高校教學(xué)課件：納稅實(shí)務(wù)：面向企業(yè)辦稅員崗位

1、納稅實(shí)務(wù):面向企業(yè)辦稅員崗位項(xiàng)目一開篇:稅收與稅收制度 理解稅收的含義、特點(diǎn)。 掌握稅收制度的構(gòu)成要素。技能目標(biāo) 熟練掌握我國現(xiàn)行稅收的各種分類方法。知識(shí)目標(biāo)任務(wù)一認(rèn)知稅收一、稅收的含義稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能,滿足向社會(huì)提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的需要,憑借其政治權(quán)力,按照法定標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種財(cái)政收入形式。征稅的主體是國家稅收法律由國家制定,征稅活動(dòng)由國家組織進(jìn)行,稅收收入由國家支配管理。征稅依據(jù)是政治權(quán)力國家征稅的依據(jù)是其政治權(quán)力,這種政治權(quán)力是社會(huì)全體成員集體讓渡或授予政府的,政府憑借這種權(quán)力征收稅收。征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要一方面說明國家征稅的目的是滿足國家提供公共產(chǎn)品

2、的財(cái)政需要。另一方面也反映了國家征稅要受到提供公共產(chǎn)品的制約稅收是國家財(cái)政收入的主要形式在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì),國家財(cái)政收入除了稅收以外,還有利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)、債務(wù)等多種形式。在上述各種財(cái)政收入形式中,稅收是財(cái)政收入的主要形式,也是各國財(cái)政收入最可靠的來源。稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品稅收既不是國民收入(V+M)或社會(huì)產(chǎn)品的全部,也不是剩余產(chǎn)品價(jià)值的全部,其中既包含剩余產(chǎn)品價(jià)值部分,又包含勞動(dòng)報(bào)酬形成的個(gè)人收入部分稅收必須借助法律形式進(jìn)行調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系是法律規(guī)范的重要作用之一,法律調(diào)整與其他規(guī)范調(diào)整相比,具有體現(xiàn)國家意志、強(qiáng)制執(zhí)行、普遍適用的特點(diǎn)。二、稅收的基本特征任務(wù)一認(rèn)知稅收 稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定

3、性三個(gè)基本特征,也叫稅收的“三性”,稅收在不同社會(huì)制度下所具有的共同特征.稅收的三個(gè)基本特征是辯證統(tǒng)一、缺一不可的.強(qiáng)制性(1)強(qiáng)制性來自于政府公共權(quán)力的強(qiáng)制性。(2)稅收的強(qiáng)制性與生產(chǎn)資料的占有沒有直接關(guān)系。(3)稅收的強(qiáng)制性必須以法律形式加以規(guī)范和約束。無償性稅收的無償性,保證了國家以稅收形式獲得財(cái)政收入的所有權(quán),既然國家依法獲得了其所有權(quán),就沒有必要再去償還。但稅收的無償性是相對(duì)的。固定性稅收的固定性是指國家在征稅前以法律的形式對(duì)各種稅收的征稅對(duì)象預(yù)先規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn),征收標(biāo)準(zhǔn)具有長(zhǎng)期的法律效力,只要稅法不修改,任何人不能改變征收標(biāo)準(zhǔn)。任務(wù)二稅收的職能、作用和法律關(guān)系一、稅收的職能 稅收的

4、職能是指稅收這種分配本身所固有的功能,它是指由稅收本質(zhì)所決定,存在于稅收分配過程中的功能。稅收的這種功能可概括為組織財(cái)政收入職能、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督反映職能。組織財(cái)政收入職能財(cái)政收入職能即稅收是國家強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段,是國家財(cái)政收入的保證。這是稅收最原始、最基本的職能。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能是指稅收反作用于經(jīng)濟(jì)的職能,即稅收在參與分配、組織財(cái)政收入的過程中,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)比例、刺激經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率、服務(wù)于特定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的能力。反映監(jiān)督職能反映監(jiān)督職能是指稅收對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)生活和稅收征納情況實(shí)行有效的反映和監(jiān)督的功能。任務(wù)二稅收的職能、作用和法律關(guān)系二、稅收的作用在市場(chǎng)經(jīng)

5、濟(jì)條件下,稅收的作用主要有:配置資源保證公共產(chǎn)品的提供,糾正外部效應(yīng),調(diào)節(jié)企業(yè)和行業(yè)的生產(chǎn)調(diào)節(jié)需求總量(1)運(yùn)用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定功能,自動(dòng)調(diào)節(jié)總需求。(2)根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況變化,制定相機(jī)抉擇的稅收政策來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(1)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。 (2)促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。(3)促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理化。調(diào)節(jié)收入分配(1)公平收入分配。 (2)鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)。保護(hù)國家權(quán)益(1)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易和國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往。(2)維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)利益。(3)保證國內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。(4)增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。(5)加速經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(6)維護(hù)國家主權(quán)和利益。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(1)保證稅收組織

