深圳地鐵一期項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)果

1、深圳地鐵一期項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)果分享標(biāo)簽：政府投資項(xiàng)目審計(jì) 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)案例 分類：工程會(huì)計(jì)審計(jì)與內(nèi)部控制 2008-10-20 12:09前按：審計(jì)結(jié)果公告是目前世界審計(jì)業(yè)通行的做法和制度。這有利于提高政府行為的透明度，有利于保證公眾的知情權(quán)，讓社會(huì)公眾及時(shí)了解審計(jì)結(jié)果，更好地 發(fā)揮輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的作用，對(duì)政府和有關(guān)部門進(jìn)行有效監(jiān)督， 促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的糾正和整改，使審計(jì)工作發(fā)揮最大的效用。實(shí)行審計(jì)結(jié)果公 告制度，如實(shí)全面地向政府、人大和社會(huì)公眾報(bào)告審計(jì)工作進(jìn)展情況，對(duì)堅(jiān)持依法治國(guó)、強(qiáng)化依法行政、建設(shè)法治政府具有重要意義。審計(jì)結(jié)果的公開透明，有 利于政府部門行為的公開化，減少

2、權(quán)力部門搞暗箱操作，從源頭上預(yù)防和治理腐 敗和官僚主義。同時(shí)，通過審計(jì)揭露政府部門、金融部門和國(guó)有企業(yè)存在的重大 問題，有助于規(guī)范政府預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)建立科學(xué)的政府 投資運(yùn)行體系，促進(jìn)建立穩(wěn)健的金融運(yùn)行機(jī)制，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。與此同時(shí)， 審計(jì)結(jié)果公告對(duì)審計(jì)工作自身發(fā)展具有非常重要的意義，不僅增強(qiáng)審計(jì)的透明 度，增強(qiáng)審計(jì)行為的公開性，擴(kuò)大審計(jì)的影響，而且便于社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果和 審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的責(zé)任感， 對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量具 有重要促進(jìn)作用。在2001年2月出臺(tái)的深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例中明確規(guī)定審計(jì)結(jié)束， 可以向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。2002年始，深圳

3、市開始嘗試公開審計(jì)結(jié)果，近年不 斷擴(kuò)大向媒體公布審計(jì)工作報(bào)告內(nèi)容范圍。2005年3月22日，深圳市審計(jì)局召開新聞發(fā)布會(huì)，由該局新聞發(fā)言人、總審計(jì)師陳華向新聞媒體正式公布深圳市 第一批審計(jì)結(jié)果公告。這是深圳市審計(jì)局首次以審計(jì)公告的形式向社會(huì)公布審計(jì) 結(jié)果，標(biāo)志著深圳市正式實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。閱讀下列審計(jì)報(bào)告，我們的同學(xué)能全部讀懂？其中可是存在著大量的工程管理的 基本制度要求和做法，以及大量相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度要求和做法的.沒有足夠完 善的知識(shí)結(jié)構(gòu)，大概會(huì)感覺比報(bào)紙新聞難讀多了 .請(qǐng)大家多讀幾份這樣的審計(jì)報(bào) 告,檢驗(yàn)一下自己對(duì)其中涉及到的專業(yè)理論基礎(chǔ)知識(shí)都掌握了沒有.我們總是覺得自己沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，

4、對(duì)實(shí)際工程及其管理的做法不了解不理解.該 審計(jì)報(bào)告提供了豐富的不規(guī)范操作的例子，針對(duì)這些不規(guī)范也給出了改進(jìn)和改善 建議.讀讀這些，顯然比去閱讀某些理論與實(shí)踐都空洞無聊的 “學(xué)術(shù)論文”能讓自 己長(zhǎng)進(jìn)多了.深圳地鐵一期項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)果2008 年第 9 號(hào)（總第 064 號(hào)）2008/06/25根據(jù)深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例 的規(guī)定,2007年12月至2008 月3月，深圳市審計(jì)局政府投資審計(jì)專業(yè)局派出審計(jì)組對(duì)深圳地鐵一期工程項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱地鐵一期工程”竣工決算進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)工作得到深圳市地 鐵有限公司（以下簡(jiǎn)稱 地鐵公司”的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展較順利。審 計(jì)過程中查閱

5、了地鐵公司提供的報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、記錄等資料，對(duì)部分設(shè)備進(jìn)行了盤點(diǎn)，并延伸審計(jì)了深圳市地鐵 技術(shù)服務(wù)公司。一、基本情況（ 一 ） 項(xiàng)目基本概況地鐵一期工程于 1998 年獲國(guó)家批準(zhǔn)立項(xiàng)， 2000 年 3 月 17 日深圳市人民政府（深府函 200025 號(hào)）批準(zhǔn)地鐵一期工程初步設(shè)計(jì)， 初步設(shè)計(jì)概算為 105.85 億元。 2003 年 6 月 12 日，深圳市人民政府（深府函 200345 號(hào)）將 1 號(hào)線延長(zhǎng)段（僑城東站 世界之窗站）納入深圳地鐵一期工程建設(shè)范圍， 初步設(shè)計(jì)概算調(diào)整為 115.53 億元，其中 70% 建設(shè)資金來源于市財(cái)政， 30% 來

6、源于銀行借款。地鐵一期工程設(shè)計(jì)線路總長(zhǎng)約 21.8 雙線公里， 由 1 號(hào)線 （含延長(zhǎng)段 ）和 4 號(hào)線組成， 沿途共設(shè) 20 座車站。 由東向西的 1 號(hào)線以羅湖口岸為起點(diǎn)， 經(jīng)國(guó)貿(mào)、 老街、大劇院、科學(xué)館、華強(qiáng)路、崗廈、會(huì)展中心、購物公園、香蜜湖、車公廟、竹子林、僑城東、華僑城到世界之窗，全長(zhǎng)17.387 雙線公里；由南向北的 4 號(hào)線，以皇崗口岸為起點(diǎn)，經(jīng)福民、會(huì)展中心、市民中心到少年宮，全長(zhǎng)4.479 雙線公里。 地鐵一期工程另設(shè)1 座控制中心、 2 座主變電所和竹子林車輛段。 地鐵一期工程是國(guó)家確定的地鐵車輛及設(shè)備國(guó)產(chǎn)化依托項(xiàng)目，國(guó)產(chǎn)化率達(dá)到 70% 。地鐵公司負(fù)責(zé)地鐵一期工程建設(shè)、

