地產(chǎn)股份有限公司風(fēng)險評估方法和標準模版

1、地產(chǎn)股份有限公司風(fēng)險評估方法和標準第一章 概述地產(chǎn)股份有限公司（以下簡稱“公司”）風(fēng)險評估就是對公司目標實現(xiàn)產(chǎn)生負面影響的因素進行判斷的過程。風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析兩個方面。第二章 風(fēng)險評估的范圍按照公司內(nèi)控體系分階段建設(shè)計劃，公司風(fēng)險評估現(xiàn)階段的范圍是：公司層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險，業(yè)務(wù)層面風(fēng)險主要針對財務(wù)風(fēng)險進行評估。第三章 風(fēng)險評估的基本程序和方法公司風(fēng)險評估主要經(jīng)過確立風(fēng)險管理理念和風(fēng)險接受程度、目標制定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險反應(yīng)等五個基本程序來進行。一、確立風(fēng)險管理理念和風(fēng)險接受程度確立公司風(fēng)險管理理念和風(fēng)險接受程度是公司進行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)。（一）風(fēng)險管理理念公司風(fēng)險管

2、理理念是公司如何認知整個經(jīng)營過程（從戰(zhàn)略制定和實施到企業(yè)日?；顒樱┲械娘L(fēng)險為特征的公司共有的信念和態(tài)度。公司的風(fēng)險管理理念反映出公司的價值，影響公司文化和經(jīng)營風(fēng)格，也會影響應(yīng)用公司風(fēng)險管理要素的方式，包括識別風(fēng)險的方式、可接受的風(fēng)險種類以及如何進行風(fēng)險管理。（二）風(fēng)險接受程度風(fēng)險接受程度是指公司在追求目標實現(xiàn)過程中愿意接受的風(fēng)險程度。它反映了企業(yè)風(fēng)險管理理念，反過來又影響企業(yè)文化和經(jīng)營風(fēng)格。在制定企業(yè)戰(zhàn)略時要對風(fēng)險接受程度加以考慮，同時，公司的風(fēng)險接受程度選擇也應(yīng)與制定的公司戰(zhàn)略相一致。一般來講，企業(yè)可將風(fēng)險接受程度分為三類：“高”、“中”或“低”。公司從定性角度考慮風(fēng)險接受程度，整體上講，公

3、司把風(fēng)險接受程度確定為“低”類，即公司在經(jīng)營管理過程中，采取謹慎的風(fēng)險管理態(tài)度，可以接受較低程度的風(fēng)險發(fā)生。公司的風(fēng)險接受程度選擇也與公司的風(fēng)險管理理念保持一致。二、目標制定目標制定是風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險對策的前提。公司必須首先制定目標，在此之后，才能識別和評估影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險并且采取必要的行動對這些風(fēng)險實施控制。公司目標包括四個方面：戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、合規(guī)性目標和財務(wù)報告目標。目標的確定必須符合國家的法律法規(guī)和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，符合公司戰(zhàn)略發(fā)展計劃，符合上市地證券監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定。（一）戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標是公司高層次的目標，體現(xiàn)了公司的長遠發(fā)展目標和方向。（二）經(jīng)營目標經(jīng)營目標是關(guān)于公司經(jīng)營

4、的效果和效率，包括業(yè)績和利潤性目標以及公司生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)進行的資源保障等。制定符合實際的經(jīng)營目標是保證戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的要求。如：年度投資計劃、銷售目標、新項目開發(fā)計劃、利潤目標等。同時，公司也應(yīng)考慮經(jīng)營目標是否會對財務(wù)報告產(chǎn)生影響，并予以重點關(guān)注。（三）財務(wù)報告目標報告目標是關(guān)于編制可靠的報告，包括內(nèi)部和外部報告目標，可能涉及財務(wù)和非財務(wù)信息。公司確立的報告目標是：為公司管理層提供準確、完整的經(jīng)營管理信息，為對外披露提供真實、準確、完整、及時的財務(wù)會計報告及其相關(guān)資料。（四）合規(guī)性目標公司必須遵守中國法律法規(guī)，而且采取必要的具體行動。各種適用的法律法規(guī)確立了公司融入其合規(guī)性目標的最低的行為準則。三

