投資循環(huán)內(nèi)部控制相關(guān)作業(yè)

1、章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)次 投資循環(huán)系統(tǒng)流程圖 短期股權(quán)投資取得作業(yè)投資收益之取得與記 錄長期股權(quán)投資取得作業(yè)投資政策投資評估不動產(chǎn)投資取得作業(yè)出席被投資公司股東會及董事 會投資預(yù)算其他投資取得作業(yè)投資之處分 損 益章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6010 投資政策與評估 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 投資政策與 【作業(yè)程序】 【依據(jù)數(shù)據(jù)】投資評估1、本公司除進(jìn)行一般營業(yè)活動外,于有閑置1、取得或處分資自有資金、意圖操縱被投資公司或有特 產(chǎn)治理程序殊機(jī)會時,為公司整體利益之考慮,得進(jìn)行 2、一般公認(rèn)會計投資活動。原則

2、 2、本公司之投資項目包括短期投資,長期股權(quán)不動產(chǎn)投資、出租及其他投資等。 3、投資之定義及范圍： (1)短期投資系指利用本公司之閑置自有資金所取得之投資標(biāo)的物,例如股票、受益憑證、商業(yè)本票、銀行可轉(zhuǎn)讓定期存單、銀行承兌匯票、公司債、公債及不國庫券等其具有公開市場可隨時變現(xiàn)不致阻礙公司經(jīng)營政策,且不以操縱被投資公司或其建立關(guān)系為目的,其意圖持有之期間不以一年或一個營業(yè)周期為限。 (2)長期股權(quán)投資系指本公司意圖操縱被投資公司與其建立緊密業(yè)務(wù)關(guān)系且未具有公開市場無法隨時變現(xiàn)而擬長期持有之股權(quán)投資。 (3)不動產(chǎn)投資及出租系指公司非為營業(yè)目的而取得之不動產(chǎn)投資標(biāo)的物及出租,如土地、房屋等。 4、本

3、公司短期閑置資金之運(yùn)用,由財務(wù)主管依據(jù)資金狀況提出建議,依總經(jīng)理核準(zhǔn)后執(zhí)行。 5、不動產(chǎn)提供抵押擔(dān)保者應(yīng)經(jīng)董事會核準(zhǔn),并由財務(wù)部做適當(dāng)記錄。 6、本公司之重大投資打算應(yīng)由財務(wù)主管評估,呈總經(jīng)理審查,由董事長或董事會視核決權(quán)限核準(zhǔn)之。 【操縱重點】1、各項投資打算是否依據(jù)核決權(quán)限,經(jīng)評估、評估、審查后,方才執(zhí)行,以確保投資程序之達(dá)成。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 一、購入 【作業(yè)程序】 【依據(jù)數(shù)據(jù)】1、財務(wù)單位于擬購入具有公開市場及公平市 1、取得或處分 價之股票、債券等有介證

4、券以調(diào)節(jié)資金供 資產(chǎn)處理程序需狀況時,應(yīng)按取得或處分資產(chǎn)處理程序 2、長(短)期投之規(guī)定,擬具短期投資評估報告依投資 資治理方法額度呈報總經(jīng)理、董事長或董事會決議后, 3、一般支出請始得為之?？钭鳂I(yè)程序 2、短期投資評估報告之內(nèi)容應(yīng)包括：4、一般繳款作(1)投資目的； 業(yè)程序(2) 投資標(biāo)的物； 5、一般公認(rèn)會(3) 投資金額； 計原則(4) 擬購入價格； 【使用窗體】(5) 可能持有期間； 1、短期投資評(6) 投資酬勞之預(yù)測； 估報告(7) 投資風(fēng)險之評估及應(yīng)變措施； 2、長(短)期投(8) 投資前后之現(xiàn)金流量； 資存取清單(9) 替代方案； 3、付款恁單(10)其他應(yīng)講明事項。 4、繳款

5、單 3、承辦人員于短期投資評估報告經(jīng)核準(zhǔn)后, 5、傳票應(yīng)填立請款單依一般支出請款作業(yè)支請 6、相關(guān)賬冊款項。 4、承辦人員于支付款項、辦理交割手續(xù)完畢后,應(yīng)即會請會計單位進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理作業(yè)；另所購入之有價證券則交指定人員或單位統(tǒng)一保管。 5、進(jìn)行短期投資如達(dá)取得或處分資產(chǎn)處理程序第八條所列標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申報,且其交易對象實質(zhì)為關(guān)系人者,則應(yīng)提股東會報告。 【操縱重點】1、進(jìn)行有價證券投資前,是否依取得或處分資產(chǎn)處理程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；是否依照決策內(nèi)容進(jìn)行投資。 2、承辦人員是否依一般支出請款作業(yè)辦理請款。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目

