論財(cái)政的一般性質(zhì)、基本準(zhǔn)則與行為規(guī)范

1、論財(cái)政的一般性質(zhì)、根本準(zhǔn)那么與行為標(biāo)準(zhǔn)決定著財(cái)政的收益狀況，所以，財(cái)政收益總是以社會(huì)收益為前提。正因?yàn)槿绱?，?cái)政的消費(fèi)效率也不同一般的微觀經(jīng)濟(jì)效率。首先，財(cái)政的消費(fèi)效率具有社會(huì)性，即財(cái)政雖然也以直接的經(jīng)濟(jì)效益為根底，但并不單純以盈利為目的，而在很大程度上表達(dá)著社會(huì)效益的原那么；其次，財(cái)政效率具有綜合性，即財(cái)政效率能綜合反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，它的上下可以綜合地反映出社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的上下；第三，財(cái)政效率具有間接性，即財(cái)政效率常常包含在其它部門(mén)、單位、企業(yè)乃至個(gè)人的效率之中，通過(guò)它們的經(jīng)濟(jì)效益反映出來(lái)。而且，在階級(jí)社會(huì)中，財(cái)政一旦和政府結(jié)合在一起，還會(huì)具有超越其它部門(mén)的權(quán)利和利益，財(cái)政行為也因此通常

2、會(huì)表現(xiàn)為政府行為。這時(shí)，財(cái)政消費(fèi)效率的特殊性就會(huì)更加明顯。財(cái)政行為的這種二重性，決定了財(cái)政目的的二重性，即財(cái)政效率最大化和社會(huì)福利最大化。前者是財(cái)政本質(zhì)的要求，后者那么是由財(cái)政的“行業(yè)內(nèi)容，或者說(shuō)是財(cái)政職能所決定的。所謂效率，指的是投入與產(chǎn)出或本錢(qián)與收益之間的比照關(guān)系，或者說(shuō)是一定消費(fèi)資源與其所提供的人類滿足之間的比照關(guān)系。當(dāng)我們說(shuō)一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位是有效率的，其含義就是這一經(jīng)濟(jì)單位用一定的技術(shù)和資源為人類提供了最大可能的滿足。到目前為止，經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于經(jīng)濟(jì)效率和社會(huì)收益最明確的界定概念就是“帕累托效率，也稱“帕累托最優(yōu)。所謂帕累托有效率或最優(yōu)，就是指這樣一種情況：整個(gè)經(jīng)濟(jì)已不可能通過(guò)改變產(chǎn)品和資源的

3、配置,在其別人所獲得的效用程度至少不下降的情況下,使任何別人的效用程度有所進(jìn)步。與此相反的情形，就是“帕果托無(wú)效率。在“帕累托無(wú)效率的情況下，假如通過(guò)某種資源和產(chǎn)品的重新配置，使得一個(gè)或一些人的效用程度有所進(jìn)步而又不改變另外一些人的效用程度，那么這種重新配置就是“帕累托改良，其結(jié)果是社會(huì)福利總量的增進(jìn)。與此相應(yīng)，我們也可以把財(cái)政消費(fèi)效率的最大化定義為“財(cái)政有效率。當(dāng)財(cái)政以其特有的方式參與經(jīng)濟(jì)生活并使整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)時(shí)，我們說(shuō)財(cái)政是有效率的，否那么就是無(wú)效率的。財(cái)政效率是社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的一個(gè)組成部分，經(jīng)濟(jì)無(wú)效率，財(cái)政也談不到有效率；公共物品配置無(wú)效率，經(jīng)濟(jì)效率當(dāng)然也不可能到達(dá)最優(yōu)狀態(tài)

4、。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，帕累托效率和財(cái)政有效率是不可能完全實(shí)現(xiàn)的。它們的意義在于為實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)提供一種最理想的狀態(tài)和目的。我們也可以這樣來(lái)理解效率準(zhǔn)那么：財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上的任何措施，都應(yīng)當(dāng)使得者的所得多于失者的所失；或者從全社會(huì)看，宏觀上的所得要大于宏觀上的所失。應(yīng)當(dāng)成認(rèn)，財(cái)政所應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)那么也許并不是唯一的，但效率原那么卻是其中最根本、最重要的。這個(gè)結(jié)論首先反映了財(cái)政本質(zhì)的要求。因?yàn)槭チ诵剩簿褪チ素?cái)政存在的物質(zhì)根底和根本原因。在中國(guó)一直占統(tǒng)治地位的“國(guó)家分配論的主要錯(cuò)誤就在于它把財(cái)政擺在了高于其它經(jīng)濟(jì)單位的位置上，其理論根底從根本上仍然是認(rèn)為政府在全社會(huì)范圍內(nèi)的方案管理可以

