關于我國增值稅轉(zhuǎn)型問題的思考

1、關于我國增值稅轉(zhuǎn)型題目的思索消費型增值稅，由于對結(jié)實資產(chǎn)所含稅金不容許抵扣，使得產(chǎn)物本錢中包羅了這部分稅金，沒有辦理重復征稅的題目，從而低落投資的預期收益率，對投資起到直接而猛烈的限定作用，進而攔阻經(jīng)濟的增長或防范經(jīng)濟過熱。特殊是對付本錢有機組成較高的高科技財產(chǎn)和底子財產(chǎn)，這種作用越發(fā)突出。收入型增值稅，容許對結(jié)實資產(chǎn)所含稅金分期扣除，但從技能上說，盤算龐大、征管難度大，因此接納收入型增值稅將支付分外的社會本錢，即納稅本錢和征稅本錢的進步，從社會服從的角度看是低服從的，只有少少數(shù)國度接納。消耗型增值稅，容許一次全部扣除結(jié)實資產(chǎn)所含稅金，相稱于僅對全部消耗品征稅，從而將產(chǎn)生刺激投資的作用，本錢的

2、形成將刺激經(jīng)濟的增長。3.差異范例的增值稅對收支口商業(yè)的影響差異，當代國度在對外商業(yè)中，都盼望擴大出口，限定入口。因此，對本國產(chǎn)物的出口，為制止重復征稅，要實驗出口退稅：在入口時，為庇護本國消費商的長處，要征收入口增值稅。二、增值稅轉(zhuǎn)型的需要性研究一從經(jīng)濟形勢的生長變革來闡發(fā)：特定的經(jīng)濟政策必需與特定的經(jīng)濟運行狀態(tài)相順應，經(jīng)濟形勢產(chǎn)生變革，經(jīng)濟政策也應隨之舉行調(diào)解。在這個配景下，1994年的稅制革新中選擇消費型增值稅是毫無疑問的。理論證實，消費型增值稅發(fā)揮了預期的作用，在按捺非理性投資，管理經(jīng)濟過熱中獲得了顯著的成效。二從參加T與對外商業(yè)方面來闡發(fā)：參加T使我國關稅壁壘嚴峻弱化，加上非關稅壁壘

3、的嚴酷限定，使得這些傳統(tǒng)方法對外貿(mào)的庇護作用日益減弱。面臨參加T的經(jīng)濟挑釁，海內(nèi)增值稅政策必需舉行革新，消除現(xiàn)行的消費型增值稅對收支口商業(yè)的倒霉影響，充實發(fā)揮消耗型增值稅對收支口商業(yè)的庇護作用。1.在出口環(huán)節(jié)：我國自1994年實驗消費型增值稅以來，對出口退稅率舉行了屢次調(diào)解，現(xiàn)今，只有除機電產(chǎn)物等少數(shù)產(chǎn)物能享受全額退稅外，別的均不克不及得到完全退稅，這使得出口產(chǎn)物不克不及完全以不含稅代價到場國際競爭，減弱了我國產(chǎn)物的市場競爭力。假設轉(zhuǎn)而實驗消耗型增值稅，那么可以對出口商品實現(xiàn)全額退稅，有利于出口商品不含稅出口，加強國際市場競爭力；增值稅轉(zhuǎn)型對外貿(mào)有猛烈的促進作用，由此擴大外需將大大低落對擴大內(nèi)

4、需政策的壓力，共同積極財務政策和妥當錢幣政策的實驗，這將對我國經(jīng)濟產(chǎn)生深遠的影響。2.在入口環(huán)節(jié)：我國實驗消費型增值稅，而浩繁興隆國度均實驗消耗型增值稅，造成海內(nèi)產(chǎn)物的稅負高于入口產(chǎn)物，從而使海內(nèi)企業(yè)失去競爭力。而實驗消耗型增值稅，可以在保持原稅負的底子上，擴大扣除范疇，進步稅率。對付海內(nèi)產(chǎn)物而言，增值稅轉(zhuǎn)型不會增長稅負：而對付入口產(chǎn)物來說，無論實驗消費型增值稅照舊消耗型增值稅，其計稅根據(jù)都是入口總值，實驗消耗型增值稅，計稅根據(jù)穩(wěn)定，稅率進步，稅負會增長。這就大大緩解因大幅度低落關稅稅率對海內(nèi)產(chǎn)物的壓力。而且，這種革新完全屬于一國海內(nèi)稅制的變更，是一種公正稅負的稅制革新，實驗消耗型增值稅又是多