7、 運(yùn)營(yíng)， 鐵道部第三勘測(cè)設(shè)計(jì)院為設(shè)計(jì)總體總包單位， 中國(guó)國(guó)際工程咨詢公司等單位為施工監(jiān)理單位， 鐵科院 （ 北京 ） 工程咨詢有限公司為車輛及機(jī)電設(shè)備系統(tǒng)工程監(jiān)理單位。該工程試驗(yàn)段于 1998 年 12 月28 日動(dòng)工，全線（ 不含皇崗站 ） 于 2004 年 12 月 28 日開通試運(yùn)營(yíng)， 2006 年 7月 1 日起正式投入運(yùn)營(yíng)。（ 二 ） 建設(shè)單位情況深圳市人民政府于 1992 年 12 月下達(dá)深編 1992116 號(hào)文件，成立深圳市鐵路客運(yùn)系統(tǒng)（地鐵 ）建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)建設(shè)地鐵一期工程。 1998 年 6 月 ,深圳市人民政府以深府199873 號(hào)文批復(fù)組建 “深圳市地鐵有限公司 ”

8、作為地鐵建設(shè)的項(xiàng)目法人，同年7 月地鐵公司登記注冊(cè)。地鐵公司作為地鐵一期工程的項(xiàng)目法人， 從項(xiàng)目建議書到竣工通車運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全過程的項(xiàng)目管理， 對(duì)建設(shè)期資金籌措、 進(jìn)度、 投資、 質(zhì)量、 安全和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)全部責(zé)任， 對(duì)運(yùn)營(yíng)期管理負(fù)責(zé)。 至 2003年底深圳地鐵公司的建設(shè)管理機(jī)構(gòu)基本穩(wěn)定，共設(shè)有九部?jī)墒?。?三 ） 跟蹤審計(jì)情況地鐵一期工程是我局全過程跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目， 審計(jì)內(nèi)容涉及預(yù)算、 工程變更、 結(jié)算、財(cái)務(wù)收支情況、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和竣工決算。截止 2008 年 2 月 28 日，地鐵一期工程共出具審計(jì)報(bào)告243 份，完成預(yù)算送審金額 50.09 億元，核減金額1.37 億元，核減率2.7% ；完成結(jié)

9、算送審金額49.98 億元 （含部分同步建設(shè)工程） ，核減金額1.12 億元，核減率2.2% ；完成設(shè)備投資結(jié)算送審金額31.75 億元，核減金額0.01 億元。我局分別于2001年和 2004 年對(duì)地鐵一期工程的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)， 于 2004 年對(duì)地鐵一期工程設(shè)備采購和合同執(zhí)行情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。歷次審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)了房改資金占用建設(shè)資金、 少計(jì)少繳個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅、 違規(guī)計(jì)提材料管理費(fèi)、 建設(shè)資金被轉(zhuǎn)移、 設(shè)備合同中包含監(jiān)理設(shè)施費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)、 未按協(xié)議規(guī)定調(diào)整商品混凝土價(jià)差造成損失、 設(shè)計(jì)變更內(nèi)部審批時(shí)間過長(zhǎng)效率較低等問題。 地鐵公司針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題進(jìn)行了整改： 補(bǔ)繳了個(gè)人所

10、得稅和營(yíng)業(yè)稅， 將違規(guī)計(jì)提的材料管理費(fèi)沖減了建設(shè)成本， 收回了被轉(zhuǎn)移的建設(shè)資金， 逐步清理退還了設(shè)備合同提供的監(jiān)理用車。 市政府和相關(guān)部門高度重視審計(jì)意見和建議， 做出相關(guān)決定： 其中房改價(jià)差不再占用建設(shè)資金， 在地鐵公司經(jīng)營(yíng)性收支節(jié)余中消化；商品混凝土價(jià)差按市政府批準(zhǔn)的地鐵一期工程商品混凝土調(diào)差方案，價(jià)差損失由原來的 3377.00 萬元減少為 1126.00 萬元。通過跟蹤審計(jì)， 加強(qiáng)了對(duì)地鐵建設(shè)投資管理的控制， 規(guī)范了地鐵公司相關(guān)建設(shè)行為。二、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)評(píng)價(jià)（ 一 ） 審計(jì)結(jié)果根據(jù)深圳市發(fā)展和改革局的批復(fù)意見 （深發(fā)改 20071322 號(hào)文 ） ，地鐵一期工程初定的財(cái)務(wù)決算時(shí)點(diǎn)為

11、2006 年 6 月 30 日。 由于該財(cái)務(wù)決算日之后發(fā)生了屬于地鐵一期工程建設(shè)的費(fèi)用， 為了更加真實(shí)地反映地鐵一期工程的建設(shè)情況， 審計(jì)中將財(cái)務(wù)決算日調(diào)整到 2007 年 12 月 31 日， 但建設(shè)單位管理費(fèi)、 借款利息、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、 試運(yùn)營(yíng)收支差額以及日常性開支等停止資本化的時(shí)點(diǎn)仍為 2006年 6 月 30 日。截止 2007 年 12 月 31 日， 該項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金961542.50 萬元， 其中：財(cái)政撥款 727130.00 萬元， 銀行借款 234412.50 萬元。 竣工決算送審金額為1093667.42 萬元，經(jīng)審計(jì)，總造價(jià)為 1055911.92 萬元 （包含尾工

12、工程57524.23 萬元和地鐵大廈工程項(xiàng)目投資23600.00 萬元 ） ，核減 37755.50萬元，核減率為3.45% 。該項(xiàng)目 實(shí)際建造成本由建筑工程投資、安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資等五部分組成 （ 詳見下表 ） 。序號(hào) 項(xiàng)目類別 送審價(jià)（ 元）審定價(jià) （元）核減額（ 元 ）核減率一 建筑工程投資5,074,356,306.574,948,402,120.05125,954,186.522.48%二 設(shè)備投資 3,317,902,680.043,316,525,795.041,376,885.000.04%三 安裝投資 368,008,165.32363,126,053

