2017實(shí)務(wù)基礎(chǔ)班課程同步講義kjsw

1、【知識點(diǎn)】原材料按實(shí)際成本核算原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、等。原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。1.實(shí)際成本核算科目設(shè)置：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款“原材料”科目用于核算庫存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。“應(yīng)付賬款”科目用于核算企業(yè)因材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款2.賬務(wù)處理（1）購入材料（4 種情況）經(jīng)典例題貨款已經(jīng)支出或開出承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗(yàn)收入庫【例題計(jì)算題】甲公司購入 C 材料一批，記載的貨款為 500 000 元，稅額 85 000 元，對方代墊

2、包裝費(fèi) 1 000 元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料C 材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交501 00085 000586 000（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存款【例題計(jì)算題】甲公司持記載的貨款為 1 600 000 元，匯票 1 874 000 元購入 D 材料一批，上稅額 272 000 元，對方代墊包裝費(fèi) 2 000 元，材料已驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料D 材料1 602 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交貸：其他貨幣（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272 000匯票1 874 000【例題計(jì)算題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入 E 材料一批，貨款 40 000 元，增值稅稅額 6

3、 800 元，對方代墊包裝費(fèi) 5 000 元，款項(xiàng)在承付期內(nèi)以收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：存款支付，材料已驗(yàn)借：原材料E 材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交45 0006 80051 800（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存款貨款已經(jīng)支出、開出商業(yè)承兌匯票，材料尚未到達(dá)或未驗(yàn)收入庫【例題計(jì)算題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入 F 材料一批，及賬單已收到，增值稅記載的貨款為 20 000 元，稅額 3 400 元，支付保險費(fèi) 1 000 元，材料尚未到達(dá)。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：在途物資F 材料21 0003 40024 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存款【例題計(jì)算題】承上例，上述購入 F 材料已收到，并驗(yàn)收入庫。甲

4、公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料貸：在途物資F 材料貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫21 00021 000【例題計(jì)算題】甲公司采用托收承付結(jié)算購入 G 材料一批，上記載的轉(zhuǎn)來結(jié)算憑證已貨款為 50 000 元，稅額 8 500 元，對方代墊包裝費(fèi) 1 000 元。到，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料G 材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交貸：應(yīng)付賬款51 000（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 50059 500【例題計(jì)算題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入 H 材料一批，材料已驗(yàn)收入庫。月末賬單尚未收到也無法確定其實(shí)際成本，暫估價值為 30 000 元。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料H

5、材料30 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款30 000下月初做相反會計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款30 000貸：原材料H 材料30 000【例題計(jì)算題】承上例，上述購入 H 材料 月收到 賬單，上記載的貨款為 31 000 元， 稅額 5 270 元，對方代墊保險費(fèi) 2 000 元，已用 存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：原材料H 材料33 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 270貸：存款38 270貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫【例題計(jì)算題】根據(jù)與某鋼廠的購銷合同規(guī)定，甲公司J 材料，向該鋼廠預(yù)付100 000 元貨款的 80%，計(jì) 80 000 元。已通過匯兌方式匯出。甲

6、公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款XX 鋼廠80 000貸：存款80 000【例題計(jì)算題】承上例，甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)來的 J 材料，已驗(yàn)收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的貨款 100 000 元， 稅額 17 000 元，對方代墊包裝費(fèi) 3 000元，所欠款項(xiàng)以 存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：材料入庫時借：原材料J 材料103 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000貸：預(yù)付賬款120 000補(bǔ)付貨款時借：預(yù)付賬款40 000貸：存款40 000（2）發(fā)出材料【例題計(jì)算題】丁公司 212 年 3 月 1 日結(jié)存B 材料 3 000 千克，每千克實(shí)際成本為10 元；3 月 5 日和

7、 3 月 20 日分別購入該材料 9 000 千克和 6 000 千克，每千克實(shí)際成本分別為 11 元和 12 元；3 月 10 日和 3 月 25 日分別發(fā)出該材料 10 500 千克和 6 000 千克。按先進(jìn)先出法核算時，發(fā)出和結(jié)存材料的成本如表所示：B 材料購銷明細(xì)賬（先進(jìn)先出法） 金額：元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31期初余額300010300005購入90001199000300090001011300009900010發(fā)出300075001011300008250020購入6000127200025出發(fā)1500450011121650054000

8、31合計(jì)【例題計(jì)算題】承【上例】，采用月末一次平均法計(jì)算 B 材料的成本如下： B 材料平均成本（30 00017 1000）/（3 00015 000）11.17（元） 本月發(fā)出 B 材料的成本16 50011.17184 305（元）月末庫存B 材料的成本月初庫存B 材料的成本本月收入B 材料的成本本月發(fā)出B材料的成本30 000171 000184 30516 695（元）【例題】承【上上題】，采用移動平均法計(jì)算 B 材料的成本如下：第一批收貨后 B 材料的平均成本（30 00099 000）/（3 0009 000）10.75（元）第一批發(fā)出 B 材料的成本10 50010.75112

9、 875（元）當(dāng)時結(jié)存的存貨成本1 50010.7516 125（元）第二批收貨后 B 材料的平均成本（16 12572 000）/（1 5006 000）11.75（元）第二批發(fā)出 B 材料的成本6 00011.7570 500（元）當(dāng)時結(jié)存的存貨成本1 50011.7517 625（元）B 材料月末結(jié)存 1 500 千克，月末庫存存貨成本為 17 625 元；本月發(fā)出存貨成本合計(jì)為 183 375（112 87570 500）元。發(fā)出材料實(shí)際成本的確定，可以由企業(yè)從上述個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法、月末一次平均法、移動平均法等方法中選擇。計(jì)價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在附注中予以說明?！纠}計(jì)算題】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的，1 月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K材料 500 000 元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K 材料 40 000 元，車間管理部門領(lǐng)用K 材料 5 000 元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 K 材料 4 000 元，計(jì) 549 000 元。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：