5、、風(fēng)險識別風(fēng)險識別就是識別可能阻礙實現(xiàn)公司目標、阻礙公司創(chuàng)造價值或侵蝕現(xiàn)有價值的因素。風(fēng)險識別的主要方法：（一）小組討論：組織具有一定經(jīng)驗的風(fēng)險管理人員，分成若干個小組，對相關(guān)流程的風(fēng)險進行集中講論。在分組時，盡可能考慮各小組人員構(gòu)成使之具有一定的廣泛性。討論中，小組成員充分發(fā)表意見，確保被識別的風(fēng)險全面、準確。同時，在進行小組討論前，可通過發(fā)放風(fēng)險調(diào)查表等形式向相關(guān)管理部門或所屬單位收集在日常經(jīng)營管理活動中，與風(fēng)險識別的相關(guān)情況、建議和意見。（二）訪談法：組織一到兩名有一定經(jīng)驗的風(fēng)險管理人員，編成訪談小組，對相關(guān)部門熟悉業(yè)務(wù)流程的管理人員進行面對面的訪談。在訪談之前要制定詳細的訪談計劃，列出

6、與風(fēng)險相關(guān)的若干訪談提問題目。同時，也要避免訪談人員對受訪對象的影響，盡可能地讓受訪人員獨立發(fā)表意見。（三）問卷調(diào)查法：編制一套風(fēng)險調(diào)查問卷，采取單項或多項選擇的方式，向相關(guān)管理人員或責任人員通過問卷調(diào)查，詢問相關(guān)流程的風(fēng)險，在對問卷調(diào)查結(jié)果進行統(tǒng)計后，分析確定相關(guān)風(fēng)險。（四）案例分析法：組織風(fēng)險管理人員和業(yè)務(wù)部門管理人員對相關(guān)業(yè)務(wù)流程發(fā)生的管理行為遠離目標的失敗案例進行分析。通過對失敗案例的教訓(xùn)進行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險。如：對某公司發(fā)生的銀行承兌匯票被盜這一案例進行分析，發(fā)現(xiàn)該公司由于沒有及時對銀行承兌匯票進行盤點，出納人員盜竊銀行承兌匯票進行貼現(xiàn)并套取大量現(xiàn)金出逃，可以發(fā)現(xiàn)銀行承兌匯票

7、存在被盜竊的風(fēng)險、存在被套取現(xiàn)金的風(fēng)險等。（五）參考專業(yè)機構(gòu)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。以中介機構(gòu)提供的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和相關(guān)專家的討論結(jié)果為參考，結(jié)合公司實際識別風(fēng)險。（六）征求專家意見。對風(fēng)險進行初步識別后，可通過召開座談會、評審會等形式將風(fēng)險數(shù)據(jù)庫初稿向有關(guān)專家、學(xué)者（如：財務(wù)、投資管理、金融、法律、環(huán)保等方面）征求意見，經(jīng)過充分討論后對風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進行修改、完善。四、風(fēng)險分析風(fēng)險識別后，公司對風(fēng)險進行分析，分析的目的是確定識別出的風(fēng)險哪些應(yīng)該引起我們的關(guān)注，哪些風(fēng)險我們可以不予關(guān)注。對于那些發(fā)生可能性較低且潛在影響程度很小的風(fēng)險我們一般不予關(guān)注，對于那些發(fā)生可能性較高且具有重大潛在影響的風(fēng)險，我們則需要給予