5、保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的充分高效開(kāi)展?！胺峙潢P(guān)系說(shuō)對(duì)財(cái)政狀況的評(píng)價(jià)往往只能看財(cái)政收支是否出現(xiàn)赤字，赤字是“迫不得已還是成心安排的，很少深究財(cái)政自身的有秩無(wú)秩、有效無(wú)效及其對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際影響。更為重要的是，既然社會(huì)主義財(cái)政是“取之于民，用之于民的，那么，反映政府活動(dòng)狀況的財(cái)政狀況從本質(zhì)上講也應(yīng)當(dāng)是好的，假如說(shuō)財(cái)政狀況有什么不好之處的話，也僅僅是某些非本質(zhì)的詳細(xì)財(cái)政措施不當(dāng)所致，這顯然不能解釋我們?cè)趯?shí)際經(jīng)濟(jì)生活中所面臨的困境。其次財(cái)政效率是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)那么本身的要求。所謂經(jīng)濟(jì)，就是要以最小的投入換取最大的產(chǎn)出，所以，效率應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)收益的現(xiàn)實(shí)內(nèi)容。當(dāng)我們?cè)絹?lái)越多地議論經(jīng)濟(jì)開(kāi)展與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的區(qū)別以及古典型開(kāi)展形式

6、的代價(jià)時(shí)，財(cái)政效率就顯得更加重要了，因?yàn)橘Y源利用、環(huán)境保護(hù)等內(nèi)容，正屬于廣義的財(cái)政產(chǎn)品之列。財(cái)政部門(mén)追求自身的效率最大化，其結(jié)果又在客觀上反映為社會(huì)效率最大化，這就是所謂“以經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)展間接調(diào)控的最正確解釋。第三，這個(gè)結(jié)論也為解決現(xiàn)實(shí)財(cái)政經(jīng)濟(jì)問(wèn)題提供了一條根本思路。多數(shù)人認(rèn)為改變財(cái)政危困狀況就是要開(kāi)展經(jīng)濟(jì)，增收節(jié)支，消除赤字，進(jìn)步財(cái)政收入占GDP的比重。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政是一個(gè)極其簡(jiǎn)單的財(cái)政學(xué)命題，沒(méi)有人疑心它的正確性，但我國(guó)財(cái)政的危困狀況卻是伴隨著改革以來(lái)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)出現(xiàn)的，與經(jīng)濟(jì)狀況也沒(méi)有直接的因果關(guān)系。至于增收節(jié)支，消除赤字，給人的感覺(jué)似乎是權(quán)宜之計(jì)，并沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題。進(jìn)步財(cái)政

7、收入占GDP比重的作法也有一定的片面性。首先，從客觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來(lái)看，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革是把高度集中的方案體制改變?yōu)榫哂邢喈?dāng)自由和活力的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，這本身就是一個(gè)財(cái)力逐步分散的過(guò)程。而且，大凡改革，在破的過(guò)程中，“立總是以探究的非標(biāo)準(zhǔn)的形式出現(xiàn)，在轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，改變經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的低效的狀態(tài)，不可防止地要付出一些代價(jià)，而財(cái)政正是這種代價(jià)的主要承當(dāng)者。所以，財(cái)政收入比重下降不僅是必然的，而且在相當(dāng)程度上也是合理的。其次，財(cái)政收支規(guī)?？偸且芙?jīng)濟(jì)開(kāi)展程度的制約。在19世紀(jì)末，英美等國(guó)的財(cái)政收入占GNP的比重都低于10,直到本世紀(jì)60年代,美國(guó)財(cái)政收入占GNP的比重才到達(dá)30左右的程度，此時(shí)美國(guó)的人均GNP已