6、作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料3、承辦人員于購入有價證券后,是否即刻知會會計單位；而有價證券是否即交保管單位統(tǒng)一保管。4、依取得或處分資產(chǎn)處理程序所訂,凡進(jìn)行短期投資時,應(yīng)公告申報或提股東會報告者,是否依規(guī)定辦理。二、入賬及保管【作業(yè)程序】 1、會計單位須依該有價證券之變現(xiàn)性或流通性及投資目的,推斷其投資性質(zhì)是否屬于短期投資。2、短期投資于購入時,應(yīng)按取得或處分資產(chǎn)處理程序之規(guī)定,以當(dāng)時其于集中交易或證券商營業(yè)處所之交易價格為成本認(rèn)定之基準(zhǔn),并以該成本為入賬基礎(chǔ),惟其成本包括購買價格及其他直接因購置而發(fā)生之附帶支出,如：手續(xù)費(fèi)等；但融資購入所支付之利息,不得

7、計入該成本。 3、有價證券若非由金融集中保管時,財務(wù)單位應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管之,并負(fù)責(zé)于有價證券記錄簿記錄其進(jìn)、出狀況及由送交保管者簽認(rèn)。 4、財務(wù)單位應(yīng)定期或不定期進(jìn)行點算手存有價證券之種類及數(shù)量,并與長遠(yuǎn)(短)期投資存取清單核對。 【操縱重點】各項投資其性質(zhì)是否確屬短期投資。入賬時,是否以購入時之成本為入賬基礎(chǔ)；該成本除購買價格外,是否將直接之相關(guān)費(fèi)用一并計入。 3、各項有價證券是否妥善保管；其與相關(guān)印鑒是否分交不同人員負(fù)責(zé)保管。 4、各項有價證券之進(jìn)、出是否詳實紀(jì)錄,財務(wù)單位是否定期或不定期進(jìn)行點算,并與長遠(yuǎn)(短) 期存取清單核對。三、期末評價 【作業(yè)程序】 1、凡短期投資之期末評價,悉依一

8、般公認(rèn)會計原則處理：章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(1)評價方法為成本與市價孰低法且應(yīng)注明成本計算方法。 (2)成本與市價孰低法之比較原則,系采 短期投資之總成本與其總價為基礎(chǔ)。 (3)市價下跌時,該“短期投資未實現(xiàn)跌價損失”應(yīng)計入當(dāng)期損益,“備抵跌價損失-短期投資”則列為短期之抵銷科目；市價回升后則于“備抵跌價損失短期投資”貸方余額之范圍內(nèi)沖轉(zhuǎn),差額并認(rèn)列“短期投資未實現(xiàn)增值利益”。2、會計人員于會計期間結(jié)束后,即應(yīng)按上述原則進(jìn)行后續(xù)評價并依據(jù)成本與市價計算結(jié)果決定跌價金額切

9、立傳票呈核后登錄賬冊。 【操縱重點】1、各項短期投資之期末評價是否均依一般公認(rèn)會計原則辦理；評價金額及會計科目是否正確適當(dāng)。2、各有關(guān)期末評價之會計分錄是否于會計期間結(jié)束時進(jìn)行調(diào)整并切立傳票、登錄賬冊。四、股利(股息)【作業(yè)程序】之認(rèn)列1、持有權(quán)益證券時,于被投資公司除息或除權(quán)基準(zhǔn)規(guī)定期限前,即應(yīng)辦理過戶手續(xù),以維護(hù)公司權(quán)益。2、現(xiàn)金股利(1)于投資當(dāng)年度收到現(xiàn)金股利時：其屬“清算股利”,應(yīng)扣減原投資成本以降低每股股票購買成本。(2)于投資之次年度或以后年度收到現(xiàn)金股利于收得年度之除息日以“投資收益”入賬。3、股票股利凡收得被投資公司發(fā)放之股票股利,會計單位僅須于除權(quán)日注記股權(quán)增加數(shù)額,并按增