6、財(cái)政收入任務(wù)的圓滿完成。(2)保證經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮。(3)保證國家稅法的正確貫徹執(zhí)行。(4)保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的良好秩序。三、稅收法律關(guān)系及稅收與稅法的關(guān)系任務(wù)二稅收的職能、作用和法律關(guān)系權(quán)利主體權(quán)利客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容(一)稅收法律關(guān)系(二)稅收與稅法的關(guān)系稅法與稅收既互有區(qū)別,又相互聯(lián)系。 區(qū)別是:稅法體現(xiàn)的是國家與一切納稅單位和個(gè)人的稅收權(quán)利與義務(wù)關(guān)系;稅收則體現(xiàn)的是國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。 聯(lián)系是:稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式;稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。 稅法與稅收相互依賴,不可分割,任務(wù)三稅收法律體系與稅收制度一、稅收法律體系(一)我國現(xiàn)行稅收法律體系的內(nèi)容稅收實(shí)體

7、法體系稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。其主要內(nèi)容包括納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等,是國家向納稅人行使征稅權(quán)和納稅人負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的要件。現(xiàn)階段,我國稅收實(shí)體法體系按其性質(zhì)和作用的不同,大致可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為目的稅法等。稅收程序法體系稅收程序法是稅收實(shí)體法的對(duì)稱,是指以國家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法,是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序。稅收程序法規(guī)定了稅法的具體實(shí)施,是稅法體系的基本組成部分。

8、任務(wù)三稅收法律體系與稅收制度一、稅收法律體系(二)我國現(xiàn)行稅法體系的級(jí)次稅收法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅法。稅收法規(guī)是指國家最高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán),依據(jù)憲法和稅收法律,通過一定法律程序制定的有關(guān)稅收活動(dòng)的實(shí)施規(guī)定或辦法。稅務(wù)規(guī)章是指國務(wù)院各部門根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令在本部門的權(quán)限內(nèi)按照規(guī)定程序所制定的規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。稅務(wù)行政規(guī)范即通常所稱的稅收規(guī)范性文件,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序,針對(duì)普遍的、不特定的對(duì)象做出的對(duì)征納雙方具有普遍約束力的、可反復(fù)適用的行為規(guī)則。任務(wù)三稅收法律體系與稅收制度二、稅收

9、制度稅收制度簡(jiǎn)稱稅制,是國家規(guī)定的稅收法令、條例和征收辦法的總稱。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程,也是納稅人履行納稅義務(wù)的法定準(zhǔn)則。稅收制度是處理稅收分配關(guān)系的載體稅收制度是實(shí)現(xiàn)稅收作用的載體稅收制度是稅收征納的依據(jù)稅收制度的作用任務(wù)三稅收法律體系與稅收制度二、稅收制度稅制構(gòu)成要素納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人(也叫納稅人)是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象、稅目征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象,是指對(duì)什么征稅,即征稅的標(biāo)的物。稅率稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的比例關(guān)系,是計(jì)算稅額的尺度。納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指對(duì)處于社會(huì)再生產(chǎn)活動(dòng)中的征稅對(duì)象選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅期限是指納稅

10、人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的法定期限。納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各個(gè)稅種的納稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié), 納稅人納稅的地點(diǎn)。減稅、免稅減免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定。罰則罰則是指對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)的行為所采取的處罰措施。任務(wù)四稅收的種類按征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為目的稅按稅收管理和使用權(quán)限劃分中央稅地方稅中央與地方共享稅按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅按計(jì)稅依據(jù)劃分從價(jià)稅從量稅按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁劃分直接稅間接稅項(xiàng)目小結(jié)1.稅收定義2.稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)基本特征。3.稅收的職能。4.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收的作用。5. 稅法與稅收相互依賴,不可分割。

11、6.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法體系和稅收程序法體系構(gòu)成。7.稅制構(gòu)成要素。8.稅收的類別。項(xiàng)目二開篇:稅收與稅收制度知識(shí)目標(biāo) 理解增值稅基本法規(guī)概要。 了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本分類。技能目標(biāo) 掌握增值稅專用發(fā)票的管理。 熟練掌握及運(yùn)用增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)。 交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營改增”政策及推行運(yùn)用。任務(wù)一認(rèn)知增值稅一、增值稅的含義和特點(diǎn)增值稅是以銷售商品、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的特點(diǎn)稅不重征原則公平稅負(fù)的原則增值稅間接稅的性質(zhì)二、增值稅的征稅范圍增值稅征稅范圍的一般規(guī)定(1)銷售或者進(jìn)口的貨物。(