8、更多的關(guān)注。風(fēng)險分析主要從風(fēng)險發(fā)生的可能性和對公司目標的影響程度兩個角度來分析。風(fēng)險分析方法一般采用定性和定量方法組合而成。在風(fēng)險分析不適宜采取定量分析的情況下，或者用于定量分析所需要的足夠可信的數(shù)據(jù)無法獲得，或者獲取成本很高時，公司通常使用定性分析法。（一）可能性分析可能性分析是指假定不采取任何措施去影響經(jīng)營管理進程的情況下，將會發(fā)生風(fēng)險的概率大小的分析。風(fēng)險發(fā)生的可能性劃分標準：一般來講，如果能夠判斷相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的概率大于0但小于或等于5%，我們確定為風(fēng)險“極小可能發(fā)生”。如果風(fēng)險發(fā)生的概率大于5但小于或等于50，我們確定為風(fēng)險“可能發(fā)生”。如果風(fēng)險發(fā)生的概率大于50但小于或等于95，我們

9、確定為風(fēng)險“很可能發(fā)生”。如果風(fēng)險發(fā)生的概率大于95但小于100，我們確定為風(fēng)險“基本確定發(fā)生”。對于風(fēng)險發(fā)生的概率的估計，一般考慮以下因素：1、與風(fēng)險相關(guān)的資產(chǎn)的變現(xiàn)能力（主要指變現(xiàn)難易程度），如果資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，則風(fēng)險發(fā)生的概率就高，反之，風(fēng)險發(fā)生的概率就低。2、經(jīng)營管理中人工參與的程度，凡是人工參與程度越高，而自動化程度越低，則風(fēng)險發(fā)生的概率就越高，反之，風(fēng)險發(fā)生的概率就低。3、經(jīng)營管理中是否涉及大量的、繁雜的人工計算。凡是涉及大量的、繁雜的人工計算，風(fēng)險發(fā)生的概率就高，反之，風(fēng)險發(fā)生的概率就低。（二）影響程度分析風(fēng)險分析中，除了進行風(fēng)險發(fā)生可能性分析外，還要對風(fēng)險影響程度進行分析。風(fēng)

10、險影響程度分析主要指風(fēng)險對目標實現(xiàn)的負面影響程度，影響程度一般分為：“大”和“小”兩類。當然，風(fēng)險影響程度是相對某一個既定目標而言的，所以在進行影響程度分析前，必須明確風(fēng)險分析相對應(yīng)的目標是什么，可能存在對經(jīng)營目標沒有影響或影響很小，但對于報告目標影響程度就大的情況。1、定性分析：如果風(fēng)險對于目標的實現(xiàn)，將會產(chǎn)生直接的、決定性的影響，就屬于風(fēng)險影響程度“大”，如：財務(wù)會計報告未經(jīng)過有效的審核，將會對報告的真實性和準確性產(chǎn)生直接的、決定性的影響，因此，該項風(fēng)險被認定為影響程度“大”。反之，如果風(fēng)險對于目標的實現(xiàn)，只是產(chǎn)生間接、非決定性的影響，就屬于風(fēng)險影響程度“小”，如：沒有定期維修機器設(shè)備，對

11、于財務(wù)會計報告的真實性、準確性只會產(chǎn)生間接的、非決定性的影響，因此，該項風(fēng)險屬于影響程度“小”。2、定量分析：在風(fēng)險影響程度分析中，除運用定性分析外，還可運用定量分析。方法舉例：（1）根據(jù)風(fēng)險相關(guān)的資產(chǎn)或負債總額占總資產(chǎn)額的比例。一般認為，如果這一比例達到或超過1%的，該項風(fēng)險被認定為影響程度“大”。反之，低于1%的，該項風(fēng)險被認定為影響程度“小”。（2）根據(jù)風(fēng)險相關(guān)的收支對稅前利潤的影響。按照風(fēng)險相關(guān)的收入或支出（含損失）占稅前利潤的比例來判斷，一般認為，如果這一比例達到或超過了5%的，該項風(fēng)險被認定為影響程度“大”。反之，低于5%的，該項風(fēng)險被認定為影響程度“小”。（3）根據(jù)風(fēng)險對資本市場