13、.034,882,112.291.33%四 待攤投資2,012,518,430.101,904,409,693.24108,108,736.865.37%五 其他投資 124,288,647.2026,655,574.2497,633,072.9678.55%六鋪底流動(dòng)資金 39,600,000.000.0039,600,000.00 100.00%總計(jì)10,936,674,229.23 10,559,119,235.60377,554,993.633.45%截止2007年12月31日，該項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)998387.70 萬元，其中固定 資產(chǎn)986062.99 萬元，流動(dòng)資產(chǎn)9722.87

14、萬元，無形資產(chǎn)255.38 萬元，遞 延資產(chǎn)2346.46萬元。在建工程即尾工工程暫估值為57524.23 萬元。（二）審計(jì)評(píng)價(jià).建設(shè)期間總體情況評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果表明，地鐵公司在執(zhí)行基本建設(shè)程序方面，能及時(shí)向政府主管部門提出 報(bào)建中請(qǐng)，基本上遵循了基本建設(shè)程序；在招投標(biāo)管理方面，地鐵公司基本能遵 守中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法 等法規(guī)規(guī)定，公開招標(biāo)選擇勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、 施工、設(shè)備供應(yīng)等單位；在進(jìn)度控制方面，地鐵公司以計(jì)劃開通運(yùn)營(yíng)時(shí)間為控制 目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的通車工期目標(biāo)；在投資控制方面，工程造價(jià)控制基本有效，工程變更總體控制較好，變更金額占結(jié)算造價(jià)的5.26% ,竣工決算造價(jià)較初步設(shè)計(jì)概算結(jié)

15、余較多；在質(zhì)量控制方面，地鐵公司通過加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量管理， 完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，保證了地鐵工程建設(shè)質(zhì)量，地鐵一期工程質(zhì)量驗(yàn)收合格， 未出現(xiàn)重大質(zhì)量事故；在安全管理方面，地鐵公司制定了深圳地鐵一期工程施 工安全管理辦法，成立了地鐵公司安全管理委員會(huì)， 建設(shè)期間基本實(shí)現(xiàn)了安全 生產(chǎn)目標(biāo)；在財(cái)務(wù)管理方面，能執(zhí)行基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，基本作好資金的籌集、 使用、監(jiān)督和核算工作，通過開具買方付息銀行承兌匯票、向其他銀行提取流動(dòng)資金貸款等形式，有效地降低了資金成本。通過審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，該工程建設(shè)管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和需要糾正的問題。財(cái)務(wù)管理方面，存在工程部分成本費(fèi)用核算不實(shí)、概算外列支、超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提費(fèi)用、 推遲確

16、認(rèn)試運(yùn)營(yíng)期間收入、漏繳個(gè)人所得稅等問題；工程管理方面，存在因甲控 材料合同管理缺陷導(dǎo)致?lián)p失、合同管理不規(guī)范、項(xiàng)目招標(biāo)準(zhǔn)備工作不充分、工程 變更內(nèi)部審批時(shí)間較長(zhǎng)等問題。.項(xiàng)目概算執(zhí)行情況地鐵一期工程概算投資總額為115.53億元，實(shí)際完成投資總額為105.59億 元，節(jié)余投資9.94億元，節(jié)余率為8.60% 。以上結(jié)果表明地鐵一期工程總體 概算執(zhí)行情況較好，但存在部分單項(xiàng)工程超概算的情況，其中：老街站原概算為9501.79 萬元，實(shí)際完成投資14727.37 萬元，超概算金 額5225.58 萬元，超幅達(dá)55.00% 。國(guó)貿(mào)站、老街站原設(shè)計(jì)方案為地下2層車 站，由于調(diào)整該段區(qū)間隧道設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)彎半徑，

17、導(dǎo)致該兩座車站變更為地下3層車站，投資變化較大。（2）自動(dòng)售檢票系統(tǒng)原概算為14473.94 萬元，實(shí)際完成投資19940.09 萬元 （含尾工工程3600萬元），超概算金額5466.15 萬元，超幅達(dá)37.77% 。主要 原因是由于客流增加，對(duì)原 AFC設(shè)備布局進(jìn)行改造增加了費(fèi)用，具體增加內(nèi)容 為：相對(duì)招標(biāo)范圍新增加設(shè)備金額 1720.00萬元；由于設(shè)備類型、功能和性能 提高增加金額1389.00 萬元；設(shè)備數(shù)量增加金額2900.00 萬元。（3）工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)原概算為15392.28 萬元，實(shí)際完成投資22314.55 萬元, 超概算6922.27 萬元，超幅達(dá)44.97% 。主要原因：地

18、鐵一期工程建設(shè)時(shí)間跨 度長(zhǎng)達(dá)8年，由于實(shí)際工期調(diào)整，監(jiān)理服務(wù)時(shí)間延期較多，增加了監(jiān)理費(fèi)支出； 原概算 工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)”是按1992年的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)列的，2000年深圳市發(fā)布 深價(jià)2000183 號(hào)文，提高了監(jiān)理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。自2001年1月15日起，地鐵 一期工程新開工的單項(xiàng)工程監(jiān)理收費(fèi)執(zhí)行了新的標(biāo)準(zhǔn)，增加了監(jiān)理費(fèi)支出。.運(yùn)營(yíng)效果及評(píng)價(jià)深圳地鐵一期自2004年底開通試運(yùn)營(yíng)以來呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢(shì)，在行車客運(yùn)服務(wù)、安全管理、設(shè)備運(yùn)行方面情況基本良好，各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理指標(biāo)表現(xiàn)為逐年向 好的態(tài)勢(shì)。截至2007年12月31日，共運(yùn)送乘客2.66億人次，日均客運(yùn)量 達(dá)到24.20萬人次，累計(jì)客運(yùn)收入7.70億元，

