-2-2-04負債類-應(yīng)付賬款

1、PAGE PAGE 11應(yīng)付賬款實實質(zhì)性程序序被審計單位位： 項目： HYPERLINK l 返回目錄 應(yīng)付付賬款 編制： 日期： 索引號： FD 財務(wù)報表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認定定、審計目目標和審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系審計目標與與認定對應(yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標財務(wù)報表認認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報A資產(chǎn)負債債表中記錄錄的應(yīng)付賬賬款是存在在的。B所有應(yīng)當當記錄的應(yīng)應(yīng)付賬款均均已記錄。C資產(chǎn)負債債表中記錄錄的應(yīng)付賬賬款是被審審計單位應(yīng)應(yīng)當履行的的現(xiàn)實義務(wù)。D應(yīng)付賬款款以恰當?shù)牡慕痤~包括括在財務(wù)報報表中，與與之相關(guān)的的計價調(diào)整整已恰當記記錄。E應(yīng)付賬款款已按照企企業(yè)會計準準

2、則的規(guī)定定在財務(wù)報報表中作出恰當當?shù)牧袌?。二、審計目目標與審計程序序?qū)?yīng)關(guān)系系表審計目標可供選擇的的審計程序序索引號D1.獲取或或編制應(yīng)付付賬款明細細表：(1)復(fù)核核加計正確確，并與報報表數(shù)、總總賬數(shù)和明明細賬合計計數(shù)核對是是否相符；(2)檢查查非記賬本本位幣應(yīng)付付賬款的折折算匯率及及折算是否否正確；(3)分析析出現(xiàn)借方方余額的項項目，查明明原因，必必要時，作作重分類調(diào)調(diào)整；(4)結(jié)合合預(yù)付賬款款等往來項項目的明細細余額，調(diào)調(diào)查有無同同掛的項目目、異常余余額或與購購貨無關(guān)的的其他款項項（如關(guān)聯(lián)聯(lián)方賬戶或或雇員賬戶戶），如有有，應(yīng)做出出記錄，必必要時作調(diào)調(diào)整；FD2BD2.獲取被被審計單位位與其

3、供應(yīng)應(yīng)商之間的的對賬單（應(yīng)應(yīng)從非財務(wù)務(wù)部門，如如：采購部部門獲取），并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準確性。FD5BD3.檢查債債務(wù)形成的的相關(guān)原始始憑證，如如供應(yīng)商發(fā)發(fā)票、驗收收報告或入入庫單等，查查找有無未未及時入賬賬的應(yīng)付賬賬款，確定定應(yīng)付賬款款金額的準準確性。FD4AE4.檢查應(yīng)應(yīng)付賬款長長期掛賬的的原因并作作出記錄，注注意其是否否可能無需需支付；對對確實無需需支付的應(yīng)應(yīng)付款的會會計處理是是否正確，依依據(jù)是否充充分；關(guān)注注賬齡超過過3年的大大額應(yīng)付賬賬款在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日后是

4、否償償還，檢查查償還記錄錄及單據(jù)，并并披露。B5.針對資資產(chǎn)負債表表日后付款款項目，檢檢查銀行對對賬單及有有關(guān)付款憑憑證（如銀銀行劃款通通知、供應(yīng)應(yīng)商收據(jù)等等），詢問問被審計單單位內(nèi)部或或外部的知知情人員，查查找有無未未及時入賬賬的應(yīng)付賬賬款。FD5B6.復(fù)核截截止審計現(xiàn)現(xiàn)場工作日日的全部未未處理的供供應(yīng)商發(fā)票票，并詢問問是否存在在其他未處處理的供應(yīng)應(yīng)商發(fā)票，確確認所有的的負債都記記錄在正確確的會計期期間內(nèi)。FD5AC7.選擇應(yīng)應(yīng)付賬款的的重要項目目(包括零賬賬戶)函證其余余額和交易易條款，對對未回函的的再次發(fā)函函或?qū)嵤┨嫣娲臋z查查程序（檢檢查原始憑憑單，如合合同、發(fā)票票、驗收單單，核實應(yīng)應(yīng)

5、付賬款的的真實性）。FD3B8.針對已已償付的應(yīng)應(yīng)付賬款，追追查至銀行行對賬單、銀行付款單據(jù)和和其他原始始憑證，檢檢查其是否否在資產(chǎn)負負債表日前前真實償付付。FD3AB9.檢查資資產(chǎn)負債表表日后應(yīng)付付賬款明細細賬貸方發(fā)發(fā)生額的相相應(yīng)憑證，關(guān)關(guān)注其購貨貨發(fā)票的日日期，確認認其入賬時時間是否合合理；略BA10.結(jié)合合存貨監(jiān)盤盤程序，檢檢查被審計計單位在資資產(chǎn)負債日日前后的存存貨入庫資資料（驗收收報告或入入庫單），檢檢查是否有有大額料到到單未到的的情況，確確認相關(guān)負負債是否計計入了正確確的會計期期間。略AB11.針對對異?；虼蟠箢~交易及及重大調(diào)整整事項（如如大額的購購貨折扣或或退回，會會計處理異異常

