會計基礎答疑-會計考試例題-解析

1、PAGE PAGE 8例如1. 下列經(jīng)濟濟業(yè)務的發(fā)發(fā)生不會使使會計等式式兩邊金額額發(fā)生變化化的有( A )。 A、收收到應收賬賬款存入銀銀行 B、從銀銀行取得借借款存人銀銀行 C、收收到投資者者以固定資資產所進行行的投資 D、以銀行存存款償還應應付賬款例如2. 企業(yè)收到到投資者追追加投資，款款項存入銀銀行，這項項業(yè)務使銀銀行存款增增加，同時所有有者權益增增加。例如3. 某企業(yè)資資產總額為為100萬萬元，當發(fā)發(fā)生下列三三筆業(yè)務后后，其資產產總額為（ B ）萬元。以銀行存存款購入低低值易耗品品20萬元元；以銀行存存款支付稅稅款滯納金金5萬元；收回外單單位欠款44萬元存入入銀行。 AA75 BB95

2、 C999 D1100例如4. 某企業(yè)月月初有流動動資產1220萬元。月內以銀銀行存款預預付購買材材料款155萬元，收收回應收賬賬款5萬元元存入銀行行，從銀行行提取現(xiàn)金金24萬元元，則月末末流動資產產為( D )。 A866元 BB1055萬元 C1110萬元 D1120萬元元例如5. 下列各項項中，可能能發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務類類型有( A.CC )。資產與負債債同時增加加，增加的的金額相等等 資產增加，同同時負債減減少，增減減的金額相相等 CC資產與與所有者權權益同時減減少，減少少的金額相相等 DD資產減減少，同時時所有者權權益增加，增增減的金額額相等例如6. 下列會計計事項中，不不會引起企企業(yè)

3、所有者者權益總額額發(fā)生變化化的是( A BB C )。 AA從凈利利潤中提取取盈余公積積 B用盈余公公積彌補虧虧損 CC用盈余余公積轉增增資本 D向投投資者分配配現(xiàn)金股利利例如7. 任何一項項經(jīng)濟業(yè)務務都不會破破壞會計等等式的平衡衡關系，只只會使資產產和權益總總額發(fā)生同同增或同減減的變化。（ XX ）；任何一項項經(jīng)濟業(yè)務務都會對會會計等式雙雙方產生雙雙重影響。( XX )例3“期期末余額期初余額額本期貸貸方發(fā)生額額本期借借方發(fā)生額額”這一等式式適用于下下列( ABD )賬戶戶。 A累累計折舊 B壞賬賬準備 C待待攤費用 DD資本公公積例4下列列賬戶中，借借方用來登登記其“本期減少少額”的有（

4、BBCD ） A預預付賬款 BB盈余公公積 C預預收賬款 D預提提費用（三）記賬賬規(guī)則：“有借必有有貸，借貸貸必相等?！?P500頁四、賬戶對對應關系：是指經(jīng)濟濟業(yè)務登記記過程中所所形成的有有關賬戶之之間的應借借應貸關系系，發(fā)生對對應關系的的賬戶叫做做對應賬戶戶。例如：與“應交稅金金”賬戶借方方發(fā)生對應應關系的賬賬戶可能有有（ A C D ）。 A銀銀行存款 BB盈余公公積 C應應付賬款 DD預付賬賬款再如，與“所得稅”賬戶的貸貸方發(fā)生對對于關系的的賬戶是（ 本年利利潤 ）賬戶。與“應交稅稅金”賬戶貸方方發(fā)生對應應關系的賬賬戶有：應應收賬款、主營業(yè)務務稅金及附附加、所得得稅、預收收賬款。五、會

