試述企業(yè)合同管理財稅風險與防范對策

1、試述企業(yè)合同管理財稅風險與防范對策【摘要】隨著我國經濟體制的不斷完善，企業(yè)在開展過程中業(yè)務往來不斷增多，為防止企業(yè)經營管理過程中出現(xiàn)合同相關的漏洞，應 加強對合同的管理強度。本文就企業(yè)合同管理中的財稅風險與防范進 行探究，簡單對財稅風險進行分析，并結合企業(yè)合同管理中的常見風 險，給出相應的防范措施，加強對企業(yè)經營管理過程的管控，防止財 稅風險影響企業(yè)經濟效益的情況發(fā)生，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中 得到進一步開展。【關鍵詞】企業(yè)合同；財稅風險；風險防范一、弓I言合同在經濟活動中具有重要的意義，通過合同能夠對簽訂雙方的 經濟效益起到保障作用，出現(xiàn)違規(guī)情況時為相關管理部門提供重要依 據(jù)。在合同簽訂過

2、程中，由于合同中關于稅務的相關內容中存在條款 不清晰的情況，在最終解釋時可能對相關企業(yè)帶來一定的經濟損失， 因此應加強對財務風險的防范與管理，防止由于合同管理失誤造成稅 務故障情況，影響企業(yè)的實際經濟效益，不利于企業(yè)的后續(xù)開展。二、合同管理重要性及財稅風險分析合同是當事人雙方簽訂且對各自權利義務有明確規(guī)定的協(xié)議，雖 然不屬于法律條款，但具有相應的法律效力。企業(yè)在簽訂合同過程中 受到經濟法與刑法等相關法律的約束，一旦出現(xiàn)合同管理失誤的情況, 將會對企業(yè)的經濟效益和經營開展產生較大的影響。好的合同管理可 以為企業(yè)獲得利潤，但合同管理不好會帶來經濟糾紛，甚至造成不可 逆轉的經濟損失。合同管理是企業(yè)經

3、濟管理過程中的一個重要的管理 過程，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的基石。相關人員應加強對合同的管理，防止 合同中存在的風險因素，實現(xiàn)對企業(yè)財務開展狀況的有效保護。企業(yè) 經營管理過程中產生大量經濟合作，但在簽訂合同時可能出現(xiàn)一定的 稅收問題，進而加大財稅風險。如合同中簽訂的相關條款、交易過程 中的發(fā)票管理、實際經營收入情況和財稅繳納等問題均與財稅風險存 在直接關系。在簽訂合同過程中，假設忽視其中可能存在的稅務問題, 或對相關繳稅問題規(guī)定不清，將會使合同中稅務風險不斷提升，嚴重 影響企業(yè)的實際經濟效益，合同管理對企業(yè)各項生產及經營具有重大 影響，為了維持企業(yè)的開展，必須構建合同管理體制，提高合同管理 力度。三、

4、企業(yè)合同管理中常見的財稅風險1.合同簽訂風險企業(yè)在決定投資和設立相關合同時存在一定的 財務涉稅風險，一方面，企業(yè)在進行投資的過程中，未將相關的貨物 與銷售進行統(tǒng)一稅款的繳納，違反相關的稅務規(guī)定，使整體合同中存 在稅務風險。一般情況下，企業(yè)投資過程中要求將設備的物資視作資 產，共同繳納增值稅。但企業(yè)在稅務申報的過程中，未能進行共同申 報，導致整體納稅額度降低。最終進行資產評估時，需要對該類設備 進行累計折舊并且不允許在稅前扣除相應額度，需要按照標準進行繳 納。在合同簽訂過程中，忽視該問題，將會對企業(yè)的經濟效益產生影 響。另一方面，在使用不動產進行投資的過程中，存在一定的合同涉 稅風險情況，投資者