19、安全運(yùn)營(yíng)1099天,正點(diǎn)率 99.96% ?？土髁糠矫?，2005年日均客流量為15.80萬人次，2006年日均客 流量為24.60萬人次，2007年日均客流量上升為32.20萬人次；客運(yùn)收入方 面，2005 年客運(yùn)收入為16976.30 萬元，2006 年為26101.60 萬元，2007 年上升為33681.00 萬元。深圳地鐵一期的開通在解決市民出行難、節(jié)省乘客 旅行時(shí)間、減少地面交通事故、提高旅行舒適度等方面發(fā)揮了較好效益。地鐵一期工程較好地緩解了深圳特區(qū)東西干道、 中心區(qū)、羅湖口岸區(qū)域地面的交 通壓力，連接了深港羅湖口岸和福田口岸（原皇崗口岸），改善了口岸交通，提高 了 口岸過境客流的

20、通關(guān)能力。對(duì)于完善城市片區(qū)功能、提高區(qū)域配套、全面配合 城市發(fā)展策略均有重大貢獻(xiàn)。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見（一）核減建安工程合同結(jié)算金額合計(jì) 11670.77 萬元。審計(jì)地鐵一期建筑工程合同結(jié)算共計(jì) 132項(xiàng)，送審金額442289.08 萬元，審 定金額431106.52 萬元，核減了其中107項(xiàng)合同的結(jié)算造價(jià)，核減金額 11182.56 萬元；審計(jì)安裝工程合同結(jié)算共計(jì) 18項(xiàng)，送審金額35333.70 萬 元，審定金額34845.49 萬元，核減了其中11項(xiàng)合同的結(jié)算造價(jià)，核減金額 488.21萬元。主要核減原因：送審結(jié)算在工程計(jì)量、新增單價(jià)分析等方面存在 誤差，部分工程結(jié)算未嚴(yán)格執(zhí)

21、行合同條款，甲控商品混凝土價(jià)差未按規(guī)定調(diào)整。招標(biāo)文件及合同條款約定風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)， 合同難以順利實(shí)施，導(dǎo)致出現(xiàn)明顯違背投標(biāo) 承諾的合同變更，也是核減送審結(jié)算的原因之一。地鐵公司已根據(jù)出具的審計(jì)報(bào) 告調(diào)整了相關(guān)工程結(jié)算造價(jià)。根據(jù)深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例第四十條 工程結(jié)算中多計(jì)工 程款項(xiàng)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位予以調(diào)整 ”的規(guī)定，地鐵公司 應(yīng)依據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本次審計(jì)涉及的未調(diào)整的建安工程合同結(jié)算價(jià)格。（二）甲控材料合同管理存在缺陷，損失金額 2261.78 萬元。甲控材料由地鐵公司通過招標(biāo)、比選等方式確定供應(yīng)商、品牌、價(jià)格，由 承包商 負(fù)責(zé)采購和支付貨款。實(shí)施過程中在甲控材料的

22、合同管理中出現(xiàn)較大失誤， 經(jīng)統(tǒng) 計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的甲控材料損失金額即達(dá) 2261.78 萬元。.未按商品混凝土供應(yīng)協(xié)議規(guī)定調(diào)整商品混凝土價(jià)差，損失金額約1126.00萬元。地鐵一期商品混凝土供應(yīng)采用甲控方式。經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)地鐵公司未執(zhí)行深圳地 鐵一期工程商品混凝土供應(yīng)協(xié)議書(DT-CL01)12.3條關(guān)于商品混凝土固定單價(jià)調(diào)整的規(guī)定，2001年起商品混凝土價(jià)格連續(xù)下降，已達(dá)到該協(xié)議規(guī)定的調(diào) 整混凝土價(jià)格的條件，但至2004年地鐵公司仍執(zhí)行根據(jù)1999年第4期深圳 市建設(shè)價(jià)格信息制定的商品混凝土價(jià)格，產(chǎn)生應(yīng)調(diào)減價(jià)差約3377.00萬元。在該協(xié)議執(zhí)行過程中，2001年8月地鐵公司單方面追加了現(xiàn)成混凝土實(shí)

23、業(yè)有限公 司作為商品混凝土供應(yīng)商，違反了原協(xié)議由深圳港創(chuàng)建材股份有限公司和深圳新 麗鑫混凝土實(shí)業(yè)有限公司供應(yīng)地鐵一期商品混凝土的規(guī)定，產(chǎn)生合同糾紛，為執(zhí)行原協(xié)議商品混凝土價(jià)差調(diào)整條款帶來困難。暴露出合同管理與合同條款脫節(jié)、 全面履行合同責(zé)任的法律意識(shí)不強(qiáng)等問題。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的商品混凝土調(diào)差方 案，地鐵公司需承擔(dān)三分之一商品混凝土價(jià)差，因此增加工程建設(shè)成本約 1126.00 萬元。.裝修工程甲控材料合同管理不規(guī)范。裝飾工程9標(biāo)、10標(biāo)實(shí)際較原合同規(guī)定多支付甲控材料貨款，損失金額1135.78 萬元。地鐵一期裝修工程中的主要材料 鋁合金天花吊頂、墻地面石材、墻柱面搪 瓷鋼板均采用甲控材料供應(yīng)方式

24、。在組織裝修甲控材料招標(biāo)時(shí)，材料規(guī)格等條件 尚未穩(wěn)定，造成新增變更單價(jià)多，造價(jià)控制困難。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：(1)裝修工程招標(biāo)過程中，招標(biāo)文件列明甲控材料為暫定金額，但允許投標(biāo)人調(diào) 整暫定金額。一些投標(biāo)人通過調(diào)低暫定金額的手段調(diào)低投標(biāo)報(bào)價(jià)中標(biāo)。工程實(shí) 施過程中部分承包商不履行投標(biāo)承諾，拖延采購甲控材料。為保證工期，地鐵 公司同意將部分標(biāo)段 甲控材料變更為甲供材料，改由地鐵公司負(fù)責(zé)采購，此舉 事實(shí)上放棄了承包合同中承包商向地鐵公司關(guān)于暫定金額部分甲控材料的優(yōu)惠 承諾，增加了工程建設(shè)成本，如裝飾工程9標(biāo)、10標(biāo)地鐵公司即因此多支付甲 控材料貨款1135.78 萬元，占該標(biāo)段甲控材料金額的 39.10%。(2