12、2)提供的加工、修理修配勞務(wù)。(3)提供應(yīng)稅服務(wù),目前包括交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電信業(yè)。增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目;2.屬于征稅范圍的特殊行為營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍1.交通運(yùn)輸業(yè);2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);3.電信業(yè)任務(wù)一認(rèn)知增值稅三、增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間增值稅暫行條例明確規(guī)定了增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,其基本規(guī)定為:(1)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。四、增值稅的納稅人我國增值稅暫行條例規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。具體包括:

13、(1)單位, (2)個(gè)人, (3)扣繳義務(wù)人。(4)承租人和承包人。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一般納稅人指年應(yīng)稅銷售額超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并且會(huì)計(jì)核算健全,能夠按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)和企業(yè)性單位增值稅納稅人的分類及管理五、增值稅起征點(diǎn)及稅率任務(wù)一認(rèn)知增值稅增值稅起征點(diǎn)銷售貨物銷售應(yīng)稅勞務(wù)按次納稅的起征點(diǎn)稅率基本稅率(17%)低稅率(13%)征收率小規(guī)模納稅人征收率為3%營改增稅率11%低稅率6%低稅率六、增值稅的優(yōu)惠政策資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策1.享受免征增值

14、稅政策。2.享受增值稅即征即退政策軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策即征即退政策減免增值稅。促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策即征即退增值稅。2.享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件按簡(jiǎn)易辦法征增值稅的稅收優(yōu)惠政策按照簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅增值稅直接免稅項(xiàng)目8類免征增值稅任務(wù)二增值稅一般納稅人的申請(qǐng)及應(yīng)納稅額的計(jì)算一、增值稅一般納稅人的申請(qǐng)企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),應(yīng)提出書面報(bào)告,并提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本、銀行賬號(hào)證明、有關(guān)合同、章程或協(xié)議書等資料、證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述資料審核后,填寫增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表二、增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購使用范圍增值稅專用發(fā)票開具范圍防偽

15、稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限增值稅專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理任務(wù)二增值稅一般納稅人的申請(qǐng)及應(yīng)納稅額的計(jì)算三、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率(1)不含稅銷售額=含稅銷售額(1+增值稅稅率)(2)組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)=成本(1+成本利潤(rùn)率)(3)組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅=成本(1+成本利潤(rùn)率)(1-消費(fèi)稅稅率)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)13%準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)7%增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額【例2-1】某軸承制造有限公司為增值稅一

16、般納稅人,2012年7月底增值稅留抵5 000元,2012年8月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù):購進(jìn)鋼材一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120 000元,增值稅為20 400元,貨已驗(yàn)收入庫;另支付運(yùn)雜費(fèi)3 580元,其中運(yùn)費(fèi)3 400元,裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)180元,已取得貨運(yùn)公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。購進(jìn)辦公用品一批,取得普通發(fā)票上注明價(jià)款為1 500元;購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺(tái),增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為20 000元,增值稅為3 400元;為職工食堂購置餐具一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為5 000元,增值稅為850元。向上海某五金商場(chǎng)銷售軸承1 000只,開具增值稅專用發(fā)票,不含稅單價(jià)為300元/只,商場(chǎng)當(dāng)月付

17、清全部貨款,公司給商場(chǎng)5%的銷售折扣,并另外開具了紅字發(fā)票。向某個(gè)體批發(fā)戶銷售軸承200只,取得現(xiàn)金收入23 400元,開具普通發(fā)票。本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)用上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值50 000元。計(jì)算該軸承制造有限公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。任務(wù)三小規(guī)模納稅人增值稅和進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅額=銷售額征收率在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。其換算公式如下:不含稅銷售額=含稅銷售額(1+征收率)【例2-2】某蛋糕廠為增

18、值稅小規(guī)模納稅人,2012年8月份取得銷售收入32 890元,購進(jìn)貨物4 800元。計(jì)算該蛋糕廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。二、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)三小規(guī)模納稅人增值稅和進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)進(jìn)口貨物征稅,其計(jì)算公式如下:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)(1-消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率【例2-3】某進(jìn)出口公司進(jìn)口檢驗(yàn)設(shè)備200臺(tái),每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格為6 000元,當(dāng)月以每臺(tái)12 870元的含稅價(jià)格出售175臺(tái),支付購貨運(yùn)費(fèi)4 500元,支付銷貨運(yùn)費(fèi)1 500元,計(jì)算該進(jìn)出口公司當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅(假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%)。任務(wù)四增值稅的納稅

19、一、增值稅的納稅期限與納稅地點(diǎn)納稅期限根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定,增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度納稅地點(diǎn)(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(3)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(4)進(jìn)口貨物, 應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。二、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表的編制增值稅納稅申報(bào)的流程確定當(dāng)期銷售額確定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)和不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)報(bào)送三、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表的編制本申報(bào)表適用于增值稅小規(guī)模納稅

