、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算、鄉(xiāng)預(yù)算組成。省以下各級政府預(yù)算稱為地方預(yù)算。第二節(jié)、我國政府預(yù)算職權(quán)劃分機(jī)關(guān)、部分、單位預(yù)算管理職權(quán)立法機(jī)關(guān)各級人民代表大會 全國人民代表大會有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議； 各級人民代表大會常務(wù)委員會的 全國人大常委會有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)中央決算；撤銷國務(wù)院制定的同憲法

38、、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令，撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議； 各級人民政府中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。各級人民政府組織編制本級預(yù)算草案，向本級人民代表大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級總預(yù)算執(zhí)行；決定本級政府預(yù)備費(fèi)動用；編制本級預(yù)算調(diào)整方案等； 各級政府財(cái)政部門具體編制本級預(yù)算草案；具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級預(yù)備費(fèi)動用方案；具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案；

39、定期向本級人民政府和上一級財(cái)政部門報(bào)告各級預(yù)算的執(zhí)行情況；具體編制本級決算草案。各級政府業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)國家預(yù)算法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本部門預(yù)算具體執(zhí)行辦法；編制本部門預(yù)算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況；編制本部門決算草案。各單位各部門所屬各單位負(fù)責(zé)編制本單位的預(yù)算、決算草案；按照規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出；接受政府財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督。第三節(jié)、我國政府預(yù)算體系我國完整的政府預(yù)算體系包括公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算。1公共財(cái)政預(yù)算：亦即一般預(yù)算，是指政府憑借國家政治權(quán)力，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財(cái)政

40、收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障國家安全等方面的收支預(yù)算。公共財(cái)政預(yù)算收入， 主要包括稅收收入和非稅收入。 【注】非稅收入包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和其他收入。2政府性基金預(yù)算：是指政府通過向社會征收基金、收費(fèi)以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。 政府性基金預(yù)算的管理原則是以收定支，專款專用，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。3國有資本經(jīng)營預(yù)算【注】國有資本經(jīng)營預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。4社會保障預(yù)算-編制范圍。社會保險(xiǎn)基金預(yù)算按險(xiǎn)種分別編制，包

41、括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等內(nèi)容。 第四節(jié)、我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度1、預(yù)算編制制度1建立部門預(yù)算制度【注1】部門預(yù)算制度是市場經(jīng)濟(jì)國家財(cái)政預(yù)算管理的基本形式。 【注2】部門收入預(yù)算編制采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法。 部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法?！咀?】支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算?！咀?】部門預(yù)算采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭小皟缮蟽上隆钡幕玖鞒?。【?】建立部門預(yù)算制度的重要意義。增強(qiáng)了透明度，提高了預(yù)算分配的規(guī)范性和完整性。增強(qiáng)了預(yù)算管理的科學(xué)性，提高了財(cái)政資源配置效率和財(cái)政資金使用效益。有利于提高政府宏觀

42、調(diào)控和各部門統(tǒng)籌安排資金的能力，有利于推動部門和行業(yè)事業(yè)發(fā)展。預(yù)算從基層編起，增強(qiáng)了預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化?！咀ⅰ控?cái)政部決定從2011年1月1日起，將按預(yù)算外管理的收入（不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理。第十四章 財(cái)政管理體制1、財(cái)政管理體制的含義是國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。1）、廣義的財(cái)政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財(cái)務(wù)管理體制等。2）、狹義的財(cái)政管理體制是指政府預(yù)算2、財(cái)政管理體制的內(nèi)容1）財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置：與政府管理體制相適應(yīng)，目前我國的財(cái)政

43、管理機(jī)構(gòu)分為中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、設(shè)區(qū)的市（自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）各級財(cái)政部門內(nèi)部又設(shè)置不同業(yè)務(wù)分工的機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作。2）政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分財(cái)政管理體制作為劃分各級政府間財(cái)政關(guān)系的根本制度，其依據(jù)是政府職能界定和政府間事權(quán)劃分。政府間財(cái)政支出劃分是財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容。政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分一般遵循以下重要原則：具體內(nèi)容受益原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)。對于全國范圍內(nèi)受益的事權(quán)劃歸中央：在區(qū)域范圍內(nèi)受益的事權(quán)劃歸地方；受益范圍涉及多個(gè)區(qū)域的事權(quán)劃歸相關(guān)地區(qū)政府協(xié)商承擔(dān)，或者由中央政府出面協(xié)調(diào)由受益地區(qū)