8、到達(dá)5000美元左右。而我國(guó)早在50年代中期財(cái)政收入占GNP的比重就到達(dá)了30的程度，財(cái)政的集中化程度明顯偏高，超越了經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展。只有在一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)高速增長(zhǎng)后，特別是進(jìn)入興隆國(guó)家的行列后，財(cái)政收入占GNP的比重進(jìn)步才有了可靠的經(jīng)濟(jì)根底，這就和收入高的人可以多儲(chǔ)蓄是一個(gè)道理。假如我們把財(cái)政收入占GNP的比重進(jìn)步到興隆國(guó)家的程度，我們的經(jīng)濟(jì)是無(wú)法支撐的。第三，財(cái)政收支的增長(zhǎng)一般會(huì)帶來(lái)“擠出效應(yīng)，即由于政府掌握的財(cái)力增加而導(dǎo)致民間投資的減少。我國(guó)經(jīng)濟(jì)目前仍處于起步階段。且正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體完成其投資行為需要大量的資金，在這個(gè)時(shí)期大幅度進(jìn)步財(cái)政收入程度，必然會(huì)使經(jīng)濟(jì)開(kāi)展受到一定影

9、響。所以，真正決定財(cái)政收入占GDP比重的因素不是歷史經(jīng)歷數(shù)據(jù)，而是經(jīng)濟(jì)開(kāi)展程度和經(jīng)濟(jì)形式。詳細(xì)地說(shuō)，假如一個(gè)比重能在一定條件下進(jìn)步整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率，那么它就是合理的，否那么，就是不合理的。所以，有關(guān)財(cái)政效率問(wèn)題的討論為現(xiàn)實(shí)財(cái)經(jīng)工作提供了根本根據(jù)和一般原那么。三、財(cái)政行為的標(biāo)準(zhǔn)和轉(zhuǎn)變財(cái)政效率是財(cái)政行為標(biāo)準(zhǔn)的根本和現(xiàn)實(shí)內(nèi)容。任何與效率準(zhǔn)那么相抵觸的財(cái)政體制或行為方式都應(yīng)實(shí)現(xiàn)其自身轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變的目的是滿足實(shí)現(xiàn)“帕累托最優(yōu)和財(cái)政有效率的一般條件。在福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中，實(shí)現(xiàn)“帕累托最優(yōu)的條件可以概括為三個(gè)方面：1.任何兩種商品的邊際替代率相等，即對(duì)任何一個(gè)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，其購(gòu)置某種商品所獲得的邊際效用必須與他所

10、付出的貨幣代價(jià)商品價(jià)格相等；2.任何兩種消費(fèi)要素的邊際替代率相等，即對(duì)任何一個(gè)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，其消費(fèi)某種產(chǎn)品的邊際本錢(qián)必須與他所獲得的收益商品價(jià)格相等；3.任何兩種產(chǎn)品的邊際效用之比必須等于它們的消費(fèi)費(fèi)用之比。在此根底上，實(shí)現(xiàn)財(cái)政有效率的條件也有三個(gè)證明過(guò)程略1.財(cái)政提供的公共物品數(shù)量在邊際產(chǎn)量的邊際本錢(qián)要等于社會(huì)上個(gè)人愿意為邊際公共產(chǎn)品支付的價(jià)格；2.同一資源在用于財(cái)政消費(fèi)公共物品時(shí)的邊際收益要等于非財(cái)政部門(mén)消費(fèi)其它產(chǎn)品時(shí)的邊際收益；3.財(cái)政部門(mén)消費(fèi)公共產(chǎn)品時(shí)的邊際本錢(qián)要等于其邊際收益。條件1所提醒的實(shí)際上是財(cái)政與公民納稅人之間的關(guān)系。就是說(shuō)，每個(gè)公民從財(cái)政部門(mén)所獲得的公共產(chǎn)品和效勞的效用價(jià)值要

11、與他她所愿付出的稅金總額相等；條件2所提醒的是公共產(chǎn)品消費(fèi)部門(mén)與其它消費(fèi)部門(mén)之間的關(guān)系。就是說(shuō)，一定量的資源在交由財(cái)政部門(mén)使用時(shí)所獲得的收益要與其它消費(fèi)部門(mén)使用時(shí)所獲得的收益相等。條件3說(shuō)明的是在財(cái)政組織內(nèi)部如何才能實(shí)現(xiàn)效率最大化的問(wèn)題。當(dāng)其所消耗的本錢(qián)財(cái)政支出與其所獲得的收益財(cái)政收入相等時(shí)，財(cái)政效率才可能最大化。1.關(guān)于財(cái)政行為的社會(huì)化。公民與政府部門(mén)的選擇行為直接影響著財(cái)政效率的上下。我國(guó)由于傳統(tǒng)體制的原因，居民進(jìn)展財(cái)政選擇的動(dòng)因和才能一直比擬弱，這顯然不符合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度。在民主體制下，“在某一最終階段或?qū)哟紊?，個(gè)人在集體決策中總是不得不選擇他的資源如何被集體地使用，就象被私人地使用一樣

