稅法復(fù)習(xí)題及標(biāo)準(zhǔn)答案

1、稅法綜合練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30個(gè)小題，每小題1分）1. 我國稅收行政法規(guī)的制定機(jī)關(guān)是( ）a .全國人大或人大常委會(huì) b .國務(wù)院c .財(cái)政部d .國務(wù)院稅務(wù)主管部門【答案】b2. 消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)是( ）a .利于加速設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步 b .操作復(fù)雜c .存在重復(fù)征稅d .稅基較廣【答案】a3. 營業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（ ）a .計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）營業(yè)稅稅率b .計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本（1-成本利潤率）（1+營業(yè)稅稅率）c .計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利

2、潤率）（1+營業(yè)稅稅率）d .計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率）【答案】d4. 某體育館為競(jìng)賽提供場(chǎng)所，取得租賃收入3000元，應(yīng)交納營業(yè)稅為（ ）a .90元b .100元c .150元d .300元【答案】c5. 納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料的，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的（ ）為計(jì)稅依據(jù)。a .銷售價(jià)格b .最高銷售價(jià)格c .最低銷售價(jià)格d .平均售價(jià)【答案】b6. 某白酒廠將自產(chǎn)的白酒分給職工，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，計(jì)算公式為（ ）a .組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤） （1消費(fèi)稅稅率）b .組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤） （1+消費(fèi)稅稅

3、率）c .組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率） （1消費(fèi)稅稅率）d .組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率） （1消費(fèi)稅稅率）【答案】c7. 納稅人到外縣（市）銷售或托付外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向（ ）或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。a .物資銷售地b .機(jī)構(gòu)所在地c .生產(chǎn)經(jīng)營地d .物資代銷地【答案】b8. 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分不向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)（ ）批準(zhǔn)，能夠由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。a .國務(wù)院 b .財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)c .

4、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)d .總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】b9. 一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，稅務(wù)處理的方法是( ）a .售價(jià)未超過原值的，免征增值稅b .售價(jià)超過原值的，按照4%征收率減半征收增值稅c .按照4%征收率減半征收增值稅d .按照適用稅率征收增值稅【答案】d10. 下列稅目適用萬分之五稅率征收印花稅的是（ ）A .購銷合同 B .建設(shè)勘察設(shè)計(jì)合同C .借款合同D .權(quán)利許可證照【答案】B11. 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅后，（ ）內(nèi)不得變更。a .6個(gè)月b .12個(gè)月c .36個(gè)月d .48個(gè)月【答案】c12. 增值稅法規(guī)規(guī)定，固定業(yè)

5、戶應(yīng)當(dāng)向其（ ）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。a .機(jī)構(gòu)所在地b .物資銷售地 c .勞務(wù)發(fā)生地d .經(jīng)營核算地【答案】a13. 房產(chǎn)稅法規(guī)規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計(jì)算繳納A .10%至15%B .10%至20%C .10%至25%D .10%至30%【答案】D14. 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款（ ）的罰款。a .50%以上3倍以下b .50%以上5倍以下c .1倍以上5倍以下d .5倍以下【答案】a15. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（ ）的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 a .1 000元以下b

6、.3 000元以下c .5 000元以下d .10 000元以下【答案】c16. 車船稅法規(guī)規(guī)定，載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)是（ ）A .輛數(shù)B .凈噸位 C .載重噸位D .自重噸位【答案】D17. 違反稅收法規(guī)、行政法應(yīng)當(dāng)給予處罰的行為，在（ ）未被發(fā)覺的，不再給予行政處罰。a .3年內(nèi)b .5年內(nèi)c .7年內(nèi)d .10年內(nèi)【答案】b18. 土地增值稅實(shí)行（ ）超率累進(jìn)稅率。A .6級(jí)B .5級(jí)C .4級(jí)D .3級(jí)【答案】C19. 車輛購置稅是以中國境內(nèi)的應(yīng)稅車輛為征稅對(duì)象，對(duì)( )應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。a .購置b .自產(chǎn)自用c .使用d .購置和自產(chǎn)自用【答案】d20. 我國個(gè)人所

7、得稅確定納稅人行使（）A .居民管轄權(quán)B .收入來源地管轄權(quán)C .單一稅收管轄權(quán)D .兼行雙重管轄權(quán)【答案】D21. 下列所得屬于勞務(wù)酬勞所得的是( )A .個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得B .教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得C .臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得D .雇員取得的年終勞動(dòng)分紅【答案】A22. 下列個(gè)人收入中按月征收個(gè)人所得稅的是（ ）A .偶然所得B .工資薪金 C .勞務(wù)酬勞D .財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【答案】B23. 下列個(gè)人所得中，不扣除費(fèi)用以收入全額為依據(jù)征稅的是（ ）A .個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B .財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C .利息、股息、紅利所得D .財(cái)產(chǎn)租賃所得【答案】C24. 某教授20