10、加后之總股數(shù),計算每股成本或賬面價值。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料4、利息收入凡投資有價證券所收得利息收入,均列為收得年度之“利息收入”。5、凡投資有價證券所得之資本利得,均列為收得年度之“投資收益”。 6、收到股票股利時,應(yīng)將該股票并同其他票券集中保管,于長(短)期投資存取列表記載增加之股數(shù)。7、收到現(xiàn)金股利或債券利息時,承辦人員應(yīng)依一般繳款作業(yè)程序填立繳款單辦理繳款。8、次年度收到股利可扣抵稅額憑單時,是否與收到現(xiàn)金暨股票股利相符?！静倏v重點】1、是否于規(guī)定期限內(nèi)辦理過戶

11、。2、收得股利或債券利息后,其投資收益及投資成本之計算、入賬是否正確、實時。3、各類股利、債券利息依法可享租稅減免者,于結(jié)算申報時是否適當(dāng)辦理。4、收得股票股利是否并同其他票券妥善保管并記錄。5、收得現(xiàn)金股利或債券利息時,是否依一般繳款作業(yè)程序辦理繳款。6、次年度收到股利憑單時應(yīng)核對其可扣抵稅額是否正確。五、處分【作業(yè)程序】1、財務(wù)單位于擬處分短期投資時,應(yīng)按取得或處分資產(chǎn)處理程序之規(guī)定,擬具短期投資處分評估報告依處分額度呈報總經(jīng)理、董事會決議后,始得為之。2、短期投資處分評估報告內(nèi)容應(yīng)包括：(1) 處分標(biāo)的物；(2) 擬處分?jǐn)?shù)量及成本金額；(3) 擬處分價格；(4) 投資損益之評估。章次 6

12、000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料3、處分短期投資如達(dá)取得或處分資產(chǎn)處理程序第八條所列標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申報,且其交易對象為關(guān)系人者,則應(yīng)提列股東會報 告。4、承辦人員據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之短期投資評估報告基相關(guān)單證至保管人處領(lǐng)取擬處分有價證券,并于長(短)期投資存取清單簽認(rèn)。5、處分后所得之價款經(jīng)扣減應(yīng)繳納之稅損后,承辦人員應(yīng)按一般繳款作業(yè)程序辦理繳款。 【操縱重點】1、處分各項短期投資前,是否依取得或處分資產(chǎn)處理程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；是否依決策內(nèi)容進(jìn)行處分。2、依取得或處分資產(chǎn)處理程序所訂,凡處分

13、短期投資時應(yīng)公告申報或提股東會報告者,是否依規(guī)定辦理。3、承辦人員是否依一般繳款作業(yè)程序辦理繳款。4、處分是應(yīng)繳納之相關(guān)稅捐,是否均依法繳納?！咀鳂I(yè)程序】六、處分損益之1、處分短期時,以其“售價”與“成本”之差額認(rèn)列及入賬為“已實現(xiàn)損益”；至于“未實現(xiàn)跌價損失”及“備抵跌價損失”余額,則于期末評價時,再行調(diào)整。 2、有關(guān)基成本之決定,按取得或處分資產(chǎn)處理程序以當(dāng)時其于集中交易市場或證券商營業(yè)處所之交易價格為成本認(rèn)定之基準(zhǔn),且應(yīng)采加權(quán)平均法計算之。3、原短期投資而轉(zhuǎn)列為長期投資時,若市價較成本為低,該跌價部分,應(yīng)作為已實現(xiàn)跌價損失,俾將成本降低至市價,并新市價作為轉(zhuǎn)列長期投資后之新成本。章次 6

14、000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 4、會計人員應(yīng)據(jù)各項投資損益計算資料切立傳票,經(jīng)呈核后登錄賬冊。 【操縱重點】1、處分短期投資益之計算,是否以“售價” 抵減“成本”后之金額認(rèn)列之。 2、“成本”是否以處分當(dāng)時其于集中交易市場或證券商營業(yè)所之交易價格為基準(zhǔn)；是否采加權(quán)平均單價計算之。 3、短期投資轉(zhuǎn)列為長期投資時,其成本及損益之認(rèn)列是否正確。4、有關(guān)投資損益之賬務(wù)處理,是否實時、正確。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6030 長期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方