12、。事實(shí)上，財(cái)政作為全社會(huì)的事，從來(lái)就離不開(kāi)個(gè)人的參與。既然財(cái)政與微觀經(jīng)濟(jì)單位是平等的交易關(guān)系，每一個(gè)公民就應(yīng)當(dāng)明白，自己的稅賦最終將為自已帶來(lái)應(yīng)有的收益，自己不納稅就等于對(duì)別人的剝削和占有，因此偷漏稅，是不道德的也是沒(méi)有理由的；另一方面，政府部門(mén)也沒(méi)有權(quán)利浪費(fèi)納稅人的每一分錢(qián)，只要有可能，就要讓納稅人清楚自己的稅都要哪些去了，他們得到了什么好處。這樣，政府便不再是救世主，而人民卻在另外一種意義上成為真正的主人。首先，財(cái)政在政府中要有一定的獨(dú)立性。政府并不是抽象的人類上帝，它是各種具有不同利益要求的個(gè)人和集團(tuán)互相作用和比賽的場(chǎng)所。按布坎南的說(shuō)法，在公共選擇的決策中實(shí)際上并不存在“根據(jù)公共利益進(jìn)展

13、選擇的過(guò)程，而只存在各種特殊利益之間的“締約過(guò)程。由于政府具有超越其它社會(huì)單位的權(quán)利，因此它并不一定要追循經(jīng)濟(jì)法那么才能完成其意志。所以財(cái)政目的并不總是能與政府目的保持一致。從根本上講，財(cái)政是直接對(duì)納稅人即群眾負(fù)責(zé)的，而不是直接向政府負(fù)責(zé)的。所以，財(cái)政行為應(yīng)更多地反映民眾的意志，而不是政府的意志當(dāng)然是在二者不一致的時(shí)候。因此，財(cái)政方案和人員機(jī)構(gòu)等財(cái)政工作必須通過(guò)人大的認(rèn)可，真正實(shí)行人民代表大會(huì)制度，使居民的集體意見(jiàn)可以在財(cái)政行為中表達(dá)出來(lái)。其次，社會(huì)法紀(jì)是標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政部門(mén)與群眾關(guān)系的重要工具。法紀(jì)既是使財(cái)政意識(shí)深化人心的手段，也是保證民眾施行其自身權(quán)利的手段。在民族的歷史長(zhǎng)河中有許多沉淀物，其中舊

14、的、不適時(shí)代的東西很難在短期內(nèi)自發(fā)消亡。因此就需一個(gè)強(qiáng)有力的制度強(qiáng)力革除舊觀念的實(shí)際影響，并使這種制度逐漸深化人心，成為一種習(xí)慣。社會(huì)公民在經(jīng)濟(jì)上對(duì)社會(huì)所要承當(dāng)?shù)牧x務(wù)必須以詳細(xì)、準(zhǔn)確的條文在法律上表達(dá)出來(lái)。中、小學(xué)生從課本中就應(yīng)當(dāng)可以學(xué)習(xí)到它的有關(guān)知識(shí)和內(nèi)容。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)講，存在偷漏稅情況的原因就在于當(dāng)事人為此付出的本錢(qián)過(guò)小，甚至不付出本錢(qián)。因此，稅收立法的原那么就應(yīng)當(dāng)是“輕稅重罰，一旦計(jì)錄在案，當(dāng)事人將在就業(yè)、申請(qǐng)公司執(zhí)照甚至生活程度等方面受到更多的審查和管制。法紀(jì)也對(duì)財(cái)政部門(mén)的行為起到約束作用，它反映著財(cái)政部門(mén)與社會(huì)成員之間的固定關(guān)系。法紀(jì)是全社會(huì)的行為準(zhǔn)那么，財(cái)政部門(mén)的工作必須在法紀(jì)允

