-2-2-04負(fù)債類(lèi)-應(yīng)付賬款

1、PAGE PAGE 11應(yīng)付賬款實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： HYPERLINK l 返回目錄 應(yīng)付付賬款 編制： 日期： 索引號(hào)： FD 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定定、審計(jì)目目標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與與認(rèn)定對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債債表中記錄錄的應(yīng)付賬賬款是存在在的。B所有應(yīng)當(dāng)當(dāng)記錄的應(yīng)應(yīng)付賬款均均已記錄。C資產(chǎn)負(fù)債債表中記錄錄的應(yīng)付賬賬款是被審審計(jì)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)履行的的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。D應(yīng)付賬款款以恰當(dāng)?shù)牡慕痤~包括括在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中，與與之相關(guān)的的計(jì)價(jià)調(diào)整整已恰當(dāng)記記錄。E應(yīng)付賬款款已按照企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)

2、則的規(guī)定定在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中作出恰當(dāng)當(dāng)?shù)牧袌?bào)。二、審計(jì)目目標(biāo)與審計(jì)程序序?qū)?yīng)關(guān)系系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的的審計(jì)程序序索引號(hào)D1.獲取或或編制應(yīng)付付賬款明細(xì)細(xì)表：(1)復(fù)核核加計(jì)正確確，并與報(bào)報(bào)表數(shù)、總總賬數(shù)和明明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)是是否相符；(2)檢查查非記賬本本位幣應(yīng)付付賬款的折折算匯率及及折算是否否正確；(3)分析析出現(xiàn)借方方余額的項(xiàng)項(xiàng)目，查明明原因，必必要時(shí)，作作重分類(lèi)調(diào)調(diào)整；(4)結(jié)合合預(yù)付賬款款等往來(lái)項(xiàng)項(xiàng)目的明細(xì)細(xì)余額，調(diào)調(diào)查有無(wú)同同掛的項(xiàng)目目、異常余余額或與購(gòu)購(gòu)貨無(wú)關(guān)的的其他款項(xiàng)項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)聯(lián)方賬戶或或雇員賬戶戶），如有有，應(yīng)做出出記錄，必必要時(shí)作調(diào)調(diào)整；FD2BD2.獲取被被審計(jì)單位位與其

3、供應(yīng)應(yīng)商之間的的對(duì)賬單（應(yīng)應(yīng)從非財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)，如如：采購(gòu)部部門(mén)獲取），并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。FD5BD3.檢查債債務(wù)形成的的相關(guān)原始始憑證，如如供應(yīng)商發(fā)發(fā)票、驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告或入入庫(kù)單等，查查找有無(wú)未未及時(shí)入賬賬的應(yīng)付賬賬款，確定定應(yīng)付賬款款金額的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。FD4AE4.檢查應(yīng)應(yīng)付賬款長(zhǎng)長(zhǎng)期掛賬的的原因并作作出記錄，注注意其是否否可能無(wú)需需支付；對(duì)對(duì)確實(shí)無(wú)需需支付的應(yīng)應(yīng)付款的會(huì)會(huì)計(jì)處理是是否正確，依依據(jù)是否充充分；關(guān)注注賬齡超過(guò)過(guò)3年的大大額應(yīng)付賬賬款在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后是

4、否償償還，檢查查償還記錄錄及單據(jù)，并并披露。B5.針對(duì)資資產(chǎn)負(fù)債表表日后付款款項(xiàng)目，檢檢查銀行對(duì)對(duì)賬單及有有關(guān)付款憑憑證（如銀銀行劃款通通知、供應(yīng)應(yīng)商收據(jù)等等），詢問(wèn)問(wèn)被審計(jì)單單位內(nèi)部或或外部的知知情人員，查查找有無(wú)未未及時(shí)入賬賬的應(yīng)付賬賬款。FD5B6.復(fù)核截截止審計(jì)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)工作日日的全部未未處理的供供應(yīng)商發(fā)票票，并詢問(wèn)問(wèn)是否存在在其他未處處理的供應(yīng)應(yīng)商發(fā)票，確確認(rèn)所有的的負(fù)債都記記錄在正確確的會(huì)計(jì)期期間內(nèi)。FD5AC7.選擇應(yīng)應(yīng)付賬款的的重要項(xiàng)目目(包括零賬賬戶)函證其余余額和交易易條款，對(duì)對(duì)未回函的的再次發(fā)函函或?qū)嵤┨嫣娲臋z查查程序（檢檢查原始憑憑單，如合合同、發(fā)票票、驗(yàn)收單單，核實(shí)應(yīng)應(yīng)

5、付賬款的的真實(shí)性）。FD3B8.針對(duì)已已償付的應(yīng)應(yīng)付賬款，追追查至銀行行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和和其他原始始憑證，檢檢查其是否否在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前前真實(shí)償付付。FD3AB9.檢查資資產(chǎn)負(fù)債表表日后應(yīng)付付賬款明細(xì)細(xì)賬貸方發(fā)發(fā)生額的相相應(yīng)憑證，關(guān)關(guān)注其購(gòu)貨貨發(fā)票的日日期，確認(rèn)認(rèn)其入賬時(shí)時(shí)間是否合合理；略BA10.結(jié)合合存貨監(jiān)盤(pán)盤(pán)程序，檢檢查被審計(jì)計(jì)單位在資資產(chǎn)負(fù)債日日前后的存存貨入庫(kù)資資料（驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告或入入庫(kù)單），檢檢查是否有有大額料到到單未到的的情況，確確認(rèn)相關(guān)負(fù)負(fù)債是否計(jì)計(jì)入了正確確的會(huì)計(jì)期期間。略AB11.針對(duì)對(duì)異常或大大額交易及及重大調(diào)整整事項(xiàng)（如如大額的購(gòu)購(gòu)貨折扣或或退回，會(huì)會(huì)計(jì)處理異異常