44、共同承擔(dān)。效率原則根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬。區(qū)域原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性來劃分政府間事權(quán)。（1）將沒有區(qū)域性特征、需要按統(tǒng)一規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)提供的全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事權(quán)劃歸中央政府，如外交、國防事務(wù)等；（2）將具有區(qū)域性特征、需要因地制宜來提供的地區(qū)性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事權(quán)劃歸地方，如社會治安、城市供水、公園事務(wù)等。技術(shù)原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度來劃分政府間事權(quán)。將規(guī)模龐大、需要高技術(shù)才能完成的公共產(chǎn)品和服務(wù)，應(yīng)由中央政府負(fù)責(zé)，如三峽工程、青藏鐵路等公共工程；3政府間財(cái)政收入的劃分稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。具體內(nèi)容集權(quán)原則收入份額較大的主體稅種

45、劃歸中央政府。效率原則（1）將一些流動性較強(qiáng)的收入，作為中央政府收入；（2）將一些流動性不強(qiáng)的收入（如以土地為課稅對象的收入）、地方政府比較了解稅基等基本信息、收入相對穩(wěn)定的，劃歸地方政府，既易于操作，征稅效率也比較高。恰當(dāng)原則將一些調(diào)控功能較強(qiáng)的稅種作為中央政府收入；對于體現(xiàn)國家主權(quán)的收入（如關(guān)稅），作為中央政府收入收益與負(fù)擔(dān)對等原則對于收益與負(fù)擔(dān)能夠直接對應(yīng)的收入（如使用費(fèi)等），一般作為地方政府收入。收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。內(nèi)容中央固定收入：關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中

46、繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤地方固定收入：營業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)公司集中繳納的營業(yè)稅）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。中央和地方共享收入：增值稅、資源稅、證券交易（印花）稅。增值稅中央75%；地方25%；資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方證券交易（印花）稅：中央地方各50%。（1）在收入劃分方面證券交易（印花）稅： 中央分享97%；地方分

47、享3%金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率：現(xiàn)在是5%國有土地有償使用收入：將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：國務(wù)院決定從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。除鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成，2003年以后中央分享60%；地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。第三節(jié)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制

48、度特點(diǎn) (1)完整性。 (2)對稱性。 (3)科學(xué)性。 (4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。我國的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類1、一般性轉(zhuǎn)移支付：是指為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。 類別： 一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級基本財(cái)力保障機(jī)制獎補(bǔ)資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項(xiàng)目。【注】均衡性轉(zhuǎn)移支付，是指按照公平、公正、循序漸進(jìn)原則，主要參照各地標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出的差額及可用于轉(zhuǎn)移支付的資金規(guī)模等客觀因素，按統(tǒng)一公式計(jì)算確定的轉(zhuǎn)移支付

49、。 2、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付：指中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付具體項(xiàng)目比較多。單項(xiàng)選擇題2.從本質(zhì)上看，政府預(yù)算是（）。A.政府對財(cái)政收支的計(jì)劃安排B.重大的政治行為C.社會政治經(jīng)濟(jì)活動的產(chǎn)物D.是國家和政府意志的體現(xiàn)3.政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在（）。A.美國B.英國C.中國 D.德國 4.由各級人民代表大會審議、批準(zhǔn)的政府預(yù)算，實(shí)質(zhì)是對政府支出規(guī)模的一種（）。A.法定授權(quán)B.安排計(jì)劃C.重要規(guī)定D.人為安排6

50、.資本預(yù)算的主要收入來源是（）。A.稅收B.收費(fèi)C.國債D.專項(xiàng)收入【答案解析】：資本預(yù)算的主要收入來源是國債。經(jīng)常預(yù)算主要的收入來源是稅收。7.保持各項(xiàng)財(cái)政收支指標(biāo)連續(xù)性的是（）。A.年度預(yù)算B.多年預(yù)算C.增量預(yù)算D.零基預(yù)算8.我國的政府預(yù)算由（）組成。A.中央和地方兩級預(yù)算B.中央、省、市三級預(yù)算C.中央、省、市、縣四級預(yù)算D.中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級預(yù)算 13.新中國建立初期實(shí)行的最典型的財(cái)政管理體制是（）。A.統(tǒng)收統(tǒng)支 B.收支掛鉤C.包干D.分稅制15.依據(jù)分稅制預(yù)算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是（）。A.事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一B.事權(quán)和收入相統(tǒng)一C.分級管理D.