15、許的范圍內(nèi)通過(guò)一定程度和手段來(lái)進(jìn)展，并公開(kāi)地承受社會(huì)監(jiān)視。就中國(guó)目前情況而言，在監(jiān)視財(cái)政方面，應(yīng)抓緊制定稅收根本法、國(guó)有資產(chǎn)管理法、基金法、國(guó)債法、社會(huì)保障法，執(zhí)行預(yù)算法、稅法和稅收征管法。在財(cái)政監(jiān)視方面，盡快制定票據(jù)法、審計(jì)法、本錢(qián)法，有效貫徹公司法、會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。通過(guò)這些法規(guī)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政活動(dòng)從“人治到“法治。2.關(guān)于財(cái)政職能范圍。職能一詞指的是人、事物或機(jī)構(gòu)本身所具有的功能和應(yīng)當(dāng)起到的作用。財(cái)政職能實(shí)際上也包含著兩層含義：一是財(cái)政本身所固有的功能，它具有穩(wěn)定性和自發(fā)性，只要財(cái)政存在它便客觀存在；二是財(cái)政應(yīng)當(dāng)起到的作用，它規(guī)定了財(cái)政功能發(fā)揮作用的外延邊界，同時(shí)也規(guī)定了財(cái)政行為所應(yīng)包含的

16、各項(xiàng)詳細(xì)事物或內(nèi)容，這個(gè)層次上的財(cái)政職能是不斷變化開(kāi)展的，是由消費(fèi)方式、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的實(shí)際要求決定的。如今我們所說(shuō)的職能轉(zhuǎn)變指的就是后者，而不是前者。財(cái)政職能范圍應(yīng)以效率標(biāo)準(zhǔn)來(lái)界定。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政職能范圍包括：1.存在社會(huì)效率，但個(gè)別效率低，甚至趨近于零，因此其它個(gè)人和社會(huì)組織不愿涉足的領(lǐng)域，如國(guó)防、社會(huì)治安等公共產(chǎn)品的提供；城市道路、橋梁等根底設(shè)施的建立；義務(wù)教育的提供及環(huán)境污染的治理等。2.存在較高的社會(huì)效率和個(gè)別效率，但由財(cái)政部門(mén)完成的效率要高于由其它個(gè)人和社會(huì)組織完成的效率的領(lǐng)域，如城市供水、供電、供氣及郵政、通訊等行業(yè)和部門(mén)。3.財(cái)政所特有的，矯正市場(chǎng)失效、促進(jìn)整體效率進(jìn)步的宏

17、觀調(diào)控領(lǐng)域，如通過(guò)財(cái)政政策來(lái)幫助完成總需求與總供應(yīng)的根本平衡、熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)；通過(guò)提供社會(huì)保險(xiǎn)及其它福利政策、稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)收入分配等。應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明的是，筆者并不完全同意在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政活動(dòng)要局限于公共產(chǎn)品供應(yīng)領(lǐng)域的說(shuō)法，因?yàn)樵诓煌臅r(shí)間和條件下，效率對(duì)財(cái)政提出的要求也可能是不同的。如今的問(wèn)題，首先是財(cái)政做了一些不應(yīng)該做而實(shí)際上又介入過(guò)多的事情，應(yīng)當(dāng)逐步退出。比方在基建投資方面，我們國(guó)家一直存在著盲目上工程，攤子過(guò)大的問(wèn)題，很多應(yīng)由微觀市場(chǎng)主體興辦的加工產(chǎn)業(yè)、非重點(diǎn)建立工程卻由財(cái)政部門(mén)來(lái)投資安排。再如企業(yè)虧損補(bǔ)貼，雖然原那么上說(shuō)有政策性虧損與經(jīng)營(yíng)性虧損之分，但在詳細(xì)工作中卻很難區(qū)分開(kāi)來(lái)，最