5、計賬賬簿的格式和登記記方法（一）日記賬的的設置和登登記1現(xiàn)金日日記賬是專專門用來核核算和監(jiān)督督庫存現(xiàn)金金的特種日日記賬。由由出納人員員根據(jù)現(xiàn)金金收款憑證證、現(xiàn)金付付款憑證和和有關的銀銀行存款付付款憑證按按時間順序序逐日逐筆筆進行登記記。并逐日日結出余額額。銀行存存款日記賬賬是用來核核算和監(jiān)督督銀行存款款的特種日日記賬。也是由出納納人員根據(jù)據(jù)銀行存款款收款憑證證、銀行存存款付款憑憑證和有關關的現(xiàn)金付付款憑證按按時間先后后順序逐日日逐筆登記記，每日結結出存款余余額。（二）總總分類賬的的格式和登記記方法總分類賬一一般采用訂訂本式賬簿簿，最常用用的格式為三欄式，設有借方方、貸方和和余額三個個基本金額額

6、欄?？偡诸愘~的的登記依據(jù)據(jù)和登記方方法取決于于企業(yè)采用用的賬務處處理程序，既既可以根據(jù)據(jù)記賬憑證證逐筆登記記；也可以根據(jù)據(jù)經(jīng)過匯總總的科目匯匯總表或匯總記賬賬憑證登記記。（三）明細細分類賬的的格式和登記記方法不同類類型經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的明細細分類賬，可可根據(jù)管理需需要，依據(jù)據(jù)記賬憑證證、原始憑證證或匯總原始始憑證逐日日逐筆登記或或定期匯總總登記。固定資產產、債權、債務等明明細賬應逐逐日逐筆登登記；材料、庫存存商品收發(fā)發(fā)明細賬以以及收入、費用明細細賬既可以以逐筆登記記，也可以以定期匯總總登記。明細分類賬賬一般采用活活頁式或卡卡片式。其其賬頁格式式有：三欄欄式明細分分類賬：適用于只進進行金額核核算的賬戶

7、。如如：應收賬賬款、應付付賬款、應應交稅金等等往來結算算賬戶，以以及待攤費費用、預提提費用、實實收資本、資本公積積、盈余公公積等賬戶。多欄式式明細分類類賬：適用于成本本、費用類類或收入類類明細核算算。如：制造造費用、管管理費用明明細賬。數(shù)量金金額式明細細分類賬：適用于既既要進行金金額核算，又又需要進行行實物數(shù)量量核算的各各種財產物資的的明細分類類賬。如：材料、庫存存商品、低低值易耗品品、包裝物物等明細分類類賬。橫線登登記式明細細分類賬：適用于材材料采購業(yè)業(yè)務、應收收票據(jù)和一一次性備用用金業(yè)務。第七章賬務處理理程序一、賬務處處理程序：也稱為會會計核算組組織程序或或會計核算算形式，是是指憑證、賬簿

8、、報報表相互結合的方方式。二、賬務處理理程序的意意義11有利于規(guī)規(guī)范會計核核算組織工工作；2有利于保證會會計核算工工作質量；3有利于于提高會計計核算工作效效率；4有利于節(jié)節(jié)約會計核核算工作成成本；有利于發(fā)發(fā)揮會計核核算工作的的作用。三、賬務處處理程序設設計的基本本要求1應從本本單位的實實際情況出出發(fā)；應于保證證會計信息息質量為立立足點；應力求求降低會計計核算工作作的成本；應有有利于建立立會計工作作崗位責任任制。四、記賬憑憑證賬務處處理程序是最基基本的賬務務處理程序序1.特點點：直接根根據(jù)記賬憑憑證逐筆登登記總分類類賬。2.優(yōu)點：簡單明了了，易于理理解，便于于差對賬目目?？偡诸愵愘~可以較較詳細地