6、的交易易，未經(jīng)授授權(quán)的交易易，或缺乏乏支持性憑憑證的交易易等），檢檢查相關(guān)原原始憑證和和會計記錄錄，以分析析交易的真真實性、合合理性。略D12.檢查查帶有現(xiàn)金金折扣的應(yīng)應(yīng)付賬款是是否按發(fā)票票上記載的的全部應(yīng)付付金額入賬賬，在實際際獲得現(xiàn)金金折扣時再再沖減財務(wù)務(wù)費用。略ABCD13.被審審計單位與與債權(quán)人進進行債務(wù)重重組的，檢檢查不同債債務(wù)重組方方式下的會會計處理是是否正確。略ABCD14.檢查查應(yīng)付關(guān)聯(lián)聯(lián)款項的真真實性、完完整性。略15.根據(jù)據(jù)評估的舞舞弊風(fēng)險等等因素增加加的審計程程序。略E16.檢查查應(yīng)付賬款款是否已按按照企業(yè)會會計準則的的規(guī)定在財財務(wù)報表中中作出恰當當列報。略第二部分 計劃

7、劃實施的實實質(zhì)性程序序項 目目財務(wù)報表認認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報評估的重大大錯報風(fēng)險險水平（注注1）從控制測試試獲取的保保證程度（注注2）需從實質(zhì)性性程序獲取取的保證程程度計劃實施的的實質(zhì)性程程序（注3） 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風(fēng)險評估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序與財務(wù)報報表認定之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。應(yīng)付賬款審審定表被審計單位位： 項目： HYPERLINK l 返回目錄 應(yīng)付賬款款 編制： 日期： 索引號： FD11 財務(wù)報表截截止日/期期間： 復(fù)

8、核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、關(guān)聯(lián)方方：小計二、非關(guān)聯(lián)聯(lián)方：小計合計審計結(jié)論：應(yīng)付賬款明明細表被審計單位位： 項目： HYPERLINK l 返回目錄 應(yīng)付賬賬款明細表表 編制： 日期： 索引號： FD2 財務(wù)報表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 單位名稱借方余額貸方余額合計備注原幣匯率折合本位幣原幣匯率折合本位幣原幣匯率折合本位幣一、關(guān)聯(lián)方方小計二、非關(guān)聯(lián)聯(lián)方小計合 計審計說明：應(yīng)付賬款替替代測試表表被審計單位位： 項目： 應(yīng)應(yīng)付賬款(單位位名稱)替替代測試 編制： 日期： 索引號： FD3 所審計會會計期間： 復(fù)核：

9、日期： 一、期初余余額二、貸方發(fā)發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用用“”、“”表示示）序號日期憑證號金額123小計全年貸方發(fā)發(fā)生額合計計測試金額占占全年貸方方發(fā)生額的的比例三、借方發(fā)發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用用“”、“”表示示）序號日期憑證號金額123小計全年借方發(fā)發(fā)生額合計計測試金額占占全年借方方發(fā)生額的的比例四、期末余余額五、期后付付款檢查檢查內(nèi)容說說明：原始憑證證內(nèi)容是否否完整；記賬憑證證與原始憑憑證是否相相符；賬務(wù)處理理是否正確確；審計說明： 應(yīng)付賬款核核對表被審計單位位： 項目： 應(yīng)付賬款款核對表 編制： 日期： 索引號： FD4 財務(wù)報表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 序號明細賬憑證證

10、摘要入庫單日期期購貨發(fā)票入庫單與發(fā)發(fā)票的核對情況明細賬與發(fā)票核對情情況編號日期金額編號日期金額日期供應(yīng)商名稱稱金額核對要點：1.入庫單單中的貨物物名稱、數(shù)數(shù)量、單價價及金額與與購貨發(fā)票票核對是否否一致； 2.記賬憑憑證內(nèi)容與與購貨發(fā)票票核對是否否一致。審計說明：未入賬應(yīng)付付賬款匯總總表被審計單位位： 項目： 未入賬應(yīng)應(yīng)付賬款匯匯總表 編制： 日期： 索引號： FD5 財務(wù)報表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 應(yīng)付賬款單單位業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)付金額未付及未入入賬原因編制說明：本表用來來匯總實施施審計程序序后發(fā)現(xiàn)的的未入賬的的應(yīng)付賬款款。 審計說明：應(yīng)付賬款日日后付款測測試表被審計單位位： 項目： 應(yīng)付賬款款日后付款款測試表 編制： 日期： 索引號： FD5-1 財務(wù)報表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 從資產(chǎn)負債債表日后的的付款憑證證中抽取若若干張：序號 金額 銀行對賬賬單日期 支票明細賬憑證證說