15、 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 一、購入 【作業(yè)程序】【依據(jù)數(shù)據(jù)】1、公司在公司章程或取得或處分資產(chǎn)處理程序之限制范圍內(nèi),由最高決策決議因特殊目的擬進(jìn)行長期股權(quán)或債券投資時,應(yīng)交辦由財務(wù)單位擬具長期投資評估報告按取得或處分資產(chǎn)處理程序之規(guī)定依投資額度呈總經(jīng)理后轉(zhuǎn)呈董事長或董事會決議,始得為之。2、長期投資評估報告之內(nèi)容應(yīng)包括：(1) 投資目的之分析與評估；(2) 投資標(biāo)的物；(3) 投資金額與持股比率；(4) 擬購入價格；(5) 投資風(fēng)險之評估及應(yīng)變措施；(6) 投資前后之現(xiàn)金流量；(7) 替代方案；(8) 其他應(yīng)講明事項。 3、長期投資購入價格之參考依據(jù)：(1)于集中市場或證券

16、商營業(yè)處所買賣之股權(quán), 或債券：依購入當(dāng)時之股權(quán)或債券價格決定。(2)非于集中市場或證券商營業(yè)處所買賣之股權(quán)或開放式受益憑證者外之投資：于考慮其每股凈值、獲利能力、以后進(jìn)展?jié)摿皡⒖籍?dāng)當(dāng)時交易價格議定,并洽請證券分析專家對交易價額之合理性表示意見。(3)非于集中交易市場或證券商營業(yè)處所買賣之債券：于參考當(dāng)時市場利率、債券票面利率及債務(wù)人債信后并參考易價格議定。4、承辦人員于長期投資評估報告經(jīng)核準(zhǔn)后,應(yīng)填立付款憑單依一般支出請款作業(yè)程序支請款項。5、承辦人員于支付款項、辦理交割手續(xù)完畢后,倘為股權(quán)投資,應(yīng)隨時辦理過戶,俾將該股票記入公司名下,以確保其所有權(quán)及公司權(quán)益。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部

17、操縱作業(yè)節(jié)號 6030 長期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料6、承辦人員相關(guān)作業(yè)辦妥后,應(yīng)即會請會計單位進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理作業(yè)；另所購入之有價證券則交指定人員或單位統(tǒng)一保管。7、進(jìn)行長期投資如達(dá)取得或處分資產(chǎn)處理程序第八條所列標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申報,且其交易對象裨為關(guān)系人者,則應(yīng)提股東會報告。 【操縱重點】1、進(jìn)行各類長期投資前,是否依取得或處分資產(chǎn)處理程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；是否依照決策內(nèi)容進(jìn)行投資；投資總額是否超過公司章程或公司法第十三條所訂之限制。2、若非于集中交易市場工證券商營業(yè)處所買賣之股權(quán)及債券,決定其購入價格之參考數(shù)據(jù)是否充

18、分、詳實、客觀；價格之計確實是否正確、合理。3、承辦人員是否依一般支出請款作業(yè)程序辦理請款。4、購入股權(quán)后,是否立即辦理過戶手續(xù)。5、承辦人員于辦妥各項手續(xù)后是否立即知會會計單位；而有價證券是否即保管單位統(tǒng)一保管。 6、依取得或處分資產(chǎn)處理程序所訂,凡進(jìn)行長期投資時,應(yīng)公告申報或提股東會報告者,是否依規(guī)定辦理。二、入賬及保管 【作業(yè)程序】1、會計單位應(yīng)視投資之性質(zhì)及目的,推斷該投資確屬“長期投資”；凡符合下列條件之一者,均應(yīng)列為“長期投資”：(1)所購入之股權(quán)或債券無公開市場或明確市價者；(2)意圖操縱被投資公司或與其建立緊密之業(yè)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行之股權(quán)投資。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號

19、 6030 長期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(3)因契約、法律或自愿性累積資金以供特殊用途或達(dá)成專門目的所購入股權(quán)可債券。2、長期投資于購入時,應(yīng)以其購入成本為入賬基礎(chǔ)；惟其成本包括購買價格及其他直接因購買而發(fā)生之附帶支出,如：手續(xù)費(fèi)等；但融資購入所支付之利息,不得計入該成本。3、若為長期股權(quán)投資,會計單位于入賬時,應(yīng)先確認(rèn)其已過入公司名下,確為公司的持有。4、長期投資有價證券,應(yīng)由財務(wù)單位或治理單位指定人負(fù)責(zé)保管之,并負(fù)責(zé)于長(短)期投資存取列表記錄其進(jìn)、出狀況及由送交保管者簽名。5、財務(wù)單位應(yīng)定期或不定期進(jìn)行點算手存長期投資有