5、數(shù)征收增值稅國度通行的做法，完全可以被國際社會擔當。三從勉勵高新技能財產(chǎn)、底子財產(chǎn)生長和鞭策企業(yè)技能進步方面來闡發(fā)：科技是第一消費力，科技的生長是一國經(jīng)濟生長的底子，底子財產(chǎn)是支持一國經(jīng)濟運行的底子部分，它決定著直接消費運動的生長程度。現(xiàn)行的消費型增值稅，不容許抵扣結(jié)實資產(chǎn)所含稅金，從而使本錢有機組成高的行業(yè)蒙受較高的稅負。從實際環(huán)境看，高科技財產(chǎn)和底子財產(chǎn)因本錢有機組成較高，產(chǎn)物本錢中結(jié)實資產(chǎn)投入的比重較大，按如今的消費型增值稅征稅，由于可抵扣的進項稅額少，使得這些企業(yè)所蒙受的稅負要高于一樣平常企業(yè)。如許的稅負布局倒霉于高科技行業(yè)及底子財產(chǎn)的生長，倒霉于加快企業(yè)的裝備更新和技能進步，其效果將

6、會加劇我國財產(chǎn)布局失衡。三、增值稅轉(zhuǎn)型的大概性研究任何革新方法的出臺，既要闡發(fā)其需要性，又要闡發(fā)其大概性，即這項方法實驗的條件在實際中是否具備。增值稅由消費型轉(zhuǎn)為消耗型這項革新是否可以或許順遂實驗，重要取決于以下兩個方面：一增值稅轉(zhuǎn)型對財務收入的影響是否可以擔當？大概說增值稅轉(zhuǎn)型會不會對財務收入造成較大的打擊？1994年我國推行了消費型增值稅，這是與其時我國的財務狀態(tài)相順應的。革新開放以來，我國財務收入占DP比重不竭落落，從1979年的31%落落到1993年的13%，同期中心財務收入占天下財務收入的比重也不竭下滑，1993年僅為33.7%。中心財力有限，導致了中心宏不雅調(diào)控本領的減弱，為此，1

7、994年稅制革新的目的之一就是進步“兩個比重，加強中心的宏不雅調(diào)控本領。而消費型增值稅與其他兩種范例的增值稅比擬，具有抵扣額小，稅基寬的特點，可以或許獲得更多的財務收入，正是滿意該目的的本領之一。1994年稅制革新后，國度財務狀態(tài)逐年好轉(zhuǎn)，“兩個比重不竭進步，財務收入占DP的比重由1995年的10.7%上升至1999年的14.0%，中心財務收入占天下財務收入的比重1994年已達55.7%，并穩(wěn)定在50%擺布。2001年以來，我國經(jīng)濟增長加快，企業(yè)經(jīng)濟效益顯著改進，稅收收入在一連幾年較高增長的底子上繼承保持較快增長，2001年整年完成稅收收入初次打破1.5萬億元，到達15172億元，比上年增長1

8、9.8%，增收2511億元。別的，2001年中國每個月的稅收收入均凌駕1000億元，國稅收入初次打破1萬億元大關。財務狀態(tài)的改進為增值稅的轉(zhuǎn)型提供了大概。二現(xiàn)有的稅收征管程度可否到達征收消耗型增值稅的要求？1994年我國推行了消費型增值稅，這也是與其時我國服從低下的稅收征管程度相順應的。其時的征管環(huán)境令人擔憂：征管本領以手工征收為主，天下只有3.7%的下層分局應用盤算機，應用范疇重要是內(nèi)部管帳體系，根本未涉及征管信息監(jiān)控；當代化的征管形式未形成，實驗專管員分戶辦理；稅務職員不敷的抵牾非常突出。同時稅務構(gòu)造也不具備對企業(yè)經(jīng)濟信息充實監(jiān)控的根本條件，其時企業(yè)管帳準那么和企業(yè)財務通那么方才出臺：多數(shù)

