涉稅基礎(chǔ)與實務(wù)（周海燕 第4版） 項目四 關(guān)稅申報與會計處理 習(xí)題答案

1、關(guān)稅練習(xí)卷答案一、判斷題.關(guān)稅的征稅對象是貿(mào)易性商品，不包括入境旅客攜帶的個人行李和物品。（）解析：錯.關(guān)稅完稅價格是納稅人向海關(guān)申報的價格，即貨物實際成交價格。（）二、單項選擇題.目前我國對（A.攝錄一體機 解析：C.我國關(guān)稅由（ A.稅務(wù)機關(guān)解析：錯）的進口實行滑準稅。）征收。B.海關(guān) C.工商行政管理機關(guān)D.人民政府B.錄像機 C.棉花 D.數(shù)字照相機解析：B3,關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是（B ）oA.進口貨物的收貨人B.進口貨物的發(fā)貨人 C.入境物品的所有人D.出口貨物的發(fā)貨人.某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合每噸20 000 元人民幣（

2、不包括另向賣方支付的每噸1 000元人民幣的傭金）。該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起 卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2 000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%,那么該批化工原料應(yīng)納 的關(guān)稅為（ ）oA.100萬元 B. 105萬元 C. 110萬元 D.115萬元解析：D.某醫(yī)院2013年以150萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫(yī)療儀器，2008年1月因出現(xiàn)故障運 往日本修理（出境時已向海關(guān)報明），2017年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進境。此時，該儀器的國際 市場價已為200萬元，假設(shè)經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費為40萬元，進口關(guān)稅稅率為6%,該項儀器復(fù)運 進境時，應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為（）

3、oA. 9萬元 B. 3萬元 萬元 D. 12萬元解析:C.某進出口貿(mào)易公司從美國進口 了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為珠海USD100 000,電梯進口后 的安裝、調(diào)試費USD6 000o經(jīng)海關(guān)審查上述成交價格屬實，且安裝、調(diào)試費已包括在成交價格中，那么海 關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為（）A. USD100000 B. USD106000 C. USD94000 D. USD96000解析：C 根據(jù)審價方法：進口貨物的成交價格中，安裝、裝配、調(diào)試或技術(shù)指導(dǎo)的費用不包括在 完稅價格中，如果成交價格中已經(jīng)包含這些工程，那么將其從成交價格中扣除。如果成交價格中沒有包含 這些工程，那么不計入該貨物

4、的完稅價格。在此題中，已經(jīng)包括從完稅價格中扣除，所以此題，完稅價格=USD100 000-USD6 OOOUSD94 000。.某航空公司以租賃方式從美國進口一架價值USD1 800 000的小型飛機，租期1年，年租金USD60 000, 此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實。在這種情況下，海關(guān)審定該飛機的完稅價格為：A. USD1 800 000 B. USD60 000 C.USD1 860 000 D.USD1 740 000解析：B.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，如果成交價格包含有出口關(guān)稅，那么 出口貨物的完稅價格為（）。A. FOB B. CIF C. FOB-出口稅D.

5、CIF-出口稅解析：C出口關(guān)稅不計入完稅價格，如果包含在成交價格中，那么扣除。三、多項選擇題.進口關(guān)稅稅率設(shè)有（）。A.普通稅率B.特惠稅率 C.協(xié)定稅率 D.最惠國稅率解析：ABCD.關(guān)稅是由海關(guān)對進出境的（）征收的一種稅。A.貨物 B.物品C.無形資產(chǎn)D.勞務(wù)解析：AB.以下貨物、物品進境時，屬于關(guān)稅納稅對象的是（ ）oA.個人郵寄物品B.饋贈物品 C.貿(mào)易性商品 D.海員自用物品解析:ABCD4.關(guān)稅的納稅人包括（ A.進口貨物的收貨人 C.進口貨物的發(fā)貨人 解析：ABD4.關(guān)稅的納稅人包括（ A.進口貨物的收貨人 C.進口貨物的發(fā)貨人 解析：ABD）oB.進口個人郵件的收件人D.攜帶進

6、境物品的攜帶人5.關(guān)稅按征稅標(biāo)準分類，可以分為（ABCD5.關(guān)稅按征稅標(biāo)準分類，可以分為（ABCD)oA.從量稅B.從價稅 C.復(fù)合稅D.滑準稅.進口貨物的完稅價格還包括（ABC ）oA.由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費B.由買方負擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用C.由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用D.進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保費費解析：ABC四、計算題1 ,某企業(yè)從國外進口 3臺設(shè)備，總成交價格為CFR上海港IIKD18 000,保險費率為3%。，設(shè)備進口關(guān)稅稅 率為10%,當(dāng)日外匯牌價HKD1=RMB1.O7,計算其應(yīng)納的進口關(guān)稅

7、稅額。解析：該批貨物應(yīng)納的進口關(guān)稅稅額=18 0004- （l-3%o） X10%X1.07 = l 931.80 （元）.某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設(shè) 備USD500 000,運保費USD5 000,賣方傭金USD25 000,培訓(xùn)費USD2 000,設(shè)備調(diào)試費USD2 000。計算 該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是多少。此題目中計入工程包括：賣方傭金。培訓(xùn)費和調(diào)試費不計入該貨物的完稅價格中。完稅價格二機械設(shè)備+賣方傭金+運、保費二 USD 500 000+ USD25 000+ USD5 000 = USD 530 000.某公司從

8、英國進口一套機械設(shè)備，發(fā)票列明如下：發(fā)票價格為CIF上海USD200 000,設(shè)備進口后的安 裝及調(diào)試費為USD8 000,設(shè)備進口后從上海運至武漢的運費為USD1 000,進口關(guān)稅為USD1 000,上述安 裝調(diào)試費、上海運至武漢的運費、進口關(guān)稅已包括在價款中，那么經(jīng)海關(guān)審定的該設(shè)備的成交價格為是多 少？包括在價款中，那么應(yīng)該要扣減。安裝調(diào)試費、國內(nèi)的運費、進口關(guān)稅都屬于要扣減的工程，因此成 交價格為 200 000-8000-1 000-1 000=19 0000.某公司從德國進口一套機械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款CIF天津USD300 000,設(shè)備進口后的安裝及技 術(shù)服務(wù)費用UDS10 0

9、00,買方傭金USD1 000,賣方傭金USD1 500。那么該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格 應(yīng)該是多少？此題中安裝及技術(shù)服務(wù)費用、買方傭金為不計入工程。賣方傭金為計入工程。因此此題：成交價格二機械設(shè)備價款+賣方傭金=300 000+1 500 =301 500某家企業(yè)從法國進口一臺模具加工機床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款CIF上海USD600 000,機器進口后 的安裝調(diào)試費為USD20 000,賣方傭金USD2 000,與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費USD80 000那么該批 貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為多少？USD600 000+ USD2 000+ USD80 000=682 000某企業(yè)以CIF成交方式購進一臺砂光機,先預(yù)付設(shè)備款25 000港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款40 000港 幣，并另直接支付給境外某權(quán)利所有人專用技術(shù)使用費15 000港幣，此外,提單上列明THC費為500港幣, 計算該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格。解析：D先預(yù)付設(shè)備款25 000港幣+再支付設(shè)備價款40 000港幣+技術(shù)使用費15 000港幣=80 000 元港幣。THC為碼頭裝卸費，屬于國內(nèi)發(fā)生的費用