20、價證券之種類及數(shù)量,并與長(短)期投資存取清單核對。 【操縱重點】各項投資其性質(zhì)是否屬“長期投資”。入賬時,是否以購入時之成本為入賬基礎(chǔ)；該成本除購買價格外,是否將直接之相關(guān)費(fèi)用一并計入。若為長期股權(quán)投資,是否確屬公司所有。各項有價證券是否妥善保管；其與相關(guān)印鑒是否分交不同人員負(fù)責(zé)保管。5、各項證券之進(jìn)、出是否詳實紀(jì)錄；財務(wù)單位是否定期或不定期進(jìn)行點算,并與長(短)期投資存取清單核對。三、期末評價 【作業(yè)程序】1、凡適用成本法評價之長期股權(quán)投資,悉依一般公認(rèn)會計原則及長期股權(quán)投資會計處理辦理：(1)評價方法為成本與市價孰低法且以總成本與總市價比較之。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6

21、030 長期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(2)市價下跌時,該“未實現(xiàn)跌價損失”應(yīng)計入股東權(quán)益之減項,“備抵跌價損失”則列為長期股權(quán)投資之抵銷科目,市價回升后,則于“備抵跌價損失”貸方余額之范 圍內(nèi)沖轉(zhuǎn),差額并認(rèn)列“未實現(xiàn)投資損失”。(3)長期股權(quán)投資未實現(xiàn)跌價損失,若有證據(jù)顯示市價回復(fù)之希望甚小時,應(yīng)即轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)跌價損失,列入當(dāng)期損益計算,該投資之成本應(yīng)降低至市價,并依該市價作為新成本。2、會計人員亞運(yùn)會期間結(jié)束后,即應(yīng)按上述原則進(jìn)行續(xù)后評價并依據(jù)成本與市價計算結(jié)果決定跌價金額切立傳票呈核后登錄賬冊。 【操縱重點】1、凡具有公平市

22、價之長期股權(quán)投資之期末評價是否均依一般公認(rèn)會計原則辦理；評價金額及會計科目是否正確適當(dāng)。2、各有關(guān)期末評價之會計分錄是否于會計期間結(jié)束時進(jìn)行調(diào)整并即切立傳票、登錄賬冊。四、股利(股息)【作業(yè)程序】之認(rèn)列1、凡有關(guān)長期股權(quán)投資之損益認(rèn)列及其他相關(guān)或?qū)ｉT情況之會計處理,悉依長期股權(quán)投資會計處理準(zhǔn)則辦理。2、以成本法評價之長期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股利：a.于投資當(dāng)年度收到現(xiàn)金股利,應(yīng)于除息貸記 長期股權(quán)投資以扣減原投資成本,不得列為投資收益。b.以后年度收到現(xiàn)金股利,應(yīng)于除息日列為投資收益；惟被投資公司發(fā)放現(xiàn)金股利之累積如超過自投資后至發(fā)放股利年度期末止其損益累積數(shù)時,則收到屬于該超過數(shù)額之現(xiàn)金股利

23、應(yīng)貸“長期股權(quán)投資”不得列為投資收益。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6030 長期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(2)股票股利凡收得股票股利時,會計單位應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)增加數(shù)額,并按增加后之總股數(shù),重新每股成本或賬面價值。3、以權(quán)益法評價之長期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股利凡收到現(xiàn)金股利,均應(yīng)于除息日貸記長期股權(quán)投資扣減原投資成本,不得列為投資收益。(2)股票股利凡收得股票股利時,會計單位應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)增加數(shù)額,重新計算每股成本或賬面價值。4、長期債券投資利息收入,則以每期收到利息加減折、溢價之?dāng)備N金額計之,并列為“投資