9、企業(yè)經(jīng)濟范圍小，管帳核算不健全，納稅意識淡薄，稅務構(gòu)造底子無法對企業(yè)的全部謀劃舉動實驗有用的全歷程監(jiān)控。面臨云云服從低下的稅收征管程度，1994年稅制革新實驗了對稅收征管程度要求相對較低的消費型增值稅，也是一個很實際的選擇。比年來，隨著我國稅收征管的加強、稅收制度的美滿和盤算機網(wǎng)絡的普及，特殊是“金稅工程以及“中國稅收征管信息體系(TAIS)的漸漸到位，我國的稅收征管程度有了明顯的進步。消耗型增值稅相對付消費型增值稅來說，稅款抵扣業(yè)務越發(fā)龐大，征管難度更大，要求稅務構(gòu)造對企業(yè)的經(jīng)濟信息具有充實的監(jiān)控本領，要求稅務體系征管氣力對商品流轉(zhuǎn)全環(huán)節(jié)舉行全程辦理，我國稅收征管程度的進步為消耗型增值稅的實

10、驗提供了大概。四、增值稅轉(zhuǎn)型歷程中應留意的幾個題目增值稅由消費型向消耗型變化，既是社會經(jīng)濟生長的必要，又具備了實驗的條件，已經(jīng)勢在必行。在轉(zhuǎn)型歷程中，應該留意以下幾個題目：一增值稅轉(zhuǎn)型是一個循規(guī)蹈矩的歷程，不成一揮而就。為了制止轉(zhuǎn)型給財務造成宏大的壓力，我國增值稅的轉(zhuǎn)型應漸漸實驗，消耗型增值稅可以作為一種財產(chǎn)政策，先在一些行業(yè)中試行，如在高科技行業(yè)中試行，這既切合我國的財產(chǎn)政策導向，又可以緩解財務的壓力且征管困難較校二加強當代化征管本領建立和考核查抄制度建立，進步征管程度。盤算機征管可以大大進步征管事情的質(zhì)量和服從。要制造條件，加快盤算機聯(lián)網(wǎng)建立，從而加強盤算機考核。稅務部分應繼承器重和加強盤

11、算機的征管和考核，加快“金稅工程建立，早日實現(xiàn)稅務信息化辦理。三革新僅憑發(fā)票抵扣稅款的制度。增值稅實驗按專用發(fā)票上注明的進項稅額舉行抵扣的征收要領，增值稅專用發(fā)票成了唯一正當?shù)目鄱惛鶕?jù)，這也是現(xiàn)行增值稅題目倍出的緣故原由。筆者以為，應將現(xiàn)行的抵扣制度改為憑“賬簿法盤算稅款，將專用發(fā)票只作為與管帳賬簿記載查對的根據(jù)，不再作為唯一的抵扣根據(jù)，淡化專用發(fā)票在抵扣稅款中的作用，限定使用專用發(fā)票偷稅犯法。四分階段擴大增值稅的征收范疇?，F(xiàn)行增值稅征收范疇過窄，在稅制布局和辦理方面存在題目，應該將增值稅的征收范疇擴大至如今征收業(yè)務稅的經(jīng)濟運動。但擴大增值稅范疇對原征收業(yè)務稅的企業(yè)稅負變更較大，以及對分稅制后

12、作為地方收入的業(yè)務稅收入影響較大，以是這種擴大應分階段漸漸實驗。發(fā)起第一階段應將現(xiàn)行增值稅運行中抵牾和題目最為突出的交通運輸業(yè)，納入增值稅范疇；第二階段將修建安裝業(yè)、郵電通訊業(yè)及娛樂等其他辦事業(yè)納入增值稅范疇；第三階段將增值稅范疇擴大到經(jīng)濟范疇的全部謀劃舉動。對由于擴大增值稅范疇對業(yè)務稅收入的影響，應作好測算，得當調(diào)解中心與地方增值稅的共享比例。五綜合配套，綜合管理。制造精良的納稅、治稅環(huán)境。國際履歷表白，精良的納稅、治稅環(huán)境是實驗增值稅最有用的保障。應加強宣傳言論和監(jiān)管事情，進一步做好征納兩邊辦稅職員的業(yè)務培訓，協(xié)同辦理地域性的稅收競爭和打擊跨地域的偷騙稅運動?！緟⒖嘉墨I】1李萬甫.商品課稅的經(jīng)濟闡發(fā).北京：中國財務經(jīng)濟出書社.2卜祥來.經(jīng)濟生長中的稅收政策.北京：經(jīng)濟科學出書社.3楊君昌.財稅