8、08年3月因其編著的教材出版,獲得稿酬8,500元,2009年1月因教材加印又得稿酬700元,該教授應(yīng)納個(gè)人所得稅( )A .952元 B .1 288元 C .1 472元 D .1 030.40元【答案】D25. 我國的個(gè)人所得稅采納的征收方式是（ ）A .代扣代繳 B .自行申報(bào)納稅C .代扣代繳和自行申報(bào)納稅相結(jié)合D .綜合課征【答案】C26. 從境外取得個(gè)人所得的納稅義務(wù)人,納稅期限為年度終了后( )內(nèi),申報(bào)納稅A .15日B .20日C .30日D .45日【答案】C27. 依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際治理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、

9、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是（ ）。 A .本國企業(yè)B .外國企業(yè)C .居民企業(yè)D .非居民企業(yè)【答案】D28. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率為（ ）A .20%B .25%C .30% D .33%【答案】B29. 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅A .10% B .12% C .15%D .20%【答案】C30. 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除A .年度應(yīng)納稅所得額3%B .年度利潤總額3%C .年度利潤總額12%D .年度應(yīng)納稅所得額12%【答案】C二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中

10、，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共20個(gè)小題，每小題2分）1. 一般納稅人銷售下列物資，暫按簡(jiǎn)易方法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( ）a .寄售商店代銷寄售物品b .典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品c .經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品d .銀行銷售金銀【答案】a,b,c2. 我國現(xiàn)行增值稅扣稅憑證包括（ ）a .增值稅專用發(fā)票b .海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書c .農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票d .農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票e .運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【答案】a,b,c,d,e3. 現(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，下列項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）a .既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)的固定

11、資產(chǎn)b .用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)c .用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù) d .用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)e .非正常損失的購進(jìn)物資【答案】b,c,d,e4. 現(xiàn)行的營業(yè)稅，是對(duì)在中國境內(nèi)（ ）的單位和個(gè)人征收的一種稅。a .提供應(yīng)稅勞務(wù)b .轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)c .銷售不動(dòng)產(chǎn)d .銷售物資【答案】a,b,c5. 以托付加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款準(zhǔn)予扣除規(guī)定為（ ）a .以托付加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品b .以托付加工收回的已稅酒精為原料生產(chǎn)的白酒c .以托付加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火 d .以托付加工收回的已稅汽車輪胎

12、生產(chǎn)的小汽車 【答案】a,c,6. 下列出口物資適用免、抵、退稅方法的有（ ）a .生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)物資b .生產(chǎn)企業(yè)托付外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)物資c .小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)物資 d .外貿(mào)企業(yè)出口從生產(chǎn)企業(yè)收購的物資【答案】a,b7 關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人，下列講法正確的有（ ）A .房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納B .產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營治理的單位繳納C .產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納D .產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納【答案】A,B,C,D,8. 計(jì)算土地增值稅同意扣除的項(xiàng)目要緊有（ ）A .取得土地使用權(quán)所支付的金額B .房地產(chǎn)開發(fā)成本C .房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 D .

13、轉(zhuǎn)讓舊房的，其扣除項(xiàng)目金額能夠包括房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 【答案】A,B,C,D9. 對(duì)偶然所得征收個(gè)人所得稅適用的規(guī)定是( )A .扣除費(fèi)用800元B .適用20%的稅率 C .按收入全額計(jì)稅 D .扣除費(fèi)用4000元【答案】B,C10. 有下列情形的納稅人，必須自行申報(bào)，（ ）A .年所得12萬元以上的B .境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得C .境外取得所得D .取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的【答案】A,B,C,D11. 以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為( )a .從價(jià)稅b .從量稅c .復(fù)合稅d .選擇稅【答案】A,B,C,D12. 企業(yè)所得稅法所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政

14、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的（ ）以及其他取得收入的組織A .企業(yè)B .事業(yè)單位C .社會(huì)團(tuán)體D .國家機(jī)關(guān)【答案】A,B,C13. 下列收入不征收企業(yè)所得稅的是（ ）。 A .股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B .依法收取并納入財(cái)政治理的政府性基金C .依法收取并納入財(cái)政治理的行政事業(yè)收費(fèi) D .財(cái)政撥款【答案】B,C,D14. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列收入應(yīng)作為其他收入的有（ ）。A .資產(chǎn)溢余收入B .逾期未退包裝物押金收入C .債務(wù)重組收入D .已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng) 【答案】A,B,C,D15. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（ ） A .稅收滯納金 B .被沒收

15、財(cái)物的損失C .法定比例范圍內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出D .向投資者支付的股息【答案】A,B,D16. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除（ ） A .房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B .以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)C .以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D .已足額提取折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)【答案】A,B,C,D17. 下列資源產(chǎn)品屬于現(xiàn)行資源稅征稅范圍的有（ ）a .原油b .天然氣c .煤炭d .地?zé)崮堋敬鸢浮緼,B,C18. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取下列合理方法進(jìn)行調(diào)整，包括（ ）A .