51、一級政府一級預(yù)算16.目前，中央和地方的所得稅分享比例是（）。A.50%，50%B.60%，40%C.70%，30%D.75%，25%二、多項(xiàng)選擇題1.政府預(yù)算原則包括（ABC）。A.年度性原則B.完整性原則C.公開性原則D.經(jīng)濟(jì)性原則E.透明性原則2.在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會條件下，政府預(yù)算具有以下職能（BCE）。A.資源配置職能B.反映政府部門活動C.控制政府部門支出D.收入分配職能E.監(jiān)督政府部門收支運(yùn)作情況3.根據(jù)政府預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法，可將政府預(yù)算分為（AB）。A.增量預(yù)算B.零基預(yù)算C.年度預(yù)算 D.單式預(yù)算E.復(fù)式預(yù)算4.按預(yù)算項(xiàng)目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類，預(yù)算分為（ADE）。A.投

52、入預(yù)算B.平衡預(yù)算C.增量預(yù)算D.績效預(yù)算E.規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算8.以下屬于財(cái)政管理體制內(nèi)容的有（ABCD）。A.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度B.財(cái)政管理權(quán)責(zé)的劃分C.財(cái)政收支的劃分D.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置E.財(cái)政預(yù)算制度12.中央和地方共同承擔(dān)的社會事務(wù)，經(jīng)費(fèi)由中央與地方共同承擔(dān)，主要包括（ABCE）。A.公共安全B.社會統(tǒng)計(jì)C.一些跨區(qū)域的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)D.公共醫(yī)療E.環(huán)境保護(hù)第15章財(cái)政政策財(cái)政政策功能與目標(biāo)1、財(cái)政政策由預(yù)算、稅收、支出、國債政策等組成。2、財(cái)政政策的功能-導(dǎo)向(:財(cái)政政策通過財(cái)政分配和管理活動，調(diào)整人們的物質(zhì)利益，進(jìn)而調(diào)節(jié)企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，引導(dǎo)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。提出明確的調(diào)節(jié)目

53、標(biāo)：如經(jīng)濟(jì)增長低迷、處于通貨緊縮時(shí)，財(cái)政政策要確定支持經(jīng)濟(jì)增長回升的目標(biāo)通過利益機(jī)制引導(dǎo)和調(diào)整人們的經(jīng)濟(jì)行為：如政府為了擴(kuò)大社會投資規(guī)模，就要通過折舊、補(bǔ)貼、貼息、稅收優(yōu)惠等方式，激勵私人投資。)、協(xié)調(diào)(主要體現(xiàn)在對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，在地區(qū)之間、行業(yè)之間、部門之間等出現(xiàn)的某些失衡狀況的調(diào)節(jié)和制約。)、控制(政府通過財(cái)政政策調(diào)節(jié)企業(yè)和居民等市場經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)社會的有效控制。)、穩(wěn)定(政府通過財(cái)政政策調(diào)整社會總需求和總供給，實(shí)現(xiàn)供求平衡在經(jīng)濟(jì)過熱，存在通貨膨脹時(shí)，政府通過減少財(cái)政支出、增加稅收等措施，控制總需求，抑制通貨膨脹)3、目標(biāo)（政府制定和實(shí)施財(cái)政政策要達(dá)到的預(yù)期目的）：促

54、進(jìn)充分就業(yè)；物價(jià)基本穩(wěn)定；國際收支平衡；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。第二節(jié)、財(cái)政政策工具與類型1工具:預(yù)算、稅收、公債、政府投資和財(cái)政補(bǔ)貼等。2.根據(jù)財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用劃分：分為自動穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇（汲水、補(bǔ)償政策）財(cái)政政策。3根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)中的不同功能來劃分，分為擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。4、財(cái)政政策與貨幣政策的配合類型（1）“雙松”搭配類型：是指擴(kuò)張性財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策的組合使社會總需求擴(kuò)大，刺激經(jīng)濟(jì)增長、擴(kuò)大就業(yè)，但也會帶來通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。（2）“雙緊”搭配類型：緊縮性財(cái)政政策與緊縮性貨幣政策的組合有效抑制需求膨脹與通貨膨脹，但也可能帶來經(jīng)濟(jì)停滯的后果。（3）“松緊”搭配類型緊的財(cái)政政策與松的貨幣政策的組合在控制通貨膨脹的同時(shí)保持適度的經(jīng)濟(jì)增長，但