25、)地鐵公司同意承包商將部分甲控材料改為乙購材料的請(qǐng)求，在供應(yīng)商、材料 品牌已發(fā)生變化的情況下，未重新審核變更材料單價(jià)，未能有效防止承包商通 過更換品牌獲得額外利益的企圖。審計(jì)中核減了裝修13標(biāo)、常規(guī)設(shè)備安裝63標(biāo)甲控材料改為乙購材料的結(jié)算價(jià)格，上述工程送審金額合計(jì)1294.91萬元，審定金額合計(jì)707.10 萬元，核減587.81萬元，核減率達(dá)45.39%。(3)因甲控材料合同管理不規(guī)范，造成相關(guān)工程結(jié)算原則不清晰，使結(jié)算造價(jià)控 制出現(xiàn)較大誤差。車站建筑裝修1標(biāo)至13標(biāo)，結(jié)算送審金額19776.76 萬元, 審定金額17415.07 萬元，核減2361.69 萬元，平均核減率11.9% 。(三

26、)超概算范圍列支成本費(fèi)用 9979.37 萬元。.列支了概算內(nèi)容未包含的運(yùn)營(yíng)公司開辦費(fèi)9448.51萬元。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，地鐵公司將地鐵運(yùn)營(yíng)分公司籌建期內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)用9448.51萬元，通過 在建工程-地鐵一期-其他投資長(zhǎng)期待攤投資-運(yùn)營(yíng)公司開辦費(fèi)”科目核 算，計(jì)入地鐵一期總投資，概算內(nèi)容中未包含該項(xiàng)費(fèi)用，不符合財(cái)政部 基本建 設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定（財(cái)基字19984 號(hào)）第二十二條 箕他投資支出是指建設(shè) 單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出”的規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，地鐵公司應(yīng)調(diào)減 在建工程-地鐵一期”科目

27、9448.51萬元。審計(jì) 期間，地鐵公司正在向有關(guān)部門申請(qǐng)?jiān)黾釉擁?xiàng)概算，待有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后， 該部分費(fèi)用再做調(diào)整。.列支了地鐵公司對(duì)外長(zhǎng)期投資損失 349.30萬元，屬于概算外列支。地鐵公司于2002年7月18日投資5000萬元成立地鐵投資發(fā)展有限公司，資 金來源為銀行借款。2003年7月，投資發(fā)展公司注銷并清算。地鐵公司將銀行 借款產(chǎn)生的部分利息349.30萬元通過了 待攤投資-試運(yùn)營(yíng)收支差額”科目進(jìn)入 一期成本。經(jīng)審計(jì)，該項(xiàng)投資是地鐵公司自身的經(jīng)營(yíng)投資行為，與地鐵一期工程建設(shè)不存在任何關(guān)系。建設(shè)單位應(yīng)調(diào)減 在建工程-地鐵一期”科目349.30萬元。.在建筑工程中列支了屬于運(yùn)營(yíng)期間的成本費(fèi)

28、用181.56萬元。地鐵公司將車輛段綜合維修等工程整改合同（DT10-ZS22/2006）、機(jī)電設(shè)備檢修空間問題整改工程施工合同（DT10-SG134/2006）等屬于運(yùn)營(yíng)期的工程費(fèi)用計(jì)181.56萬元計(jì)入了地鐵一期工程的建筑工程投資，與財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定（財(cái)基字19984 號(hào)）第十九條 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè) 單位按概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本”的規(guī)定不符，地鐵公司 應(yīng)調(diào)減 建筑工程投資”181.56萬元。（四）超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提費(fèi)用，增加工程成本 2032.49 萬元。.超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提職工福利費(fèi)1227.72萬元。地鐵公司從1998年成立起就參加了深圳市職工醫(yī)療保險(xiǎn)，同

29、時(shí)按照 14%的比 例計(jì)提職工福利費(fèi)，1998年至2005年12月，共計(jì)提福利費(fèi)2864.67萬元。 根據(jù)國(guó)辦發(fā)199616 號(hào)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家體改委等四部委關(guān)于職工醫(yī)療 保險(xiǎn)制度改革擴(kuò)大試點(diǎn)意見的通知、國(guó)發(fā)（1998）44 號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn) 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定及深地稅發(fā)1995142 號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，職工 福利費(fèi)按照工資總額的8%提取。按照該比例，1998年至2005年12月底， 地鐵公司多計(jì)提職工福利費(fèi)1227.72 萬元，應(yīng)調(diào)減地鐵一期工程建設(shè)成本 1227.72 萬元。.多計(jì)提安全監(jiān)督費(fèi)和質(zhì)量監(jiān)督費(fèi) 508.79萬元。市地鐵工程建設(shè)指揮部辦公室 2001年第九次會(huì)議批準(zhǔn)

30、，地鐵一期工程質(zhì)量監(jiān)督 費(fèi)和安全監(jiān)督費(fèi)減半征收，市地鐵工程建設(shè)指揮部辦公室2002年第九次全體會(huì) 議又批準(zhǔn)將安全監(jiān)督費(fèi)減半部分用于地鐵一期工程建設(shè)的安全管理。地鐵公司于2003至2004年度分別計(jì)提了安全監(jiān)督管理經(jīng)費(fèi) 559.82萬元和質(zhì)量監(jiān)督管理 經(jīng)費(fèi)559.82萬元，合計(jì)1119.64 萬元直接計(jì)入了工程成本中，主要用于各種 質(zhì)量獎(jiǎng)、安全生產(chǎn)獎(jiǎng)等日常開支。截止 2006年6月30日（2006年6月份以 后的支出基本不屬于地鐵一期工程），工程安全管理經(jīng)費(fèi)結(jié)余196.89萬元，工程質(zhì)量管理經(jīng)費(fèi)結(jié)余311.90 萬元，合計(jì)結(jié)余508.79 萬元，增加了工程成本，建設(shè)單位應(yīng)做沖回成本處理。職工教育

