00160審計(jì)考點(diǎn)匯總

1、00160審計(jì)考點(diǎn)匯總第一章簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)晨歷程的啟示試述審計(jì)獨(dú)立性的三個(gè)方面的主要表現(xiàn)第二章獨(dú)立性或有收費(fèi)第三章審計(jì)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任簡(jiǎn)述質(zhì)量控制制度的目的試論述在鑒證業(yè)務(wù)中,適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備什么樣的特征?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過失與欺詐會(huì)使其承擔(dān)什么法律責(zé)任?如何防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任?第四章審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)約定書具體審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)質(zhì)性程序簡(jiǎn)述認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容簡(jiǎn)述重要性的定義簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容試述初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的要求第五章審計(jì)證據(jù)內(nèi)部證據(jù)審計(jì)工作底稿簡(jiǎn)述實(shí)施控制測(cè)試的目的并

2、說明在什么情形下控制測(cè)試是必要的簡(jiǎn)述審計(jì)檔案的類別和審計(jì)工作底稿的保存期限簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿實(shí)現(xiàn)的目的試述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系第六章內(nèi)部控制特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性程序簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的局限性試述在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素第七章注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)正在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施審計(jì)，簡(jiǎn)要回答兩者審計(jì)認(rèn)定的具體內(nèi)容簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序試述壞賬準(zhǔn)備常用的實(shí)質(zhì)性程序試述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)試述銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第八章簡(jiǎn)述檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)試述應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序第九章簡(jiǎn)述存貨的審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)述存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序簡(jiǎn)述審查

3、銀行借款的真實(shí)性簡(jiǎn)述審查借款業(yè)務(wù)的合法性第十章簡(jiǎn)述庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)述銀行存款的審計(jì)目標(biāo)第十一章審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告無法表示意見簡(jiǎn)述無保留意見的內(nèi)容簡(jiǎn)述出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的條件簡(jiǎn)述出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的總體條件審計(jì)學(xué)第一章1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容 （6點(diǎn)）正確答案(1)審計(jì)方式是受托審計(jì)(2)審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(3)審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)是根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見(4)審計(jì)實(shí)施手段是由中介組織-會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行,有償審計(jì)(5)審計(jì)的獨(dú)立性是雙向獨(dú)立,即獨(dú)立于第三關(guān)系人(審計(jì)委托人)又獨(dú)立于第二關(guān)系人(被審計(jì)單位)(6)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)

4、計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（方式、目標(biāo)、監(jiān)督性質(zhì)、實(shí)施手段、獨(dú)立性、標(biāo)準(zhǔn)）2.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容 （5點(diǎn)）正確答案(1)審計(jì)方式是自行安排施行;(2)審計(jì)目標(biāo)是主要檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等,提出各項(xiàng)改進(jìn)措施(3)審計(jì)的獨(dú)立性是與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立;(4)審計(jì)職責(zé)和作用是對(duì)外不起鑒證作用,并對(duì)外界保密(5)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示正確答案(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離:(2)注會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征4.試述審計(jì)獨(dú)立性的三個(gè)方面的主要表現(xiàn)

5、正確答案審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面(1)機(jī)構(gòu)獨(dú)立:審計(jì)機(jī)構(gòu)不受制于其他部門和單位(2)業(yè)務(wù)工作獨(dú)立:審計(jì)工作不受干涉,應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定;審計(jì)人員自覺抵制干擾:對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論(3)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立:保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ):第二章1.獨(dú)立性正確答案獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓,它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立2.或有收費(fèi)正確答案是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件:第三章1.審計(jì)準(zhǔn)則正確答案審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)2.鑒證業(yè)務(wù)正確答案鑒證業(yè)務(wù)是指注會(huì)

6、計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù):3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任正確答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，是指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成傷害,按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果:4.簡(jiǎn)述質(zhì)量控制制度的目的正確答案(1)合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定(2)合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告5.試論述在鑒證業(yè)務(wù)中,適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備什么樣的特征?正確答案適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備以下特征相關(guān)性:有助