12、股價的影響。按照風(fēng)險可能產(chǎn)生的對資本市場股價的影響的比例來判斷。一般認為，如果風(fēng)險發(fā)生，影響股價下跌達到或超過了5%的，該項風(fēng)險被認定為影響程度“大”。反之，低于5%的，該項風(fēng)險被認定為影響程度“小”。（三）重要風(fēng)險與一般風(fēng)險的判斷：公司經(jīng)過上述風(fēng)險分析后，應(yīng)當確認哪些風(fēng)險應(yīng)當引起重視、哪些風(fēng)險予以一般關(guān)注，對于需要重視的風(fēng)險，再進一步劃分，分別確認為“重要風(fēng)險”與“一般風(fēng)險”，從而為風(fēng)險對策奠定基礎(chǔ)。風(fēng)險的重要程度的判斷主要根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度來確定的。判斷標準：1、如果風(fēng)險發(fā)生的可能性屬于“極小可能發(fā)生”的，該風(fēng)險就可不被關(guān)注。2、如果風(fēng)險發(fā)生的可能性高于或等于“可能發(fā)生”，且風(fēng)

13、險的影響程度小，就將該類風(fēng)險確定為一般風(fēng)險。3、如果風(fēng)險發(fā)生的可能性等于或高于“風(fēng)險可能發(fā)生”，且風(fēng)險的影響程度大，就將該類風(fēng)險確定為重要風(fēng)險。五、風(fēng)險對策公司在進行風(fēng)險分析后，應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險發(fā)生的原因選擇風(fēng)險應(yīng)對方案：規(guī)避風(fēng)險、接受風(fēng)險、減少風(fēng)險或分擔風(fēng)險。（一）規(guī)避風(fēng)險：退出產(chǎn)生風(fēng)險的各種活動。規(guī)避風(fēng)險的例子可能有停止向一個新的地理區(qū)域市場擴大業(yè)務(wù)，或者出售公司的一個分支。（二）減少風(fēng)險：采取行動減少風(fēng)險的可能性或降低風(fēng)險影響程度或兩者同時降低。減少風(fēng)險一般涉及大量的日常經(jīng)營決策。（三）分擔風(fēng)險：通過將風(fēng)險轉(zhuǎn)移或者分擔部分風(fēng)險來減少風(fēng)險的可能性和影響。常見的方法包括購買保險

14、產(chǎn)品、實施期貨的套期保值交易或者將某一活動外包。（四）接受風(fēng)險：不采取任何行動去影響風(fēng)險的可能性或影響。風(fēng)險分析后，確定風(fēng)險應(yīng)對方案時，公司應(yīng)考慮以下因素：1、風(fēng)險應(yīng)對方案對風(fēng)險可能性和風(fēng)險程度的影響，風(fēng)險應(yīng)對方案是否與公司的風(fēng)險容忍度一致。2、對方案的成本與收益比較。3、對方案中可能的機遇與相關(guān)的風(fēng)險進行比較。4、充分考慮多種風(fēng)險應(yīng)對方案的組合。第四章 公司層面的風(fēng)險評估一、職責分工公司層面的風(fēng)險評估由公司內(nèi)控項目組牽頭，公司相關(guān)管理部門（如總經(jīng)理辦公會、工程部、資金管理部、風(fēng)險控制部、證券部等）分別按照各自的職責范圍，配合內(nèi)控項目組開展公司層面的風(fēng)險評估。所屬全資、控股及有實際控制權(quán)的公司

15、（以下簡稱“所屬企業(yè)”）不單獨進行公司層面的風(fēng)險評估。二、公司層面的風(fēng)險評估基本程序和步驟（一）內(nèi)控項目組提出公司層面的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫草案，完成公司層面風(fēng)險的初步識別。（二）公司相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)控項目組提出的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫草案，按照各自的職責分工范圍，結(jié)合公司戰(zhàn)略目標、中長期發(fā)展規(guī)劃、公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀和公司面臨的內(nèi)外部諸多因素，對公司層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進行修改、完善，完成公司層面風(fēng)險的識別。（三）內(nèi)控項目組和相關(guān)管理部門分別對公司層面的風(fēng)險進行分析（包括可能性和影響程度兩方面）。（四）確定公司層面風(fēng)險的反應(yīng)方案。在對公司層面的風(fēng)險進行分析后，由內(nèi)控項目組和相關(guān)管理部門共同參與，逐項確定相關(guān)風(fēng)險的反應(yīng)方案

