2009年中級審計師考試審計理論與實務(wù)真題試題及答案

1、2009 年中級審計師審計理論與實務(wù)試題一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選，其中只有一項是符合題意的正確。多選、不選均不得分。本題共 30 分，每小題 1 分。)1.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：( )。 A.國家審計、社會審計、審計B.全部審計、局部審計 C.定期審計、不定期審計D.審計、委托審計2.按照關(guān)于審計工作的規(guī)定，下列各項中屬于審計權(quán)限的是：( )。 A.對與審計事項有關(guān)向相關(guān)，并取得證明材料對本最高員及所屬員進行經(jīng)濟責(zé)任審計對違法行為的直接責(zé)任人進行處罰對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存3.對于審計法所規(guī)定的審計，下列提法中正確的是：( )。主體包括被審計及其

2、有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計適用于各類審計主體以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任 4.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：( )。審計準(zhǔn)則是審計在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范審計準(zhǔn)則是審計為證明審計事項而收集的證明材料審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn) D.審計準(zhǔn)則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)5.下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是：( )。A.對控制與初步評價B.編制審計實施方案C.進行控制測試D.編制審計工作方案6.下列關(guān)于審計：正作底稿的表述中，錯誤的是：( )。A.審計工作底稿是審計在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作B.審

3、計工作底稿是撰寫審計的基礎(chǔ)C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計復(fù)核D.審計工作底稿是考核審計工作質(zhì)量的依據(jù)7.下列有關(guān)審計質(zhì)量特征的表述中，正確的是：( )。A.審計的客觀性是指審計的數(shù)量要求B.審計程度的相關(guān)性是指審計與審計目標(biāo)之間或與其他審計之間的內(nèi)在聯(lián)系C.審計的是指審計的數(shù)量應(yīng)符合法定要求D.審計的充分性是指審計反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度8.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計中證明力最強的是：( )。A.詢問B.銷售合同C.應(yīng)收賬款明細(xì)表D.9.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：( )。A.賬目基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計B.制度基礎(chǔ)審計賬目基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計C.賬目基礎(chǔ)審計

4、風(fēng)險基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計賬目基礎(chǔ)審計10.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計的方法是：( )。A.回歸分析法B.價值分析法C.趨勢分析法D.比率分析法11.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)接近資產(chǎn)或的控制活動屬于：（ ）。A.業(yè)務(wù)控制B.職責(zé)分工控制C.憑證與控制D.實物控制12.被審計控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其控制風(fēng)險評估為：（ ）。A.低水平B.中等水平C.高水平D.無風(fēng)險13.信賴風(fēng)險影響的是： （ ）。A.審計效率B.審計效果C.審計質(zhì)量D.審計結(jié)論14.審計結(jié)論的可靠性程度與所需

5、樣本量之間的關(guān)系是：（ ）。A.反向B.正向C.不確定D.無關(guān)15.當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有方面公允反映了被審計的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金狀況，且會計師已按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)出具：（ ）。A.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計B.無保留意見的審計C.保留意見的審計16.審計機關(guān)受本級人民委托審計的對象是：（）。A.審計機關(guān)B.本級人民C.上一級審計機關(guān)D.本級17.下列有關(guān)選擇和確定效益審計項目的提法中，錯誤的是：（ ）。A.規(guī)模越大，被選中作為效益審計項目的機會越大B.管理風(fēng)險越小，被選中作為效益審計項目的機會越

6、大C.對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為效益審計項目的機會越大D.審計的可操作性越強，被選中作為效益審計項目的機會越大18.在效益審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計的目標(biāo)是否實現(xiàn)的方法是：（）。A.回歸分析法B.目標(biāo)成果法C.標(biāo)桿法D.價值分析法19.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計應(yīng)該進行：的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計A.B.數(shù)據(jù)C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 D.數(shù)據(jù)驗證20.審計設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計的信息系統(tǒng)中，觀察比較運行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是：A.嵌入審計模塊法B.平行模擬法C.測試數(shù)據(jù)法D.虛擬實體法 21.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)要是為了防止：控制中，發(fā)送商品與

7、記賬職責(zé)相互分離主A.商品并通過篡改加以掩飾B.客戶所付款項并通過篡改加以掩飾C.已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加22.審計年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入，并核對相關(guān)銷售、運單等原始憑證，其主要目的是：A.證實營業(yè)收入的合理性B.證實營業(yè)收入的完整性C.證實營業(yè)收入的D.證實營業(yè)收入的截止期23.審計審閱憑證、詢問有關(guān)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款 210 萬元，賬齡已有 2 年。但通過，均未能取得來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計應(yīng)：A.作出賬實不符結(jié)論B.核對賬表C.函證債權(quán)人D.直接調(diào)整賬項24.為了驗證固定資產(chǎn)的所，審計應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是：A.對固定