7、于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策:完整性:不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素;當(dāng)涉及列報(bào)時(shí),還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)。可靠性:能夠使能力相近的注會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中,對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量:中立性:有助于得出無偏向的結(jié)論,不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益,而使另一利益集團(tuán)受損可理解性:有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論:6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過失與欺詐會(huì)使其承擔(dān)什么法律責(zé)任?如何防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任?正確答案注研會(huì)計(jì)師的違約、過失與欺詐可能會(huì)使其承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任:如何防范(1)完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī):(2)注會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的

8、要求:(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度(4)審慎選擇被審計(jì)單位(5)深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)(7)聘請(qǐng)熟悉注會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師第四章審計(jì)目標(biāo)正確答案審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)正確答案財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見審計(jì)程序正確答案審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書正確答案審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托矣系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的

9、書面協(xié)議:具體審計(jì)計(jì)劃正硝答案具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的,對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明計(jì)劃審計(jì)工作正確答案計(jì)劃審計(jì)工作是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo),在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排,即制定審計(jì)計(jì)劃:實(shí)質(zhì)性程序正確答案實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序:簡(jiǎn)述認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系正確答案認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素均作出了認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作就是要通過審查工作來確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要

10、內(nèi)容正確答案(1)接受業(yè)務(wù)委托(2)計(jì)劃審計(jì)工作(3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(4)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序(5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)述重要性的定義正確答案(1)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的(2)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策:在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,經(jīng)常會(huì)運(yùn)用到下列審計(jì)程序:獲取管理層聲明,穿行測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序,控制測(cè)試,制定總體策略與具體審計(jì)計(jì)劃要求按財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能執(zhí)行的先后順序正確排序,簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容正確答案(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能執(zhí)行的先后順

11、序:制定總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃、穿行測(cè)試、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、獲取管理層聲明:(2)實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容:對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序:試述初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的要求正確答案1)確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力(2)確定不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況(3)確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解第五章審計(jì)證據(jù)正確答案審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息,包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息:內(nèi)部證據(jù)正確答案是由被審計(jì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù),如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記

12、錄,管理展的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件:審計(jì)工作底稿正確答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄,審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體:簡(jiǎn)述實(shí)施控制測(cè)試的目的并說明在什么情形下控制測(cè)試是必要的正確答案實(shí)施控制測(cè)試的目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性,從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。當(dāng)存在下列情形之一時(shí),控制測(cè)試是必要的在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行時(shí)有效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次

13、充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù):簡(jiǎn)述審計(jì)檔案的類別和審計(jì)工作底稿的保存期限正確答案(1)永久性檔案:指記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定,具有長(zhǎng)期使用價(jià)值的，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案:當(dāng)期檔案:指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止之日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年 在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢除審計(jì)工作底稿。簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿實(shí)現(xiàn)的目的正確答案(1

14、)使審計(jì)工作度稿清晰地顯示其生成、修改以及復(fù)核的時(shí)間和人員(2)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí),保護(hù)信息的完整性和安全性;(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿(4)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)必履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。試述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系正確答案(1)充分性與適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征,兩者缺一不可:(2)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性:審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少(3)盡管審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相關(guān)但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的

15、缺陷:第六章內(nèi)部控制正確答案被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。特別風(fēng)險(xiǎn)正確答案作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些通常簡(jiǎn)稱為特別風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序正確答案指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的局限性。正確答案（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。試述在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

16、師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。正確答案（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度；（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào)，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別；（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響；（5）是否擬獲取審計(jì)證據(jù)確定內(nèi)部控制有效性。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序就必須包括控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性程序就會(huì)受控制測(cè)試結(jié)果的影響。第七章注

17、冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)正在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施審計(jì)，簡(jiǎn)要回答兩者審計(jì)認(rèn)定的具體內(nèi)容。正確答案應(yīng)收賬款的審計(jì)認(rèn)定有：權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⒋嬖?、完整性。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)認(rèn)定為：準(zhǔn)確性、截止、分類、發(fā)生、完整性。簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。正確答案（1）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；（2）檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；（3）檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；（4）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；（5）確定已收回的應(yīng)收賬款金額（核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、銷售發(fā)票等)；（6）對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；（7）檢查壞賬的確認(rèn)和處理；（8）抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；（9）檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；（10