9、反反映經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的發(fā)生生情況。缺點：登記記總分類賬賬的工作量量較大。3適用于規(guī)規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務務較少且簡簡單的單位位。 五、匯總記記賬憑證賬賬務處理程程序1.特點點：先定期期將全部記記賬憑證按按收款憑證證、付款憑憑證和轉賬賬憑證分別別歸類編制制匯總記賬賬憑證，再再根據(jù)匯總總記賬憑證證登記總分分類賬。2.優(yōu)點：減輕了登登記總分類類賬的工作作量，便于了解解賬戶之間間的對應關關系，了解解經(jīng)濟業(yè)務務的來龍去去脈，又便便于核對賬賬目。缺點：按每每一貸方科科目編制匯匯總轉賬憑憑證，不利于會計計核算的日日常分工，并且當轉轉賬憑證較較多時，編編制匯總轉轉賬憑證的的工作量也也較大。3.適用于于規(guī)模較大大、經(jīng)濟

10、業(yè)務務較多，特別是收收、付款業(yè)業(yè)務多而轉轉賬業(yè)務較較少的單位位。另外，該賬賬務處理程程序下，平平時編制轉轉賬憑證時時，只能編編制“一借一貸貸”和“多借一貸貸”的會計分分錄。六、科目匯匯總表賬務務處理程序序 1.特點點：定期將將所有記賬賬憑證匯總總編制成科目匯總總表，然后后再根據(jù)科目目匯總表登登記總分類類賬。2.優(yōu)點：減輕了登登記總分類類賬的工作作，簡明易易懂，方便便易學，通過編制制科目匯總總表，對發(fā)發(fā)生額進行行試算平衡衡，以保證登登記總賬的的正確性。缺點是：科科目匯總表表不能反映映賬戶對應應關系，不便于分分析和檢查查經(jīng)濟業(yè)務務的過程，不便于查對賬目。3.適用于于經(jīng)營規(guī)模較較大，經(jīng)濟業(yè)務務較多，

11、記記賬憑證數(shù)數(shù)量多的單單位。注意意：各種賬務處處理程序的的最大差異異（根本區(qū)區(qū)別）是登登記總賬的的依據(jù)和方方法不同。例如1，在在各種賬務務處理程序序下，總分分類賬可以以根據(jù)（ ABC ）登記記。 A匯總記賬賬憑證 BB轉賬憑憑證 C付款憑證證 D原原始憑證例如2，在在科目匯總總表賬務處處理程序下下，記賬憑憑證是用來來（ ABC ）的依據(jù)據(jù)。A.登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬 B.登記銀銀行存款日日記賬 C.登記明明細分類賬賬 DD.登記總總分類賬例如3，在在各種賬務務處理程序序下，銀行行存款日記記賬不可以以根據(jù)（ A D ）登記。A. 原始始憑證 B. 收款憑憑證 C. 記賬憑憑證 D. 科目匯總總表第

12、八 章章財產清清查一、財產清清查：即賬賬實核對，是通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實際結存數(shù)，查明實際結存數(shù)同賬面結存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產清查的意義是：通過財產清查1保證會計資料的真實性；保護財產物資的安全和完整；保證財經(jīng)紀律和結算制度的貫徹執(zhí)行；挖掘財產物資的潛力，提高資金使用效率；促進改善經(jīng)營管理，健全內部會計控制。二、財產清清查的種類類（一）按清清查的范圍圍和對象不不同，分為為全面清查查和局部清清查。以下情情況需要進進行全面清清查：年終決決算之前；單位撤撤銷、合并并、改變原來隸屬關關系或采取取新的經(jīng)營營方式時；開展資資產評估、清產核資資等活動時；中外合合資

13、、國內內聯(lián)營以及及股份制改改制時；單位主主要負責人人調離工作作時。（二）按財財產清查的的時間不同同，分為定定期清查（事事先計劃安排的時間間進行的清清查，一般般在年末、月末）和不定期清清查（根據(jù)據(jù)需要臨時時進行的）以下情情況需要進進行不定期期清查：更換換財產物資資保管人員員和現(xiàn)金出出納人員時時；發(fā)發(fā)生自然災災害和意外外損失時；臨臨時性的清清產核資、資產評估估、企業(yè)并并購、資產產重組以及及改變隸屬屬關系時；上上級主管部部門、財政政、稅務、銀行以及及審計等部門，對本單位位進行臨時時檢查時。例如，某企企業(yè)倉庫失失火，為查明損損失立即對對倉庫進行行盤點，這種清查查屬于( A C )。 A不定期期清查 B