18、終是國(guó)有企業(yè)都由財(cái)政包起來(lái)，同時(shí)也造成了政府對(duì)企業(yè)的過(guò)多干預(yù)。此外，還有價(jià)格補(bǔ)貼、福利住房、有自收自支才能的行政事業(yè)單位的工資福利等等，財(cái)政的負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重。相反，作為邁向工業(yè)化的農(nóng)業(yè)國(guó)，農(nóng)田水利根底設(shè)施的維護(hù)和加強(qiáng)長(zhǎng)期被無(wú)視；原材料、能源、交通運(yùn)輸業(yè)嚴(yán)重滯后于加工業(yè)的增長(zhǎng)，成為制約經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的瓶頸；社會(huì)保障制度嚴(yán)重滯后，占人口80的農(nóng)民保障仍然是一個(gè)空白點(diǎn)。所以，轉(zhuǎn)變財(cái)政職能的第二點(diǎn)，就是要集中財(cái)力，做好財(cái)政應(yīng)當(dāng)做好的事情。第三，假如財(cái)政職能范圍明確了，各級(jí)財(cái)政的事權(quán)和支出范圍劃分也應(yīng)當(dāng)是比擬明確的，也就是說(shuō)，各級(jí)財(cái)政的支出需要根本上是固定的。因此，財(cái)政工作就可能把“量入為出原那么與“量出為入原

19、那么有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。所謂“量入為出，就是有多少錢(qián)辦多少事。就財(cái)政赤字而言，假如赤字支出進(jìn)步了整體經(jīng)濟(jì)效率，最終增加了財(cái)政收入，它就是合理的。但長(zhǎng)期的或被動(dòng)的赤字是沒(méi)有理由的。至于預(yù)算外資金，為表達(dá)“誰(shuí)辦事誰(shuí)受益的原那么，在其最初的鼓勵(lì)作用已根本消失的情況下，要么全部收歸財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理，要么財(cái)政將不再負(fù)責(zé)該方面的經(jīng)費(fèi)支出。當(dāng)然，一味地壓縮財(cái)政支出也是不可取的。在資金需求相對(duì)無(wú)限性與可供資金有限性之間矛盾日益緊張的情況下，假如仍然堅(jiān)持傳統(tǒng)的理財(cái)觀念，財(cái)政支出的正常增長(zhǎng)被財(cái)政收入的非正常增長(zhǎng)所束縛，不利于經(jīng)濟(jì)效率的進(jìn)步。所以要根據(jù)需要科學(xué)地方案和安排財(cái)政收入總量。3.關(guān)于財(cái)政行為方式。財(cái)政工作以效率

20、為中心，不僅是觀念上的改變，也需要在詳細(xì)的財(cái)政行為方式上做一些調(diào)整。首先，財(cái)政工作應(yīng)注意量的界限。以教育投入為例。教育投入是財(cái)政支出的重要組成部分，在進(jìn)步社會(huì)效率和增加開(kāi)展?jié)摿Ψ矫婢哂兄卮笞饔?。但?cái)政對(duì)教育的投入也不是愈多愈好。因?yàn)榻逃顿Y本身也表達(dá)邊際報(bào)酬遞減的特性。從效率角度來(lái)考慮教育投資是否合理，還需要考慮社會(huì)實(shí)際投資報(bào)酬率的大小，并將其與教育投資預(yù)期報(bào)酬率相比擬。在開(kāi)展中國(guó)家，可用于投資的資本包括貨幣和實(shí)物是非常有限的。將有限的資本投資于教育還是投資于其它行業(yè)，取決于這部分資本投資于不同行業(yè)的奉獻(xiàn)率。來(lái)自臺(tái)灣的羅正忠先生就曾研究了包括臺(tái)灣在內(nèi)的16個(gè)國(guó)家的社會(huì)投資狀況，主張降低教育投資

21、的增長(zhǎng)速度。從我國(guó)的實(shí)際情況看，政府教育投資并不多，但社會(huì)教育投資卻不少，以家庭為代表的社會(huì)組織有大量的資金投入到教育中來(lái)。所以，對(duì)財(cái)政來(lái)說(shuō)，除了注意教育投入之外，還要盡可能地吸引社會(huì)資金投入到教育中來(lái)。財(cái)政的任務(wù)是營(yíng)造這樣一種環(huán)境，即受良好教育者較其它社會(huì)成員擁有更大的報(bào)酬率，從而使經(jīng)濟(jì)開(kāi)展本身就造就了更大的教育投資需求，也造就了更大的社會(huì)教育投入。其次，并非所有公共物品都要由財(cái)政組織消費(fèi)。一些公共工程可以在競(jìng)爭(zhēng)的前提下交由私人部門(mén)來(lái)完成。比方一項(xiàng)臨時(shí)性工作，一般沒(méi)有必要由政府再成立一個(gè)部門(mén)來(lái)完成，從社會(huì)上聘幾個(gè)人，財(cái)政只出很少的錢(qián)就可以完成任務(wù)，還防止了吃皇糧人數(shù)過(guò)多的壓力。再比方一些管理