8、資產(chǎn)進行監(jiān)盤B.檢查固定資產(chǎn)合同、和證明等文件C.檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確D.檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定25.下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是：A.通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所B.通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性C.結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進行D.結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶成本計算的正確性26.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的下列職責(zé)分工中，能夠預(yù)防虛增員工人數(shù)和工資級別的是：A.工資標(biāo)準(zhǔn)的確定和批準(zhǔn)相分離B.生產(chǎn)統(tǒng)計報表的編制和審核相分離C.調(diào)配單的編制和相分離D.工資費用分配表的編制和審核相分離27.下列各項中，屬于應(yīng)付職工薪酬實質(zhì)性測試程序的是：A.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有

9、關(guān)的制度規(guī)定B.觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算等職責(zé)是否分離C.薪酬費用賬務(wù)處理的正確性D.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過28.托管的真實性時，審計應(yīng)采取的主要審計程序是：A.審閱投資明細(xì)賬B.向代管機構(gòu)函證C.詢問管理部門D.檢查和債券登記簿29.為保證財務(wù)報表編制工作的有序進行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位指：的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種控制要求是A.編制程序控制B.崗位責(zé)任控制C.編制方法控制D.審核控制30.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：A.趨勢分析法B.比率分析法

10、C.金額驗證法D.回歸分析法二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選，其中有二至四項是符合題意的正確，選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得 0.5全部選對得滿分。多分，本題共 40 分，每小題 2 分。）31.審計的職能包括：A.經(jīng)濟監(jiān)督 B.經(jīng)濟監(jiān)察C.經(jīng)濟管理 D.經(jīng)濟評價E.經(jīng)濟鑒證32.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：A.獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征B.經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C.組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障D.審計沒有獨立性，社會審計獨立性強E.審計要保持形式和實質(zhì)上的獨立33.為防范審計風(fēng)險，審計可以采取的對策包括：A.明

11、確會計和審計的責(zé)任B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.深入了解被審計的情況D.聘請法律顧問E.與被審計商定出具審計意見類型34.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的有：A.保守審計過程中知悉的被審計的商業(yè)B.保持獨立性C.以職業(yè)代行被審計管理職能D.參加教育和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎35.相對于詳查法，法的優(yōu)點有：A.提高審計效率B.節(jié)約審計資源C.更有效地查出會計資料中存在的差錯D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊E.可以消除審計風(fēng)險36.審計或描述被審計控制的方法有。A.邏輯模型法 B.中間表法C.文字說明法 D.流程圖法E.表法37.與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有

12、：A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了隨意性B.審計能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制C.完全依賴審計的實踐經(jīng)驗和判斷能力D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少E.可以運用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價并據(jù)以推斷總體38.效益審計與財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其差異主要體現(xiàn)在：A.審計目標(biāo) B.審計程序C.評價標(biāo)準(zhǔn) D.審計方法E.審計獨立性要求39.下列屬于系統(tǒng)控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有：A.組織控制 B.安全控制C.軟硬件控制 D.輸入控制E.處理控制40.下列有關(guān)審計風(fēng)險基本特征的表述中，正確的有：A.審計風(fēng)險是客觀存在的B.審計風(fēng)險是可以控制的C.審計風(fēng)險是可以消除的D.審計風(fēng)險具有潛在性

13、E.審計風(fēng)險存在于審計全過程 41.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和有：A.客戶訂貨單B.銷貨單C.銷售合同D.銷售E.付款憑單42.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進行第二次函證43.審計有：運用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的A.應(yīng)付款項的付款條件B.應(yīng)付款項的重要性C.以前年度的審計結(jié)果D.應(yīng)付款項的明細(xì)賬戶數(shù)量E.

14、控制的健全性及有效性44.下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有：A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)E.抵押的固定資產(chǎn)45.運用分析性復(fù)核方法產(chǎn)品成本合理性時，應(yīng)分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、及其變動情況，這些項目包括：A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)成本總額及生產(chǎn)成本C.制造費用D.用E.直接材料費用46.對庫存材料實施監(jiān)盤時，審計應(yīng)當(dāng)：A.采取突擊的方式進行B.隨時盤點C.材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定D.如果賬實相符，可認(rèn)定庫存材料計價正確E.注意存貨質(zhì)量47.薪酬費用分配正確性的內(nèi)容

15、有：A.是否按薪酬用途進行薪酬費用的分配B.錄用、解聘程序是否符合國家規(guī)定C.薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定D.應(yīng)付薪酬是否完整入賬E.有無生產(chǎn)成本與期間費用的界限，任意調(diào)節(jié)成本和損益的現(xiàn)象48.對實收資本業(yè)務(wù)的，下列提法中正確的有：A.需要查明企業(yè)的資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定B.需要投資者的投資是否足額按時到位C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時，需要資產(chǎn)估價的D.外商以固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢E.應(yīng)審閱實收資本備查簿與實收資本明細(xì)賬是否一致49.下列審計程序中，屬于對貨幣業(yè)務(wù)控制的有：A.審閱被審計貨幣相關(guān)制度規(guī)定B.存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人C.檢查貨

16、幣收付憑證的管理情況D.向與被審計有業(yè)務(wù)往來的進行函證E.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣總體合理性50.財務(wù)報表的目標(biāo)有：A.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B.評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平C.證實報表內(nèi)容的真實性D.確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題 l0 分，共 30 分。每個案例答題包括 5 道小題，每道小題 2 分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確，全部選對得滿分。多選、不選均不得分，有多項正確的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得 0.5 分。）案例一（一）資料2009 年 4 月，某審計組對甲公司 2008 年度財務(wù)收支情況進行審計。相