16、（規(guī)避風(fēng)險、接受風(fēng)險、減少風(fēng)險或分擔風(fēng)險）。在評估過程中，內(nèi)控項目組和相關(guān)管理部門可以向公司法律顧問、中介機構(gòu)、有關(guān)專業(yè)人員等外部單位和人員進行咨詢。（五）內(nèi)控項目組綜合相關(guān)管理部門的意見，形成公司層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。三、公司層面的風(fēng)險評估關(guān)注的主要因素公司層面的風(fēng)險評估，主要從公司整體角度出發(fā)，從公司外部和內(nèi)部兩個方面，關(guān)注影響公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)、具有全局性等方面的因素。（一）外部因素主要包括：1、國家宏觀調(diào)控政策變化；2、國民經(jīng)濟發(fā)展周期及房地產(chǎn)價格調(diào)整；3、外部競爭；4、土地風(fēng)險；5、自然災(zāi)害；6、資金籌措風(fēng)險。（二）內(nèi)部因素主要包括：1、公司迅速擴展及跨地區(qū)開展業(yè)務(wù)；2、員工的素質(zhì)和培訓(xùn)、激

17、勵的方法；3、現(xiàn)金流不足；4、董事會或?qū)徲嬑瘑T會無法有效履行其職責；5、償債風(fēng)險；6、投資項目管理風(fēng)險；7、大股東控制公司經(jīng)營政策風(fēng)險。第五章 財務(wù)風(fēng)險評估按照公司內(nèi)控分階段建設(shè)計劃，財務(wù)風(fēng)險評估是現(xiàn)階段公司在業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估優(yōu)先開展的工作。一、財務(wù)風(fēng)險的范圍財務(wù)風(fēng)險包括：財務(wù)報告失真風(fēng)險、資產(chǎn)安全受到威脅風(fēng)險和舞弊風(fēng)險。（一）財務(wù)報告失真風(fēng)險。沒有完全按照相關(guān)會計準則、會計制度的規(guī)定組織會計核算和編制財務(wù)會計報告，沒有按規(guī)定披露相關(guān)信息，導(dǎo)致財務(wù)會計報告和信息披露不完整、不準確、不及時。如：賬實賬表不符、資產(chǎn)和負債不真實、虛假利潤等。（二）資產(chǎn)安全受到威脅風(fēng)險。沒有建立或?qū)嵤┫嚓P(guān)資產(chǎn)管理制度

18、，導(dǎo)致公司的資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、有價證券和其他資產(chǎn)的使用價值和變現(xiàn)能力的降低或消失。如：貨幣資金被挪用、存貨毀損被盜、未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)處置等。（三）舞弊風(fēng)險。以故意的行為獲得不公平或非正當?shù)氖找?。如：編造偽造財?wù)會計報告、偽造篡改報銷單據(jù)貪污侵占公司資產(chǎn)等。二、財務(wù)風(fēng)險評估主要方法和標準公司作為上市公司，實現(xiàn)財務(wù)報告目標不僅是滿足公司自身發(fā)展的需要，也是上市地法律監(jiān)管要求。公司財務(wù)會計報告目標是：為公司管理層提供準確、完整的財務(wù)管理信息，為對外披露提供真實、準確、完整、及時的財務(wù)會計報告，滿足上市地法律法規(guī)對財務(wù)會計報告的報送要求。為了實現(xiàn)上述目標，自然會面臨許多風(fēng)險，如何識別財務(wù)風(fēng)險呢？我們從財