5、通過不動產進行投資，在簽訂合同時，需要明確 雙方的利益分配情況，才能選擇是否接受營業(yè)稅的相關優(yōu)惠政策。同 時，由于土地增值稅中存在一定的優(yōu)惠政策，只有在投資雙方均屬于 非房地產公司時一，才能得到相應的稅收優(yōu)惠。因此需要對合同進行審 核，降低財稅風險影響。2.價格與折扣設置違規(guī)企業(yè)經營管理過程中， 其產品的價格與企業(yè)的相關價格政策應保持一致，假設存在特殊的情況, 需要對價格進行調整時，需要得到授權后才能更改，以免對相關的財 稅繳納額度產生影響。如一般情況下，在對產品價格進行調整時，銷 售人員和管理人員對價格的調整范圍在2%5%之間，在超出范圍時， 需要進行合同簽訂，并且需要明確其中的約定要點，以

6、免出現(xiàn)變動， 增加企業(yè)的稅收風險。在設置折扣的過程中，按照最終的銷售額度進 行增值稅的計算和收取，但在實際的經營管理過程中，可能存在不符 合稅收管理相關法律規(guī)定的情況，故意鉆法律漏洞以減少稅務繳納額 度，該行為中存在較大的稅收風險，會對企業(yè)的經營開展產生不良影 響。3.稅率及發(fā)票不明確不同發(fā)票的種類對企業(yè)經營管理過程中的增 值稅核算存在較大的影響。在簽訂合同過程中，局部企業(yè)或個人對發(fā) 票的了解較少，并且對稅率變化等相關政策缺乏足夠的認識，使得合 同簽訂過程中，可能會出現(xiàn)與稅務法律法規(guī)相違背的條款。管理人員 假設未能及時有效的檢查合同內容，貿然進行合同簽訂，將會使企業(yè)面 臨被動的情況，進而不利于

7、加強對財稅風險的管理與控制。由于專用 的增值稅發(fā)票與普通發(fā)票之間存在一定的差異，并且發(fā)票管理過程中, 稅率保持動態(tài)變化，在制定合同條款時，假設未對約定中是否含稅不明 確的規(guī)定，將會使企業(yè)之間出現(xiàn)矛盾情況，從而增大財稅風險，影響 企業(yè)根本效益。4.存在混合銷售行為企業(yè)在進行經營管理過程中，不 僅要進行產品銷售，同樣需要提供相應的服務及勞務工作。在不同銷 售和兼營行為混合過程中，需要對其實際的行為屬性進行判斷，再根 據(jù)實際情況制定相應的納稅額度。由于混合銷售過程中，需要根據(jù)合 同中的標識來進行細致的劃分與核算，以防止出現(xiàn)稅務核算不清的情 況，減小對財稅風險的影響。在出現(xiàn)兼營行為時，需要根據(jù)不同的經

8、 營情況，履行相應的稅收政策，以防止對財務稅收產生較大的風險影 響。5.借款租賃合同涉稅風險在借款合同的風險管理中，需要對個人 借款以及利息支出等相關內容進行審核與管理。在與個人賬戶產生借 款行為時，需要簽訂相應的合同，使用收付實現(xiàn)制作為記賬基礎方法 時，需要進行利息支出，在稅前將利息支出扣除后進行支付。假設在利 息支出過程中無法進行扣除，將會增加企業(yè)的稅款，使企業(yè)涉稅風險 增大。此外在進行稅收管理過程中，需要對利息支出的相關發(fā)票進行 管理，是否開具發(fā)票直接影響利息支付能否順利扣除，而在進行發(fā)票 代開時，同樣需要承受相應的城建稅，該類稅收不允許提前扣除。在 租賃合同管理過程中，正常情況下需要承

9、當租賃相關的稅收費用，部 分企業(yè)管理人員為加強對本企業(yè)稅收情況的管理，主動到相關的稅務 部門進行發(fā)票代開。在代開發(fā)票過程中，由于其繳納的稅務費用不可 以進行提前扣除，在最終結算時，需要根據(jù)本錢進行稅務費的計算與 繳納，最終使企業(yè)的所得稅費用增加，影響企業(yè)的經濟效益，不利于 進行合同涉稅風險控制。四、對企業(yè)合同中財稅風險的具體防范對策L提高合同財稅管理在合同簽訂管理的過程中，應提高對財稅問 題的重視程度。企業(yè)應加強對財務工作人員的專業(yè)化培訓，降低出現(xiàn) 財務核算失誤情況發(fā)生的概率。一般情況下，由企業(yè)的管理部門負責 相應的稅務管理工作，財務管理人員應對國家稅收相關政策具有較為 全面的了解，以便根據(jù)不