16、利潤分割法B .再銷售價(jià)格法C .交易凈利潤法D .成本加成法E .可比非受控價(jià)格法【答案】A,B,C,D,E19. 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）A .蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B .花卉、茶的種植C .林木的培育和種植D .農(nóng)產(chǎn)品初加工【答案】A,C,D20. 按個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列納稅人屬于居民納稅人的有（ ）A .在沈陽某高校任教的中國公民張某B .在大連有住宅的中國公民王某C .在某外資企業(yè)受雇的中國公民李某 D .在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍專家約翰【答案】A,B,C三、推斷題（正確的填“”；錯(cuò)誤的填“”。本題共20小題，每小題1分）1. 納稅人采取預(yù)收

17、款方式發(fā)生的下列應(yīng)稅行為，適用稅率為5%。若某納稅人月銷售額為6000元，其應(yīng)納稅額為50元。【答案】2. 單位或者個(gè)體工商戶聘用的職員為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。【答案】3. 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅?！敬鸢浮?. 境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人?！敬鸢浮? 納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中

18、減除?！敬鸢浮?. 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分不核算物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分不核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！敬鸢浮?. 增值稅法規(guī)規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于其他個(gè)人納稅人?！敬鸢浮?. 應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算繳納?！敬鸢浮?. 我國現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例均屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定。【答案】10. 假定某稅種規(guī)定免征額為2000元，適用稅率為10%。若某納稅人應(yīng)稅收入額為3000元，其應(yīng)納稅額為100元。【答案

19、】11. 對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生滯納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！敬鸢浮?2. 關(guān)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅?！敬鸢浮?3. 個(gè)人在兩處出版同一作品而取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次所得征收個(gè)人所得稅?！敬鸢浮?4. 在中國境內(nèi)無住宅，然而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付同時(shí)不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅?！敬鸢浮?5. 年所得12萬元以上的納稅人，在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、

20、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。【答案】16. 進(jìn)口物資以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格?！敬鸢浮?7. 居民企業(yè)適用稅率25%，非居民企業(yè)適用稅率20%?！敬鸢浮?8. 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年【答案】19. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照固定資產(chǎn)使用年限均勻扣除?！敬鸢浮?0. 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅?！敬鸢浮克?、名詞解釋（本題共10小題，每小題3分）1.

21、 納稅期限 【答案】是稅法規(guī)定納稅人交納稅款的限期。是稅收強(qiáng)制性、固定性的體現(xiàn)。一般依照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和稅額大小來確定。2. 托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】是指由托付方提供原料和要緊材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。3. 生產(chǎn)型增值稅 【答案】是指征收增值稅時(shí)，凡生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品耗用的外購物質(zhì)消耗除固定資產(chǎn)外均可列入扣除項(xiàng)目范圍。就整個(gè)社會(huì)而言，增值稅征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱之為生產(chǎn)型增值稅。4. 起征點(diǎn)【答案】征稅對(duì)象數(shù)量達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)征稅的界限。5. 稅基【答案】又稱計(jì)稅依據(jù)。是計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。稅基的計(jì)量單位有實(shí)物量單位、價(jià)值或價(jià)格量單位兩種形式。

22、6. 稅務(wù)登記【答案】是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體事項(xiàng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅收治理的一項(xiàng)法定制度。稅務(wù)登記是稅收征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，是建立正常稅收征納秩序的首要環(huán)節(jié)。7. 欠繳稅款【答案】是納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的行為。8. 一般納稅人【答案】一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。9. 保稅制度【答案】是對(duì)特定的進(jìn)口物資在入關(guān)進(jìn)境后由海關(guān)監(jiān)管，暫緩征繳關(guān)稅和其他國內(nèi)稅的一種制度。