19、務(wù)報告入手，從財務(wù)報告中分析重要會計科目和披露事項，然后通過重要會計科目和披露事項確定重要業(yè)務(wù)流程，從而確定財務(wù)風(fēng)險分析的流程范圍。通過確定財務(wù)報表認定，為財務(wù)風(fēng)險評估確定重點。因此，為了確保財務(wù)風(fēng)險評估的完整性和準確性，在進行財務(wù)風(fēng)險評估時，除遵從本辦法第三款規(guī)定的基本程序和方法外，還應(yīng)當：確定重要會計科目和披露事項、確定重要業(yè)務(wù)流程、財務(wù)報表認定、重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險評估、重要業(yè)務(wù)單位的確定。分述如下：（一）確定重要會計科目和披露事項重要會計科目和披露事項的確認標準和方法：在確定重要會計科目時，內(nèi)控項目組從定量和定性兩個方面來判斷公司財務(wù)報告相關(guān)會計科目是否為重要會計科目。1、定量標準公司一般

20、選擇合并財務(wù)報表稅前利潤的5%作為確認重要會計科目的定量標準。但為了保證重要會計科目不被遺漏，內(nèi)控項目組在初次確認重要會計科目時，將這個指標降低50%作為判定標準，即按稅前利潤的2.5%作為重要會計科目確認的定量標準。2、定性標準通?？紤]的定性因素包括：（1）會計科目核算的業(yè)務(wù)存在較大的錯誤和舞弊的可能性。（2）會計科目核算的業(yè)務(wù)所包含的交易數(shù)量、復(fù)雜程度和類似程度。（3）會計科目相關(guān)的交易事項本身具有較強的經(jīng)營風(fēng)險，可能存在重大的財產(chǎn)損失。（4）會計科目核算的內(nèi)容存在較強的會計估計和人為判斷，會計科目確認記錄金額具有一定的不確定性。（5）存在與或有負債相關(guān)的、存在潛在損失和支付風(fēng)險。（6）相

21、關(guān)賬務(wù)處理的確認、金額計算較復(fù)雜。（7）會計科目核算內(nèi)容是否包含大量的關(guān)聯(lián)交易。3、財務(wù)報告中，所有的披露事項均屬于重要的。（二）確定重要業(yè)務(wù)流程在完成重要的會計科目和披露事項的確定后，通過會計科目和披露事項核算、反映的內(nèi)容與相關(guān)流程的關(guān)聯(lián)性，確定重要業(yè)務(wù)流程，作為財務(wù)風(fēng)險評估的對象。（三）財務(wù)報表認定財務(wù)報表認定，是公司確定相關(guān)會計科目和披露事項公允反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一個聲明，是公司財務(wù)報表達到公允反映的一個判斷標準，也是公司財務(wù)報表發(fā)生潛在錯報的主要原因。公司在財務(wù)報表認定方面，主要關(guān)注了以下五個方面的認定：1、存在與發(fā)生：確認公司的資產(chǎn)或負債在期末是否存在，入賬的交易在某期限內(nèi)是否

22、已發(fā)生。2、完整性：確認公司所有應(yīng)在報表中呈報的交易和賬戶都已按規(guī)定包括在報表中。3、估價與分攤：確認公司資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用和利潤都按會計準則的要求計入財務(wù)報表中。4、權(quán)利與義務(wù)：確認公司在某個日期，資產(chǎn)是公司的權(quán)利以及負債是公司的義務(wù)。5、表達與披露：確認財務(wù)報表各科目的歸類、描述和披露符合會計準則的要求。（四）對重要業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估在完成上述工作后，可以對重要業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估（包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析），并最終形成公司業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。（五）重要業(yè)務(wù)單位的確定 重要業(yè)務(wù)單位由于其財務(wù)報告中的資產(chǎn)、負債、收入、收支和利潤等指標，占公司相關(guān)指標的大部分權(quán)重，重要業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險水平在很大程度上反映了整個公司的風(fēng)險現(xiàn)狀，對重要業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險評估以及確定與之相適應(yīng)的控制是十分重要的。重要業(yè)務(wù)單位的確定辦法和標準：1、公司