20、人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)填報(bào)。納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售免稅貨物或提供免稅勞務(wù)的,也使用本表。項(xiàng)目小結(jié) 1.增值稅是以銷售商品、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 2.在我國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物,以及提供加工、修理修配勞務(wù),均屬增值稅的征稅范圍。 3.增值稅的稅率為17%或13%,小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。一般納稅人適用17%或13%的稅率。 4.增值稅的優(yōu)惠政策由國務(wù)院制定,具體可分為免稅優(yōu)惠、減稅優(yōu)惠、即征即退及起征點(diǎn)四種類型。 5.一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算采用抵扣稅款的方法,即當(dāng)期應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 6.增值稅

21、的納稅申報(bào)有規(guī)定的期限、地點(diǎn)。項(xiàng)目三消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)知識(shí)目標(biāo) 理解消費(fèi)稅的含義、特點(diǎn)。 掌握消費(fèi)稅的納稅人、征稅范圍、稅率等基本規(guī)定。技能目標(biāo) 熟練掌握及運(yùn)用消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)。任務(wù)一認(rèn)知消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅對(duì)象和征稅范圍征收范圍:煙、.酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板消費(fèi)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的

22、其他單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅的稅率我國現(xiàn)行消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。對(duì)于從價(jià)征稅的消費(fèi)品,實(shí)行產(chǎn)品差別比例稅率;對(duì)于從量征稅的消費(fèi)品,對(duì)不同產(chǎn)品實(shí)行不同的定額稅率;對(duì)少數(shù)產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)和從量復(fù)合征收消費(fèi)稅的稅率1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品4.零售應(yīng)稅消費(fèi)品任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本方法消費(fèi)稅的從量定額計(jì)算方法應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額消費(fèi)稅的從價(jià)定率計(jì)算方法應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率消費(fèi)稅的從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算方法應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額稅率+銷售數(shù)量單位稅額二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

23、計(jì)算的具體規(guī)定 納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅納稅人自產(chǎn)自用視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅 納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅對(duì)金銀首飾征稅的特殊規(guī)定 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)稅三、適用稅率的特殊規(guī)定任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算卷煙適用稅率的幾條規(guī)定(1)納稅人銷售的卷煙因放開銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的,應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后,應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。(3)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)

24、格確定征稅類別和適用稅率。(4)委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。(5)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。進(jìn)口煙產(chǎn)品的適用稅率進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算與上述一般公式相同,即:應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅消費(fèi)稅定額稅=海關(guān)核定的進(jìn)口卷煙數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率酒的適用稅率確定酒的適用稅率的原則是:首先按生產(chǎn)酒的原料確定適用稅率;原料無法確定的,一律按糧食白酒的稅率征稅;用多種原料生產(chǎn)的,按其中某種原料

25、所生產(chǎn)的酒的最高稅率計(jì)征。任務(wù)三消費(fèi)稅的納稅申報(bào)與繳納消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,其發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的, 發(fā)出時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天(4) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的, 發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。消費(fèi)稅的納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國家另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。消費(fèi)稅的納稅申報(bào)消費(fèi)稅目前主要采用上門申報(bào)的直接申報(bào)方式和網(wǎng)上申報(bào)的電子申報(bào)方式。上門

26、申報(bào)即納稅人或代理人直接到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收崗位辦理納稅申報(bào)。1.消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.消費(fèi)稅的具體納稅人有:生產(chǎn)銷售除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以外的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的單位和個(gè)人;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。3.消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的黃酒、啤酒、汽油、柴油采用定額稅率;卷煙和白酒既采用定額稅率又采用比例稅率;其余應(yīng)稅消費(fèi)品均采用比例稅率。4.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有從量定額、從價(jià)定率和從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合三種方法。消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)納

27、稅,而金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾應(yīng)稅消費(fèi)品則由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)征稅。5.消費(fèi)稅目前主要采用上門申報(bào)的直接申報(bào)方式和網(wǎng)上申報(bào)的電子申報(bào)方式。項(xiàng)目小結(jié)項(xiàng)目四營業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)知識(shí)目標(biāo) 理解營業(yè)稅的含義、特點(diǎn)。 掌握營業(yè)稅的納稅人、征稅范圍、稅率等基本規(guī)定。技能目標(biāo) 掌握及運(yùn)用營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)。任務(wù)一認(rèn)知營業(yè)稅營業(yè)稅是以在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象征收的一種稅。營業(yè)稅是世界各國普遍征收的一種稅,是中國地方政府財(cái)政收入最主要的來源,與其他稅種相比,具有征收范圍廣、稅率低、稅賦均衡、稅收穩(wěn)定、計(jì)算簡(jiǎn)便等特點(diǎn)。營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