31、經(jīng)費(fèi)重復(fù)計(jì)提，增加工程成本295.98 萬元。地鐵公司按照 國(guó)有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 規(guī)定， 將地鐵一期項(xiàng)目開工建設(shè)起至 2006 年 6 月 30 日期間內(nèi)發(fā)生的所有職工教育培訓(xùn)費(fèi) 1504.73 萬元，通過“其他投資 - 長(zhǎng)期待攤投資 生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi) ” 科目，直接計(jì)入地鐵一期工程建設(shè)成本中， 同時(shí)， 又根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定， 按照實(shí)發(fā)工資總額的 1.5% ，計(jì)提了職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入地鐵一期在建工程成本， 造成虛增成本。 截止 2006 年6 月 30 日，地鐵公司總部及下屬的資源分公司、運(yùn)營(yíng)分公司計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)余額共計(jì)295.98 萬元 （其中公司總部 204.42 萬元， 資源

32、分公司 6.75 萬元，運(yùn)營(yíng)分公司 84.81 萬元 ） 。該部分余額應(yīng)沖減地鐵一期工程的建設(shè)成本。根據(jù) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定 （審?fù)栋l(fā)1996105號(hào)）第十六條規(guī)定“虛報(bào)投資完成、 虛列建設(shè)成本， 隱匿結(jié)余資金等， 應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度作調(diào)賬處理”，地鐵公司應(yīng)按規(guī)定將相關(guān)費(fèi)用作調(diào)賬處理。（五） 部分工程成本費(fèi)用核算不實(shí)，多計(jì)工程成本1139.43 萬元。1 推遲確認(rèn)試運(yùn)營(yíng)期間收入 424.31 萬元，造成試運(yùn)營(yíng)收支差增大，增加了工程成本。運(yùn)營(yíng)分公司將2006 年 6 月 30 日前發(fā)生的部分廣告、租金等其他業(yè)務(wù)收入230.88 萬元， 推遲到 2006 年 7 月確認(rèn)；資源分公

33、司將2006 年 6 月 30 日前發(fā)生的部分租金收入 193.42 萬元推遲到 2006 年 8 月至 10 月確認(rèn)， 以上共造成少計(jì)試運(yùn)營(yíng)期間收入 424.31 萬元， 不符合 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第二十六條第二款 公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入 ”的規(guī)定，導(dǎo)致試運(yùn)營(yíng)收支差額（凈支出 ）增加，最終造成地鐵一期工程成本增加。地鐵公司應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定，調(diào)整增加試運(yùn)營(yíng)期的收入。留成收入未按規(guī)定分配，多計(jì)成本428.78 萬元。建設(shè)單位在地鐵一期工程建設(shè)中通過標(biāo)書銷售、臨時(shí)圍檔廣告等形成基建收入，截止 2007 年 12 月 31 日稅后收入共計(jì)612

34、.54 萬元作為留成收入，未按照規(guī)定進(jìn)行分配。不符合 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定 （財(cái)基字 19984號(hào)）第三十五條 “建設(shè)單位的留成收入70% 用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開支， 30%用于職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利 ” 的規(guī)定， 造成留成收入的 70% 共計(jì) 428.78 萬元未沖減工程成本。該法規(guī)第三十六條又規(guī)定： “項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)為企業(yè)的盈余公積金， 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入 ” ， 依據(jù)以上規(guī)定， 建設(shè)單位應(yīng)將留成收入的 70%即 428.78 萬元沖減建設(shè)單位管理費(fèi)，留成收入的 30% 計(jì) 187.76 萬元轉(zhuǎn)為企業(yè)的盈余

35、公積金。辦公用房直接計(jì)入工程成本，增加工程成本286.34 萬元。地鐵公司于 1998 年 11 月購入通業(yè)大廈 12 層作為辦公用房，地鐵公司將購房款、 裝修費(fèi)合計(jì)290.76 萬元通過 “其他投資 房屋購置 ”科目直接記入地鐵一期工程成本，經(jīng)審計(jì)，該房屋為概算外項(xiàng)目，應(yīng)該單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算，并補(bǔ)提折舊 4.42 萬元?？紤]到以上辦公用房確實(shí)為地鐵一期工程籌建期間所用，根據(jù)誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則，建設(shè)單位應(yīng)將所提折舊 4.42 萬元作為待攤費(fèi)用，攤?cè)氲罔F一期工程建設(shè)成本中，其余的轉(zhuǎn)出成本。向下屬公司收取管理費(fèi) 1463.69 萬元，造成試運(yùn)營(yíng)收支差額核算不實(shí)。2005 年 1 月至 2006

36、年 5 月， 地鐵公司以收取 “總部管理費(fèi) ”的名義向資源、 運(yùn)營(yíng)兩分公司共攤派收取了管理費(fèi) 1463.69 萬元，并沖減了地鐵一期工程的建設(shè)單位管理費(fèi)科目，造成 “試運(yùn)營(yíng)收支差額”增加和 “建設(shè)單位管理費(fèi) ”減少，不利于監(jiān)督和控制建設(shè)單位管理費(fèi)的開支水平。建設(shè)單位應(yīng)做相應(yīng)調(diào)賬處理。（ 六 ） 福利費(fèi)賬外核算，造成漏繳個(gè)人所得稅。2001 年至 2006 年間，地鐵公司將提取的職工福利費(fèi) 3652.13 萬元?jiǎng)潛艿降罔F公司工會(huì)賬戶進(jìn)行專項(xiàng)管理， 由工會(huì)策劃并執(zhí)行福利費(fèi)的使用， 主要用于職工節(jié)日補(bǔ)貼， 職工困難補(bǔ)助、 職工醫(yī)療費(fèi)用的支出等， 職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)核算在公司賬外進(jìn)行，不符合中華人民共和

37、國(guó)會(huì)計(jì)法第十六條 “各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、 核算， 不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算” 的規(guī)定，以上問題地鐵公司已經(jīng)做轉(zhuǎn)回處理。 依據(jù) 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 第二條以及第八條的規(guī)定，地鐵公司發(fā)放給員工的補(bǔ)貼、 過節(jié)費(fèi)等共計(jì)2919.87 萬元應(yīng)納入員工薪酬總額，繳納個(gè)人所得稅。地鐵公司應(yīng)該盡快清理，向稅務(wù)部門補(bǔ)繳應(yīng)繳未繳的稅款。（ 七 ） 部分合同管理不規(guī)范。建安工程和設(shè)備采購 合同內(nèi)容不規(guī)范 ，合同內(nèi)列入監(jiān)理設(shè)施、培訓(xùn)等費(fèi)用。經(jīng)審計(jì)，建安工程合同中包含了監(jiān)理設(shè)施費(fèi) （ 主要為車輛和辦公設(shè)施）1435.68萬元，上述費(fèi)