18、）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；（11）確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)。簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。正確答案（1）本期與上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；（2）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率；（3）比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況；（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析；（5）根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入比較。試述壞賬準(zhǔn)備常用的實(shí)質(zhì)性程序。正確答案（1）取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；（2）將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)

19、生額核對(duì)相符；（3）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（4）實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；（5）檢查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款；（6）檢查函證結(jié)果（7）實(shí)施分析程序。通過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例和以前期間的相關(guān)比例進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性（8）確定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。試述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。正確答案1、接受顧客訂單 2、批準(zhǔn)賒銷信用 3、按銷售單供貨4、按銷售單裝運(yùn)貨物 5、向顧客開具賬單 6、記錄銷售7、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 8、注銷壞賬9

20、、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣和折讓 10、提取壞賬準(zhǔn)備試述銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。正確答案（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 （2）正確的授權(quán)審批 （3）充分的憑證和記錄（4）憑證的預(yù)先編號(hào) （5）按月寄出對(duì)賬單 （6）內(nèi)部核查程序第八章簡(jiǎn)述檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。正確答案（1）對(duì)外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定；（2）對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，尚需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件；（3）對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃；（4）對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等；（5）對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還

21、應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)。試述應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。正確答案（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序。（3）函證應(yīng)付賬款。一般應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則進(jìn)行函證。（4）查找未入賬的應(yīng)付賬款。防止低估負(fù)債，應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無故意漏記應(yīng)付賬款的行為。例如：結(jié)合存貨監(jiān)盤、確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確等。（5）從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查入賬金額，待實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。（6）從

22、訂貨單或驗(yàn)收單出發(fā)，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查是否所有發(fā)生的業(yè)務(wù)都已經(jīng)正確記賬。（7）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額。（8）檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，作出記錄，注意其是否可能無需支付。（9）關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方賬款。（10）用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（11）驗(yàn)明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款” “預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。第九章簡(jiǎn)述存貨的審計(jì)目標(biāo)。正確答案（1）審查和評(píng)價(jià)存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；（2）確定存貨是否存在，是否歸被審計(jì)單位所擁有；（3）確定存貨增減變

23、動(dòng)的記錄是否正確，存貨的計(jì)量和計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；（4）確定存貨入庫與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；（5）確定存貨期末余額是否正確；（6）確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。簡(jiǎn)述存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序。正確答案（1）核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)是否相符；（2）存貨的分析性復(fù)核：簡(jiǎn)單比較法、比率分析法；（3）存貨監(jiān)盤；（4）存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試；（5）審查存貨所有權(quán)。簡(jiǎn)述審查銀行借款的真實(shí)性。正確答案（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行借款真實(shí)性的審查，主要采取函證的方法。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行或其他金額機(jī)構(gòu)函證時(shí)，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內(nèi)容。（3）詢證函可以主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制寄發(fā)，也可由被審計(jì)單位代

24、為編制，但必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將收到的詢證函與被審計(jì)單位銀行借款明細(xì)賬及總賬進(jìn)行核對(duì)。簡(jiǎn)述審查借款業(yè)務(wù)的合法性。正確答案（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查被審計(jì)單位管理層或上級(jí)主管機(jī)關(guān)關(guān)于借款業(yè)務(wù)的授權(quán)；（2）審查被審計(jì)單位與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同、協(xié)議，通過對(duì)借款合同、借款協(xié)議的審查，了解被審計(jì)單位借款數(shù)額、時(shí)間、利率，還款日期等詳細(xì)情況。第十章簡(jiǎn)述庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)。正確答案（1）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；（2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏；（3）確定庫存現(xiàn)金余額是否正確；（4）確定庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。簡(jiǎn)述銀行存款的審計(jì)目標(biāo)。正確答案（1）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在，