28、(一)營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。(二)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人:中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人 .國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅的稅目和稅率稅目:建筑業(yè);金融保險(xiǎn)業(yè);文化體育業(yè);娛樂業(yè);服務(wù)業(yè);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);銷售不動(dòng)產(chǎn)。稅率:(1)建筑業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3%。(2)金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),稅率為5%。(3)娛樂業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額,營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營業(yè)稅稅收優(yōu)惠(1)

29、按期納稅的(除另有規(guī)定外),為月營業(yè)額5 00020 000元;(2)按次納稅的(除另有規(guī)定外),為每次(日)營業(yè)額300500元。任務(wù)二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法按營業(yè)收入全額計(jì)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額適用稅率按營業(yè)收入差額計(jì)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(營業(yè)額-允許扣除項(xiàng)目金額)適用稅率按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率二、各行業(yè)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算建筑業(yè)建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)承接建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用金融保險(xiǎn)業(yè)本期營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)(本期天數(shù)

30、總天數(shù))文化體育業(yè)文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化體育活動(dòng)取得的收入。娛樂業(yè)娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是指納稅人提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)或其他服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額三、幾種經(jīng)營行為的說明任務(wù)二營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的,為混合銷售行為。兼營行為兼營行為包括兼營不同稅目的應(yīng)稅行為和兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為兩種情況任務(wù)

31、三營業(yè)稅的納稅申報(bào)與繳納營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原則上為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;以向?qū)Ψ绞杖☆A(yù)收性質(zhì)價(jià)款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,為該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間納稅期限稅法規(guī)定營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度,其具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定可以按次納稅。納稅地點(diǎn)1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (2)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(3)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),

32、應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (4)單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的, 納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。營業(yè)稅的納稅申報(bào)根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定,納稅人不論當(dāng)期有無營業(yè)額,均應(yīng)按期填寫營業(yè)稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目小結(jié) 營業(yè)稅是以在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象征收的一種稅。 營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 營業(yè)稅的計(jì)算:按納稅人營業(yè)收入全額計(jì)稅,應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額適用稅率;按營業(yè)收入差額計(jì)稅,應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(營業(yè)額-允許扣除項(xiàng)目金額)適用稅率;按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅,應(yīng)納營

33、業(yè)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率。不同稅目的應(yīng)稅行為其營業(yè)額的確定都有特殊規(guī)定,應(yīng)特殊處理。項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)知識(shí)目標(biāo) 了解企業(yè)所得稅的含義、特點(diǎn)。 理解企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率和稅收優(yōu)惠。 掌握企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。技能目標(biāo) 熟練掌握及運(yùn)用企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)。任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指國家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。它是國家參與企業(yè)利潤(rùn)分配、調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平、正確處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)重要稅種。二、企業(yè)所得稅的納稅人、應(yīng)納稅所得額和稅率納稅人在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人

34、,不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%三、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)所得稅免稅收入可以減免稅的所得民族自治地方的減免稅加計(jì)扣除抵扣應(yīng)納稅所得額加速折舊減計(jì)收入抵免應(yīng)納稅額專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策過渡性稅收優(yōu)惠任務(wù)二企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

35、額的計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式所得稅公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額抵免限額公式:抵免限額=境外所得我國企業(yè)所得稅法定稅率(25%)應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定1.預(yù)繳： 2.匯算清繳核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)企業(yè)所得稅核定征收鑒定表,及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作任務(wù)三企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納季度(月度)預(yù)繳申報(bào)(一)申報(bào)時(shí)限(二)需要提供的資料(三)辦理程序年度納稅申報(bào)(一)各類企業(yè)規(guī)定的申報(bào)時(shí)限(二)需要提供的資料(三)辦理程序企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的編制(一)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)(二)企業(yè)所得稅月(季)度

36、和年度納稅申報(bào)表(B類)(三)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表任務(wù)四企業(yè)所得稅案例分析一、案頭稽核基本情況某絹紡公司投產(chǎn)于20年4月,主要從事絹紡和毛紗的生產(chǎn)銷售。對(duì)其匯繳資料案頭審核分析,該公司20年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入48 513 291.80元,應(yīng)納企業(yè)所得稅收入48 858 864.53元,應(yīng)納增值稅164 786.97元,稅負(fù)率0.34%,年利潤(rùn)80 084.55元,利潤(rùn)率0.164%,匯繳申報(bào)企業(yè)所得稅229 398.79元,自行調(diào)整項(xiàng)目主要是折舊殘值比例的調(diào)整(由3%調(diào)為5%)。案頭稽核顯示疑點(diǎn)如下:一是該公司增值稅稅負(fù)偏低,遠(yuǎn)低于行業(yè)平均稅負(fù)1.83%,同時(shí)也突破行業(yè)預(yù)警稅負(fù)下限0.74