38、用按規(guī)定應(yīng)歸集在 “待攤投資 ”科目，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)單項(xiàng)工程，但地鐵公司將其列入建安和設(shè)備合同內(nèi)，直接計(jì)入 “建筑安裝工程投資”和 “設(shè)備投資 ” ，增加了工程直接建造成本， 也不利于監(jiān)督和控制待攤投資各項(xiàng)費(fèi)用的開支。 地鐵公司已根據(jù)審計(jì)意見整改了設(shè)備合同中包含的監(jiān)理設(shè)施費(fèi)，還應(yīng)調(diào)減 “建筑安裝工程投資” ，調(diào)增“待攤投資 ”。合同管理中出現(xiàn)重復(fù)簽訂合同或合同內(nèi)容重復(fù) 的問題。經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)地鐵一期設(shè)計(jì)總承包合同 （深地鐵合 （設(shè)）01） 包含有 2 所主變電站設(shè)計(jì)內(nèi)容， 后地鐵公司另行簽訂合同直接委托其他設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)， 但未扣除原合同包含的 404.00 萬元主變電站設(shè)計(jì)費(fèi)。 深圳地鐵一期工程設(shè)計(jì)

39、總承包合同補(bǔ)充合同（七）簽訂補(bǔ)充裝修擴(kuò)初設(shè)計(jì)費(fèi)500.00 萬元， 與原合同零星設(shè)計(jì)費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)備用金的使用重復(fù)。市民中心站1 號(hào)出入口改造工程設(shè)計(jì)另行簽訂合同委托實(shí)施，但在原總承包合同零星設(shè)計(jì)費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)備用金中仍然重復(fù)計(jì)價(jià)22.00 萬元。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的地鐵一期設(shè)計(jì)總承包合同結(jié)算重復(fù)金額926.00 萬元， 予以核減處理。地鐵一期施工監(jiān)理合同 （ 深地鐵合 （ 監(jiān)）03 及其補(bǔ)充合同 ） 中也存在類似問題。 產(chǎn)生上述問題的主要原因是合同內(nèi)容龐大復(fù)雜， 合同執(zhí)行周期長(zhǎng)， 合同補(bǔ)充變更內(nèi)容多，合同管理手段較落后。（ 八 ） 部分項(xiàng)目招標(biāo)準(zhǔn)備不充分。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，自動(dòng)售檢票系統(tǒng)（AFC）于1998年12月8日

40、發(fā)出中標(biāo)通知書，于 2001年12月6日才簽訂承包合同，因原投標(biāo)設(shè)備的關(guān)鍵部件改用進(jìn)口件、設(shè) 計(jì)客流量增加引起設(shè)備數(shù)量的增加、原設(shè)備功能升級(jí)造成設(shè)備單價(jià)提高等原因， 導(dǎo)致設(shè)備中標(biāo)價(jià)與合同價(jià)產(chǎn)生較大差異。中標(biāo)價(jià)為6568.44萬元，簽訂的合同價(jià)已變更為12530.16 萬元，超中標(biāo)價(jià)5961.72 萬元，超幅達(dá)90.76% 。雖 然該項(xiàng)目存在研發(fā)設(shè)計(jì)的特殊性，但招標(biāo)采購條件不成熟而倉促招標(biāo)增大了投資 控制和合同管理的難度。（九）工程變更管理存在不足。.存在工程變更審批時(shí)間較長(zhǎng)，未依相關(guān)規(guī)定及時(shí)備案的問題。地鐵工程技術(shù)復(fù)雜，重大變更需多次論證，客觀上使工程變更的內(nèi)部審批時(shí)間較 長(zhǎng)，但是工程變更審批

41、過程中議而不決的情況較為嚴(yán)重，存在重實(shí)施輕程序的現(xiàn)象。由于缺少或未嚴(yán)格執(zhí)行工程變更審批的剛性時(shí)間要求，使得工程變更審批從時(shí)間上處于非受控狀態(tài)。由于缺少工程變更督辦制度，在工程變更審批停滯后無 法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。如土建15A標(biāo)段車輛段小平臺(tái)房建工程基礎(chǔ) C10混凝土墊 層設(shè)計(jì)變更（SG15A-001/08/11/02）,變更金額僅53462.00 元，為審批環(huán)節(jié)最簡(jiǎn)單的變更，經(jīng)工程部審批即可實(shí)施。根據(jù)工程變更審批紀(jì)錄，承包商提出 工程變更時(shí)間為2002年11月15日，地鐵公司最終完成審批時(shí)間為 2007年 7月23日，審批時(shí)間將近5年。由于人員更換、工程變更手續(xù)辦理不及時(shí)等原 因，工程竣工驗(yàn)收后

42、部分工程變更仍然未完成審批程序，是部分工程結(jié)算辦理緩慢的重要原因。在地鐵一期工程建設(shè)過程中，地鐵公司未按規(guī)定辦理部分標(biāo)段的工程變更審計(jì)見 證備案手續(xù)，不符合深圳市政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例第三十條 在簽證工程內(nèi) 容和工程量發(fā)生時(shí)由建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位和市投資審計(jì)機(jī)構(gòu)共同確認(rèn)”的規(guī)定， 不利于投資控制。.由于前期工作存在不足，部分工程變更比例較高。經(jīng)統(tǒng)計(jì)地鐵一期工程土建34個(gè)標(biāo)段的工程結(jié)算情況，工程結(jié)算造價(jià)366981.20 萬元，工程變更金額19289.42 萬元，變更金額占結(jié)算造價(jià)的5.26% ,工程變 更總體控制較好。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分標(biāo)段工程變更比例較高，如土建 15標(biāo)段竹子 林車輛段土石方工程，