17、關(guān)情況和資料如下：1.審計在記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。2.審計抽取了 2008 年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的情況。3.審計行了核對。對財會部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報表進4.審計對應(yīng)收賬款進行了函證，根據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。5.審計對存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在 10 萬元以上的業(yè)務(wù)逐項；對支出金額在 5 萬元至 10 萬元之間的，隨機抽取 20%的業(yè)務(wù)進行；對支出金額在 5 萬元以下的，隨機抽取 l%的業(yè)務(wù)進行。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下

18、列問題從備選中選出正確的。51.“資料 l”中，相關(guān)控制要求的控制活動有：A.業(yè)務(wù)控制B.職責(zé)分工控制C.憑證與控制D.實物控制52.“資料 2”中，審計所實施的控制測試屬于：A.余額測試 B.業(yè)務(wù)測試C.功能測試 D.實質(zhì)性測試53.“資料 3”中，審計使用的審計取證方法有：A.檢查 B.計算C.觀察 D.分析性復(fù)核54.“資料 4”中，審計編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來源進行分類應(yīng)該屬于：A.實物B.口頭C.親歷D.環(huán)境55.“資料 5”中，審計采取的樣本有：A.簡單隨機選樣法B.系統(tǒng)選樣法C.分層選樣法D.非隨機選樣法E.確認(rèn)報表編制方法的一貫性案例二（一）資料2009 年 4 月，某

19、審計組對乙公司 2008 年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計在對采購與付款業(yè)務(wù)控制的過程中了解到：（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；（2）提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；（3）由專職按月從供應(yīng)商處取得，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；（4）指定會計定期核對采購賬和總賬。2.該公司 2008 年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。3.審計在復(fù)核 A 供應(yīng)商時發(fā)現(xiàn)。2008 年 l2 月 A 供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的 30 萬元的材料已發(fā)出并

20、入賬，但乙公司 l2 月 31 日尚未收到材料和購貨因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。，4.審計乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司 2008 年l2 月 29 日驗收入庫的一批原材料未進行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨貨款。該批原材料年底未出庫。也未支付5.該公司 2008 年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為 5 400 萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬設(shè)置 25 個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：（1）賬戶 A 的期末貸方余額為 l 000 萬元；（2）賬戶 B 的期末貸方余額為 500 萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn) 2 年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生：（3）賬戶 C 的期末借方余額

21、為 250 萬元；（4）賬戶 D 的期末貸方余額為 50 萬元。其他 21 個賬戶均為 50 萬元以下的貸方余額，共計 4100 萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選中選出正確的。56.“資料 l”中，符合控制要求的有：A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商B.提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單C.由專職按月從供應(yīng)商處取得，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對D.指定會計定期核對采購賬和總賬57.“資料 2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計可使用的方法有：A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會計憑證相核對B.年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣支出憑證C.審核供應(yīng)商，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表D

22、.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行58.“資料 3”中，對于乙公司的做法，審計的認(rèn)定是：A.正確B.不正確，應(yīng)按供貨商進行賬務(wù)處理C.不正確，應(yīng)按購貨合同進行賬務(wù)處理D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中加以說明59.“資料 4”中，乙公司的做法造成的影響是：A.少計資產(chǎn)B.少計負(fù)債C.多計收入D.少計利潤60.根據(jù)“資料 5”，若不考慮其他末余額應(yīng)為：的影響，該公司 2008 年度財務(wù)報表應(yīng)付賬款的期A.5 400 萬元B.4 650 萬元C.5 150 萬元案例三（一）資料2009 年 4 月，某審計組對丙公司 2008 年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)貨幣審計的情況和資料如下：業(yè)

23、務(wù)1.審計在對貨幣業(yè)務(wù)相關(guān)控制時了解到：（1）出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金賬和存款賬的；（2）為便于及時支付款項，支票和由出納員保管；（3）3 萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計可以直接辦理，3 萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管后方可辦理；（4）會計主管定期核對存款賬與，并編制存款余額調(diào)節(jié)表。2.通過實貨幣了解控制并進行相關(guān)測試，審計確定貨幣。業(yè)務(wù)審計的重點為證業(yè)務(wù)的真實性、截止期和收付業(yè)務(wù)的3.審計對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4 月 l6 日下班時進行監(jiān)盤；（2）事先未通知財務(wù)部門；（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計在旁監(jiān)督；（4）“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計稿留存。共同簽字后，作為審計工作底4.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金賬及有關(guān)收付款憑證，審計發(fā)現(xiàn)：（1）4 月 16 日現(xiàn)金賬余額為 7693.30 元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為 2 243.30 元（2）審計在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工差旅費借款單一張，金額為 3000元；二是已付款的報銷憑證 3 張，金額合計 4050 元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證 2 張，金額合計 2200 元。5.審計發(fā)現(xiàn)該公司 2008 年 12 月余額與存款賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。（二）要求：