37、%,是否存在少做收入或遲做收入,從而調(diào)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的現(xiàn)象?二是計(jì)提折舊的殘值比例雖然已作調(diào)整,但固定資產(chǎn)入賬價(jià)值3 012萬元,金額較大,是否存在計(jì)價(jià)有誤或取得舊的固定資產(chǎn)無票入賬現(xiàn)象?三是利潤(rùn)率偏低,是否存在多轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象?二、評(píng)估疑點(diǎn)約談?wù)f明任務(wù)四企業(yè)所得稅案例分析主辦會(huì)計(jì)的說明如下:一是企業(yè)系新辦,庫存較大,進(jìn)項(xiàng)稅額留抵多,所以稅負(fù)低,以后年度稅負(fù)將逐步體現(xiàn)。二是入賬固定資產(chǎn)系實(shí)物投資,附有取得合法評(píng)估資格的事務(wù)所的評(píng)估報(bào)告入賬,少留殘值部分已自行調(diào)增。三是成本核算方法采取的是分步結(jié)轉(zhuǎn)法。工資及費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān),平時(shí)只對(duì)原材料按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分?jǐn)傆?jì)算,且該方法得到了市財(cái)政部門的

38、認(rèn)可。任務(wù)四企業(yè)所得稅案例分析三、實(shí)地核查真實(shí)情況預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用核查固定資產(chǎn)及其折舊計(jì)提核查成本核算方法核查應(yīng)交未交款核查估價(jià)原材料成本核查四、評(píng)估結(jié)果處理該公司應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為2 145 676.25元,應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅為708 073.16元,我們?cè)诎匆?guī)定責(zé)令其限期查補(bǔ)申報(bào)的同時(shí),對(duì)增值稅稅負(fù)偏低、其與總廠之間的關(guān)聯(lián)避稅等疑點(diǎn)因已涉嫌偷稅,已按規(guī)定移交稽查部門進(jìn)一步查處。任務(wù)四企業(yè)所得稅案例分析五、企業(yè)所得稅征管建議及對(duì)策一要進(jìn)一步加大稅收政策法規(guī)的宣傳力度, 讓政策真正深入納稅人二要不斷熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)和拍賣法、合同法等稅收相關(guān)法律法規(guī)。三要切實(shí)加大對(duì)自行匯繳補(bǔ)稅金額大的納稅人

39、的評(píng)估力度。四要積極強(qiáng)化對(duì)納稅人的反向評(píng)估管理。五要強(qiáng)化部門配合和社會(huì)共管力度。項(xiàng)目小結(jié)1.企業(yè)所得稅是指國家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅2.我國的企業(yè)所得稅制度,是隨著改革開放和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)而逐步建立、完善起來的。3.目前,我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅基本法律規(guī)范是經(jīng)中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過,自2008年1月1日起施行的中華人民共和國企業(yè)所得稅法。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例也已經(jīng)于2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過,并自2008年1月1日起施行。4.企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅

40、收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額5.稅法對(duì)收入、扣除項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ)及納稅調(diào)整都作了明確的規(guī)定。6.企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳的辦法。項(xiàng)目六個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)知識(shí)目標(biāo) 理解個(gè)人所得稅的含義、特點(diǎn)。 掌握個(gè)人所得稅納稅人身份的判定、應(yīng)稅所得項(xiàng)目、稅率、不同稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及減免稅的規(guī)定。技能目標(biāo) 熟練掌握及運(yùn)用個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)。任務(wù)一認(rèn)知個(gè)人所得稅一、概念。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。二、個(gè)人

41、所得稅的納稅人居民納稅人居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)。非居民納稅人就其來源于中國境內(nèi)的所得,向中國繳納個(gè)人所得稅三、個(gè)人所得稅的征收范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利財(cái)產(chǎn)租賃財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓偶然所得其他任務(wù)一認(rèn)知個(gè)人所得稅四、個(gè)人所得稅的稅率工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為3%45%個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率稿酬所得適用稅率稿酬所得適用比例稅率,

42、稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,故其實(shí)際稅率為14%勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率,稅率為20%任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額即從納稅人收入總額中扣除稅法規(guī)定的必要費(fèi)用后的余額。1.應(yīng)納稅所得額的確定2.附加減除費(fèi)用適用的范圍3.應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定二、應(yīng)納稅額的計(jì)算工資、薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-3 500或4 800)適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失)適用稅

43、率-速算扣除數(shù)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)適用稅率-速算扣除數(shù)任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得(1)每次收入不足4 000元的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=(每次收入額-800)20%(2)每次收入在4 000元以上的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額(1-20%)20%稿酬所得(1)每次收入不足4 000元的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率(1-30%)=(每次收入額-800)20%(1-30%)(2)每次收入在4 000元以上的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率(1-3

44、0%)=每次收入額(1-20%)20%(1-30%)特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得(1)每次收入不足4 000元的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=(每次收入額-800)20%(2)每次收入在4 000元以上的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額(1-20%)20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)20%利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%偶然所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、個(gè)人所得稅的減免規(guī)定免納個(gè)人所得稅(1)獎(jiǎng)金;(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。(3