10、同的合同以及政策變動方向，制定專門的合 同管理與審核措施。通過專門的稅務相關內容培訓，加強財務人員對 稅務管理工作的認識與了解，提高稅務管理效果，堅決抵抗做假賬, 制作假憑證等不良的違法行為，以合理的方法幫助企業(yè)有效的規(guī)避財 稅風險。針對合同條款具體內容進行嚴格的審查，尤其針對企業(yè)經營 過程中的產品質量與價格以及交易收付款方式等相關問題進行全面 的核算分析，針對經營管理過程進行詳細的描述，包括產品價格是否 含稅以及是否存在稅收優(yōu)惠政策的，有效避開財稅相關風險影響，降 低企業(yè)稅收負擔。2.規(guī)范價格與折扣設計在合同管理的過程中，應對 合同價格進行明確的審核，合同管理人員應在條款中對價格及價格變 化

11、范圍進行明確規(guī)定，針對不同的價格折扣情況，對相關的財稅等級 變化情況做出規(guī)定，防止后續(xù)出現(xiàn)財稅相關的糾紛。在對折扣金額進 行管理時，同樣需要在合同中明確標出折扣范圍和折扣實施方式，避 免出現(xiàn)規(guī)定范圍外的折扣方式，增大財稅風險。相關管理人員應加強 對合同控稅意識，對于非財務人員來說，提高合同控稅意識有利于降 低合同漏洞，提高合同管理效果；對于財務人員來說，增強控稅意識 具有較強的必要性，有利于提高對合同中財稅風險的識別效果，進一 步保障企業(yè)的根本利益。3.加強對稅率及發(fā)票的審核針對稅率及發(fā)票 進行管理的過程中，相關管理人員應加強對稅率變化的分析和預測， 結合稅率變化，對合同中的條款進行調整，或更

12、換發(fā)票類型，以到達 合理避稅的效果，防止由于不良操作增大企業(yè)的財稅風險。在對發(fā)票 進行管理時，應按照相關的發(fā)票管理方法進行操作，針對經營活動中 的款項收取與支付，按照要求由付款方或收款方開具發(fā)票，減少發(fā)票 代開情況,防止出現(xiàn)稅費增加的不良情況，以免影響企業(yè)的經濟效益。 在進行發(fā)票管理時，應按照相應的要求對發(fā)票時間和類型等進行合理 保存，防止發(fā)票損壞。4.完善合同審查管理制度為提高對企業(yè)合同的 審查效果，減少財稅風險帶來的不良影響，企業(yè)應完善相關的合同審 查管理制度，全面升級審查效率，保障企業(yè)權益不受威脅。首先，企 業(yè)應在相關的稅收管理規(guī)定與法規(guī)的基礎上，結合企業(yè)的實際生產經 營管理特點，構建相

13、應的審查管理制度，提高企業(yè)管理人員對相關制 度的重視,嚴禁出現(xiàn)違規(guī)審查等不良情況。其次制定相應的審查程序。 按照審查制度的規(guī)定，制定標準化審查流程，并將相關的審查責任落 實到具體的崗位和管理人員上，審核人員需對相關的審核文件負責， 防止合同中存在不利條款。最后，完善獎懲措施，對違規(guī)行為進行嚴 肅處分，由相關審核人員承當相應責任。5.明確借款租賃涉稅內容在 對借款與租賃相關內容進行稅務管理時，降低合同中存在的稅收風險。 在進行合同簽訂時，應針對借款與租賃價格等相關的內容做好明確規(guī) 定，明確稅前的金額以及利息支付及租金產生的稅費承當責任。防止 后續(xù)合同簽訂雙方出現(xiàn)矛盾或承租人代繳費后出現(xiàn)重復多繳的情況， 以免損害企業(yè)的實際效益。五、結語綜上所述，企業(yè)合同管理效果直接對財稅風險產生影響，為降低 財務稅收帶來的不良影響，相關管理人員應加強對企業(yè)合同的管理與 審核，嚴格遵循相關的稅收管理政策,履行企業(yè)的