43、土建15E標(biāo)段車輛段小平臺(tái)環(huán)境景觀工程等工程變更金 額分別達(dá)到合同金額的56.75% 和50.25% ?？辈煸O(shè)計(jì)深度不足、使用功能確 定滯后、規(guī)劃條件變化是產(chǎn)生工程變更的重要原因。（十）工程管理中存在的其他問題。.部分標(biāo)段工程統(tǒng)籌存在缺陷。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，土建5標(biāo)段科學(xué)館站及大科區(qū)間土建工程因工程統(tǒng)籌不足，施工過 程中出入口、風(fēng)道位置發(fā)生變化，造成部分已完工程需要返工，產(chǎn)生直接工程損 失137.23萬元。在車輛段工程中因使用功能反復(fù)， 返工現(xiàn)象也較突出，產(chǎn)生了 一定的損失浪費(fèi)。導(dǎo)致上述問題既有地鐵公司內(nèi)部相關(guān)部門協(xié)調(diào)不足、信息溝通 不及時(shí)的原因，也有地鐵公司未嚴(yán)格遵守基本建設(shè)程序，在單項(xiàng)工程報(bào)建審批

44、手續(xù)不完備的情況下貿(mào)然開工建設(shè)的原因。.備品備件管理未達(dá)規(guī)范。在設(shè)備采購合同中列有備品備件，部分合同以暫定金額的形式規(guī)定了備品備件的 總價(jià)值，但無備品備件清單和單價(jià)，最終根據(jù)地鐵公司的實(shí)際需要確定備品備件 的種類和數(shù)量。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備采購合同備品備件價(jià)值的確認(rèn)程序不規(guī)范， 存在較大風(fēng)險(xiǎn)。如車輛采購合同(DT10-SB31/2001)備品備件1956.07 萬元、車輛采購合同補(bǔ)充協(xié)議(DT10-SB31/2001-BC01)備品備件521.42萬元均未列明備品備件名稱、數(shù)量和單價(jià)。經(jīng)查證該部分備品備件訂貨清單、 到貨清單和 移交清單，均列出了備品備件單價(jià)，但地鐵公司無法提供確認(rèn)單價(jià)的依據(jù)和審

45、批 程序。暫定金額部分備品備件實(shí)際成為單一來源采購， 但地鐵公司內(nèi)部針對(duì)性審 批程序不健全，該部分設(shè)備價(jià)值主要依賴設(shè)備承造商報(bào)價(jià)，存在較大控制風(fēng)險(xiǎn)。.存在未嚴(yán)格依照合同進(jìn)行工程管理的現(xiàn)象。經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)地鐵一期工程建設(shè)管理中存在忽視合同條款，片面依經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工程管理的情況。如土建20標(biāo)段少年宮站及市少區(qū)間工程，在招標(biāo)文件和合同中已 約定該工程基坑降水由承包商負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)施工，降水費(fèi)用按投標(biāo)價(jià)包干使用。但工程實(shí)施過程中，工程管理人員僅依據(jù) 按圖施工”的一般工程管理原則，違背合同 條款，要求承包商必須按照設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)的降水施工圖施工，引起承包商索賠，實(shí)際多支付降水費(fèi)用141.72萬元。四、審計(jì)建議(一)規(guī)范

46、會(huì)計(jì)核算制度，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。建議根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求， 規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度，提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。鑒于近中期地鐵公司不僅要負(fù) 責(zé)軌道交通建設(shè)工作，還要對(duì)地鐵運(yùn)營(yíng)進(jìn)行管理，為全面客觀地反映地鐵建設(shè)工 程的資金來源與占用情況，提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，建議地鐵公司單獨(dú)設(shè)置建設(shè)與 運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，分別適用國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。(二)優(yōu)化工程管理制度，提高工程管理效率。深圳地鐵二期工程已開工建設(shè)，建設(shè)任務(wù)異常繁重，工期壓力緊迫，質(zhì)量安全風(fēng) 險(xiǎn)加大，工程管理風(fēng)險(xiǎn)更高。為解決現(xiàn)階段工程管理制度設(shè)計(jì)復(fù)雜、 流程環(huán)節(jié)多、 責(zé)權(quán)不清、效率較低的問題

47、，應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任，明確權(quán)利，優(yōu)化工程管理程序。針對(duì) 工程變更管理中存在的問題，建議完善工程變更管理制度：.建立工程變更管理的分級(jí)控制制度，保持管理層次清晰 。由于地鐵公司重新 調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，采用項(xiàng)目公司管理模式，建議在地鐵公司和項(xiàng)目公司管理層 面上分別制定工程變更管理辦法，在統(tǒng)一的流程框架下，細(xì)化各管理層級(jí)的工作 目標(biāo)、責(zé)權(quán)和程序，實(shí)行分級(jí)管理，使工程變更管理辦法簡(jiǎn)潔、易于操作。.強(qiáng)化決策力，合理采用備案制提高決策效率。審計(jì)發(fā)現(xiàn)工程變更審批過程中 容易出現(xiàn)因各部門意見不統(tǒng)一、議而不決造成內(nèi)部協(xié)調(diào)時(shí)間過長(zhǎng)，拖延了變更審 批時(shí)間。因此，應(yīng)分解落實(shí)工程變更審批的崗位責(zé)任，各司其職，各負(fù)其責(zé)。根 據(jù)變

48、更分類對(duì)部分部門以備案制代替會(huì)簽制，減少審批環(huán)節(jié)。應(yīng)強(qiáng)化決策機(jī)制， 提高決策效率是加快工程變更審批的關(guān)鍵。建議建立分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將工程變 更申報(bào)、審批時(shí)限執(zhí)行情況納入考核，必要時(shí)可引入督辦制度，進(jìn)一步落實(shí)審批 時(shí)限。.簡(jiǎn)化地鐵公司與承包商的管理關(guān)系，完善工程變更的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制。承包商準(zhǔn)備工程變更資料不及時(shí)、不完整是影響工程變更審批時(shí)間的重要原因。 在準(zhǔn)備 工程變更依據(jù)性材料的過程中，承包商需設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和地鐵公司相關(guān)部 門的配合，協(xié)調(diào)效率較低。建議完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度，通過地鐵公司內(nèi)部程序完成 工程變更依據(jù)性材料的審批和準(zhǔn)備，向承包商提供完整的工程變更依據(jù)性文件， 有效縮短工程變更資料的準(zhǔn)備時(shí)間。.完善工程變更管理辦法。關(guān)于工程變更審批或備案程序和時(shí)限的要