45、)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。(5)保險(xiǎn)賠款。(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。(7)安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。(8)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的人員的所得。(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。減征個(gè)人所得稅(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。(3)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。任務(wù)三個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納一、自行申報(bào)納稅自行申報(bào)納稅的納稅人自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限自行申報(bào)納稅的申報(bào)方式自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn)二、代扣代繳納稅扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)

46、(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人代扣代繳的范圍(1) 工資、薪金所得。(2) 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。(3) 勞務(wù)報(bào)酬所得。等等代扣代繳期限扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表項(xiàng)目小結(jié)1.個(gè)人所得稅作為收益稅類的主要稅種,是稅法的重點(diǎn)稅種之一。2.個(gè)人所得稅是針對(duì)自然人征收的,具體包括中國公民、個(gè)體工商業(yè)戶、外籍人員、無國籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞。3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得范圍要比企業(yè)所得稅廣泛得多,但計(jì)稅原理與企業(yè)所得稅一致,即以納稅人應(yīng)稅收入扣除費(fèi)用后的余額為征稅對(duì)象。4.計(jì)算個(gè)人

47、應(yīng)納稅所得額,需要按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算,以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額。5.個(gè)人所得稅的納稅辦法,有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。項(xiàng)目七土地增值稅納稅實(shí)務(wù)知識(shí)目標(biāo) 了解土地增值稅的概念、特點(diǎn)。 理解土地增值稅的征收對(duì)象、稅率(稅額)等基本內(nèi)容。 掌握土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。技能目標(biāo) 熟練掌握土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法和納稅申報(bào)。任務(wù)一認(rèn)知土地增值稅一、土地增值稅概述土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。二、土地增值稅的征稅對(duì)象和范圍征稅對(duì)象土地增值稅的征稅

48、對(duì)象為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物取得的增值額。征稅范圍1.征稅范圍的界定標(biāo)準(zhǔn)2.若干具體情況的判定三、土地增值稅的稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。在確定適用稅率時(shí),首先要確定增值率(增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率),根據(jù)增值率的高低,從低到高劃分為四個(gè)級(jí)次,分別適用30%、40%、50%、60%的稅率。四、土地增值稅的稅收優(yōu)惠(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。(2)因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。(3)個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房.任務(wù)二土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納一、土地增值稅的計(jì)算

49、依據(jù)應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益,從收入的形式看,分為貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入扣除項(xiàng)目的確定(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額。(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本。(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。 (4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 (6)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。增值額的確定增值額為土地增值稅的本質(zhì)所在,由于計(jì)算土地增值稅是以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率按相應(yīng)的適用稅率累進(jìn)計(jì)算征收的,因此,準(zhǔn)確核算增值額是準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的前提。二、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算由于分步計(jì)算比較繁瑣,實(shí)際工作中一般采用速算扣除法計(jì)算,計(jì)算公式如下:(1)增

50、值額未超過扣除項(xiàng)目的50%。應(yīng)納稅額=增值額30%(2)增值額超過扣除項(xiàng)目的50%,未超過100%。應(yīng)納稅額=增值額40%-扣除項(xiàng)目金額5%(3)增值額超過扣除項(xiàng)目的100%,未超過200%。應(yīng)納稅額=增值額50%-扣除項(xiàng)目金額15%(4)增值額超過扣除項(xiàng)目的200%。應(yīng)納稅額=增值額60%-扣除項(xiàng)目金額35%任務(wù)二土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納三、土地增值稅的納稅申報(bào)納稅地點(diǎn)土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅土地增值稅納稅申報(bào)表的填寫土地增值稅的納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后的7日內(nèi),到房

51、地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)的資料,如實(shí)填寫土地增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目小結(jié) 1.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。 2.增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象。 3.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率,最低稅率為30%,最高稅率為60%,根據(jù)增值率的高低分段確定適用稅率,按次征收。項(xiàng)目八關(guān)稅納稅實(shí)務(wù)知識(shí)目標(biāo) 了解關(guān)稅的概念、特點(diǎn)。 理解關(guān)稅的征收對(duì)象、稅率(稅額)等基本內(nèi)容。 掌握關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。技能目

52、標(biāo) 熟練掌握關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法和納稅申報(bào)。任務(wù)一認(rèn)知關(guān)稅一、關(guān)稅的含義與內(nèi)容關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。國境是一個(gè)主權(quán)國家全面行使主權(quán)的境域,包括領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。關(guān)境又稱稅境或海關(guān)境域,是一個(gè)國家的關(guān)稅法令完全實(shí)施的境域。在通常情況下,一個(gè)國家的關(guān)境與其國境是一致的。二、進(jìn)出口關(guān)稅的征稅對(duì)象和納稅人征稅對(duì)象進(jìn)出口關(guān)稅以國家準(zhǔn)許進(jìn)口和出口的貨物為征稅對(duì)象納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)口物品的所有人三、進(jìn)出口關(guān)稅的稅目、稅率進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率進(jìn)口貨物關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率出口貨物關(guān)稅稅率出口貨物關(guān)稅沒有按貿(mào)易對(duì)象進(jìn)