23、10. 預(yù)提所得稅【答案】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來源于中國境內(nèi)的所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。這種采取源泉扣繳方式征收所得稅，適應(yīng)上稱為預(yù)提所得稅。五、簡(jiǎn)答題（本題共6小題，每小題5分）1. 簡(jiǎn)述征稅對(duì)象與稅源的關(guān)系?！敬鸢浮慷愒词嵌愂帐杖氲淖罱K經(jīng)濟(jì)來源。一般認(rèn)為是物質(zhì)生產(chǎn)部門制造的國民收入。有的稅種征稅對(duì)象與稅源是一致的，如各種所得稅；有的稅種征稅對(duì)象與稅源是不一致的，如房產(chǎn)稅。2. 哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？【答案】用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅

24、項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)物資既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)除外或者應(yīng)稅勞務(wù)。 非正常損失的購進(jìn)物資及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失，是指因治理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)。 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。包括：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。 上述第至第項(xiàng)規(guī)定物資的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅物資的運(yùn)輸費(fèi)用。 納稅人購進(jìn)物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從

25、銷項(xiàng)稅額中抵扣。3. 視同銷售物資專門行為有哪些？【答案】（1）將物資交付其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷物資。（2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。（3）將自產(chǎn)或者托付加工的物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（4）將自產(chǎn)、托付加工或者購買的物資作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；分配給股東或者投資者；無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。4. 我國出口退稅政策的種類。 【答案】中國出口退稅實(shí)行退稅與免稅相結(jié)合的政策。依照出口企業(yè)的不同形式和出口物資的不同種類，中國出口物資稅收政策可分為出口免稅并退稅、出口免稅不

26、退稅、出口不免稅也不退稅三種。5. 簡(jiǎn)述稅法適用應(yīng)遵循的原則。 【答案】（1）高位階法規(guī)優(yōu)于低位階法規(guī)。（2）特不規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定。（3）國際法優(yōu)于國內(nèi)法。（4）實(shí)體法從舊，程序法從新。6. 簡(jiǎn)述稅款優(yōu)先原則的含義?！敬鸢浮浚?）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。 （2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。 （3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。六、計(jì)算題（要求計(jì)算項(xiàng)目列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果應(yīng)列出計(jì)量單位；計(jì)算結(jié)果如出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。本題共6小題）1. 某機(jī)械廠（增值稅一般納稅人） 2009 年3月份有關(guān)購銷情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料1批，取得增值稅專用發(fā)票；

27、發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分不為300 000 元、51 000 元；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖，材料已運(yùn)抵企業(yè)。 （2）購進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分不為 10 000 元、1 700 元；貨款已付，材料已運(yùn)抵企業(yè)。 （3）收回托付加工經(jīng)營用包裝物1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價(jià)款、稅款分不為 20 000 元、3 400 元；貨款已付，包裝物已運(yùn)抵企業(yè)。 （4）支付水費(fèi)，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分不為10 000 元、600 元；支付電費(fèi)，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分不為21 00

28、0 元、3 570 元；上述水電均為生產(chǎn)、經(jīng)營治理耗用。 （5）購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備2臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分不為100 000元、17 000。 （6）向某企業(yè)銷售自制物資，取得銷售額（不含增值稅）900 000元。 （7）向某公司（小規(guī)模納稅人）銷售自制物資，取得銷售額（含增值稅）35 100元。 （8）由于治理不善，致使上月購進(jìn)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生損失，實(shí)際成本5 000元；該廠在購進(jìn)該批低值易耗品時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)月份申報(bào)抵扣。其他資料：該廠本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算該廠本月實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額。（2）

29、計(jì)算該廠本月可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅額?！敬鸢浮浚?）銷項(xiàng)稅額=900 00017%+35 100（ 1+17% ）17%=158 100（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=51 000+1 700+3 400+600+3 570+17 000-500017%=76 420（元）（3）應(yīng)納增值稅額=158 100-76 420=81 680（元）2. 某小汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2009年4月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分不為500 000元、85 000元；材料已運(yùn)抵企業(yè)，貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。（2）購進(jìn)生產(chǎn)用低值

30、易耗品1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價(jià)款、增值稅款分不為20 000元、3 400元；貨已驗(yàn)收入庫，貨款已付訖。（3）將訂做的輪胎運(yùn)回企業(yè)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、稅款分不為100 000元、17 000元；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖；輪胎已驗(yàn)收入庫并全部投入使用。（4）購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備2臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、稅款分不為200 000元、34 000元。（5）支付水費(fèi)，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、稅款分不為20 000元、1 200元；支付電費(fèi)，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、稅款分不為25 000元、4 25