24、收益”。5、收到股票股利時,應(yīng)將該股票并同其他票券集中保管,并于長(短)期投資存取列表記載所增加之股數(shù)。6、收到現(xiàn)金股利或債券利息時,承辦人員應(yīng)依一般繳款作業(yè)內(nèi)部操縱程序填立繳款單辦理繳款。 【操縱重點】1、長期股權(quán)投資是否按其對被投資公司之阻礙力大小,采納正確之評價方法,且依規(guī)定須編制母子公司合并報表者,是否編制之。2、各關(guān)長期股權(quán)投資之會計處理是否均依照長期股權(quán)投資會計處理辦理。3、收得股利或債券利息后,其投資收益及投資成本之計算、入賬是否正確、實時。4、各類股利、債券利息依法可享租稅減免者,于結(jié)算申報時是否適當(dāng)辦理。5、收得股票股利是否并同其他票券妥善保管并記錄。章次 6000 投資循環(huán)

25、內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6030 長期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料6、收得現(xiàn)金股利或債券利息時,是否依一般繳款作業(yè)內(nèi)部操縱程序辦理繳款。五、處分【作業(yè)程序】1、公司最高決策決議擬處分長期股權(quán)投資或債券投資時,應(yīng)交辦由財務(wù)單位擬具長期投資處分評估報告按取得處分資產(chǎn)處理程序之規(guī)定,依處分額度呈報總經(jīng)理、董事長或董事會決議后,始得為之。2、長期投資處分報告內(nèi)容應(yīng)包括：(1)處分標(biāo)的物；(2)擬處分?jǐn)?shù)量及成本金額；(3)擬處分價格；(4)投資目的達(dá)成狀況之講明與評估；(5)投資損益之講明。 3、 處分除于集中交易市場或證券商營業(yè)處所買賣或開放式

26、受益憑證或非為原始股之長期股權(quán)投資者外之投資時,應(yīng)參照取得或處分資產(chǎn)處理程序第五之一項。4、處分長期投資如達(dá)取得或處分資產(chǎn)處理程序第八條所列標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申報,且其交易對象實質(zhì)為關(guān)系者,則應(yīng)提股東會報告。5、處分后所得之價款經(jīng)扣減應(yīng)完納之稅捐后,承辦人員應(yīng)按一般繳款作業(yè)內(nèi)部操縱程序辦理繳款。6、承辦人員據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之長期投資處分評估報告至保管人員處領(lǐng)取處分票券,并于長(短)期投資存取清單簽認(rèn)?！静倏v重點】1、處分各項長期投資前,是否依取得或處分資產(chǎn)處理程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；是否依決策內(nèi)容進(jìn)行處分。2、依規(guī)定于處分長期股權(quán)投資,應(yīng)洽請證券分析專家對交易價額之合理性表示意見時,是否確實辦理。章次

27、6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6030 長期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 3、依取得或處分資產(chǎn)處理程序所訂,凡處分長期投資時應(yīng)公告申報或提股東會報告者,是否依規(guī)定辦理。4、承辦人員是否依一般繳款作業(yè)內(nèi)部操縱程序辦理繳款。5、處分時應(yīng)繳納之相關(guān)稅捐,是否均依法繳納。六、處分損益之 【作業(yè)程序】認(rèn)列及入賬1、長期股權(quán)投資(1)以成本法評價者：a.處分時,其“售價”與“成本”之差額為“已實現(xiàn)損益”；至于“未實現(xiàn)跌價損失” 及“備抵跌價損失”余額,則于期末評價時,再行調(diào)整。b.有關(guān)其成本之決定,則采加權(quán)平均法計算。(2)以權(quán)益法評價

28、者：a.處分時,其“售價”與其“賬面價值”之差額作為其處分損益。b.賬上如有因長期股權(quán)投資產(chǎn)生之資本公積時應(yīng)按出售比例沖轉(zhuǎn),列為當(dāng)期收益。(3)原長期投資轉(zhuǎn)列為短期投資時,若市價較成本為低,該跌價部分,應(yīng)作為已實現(xiàn)跌價損失,俾將成本降低至出售日,得出出售日之賬面價值,以此賬面價值與售價比較,計算處分損益。 2、長期債券投資：處分時,應(yīng)計算其至出售日之應(yīng)計利息,并將溢價或折價攤銷至出售日,得出出售日之賬面價值以此賬面價值與售價比較,計算處分損益?！静倏v重點】各項長期投資損益之計確實是否正確。長期投資轉(zhuǎn)列為短期投資時,其成本及損益之認(rèn)列是否正確。3、有關(guān)投資損益之賬務(wù)處理,是否實時、正確。章次 6