6、的交易易，未經(jīng)授授權(quán)的交易易，或缺乏乏支持性憑憑證的交易易等），檢檢查相關(guān)原原始憑證和和會(huì)計(jì)記錄錄，以分析析交易的真真實(shí)性、合合理性。略D12.檢查查帶有現(xiàn)金金折扣的應(yīng)應(yīng)付賬款是是否按發(fā)票票上記載的的全部應(yīng)付付金額入賬賬，在實(shí)際際獲得現(xiàn)金金折扣時(shí)再再?zèng)_減財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。略ABCD13.被審審計(jì)單位與與債權(quán)人進(jìn)進(jìn)行債務(wù)重重組的，檢檢查不同債債務(wù)重組方方式下的會(huì)會(huì)計(jì)處理是是否正確。略ABCD14.檢查查應(yīng)付關(guān)聯(lián)聯(lián)款項(xiàng)的真真實(shí)性、完完整性。略15.根據(jù)據(jù)評(píng)估的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增加加的審計(jì)程程序。略E16.檢查查應(yīng)付賬款款是否已按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中中作出恰當(dāng)當(dāng)列報(bào)。略第二部分 計(jì)劃

7、劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序項(xiàng) 目目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平（注注1）從控制測(cè)試試獲取的保保證程度（注注2）需從實(shí)質(zhì)性性程序獲取取的保證程程度計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項(xiàng)目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。應(yīng)付賬款審審定表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： HYPERLINK l 返回目錄 應(yīng)付賬款款 編制： 日期： 索引號(hào)： FD11 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)

8、核： 日期： 項(xiàng)目名稱(chēng)期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、關(guān)聯(lián)方方：小計(jì)二、非關(guān)聯(lián)聯(lián)方：小計(jì)合計(jì)審計(jì)結(jié)論：應(yīng)付賬款明明細(xì)表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： HYPERLINK l 返回目錄 應(yīng)付賬賬款明細(xì)表表 編制： 日期： 索引號(hào)： FD2 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 單位名稱(chēng)借方余額貸方余額合計(jì)備注原幣匯率折合本位幣原幣匯率折合本位幣原幣匯率折合本位幣一、關(guān)聯(lián)方方小計(jì)二、非關(guān)聯(lián)聯(lián)方小計(jì)合 計(jì)審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)付賬款替替代測(cè)試表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 應(yīng)應(yīng)付賬款(單位位名稱(chēng))替替代測(cè)試 編制： 日期： 索引號(hào)： FD3 所審計(jì)會(huì)會(huì)計(jì)期間： 復(fù)核：

9、日期： 一、期初余余額二、貸方發(fā)發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用用“”、“”表示示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額123小計(jì)全年貸方發(fā)發(fā)生額合計(jì)計(jì)測(cè)試金額占占全年貸方方發(fā)生額的的比例三、借方發(fā)發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用用“”、“”表示示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額123小計(jì)全年借方發(fā)發(fā)生額合計(jì)計(jì)測(cè)試金額占占全年借方方發(fā)生額的的比例四、期末余余額五、期后付付款檢查檢查內(nèi)容說(shuō)說(shuō)明：原始憑證證內(nèi)容是否否完整；記賬憑證證與原始憑憑證是否相相符；賬務(wù)處理理是否正確確；審計(jì)說(shuō)明： 應(yīng)付賬款核核對(duì)表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 應(yīng)付賬款款核對(duì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： FD4 財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 序號(hào)明細(xì)賬憑證證

10、摘要入庫(kù)單日期期購(gòu)貨發(fā)票入庫(kù)單與發(fā)發(fā)票的核對(duì)情況明細(xì)賬與發(fā)票核對(duì)情情況編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額日期供應(yīng)商名稱(chēng)稱(chēng)金額核對(duì)要點(diǎn)：1.入庫(kù)單單中的貨物物名稱(chēng)、數(shù)數(shù)量、單價(jià)價(jià)及金額與與購(gòu)貨發(fā)票票核對(duì)是否否一致； 2.記賬憑憑證內(nèi)容與與購(gòu)貨發(fā)票票核對(duì)是否否一致。審計(jì)說(shuō)明：未入賬應(yīng)付付賬款匯總總表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 未入賬應(yīng)應(yīng)付賬款匯匯總表 編制： 日期： 索引號(hào)： FD5 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 應(yīng)付賬款單單位業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)付金額未付及未入入賬原因編制說(shuō)明：本表用來(lái)來(lái)匯總實(shí)施施審計(jì)程序序后發(fā)現(xiàn)的的未入賬的的應(yīng)付賬款款。 審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)付賬款日日后付款測(cè)測(cè)試表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 應(yīng)付賬款款日后付款款測(cè)試表 編制： 日期： 索引號(hào)： FD5-1 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 從資產(chǎn)負(fù)債債表日后的的付款憑證證中抽取若若干張：序號(hào) 金額 銀行對(duì)賬賬單日期 支票明細(xì)賬憑證證說(shuō)