53、行稅率上的區(qū)分,一般是按應(yīng)稅出口貨物分別規(guī)定不同的比例稅率特別關(guān)稅稅率特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅和保障性關(guān)稅進(jìn)出口貨物關(guān)稅的稅率形式以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百分比作為稅率任務(wù)二關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格和成交價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的成交價(jià)格進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí),買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的,并按照下列要求調(diào)整后的價(jià)款總額,包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款二、出口貨物的完稅

54、價(jià)格和成交價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口貨物的成交價(jià)格出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口時(shí),賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格三、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位貨物稅額復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額

55、的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率四、關(guān)稅的申報(bào)與繳納進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準(zhǔn)的外,應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前,向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)納稅五、關(guān)稅減免稅法定減免稅符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物,納稅義務(wù)人不需要提出申請(qǐng),海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅特定減免稅在法定減免稅之外,國家按照國際通行規(guī)則和我國實(shí)際情況,制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策,稱為特定減免稅或政策性減免稅。臨時(shí)減免稅對(duì)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況,給予特別照顧的一案一批專文下達(dá)的減免

56、稅任務(wù)三行郵稅行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱,是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品以及其他個(gè)人進(jìn)口自用物品征收的進(jìn)口稅。二、行郵稅的納稅人、稅目和稅率稅號(hào)物品名稱稅率1書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶金、銀及其制品食品、飲料本表2、3稅號(hào)及備注中沒有包含的其他商品10%2紡織品及其制成品化妝品、自行車、手表、鐘表及其配件、附件、照相機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、其他電器用具20%3煙、酒50%納稅人：行郵稅的納稅人為進(jìn)境物品的所有人。三、行郵稅應(yīng)納稅額的計(jì)算行郵稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格進(jìn)口稅稅率任務(wù)四船舶噸稅一、船舶噸稅的概念船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出、

57、?？课覈劭诘膰H航行船舶由海關(guān)代征的一種稅。二、船舶噸稅的內(nèi)容船舶噸稅的征稅范圍包括:在我國港口行駛的外國籍船舶;外商租用的中國籍船舶;中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中外船舶;我國租用航行國外及兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的外國籍船舶。稅目(按船舶凈噸位劃分)稅率(元/凈噸)備注普通稅率(按執(zhí)照期限劃分)優(yōu)惠稅率(按執(zhí)照期限劃分)1年90日30日1年90日30日不超過2 000凈噸12.64.22.1 9.03.01.5拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款超過2 000凈噸,但不超過10 000凈噸24.08.04.017.45.82.9超過10 000凈噸,但不超過50 000凈噸2

58、7.69.24.619.86.63.3超過50 000凈噸31.810.65.322.87.63.8三、船舶噸稅的計(jì)算和繳納噸稅的征收分90天期和30天期兩種,由納稅人于申請(qǐng)完稅時(shí)自行選報(bào)。期滿時(shí),如仍在我國港口,應(yīng)從期滿的次日起續(xù)征。項(xiàng)目九其他稅種納稅實(shí)務(wù)知識(shí)目標(biāo) 了解城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅等稅種的概念、特點(diǎn)。 理解本項(xiàng)目中各稅種的征收對(duì)象、稅率(稅額)等基本內(nèi)容。 掌握本項(xiàng)目中各稅種的計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。技能目標(biāo) 熟練掌握本項(xiàng)目中各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算方法和納稅申報(bào)。任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加一、 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅,是國家為加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)

59、、擴(kuò)大城市維護(hù)建設(shè)資金來源而征收的一種附加稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)1.稅款?？顚Ｓ?具有受益稅的性質(zhì)；2.屬于一種附加稅；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；4.征收范圍較廣城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定1.征稅范圍;2.納稅人;3.稅率;4.計(jì)稅依據(jù);5.減稅、免稅應(yīng)納稅額的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額)適用稅率征收管理1.納稅環(huán)節(jié)；2.納稅地點(diǎn)3.納稅期限；4.納稅申報(bào)二、 教育費(fèi)附加任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是以單位和個(gè)人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加的征收范

60、圍及計(jì)稅依據(jù)教育費(fèi)附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收,以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加的計(jì)征比率教育費(fèi)附加的計(jì)征比率為3%。教育費(fèi)附加的計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額)征收比率教育費(fèi)附加的減免規(guī)定(1)對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加。(2)對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅。(3)對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營,3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。(4)自2004年1月1日起,對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)3年內(nèi)免征教育費(fèi)