29、000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6040 出席被投資公司股東會及董事會 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料出席被投資 【作業(yè)程序】 【依據(jù)數(shù)據(jù)】公司股東會 1、凡本公司轉(zhuǎn)投資之各被投資公司召開股東 1、公司法相關(guān)及董事會會時,本公司所指派之代表人應(yīng)列席參加,且條文若當(dāng)選為董監(jiān)事者,并應(yīng)列席董事會。2、被投資公司2、代表人收到各被投資公司開會通知及議事 開會通知手冊時,應(yīng)將影印本乙份轉(zhuǎn)送財務(wù)部存查,以3、被投資公司供追蹤使用,若有涉及董監(jiān)事改選或公司法議事手冊第一八五條及三一六條特不事項議案時,應(yīng) 4、被投資公司呈總經(jīng)理做成決議,交代表人于會議中

30、行使股東會(董其權(quán)利。事會)議事3、公司指派代表人于出席股東會(董事會)報告 記錄及會議記錄后,須匯總重要決議事項,連同會議記錄呈交總經(jīng)理簽核后送董事長轉(zhuǎn)董事會。4、收到代表人出席股東會(董事會)報告及會議記錄后,關(guān)于會議中重要議事項認(rèn)為足以阻礙公司對被投資公司之投資效益者,應(yīng)立即進(jìn)行評估。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6050 不動產(chǎn)投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料一、不動產(chǎn)投資【作業(yè)程序】之取得1、財務(wù)部或相關(guān)單位人員經(jīng)自行查找或他人介紹發(fā)覺有開發(fā)價值之房屋或土地,應(yīng)進(jìn)行投資可行性之初步評估,包括現(xiàn)場勘察、市場調(diào)查及

31、法規(guī)分析等。2、擬定投資打算,進(jìn)行可行性分析,并同時擬訂投資酬勞分析及現(xiàn)金流量之概算。3、將投資打算呈總經(jīng)理審查后,送交董事長轉(zhuǎn)董事會核準(zhǔn)。4、不動產(chǎn)投資打算經(jīng)核可后,應(yīng)送請不動產(chǎn)專業(yè)鑒價機(jī)構(gòu)鑒價,并聘請法律顧問擬訂不動產(chǎn)買賣合約草案內(nèi)容(包括買賣價格、付款方式、產(chǎn)權(quán)過戶方式及其他必要項目),呈財務(wù)部主管審核后,送總經(jīng)理核準(zhǔn)。5、不動產(chǎn)買賣契約內(nèi)容經(jīng)確定后,由總經(jīng)理代表公司與賣方簽約,若于簽約日須支付簽約金者,則應(yīng)提早向財務(wù)部請款。6、與賣方訂契約后,應(yīng)將合約正本及簽約金收據(jù)交財務(wù)部保管歸檔。7、經(jīng)辦人員應(yīng)依據(jù)合約規(guī)定,符合付款條件時,經(jīng)財務(wù)部主管核可后,依付款作業(yè)程序付款。8、若買賣不動產(chǎn)價

32、款達(dá)新臺幣三億元以上或資本額20%以上者,財務(wù)部應(yīng)檢附下列數(shù)據(jù)于簽約后二日內(nèi)公告并向證期會申報。(1) 標(biāo)的物之名稱及性質(zhì)；(2) 不動產(chǎn)之座落地點(含地號)及面積；(3) 交易日期,如訂約日、付款日或過戶日期；(4) 交易之相對人及其與公司之關(guān)系；(5) 交易之相對人實質(zhì)為關(guān)系人,并應(yīng)公告選定關(guān)系人灰交易對象之緣故及前次移轉(zhuǎn)價格及取得日期,交易之對象或預(yù)定價格及取得日期,本次交易之對象或預(yù)定價格及處分損益。(6)交付或付款條件；章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6050 不動產(chǎn)投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(7)標(biāo)的物之

33、監(jiān)價報告(若交易金額在十億元以上者,須二家以上之監(jiān)價報告)講明取得或處分之目的或用途；(8)以顯著方式刊印股東若有異議,應(yīng)于公告起二周內(nèi)向公司提出之文字。9、經(jīng)辦人員應(yīng)于達(dá)到合約規(guī)定之過戶條件時,向賣方取得過戶之必備文件辦理過戶。10、過戶完畢后應(yīng)將所有權(quán)狀及相關(guān)文件,訂成專冊交財務(wù)部入賬并歸檔。11、財務(wù)部于審核相關(guān)文件無誤后,制作傳票將預(yù)付房地款轉(zhuǎn)為不動產(chǎn)投資科目。二、投資效益之12、財務(wù)人員應(yīng)定期調(diào)查不動產(chǎn)投資之最新評估市場行情,評估其對原投資打算之阻礙,做成綜合評估報告,呈總經(jīng)理及董事長核閱。 【操縱重點】1、不動產(chǎn)投資是否具體詳實,并經(jīng)核可后方始執(zhí)行。2、不動產(chǎn)買賣契約價款是否經(jīng)監(jiān)價