22、工作，完全可以由象“行會(huì)一樣的非行政機(jī)構(gòu)來(lái)完成，政府不要管，財(cái)政也不要管。更有意義的事情是，社區(qū)效勞在西方興隆國(guó)家中已經(jīng)成為提供地區(qū)公共產(chǎn)品的“第三類部門(mén)，美國(guó)人萊斯特.薩拉蒙甚至認(rèn)為它是“提供公共產(chǎn)品的優(yōu)先機(jī)制。在中國(guó)，這種效勞提供方式也許具有更大的可能性。第三，在政府部門(mén)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)存在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。任何政治決策都是一種經(jīng)濟(jì)行為。政治決策會(huì)改變社會(huì)財(cái)富的分配，給社會(huì)帶來(lái)某些利益改善公民總的滿意程度，又要社會(huì)付出某些費(fèi)用社會(huì)本錢(qián)。所以國(guó)外有人提出“政治市場(chǎng)學(xué)說(shuō)，其核心就是在公共部門(mén)恢復(fù)競(jìng)爭(zhēng)。這樣，國(guó)家不再象過(guò)去那樣把每個(gè)行政部門(mén)的范圍定死，每個(gè)行政部門(mén)都應(yīng)該有可能建議完成某些目前要委托給其它部門(mén)的

23、工作或任務(wù)。在此情況下，首先在憲法中規(guī)定預(yù)算上限，建立有制衡力量約束的財(cái)政預(yù)算主管部門(mén)，負(fù)責(zé)預(yù)算分配工作；然后在內(nèi)部招標(biāo)的根底上進(jìn)展預(yù)算分配，財(cái)政部門(mén)將“選中報(bào)價(jià)最低的部門(mén)。第四，降低稅收本錢(qián)。一是要進(jìn)步財(cái)稅人員的文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是要合理調(diào)整財(cái)稅機(jī)構(gòu)，盡快取消專管員管戶制度，將現(xiàn)有的稅務(wù)人員向征管和稽查兩方面分流，建立征管稽查新征管格局。同時(shí)建立稅務(wù)公告制度，及時(shí)向社會(huì)發(fā)布稅收政策法令，推動(dòng)納稅人自主申報(bào)的納稅機(jī)制；積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)納稅人代理制的開(kāi)展。三是簡(jiǎn)化稅種，將一樣性質(zhì)的稅種合并。衡量納稅人承受政府效勞的多少，最直接的指標(biāo)就是其擁有財(cái)富的多少

24、。所以個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)是核心稅種，其它稅種可以適當(dāng)合并或納入到所得稅中來(lái)。4.關(guān)于財(cái)政的調(diào)控作用。財(cái)政的調(diào)控作用包括三個(gè)層次：一是內(nèi)在的自動(dòng)財(cái)政穩(wěn)定器；二是相機(jī)決擇的財(cái)政政策；三是財(cái)政在特定領(lǐng)域或方面的相關(guān)政策和投資。首先，應(yīng)盡快建立彈性稅收制度，特別是要完善所得稅體系。一是增多稅率擋次。一般來(lái)說(shuō)，稅率擋次少，常常會(huì)造成同一擋次納稅人的稅收負(fù)擔(dān)不同，有失公平。二是進(jìn)步最高邊際稅率。目前我國(guó)個(gè)人所得稅最高邊際稅率僅適用于月應(yīng)稅所得10萬(wàn)元以上部分，稅率為45%。這個(gè)稅率不僅10萬(wàn)元以上部分來(lái)說(shuō)是偏低的，更重要的是它喪失了對(duì)月收入2萬(wàn)到10元的個(gè)人進(jìn)展收入調(diào)節(jié)的才能。個(gè)人所得稅的最高邊際稅率應(yīng)進(jìn)步到60%左右，根本相當(dāng)于80年代初同等經(jīng)濟(jì)開(kāi)展國(guó)家的程度。三是完善個(gè)