31、0元；上述水電均為生產(chǎn)、經(jīng)營治理耗用。（6）銷售自產(chǎn)A牌小汽車10輛，取得銷售額（不含增值稅）1 200 000元。（7）將自產(chǎn)的A牌小汽車1輛交由銷售部門使用，已作固定資產(chǎn)入賬。（8）銷售汽車零部件1批，取得銷售額（不含增值稅）80 000元。（9）由于治理不善，致使上月購進(jìn)的生產(chǎn)用低值易耗品發(fā)生損失，實(shí)際成本5 000元；該廠在購進(jìn)該批低值易耗品時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)月份申報(bào)抵扣。其他資料：該廠本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；小汽車消費(fèi)稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該廠本月實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該廠本月可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該廠本

32、月應(yīng)納增值稅額。（4）計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。【答案】（1）銷項(xiàng)稅額=1200 00017%+1200 000/10117%+80 00017%=238 000（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=85 000+3 400+17 000+34 000+1 200+4 250-500017%=144 000（元）（3）應(yīng)納增值稅額=238 000-144 000=94 000（元）（4）應(yīng)納消費(fèi)稅額=1200 00025%+1200 000/10125%=330 000（元）3. 某摩托車廠（增值稅一般納稅人）2009年3月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料1批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款

33、、增值稅款分不為 200000元、34000元；材料已驗(yàn)收入庫，貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。 （2）將訂做的輪胎運(yùn)回企業(yè)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款、稅款分不為100000 元、17000 元；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖；輪胎已驗(yàn)收入庫并全部投入使用。 （3）支付生產(chǎn)設(shè)備檢修費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分不為3000元、 510 元。 （4）購進(jìn)辦公用品1批并取得一般發(fā)票，支付金額585元； （5）銷售自產(chǎn)的 A 型號(hào)摩托車 50 輛，取得銷售額（不含增值稅）900000 元；支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。 （6）將自產(chǎn)的A型號(hào)摩托車2輛交由銷售部門使用，已作固定資

34、產(chǎn)入賬。 （7）銷售摩托車零部件1批，取得銷售額（不含增值稅）55000元。 其他資料：該企業(yè)本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；摩托車消費(fèi)稅稅率為 10% 。要求：依照上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算該廠本月實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該廠本月可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅額。（4）計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額?！敬鸢浮浚?）本月實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額 =900 00017%+ （ 900 00050 ）217%+55 00017%=168 470 （元）（2）本月可申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=34 000+17 000 +510+5 000

35、7%=51 860 （元）（3）該廠本月應(yīng)納的增值稅額：應(yīng)納稅額= 168 470-51 860=116 610 （元）（4）該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額：應(yīng)納消費(fèi)稅額= =900 00010%+ （ 900 00050 ） 210%=93 600 （元）4. 王先生（中國公民，某公司高級(jí)職員），2008年12月收入情況如下：（1）取得應(yīng)稅工資收入（扣除按規(guī)定繳納的差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）7 500元；（2）年終一次性獎(jiǎng)金36 000元。（3）為某學(xué)校設(shè)計(jì)軟件，取得酬勞20 000元；（4）在某出版社出版一部小講，取得稿酬50 000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技

36、進(jìn)步獎(jiǎng) 5 000 元；（6）轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得2 000元。上述收入均為稅前收入。要求：依照上述資料，回答下列問題：（1）上述收入中，哪些需繳納個(gè)人所得稅，哪些不需繳納個(gè)人所得稅？（2）各支付單位應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅額是多少？【答案】（1） 上述收入中，第（ 1 ）、（ 2 ）、（ 3 ）、（ 4 ）項(xiàng)需繳納個(gè)人所得稅，第（ 5 ）、（ 6 ）項(xiàng)不需繳納個(gè)人所得稅。（2）各支付單位應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅： 任職單位代扣稅款 = （ 7500-2000 ）20%-375=725 （元）3600012=3000 適用稅率15%3600015%-125=5275某學(xué)校代扣稅款 =20 000 （ 1-

37、20% ）20%=3 200 （元） 某出版社代扣稅款 = 5 0000 （ 1-20% ）20%（1-30%）=5600（元）5. 張某（中國公民，國內(nèi)某單位職工） 2009 年 2 月份收入情況如下： （1）月工資獎(jiǎng)金收入（扣除按規(guī)定繳納的差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金后）為 3 000 元。 （2）向 A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)，成交價(jià)格 10 000 元。 （3）應(yīng)邀到 B 公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，酬金 3 500 元。 （4）因檢舉、揭發(fā)某人違法犯罪行為，獲得政府部門頒發(fā)獎(jiǎng)金 2 000 元。 （5）參加 D 市電視臺(tái)舉辦的歌手大獎(jiǎng)賽，獲得銀獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金 2 500 元。 提示：工資費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)