34、機(jī)構(gòu)監(jiān)價,并依規(guī)定公告及申報。3、經(jīng)辦人員是否依合約付款及過戶。4、請款文件是否經(jīng)適當(dāng)審核及核準(zhǔn)。三、出售【作業(yè)程序】1、董事會決議出售不動產(chǎn)投資時,應(yīng)由經(jīng)辦人員編列或修正預(yù)算。2、透過房屋中介公司等機(jī)構(gòu)或自行接洽房屋、土地買賣事宜。3、洽請不動產(chǎn)專業(yè)監(jiān)價機(jī)構(gòu)辦理監(jiān)價,將監(jiān)價報告送總經(jīng)理核閱后轉(zhuǎn)董事長決定底價。4、依據(jù)簽準(zhǔn)之底價,考慮買方之信用、付款條件,決定出售對象,簽訂買賣合約。5、依據(jù)合約收取價款,原則上收齊尾款后方辦理過戶手續(xù)。6、出售不動產(chǎn)金額達(dá)新臺幣三億元以上者,應(yīng)按公開發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理要點之規(guī)定公告相關(guān)資料并向證期會申報。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 605

35、0 不動產(chǎn)投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料【操縱重點】處分投資之決策是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。處分投資后是否立即記入相關(guān)投資明細(xì)表并入賬。3、處分重大投資后是否依規(guī)定公告及申報。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料一、其他作業(yè)1、范圍：凡長、短期投資以外之投資,其購入、保管、收益、處分及相關(guān)入賬作業(yè),應(yīng)依本程序處理。2、購入：(1)擬將購入其他投資前,首先應(yīng)確定該投資是否屬取得或處分資產(chǎn)處理程序所規(guī)定之資產(chǎn),如是應(yīng)依規(guī)定辦理。(

36、2).購入其他投資應(yīng)獲得適當(dāng)之授權(quán)后始可辦理(3)擬購入其他投資之性質(zhì)較專門、風(fēng)險較高者,應(yīng)先就有關(guān)信息擬妥適當(dāng)文件供有權(quán)核決者作決策。(4)經(jīng)核準(zhǔn)購入其他投資后,承辦人員應(yīng)填立請款單,依支請款項。(5)購入其他投資達(dá)取得或處分資產(chǎn)處理程序第八條所列標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申報,且其交易對象實質(zhì)為關(guān)系人者,應(yīng)提股東會報告。3、保管：(1)凡購入其他投資,應(yīng)依其性質(zhì)辦妥取得權(quán)利手續(xù),并將相關(guān)之文件及表彰所有權(quán)之證件,由專人保管之。(2)治理單位應(yīng)定期檢視其他投資之相關(guān)證件,以確定證件經(jīng)妥善保管。(3)其他投資有實體存在者,亦應(yīng)比照固定資產(chǎn)指定專責(zé)單位或人員保管,并予定期或不定期盤點。 4、收益：(1)其他投資經(jīng)使用或出租、出借他人使用而產(chǎn)生收益者,取得之收益應(yīng)依一般支出請款作業(yè)內(nèi)部操縱程序辦理。(2)其他投資出租、出借他人使用,應(yīng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán),并依其性質(zhì)辦妥租、借文件后始得為之。5、(1).其他投資之性質(zhì)屬取得或處分資產(chǎn)處理程序所規(guī)定之資產(chǎn)者,其處分應(yīng)依其規(guī)定辦理。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部操縱作業(yè)節(jié)號 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(2)處分其他投資應(yīng)經(jīng)適當(dāng)之授權(quán)或核準(zhǔn)始得為之。(3)處分其他其他投資前,應(yīng)匯列擬出售價格、取得成本、處分損益及處分時機(jī)之考慮等相關(guān)信息供核決者考慮。(4)經(jīng)核準(zhǔn)