14、定期清查查 C局部部清查 D全面清查查三、財產的的盤存制度度（一）永續(xù)續(xù)盤存制（又稱賬面面盤存制）：是對各種存存貨明細賬賬，要逐筆登記記存貨的收收入數(shù)、發(fā)出數(shù)數(shù)，并隨時時計算確定定其賬面結結存數(shù)的一一種核算方方法。該方方法加強了了對存貨的的日常管理理，可以隨隨時反映各各種存貨的的收、發(fā)、結存情況況，并從數(shù)數(shù)量和金額兩個方方面進行控控制和監(jiān)督督。在永續(xù)盤存存制下，仍需對存貨貨定期或不不定期地進進行實地盤盤點，并與賬存數(shù)數(shù)進行核對對，及時發(fā)發(fā)現(xiàn)溢余或或短缺情況況，并及時查清清原因，進進行處理。一般企業(yè)業(yè)都采用永永續(xù)盤存制制核算存貨貨。例如，某企企業(yè)材料的的核算采用用實際成本本法，2000X年88月

15、初結存存甲材料11000公公斤，單價價20元，該該企業(yè)8月月份發(fā)生與與甲材料有有關的經(jīng)濟濟業(yè)務如下下：1.企業(yè)向向W公司購購入甲材料料5,0000公斤，增增值稅專用用發(fā)票標明明價款1000,0000元，增增值稅177，0000元，款項項尚未支付付，材料已已驗收入庫庫。2.從上海海的陽光工工廠購買甲甲材料4,000公公斤，取得得的增值稅稅發(fā)票標明明價款800,0000元，增值值稅13，6600元，貨貨款及稅款款已用銀行行存款支付付，材料尚尚未達到。3. 發(fā)出出甲材料55,5000公斤，計計110,000元元，其中用用于生產AA產品600,0000元，生產產B產品440,0000元，車車間一般性性

16、耗用6,000元元，管理部部門使用44,0000元。4. 收到到陽光公司司發(fā)來甲材材料2,0000公斤斤驗收入庫庫，收到的的增值稅發(fā)發(fā)票標明價價款40,000元元，增值稅稅6,8000元，企企業(yè)原已預預付陽光公公司購料款款20,0000元，余余款尚未支支付。要求：1編制上述述業(yè)務的會會計分錄； 2.計計算在永續(xù)續(xù)盤存制下下，甲材料料月末賬面面的結存金金額； 3.假假設月末甲甲材料的實實際盤存金金額為500，8000元，計算算其盤盈或或盤虧金額額（盤虧以以 “”列示）。1會計分分錄為：（1）借：材料甲材料 100 000 應交稅稅金應交增值值稅（進項項稅額） 17 0000 貸：應應付賬款W公司

17、司 1177 0000（2）借：在途物資資 80 000 應交交稅金應交增值值稅（進項項稅額）113 6000 貸：銀銀行存款 93 6600 （3）借借：生產成成本A產品品 660 0000 B產品品 440 0000 制制造費用 6 0000 管管理費用 4 0000貸：材料甲材料料 1110 0000 （4）借：材料甲材料 40 0000 應交交稅金應交增值值稅（進項項稅額） 6 8000 貸：預預付賬款陽光公公司 466 80002.甲材料料月末賬面面結存金額額1,0000201100,00001110,0000440,0000500,0000(元)3.甲材料料的盤盈（或或盤虧）金金額

18、500，800050,000800(元) （二）實地地盤存制：平時對存存貨只記收收入數(shù)額，不記記發(fā)出數(shù)額額；期末以實地盤點點的數(shù)量作作為賬存數(shù)數(shù)量計算結結存金額，再倒擠出本期發(fā)出出數(shù)量和金金額。即：本期發(fā)發(fā)出期初初結存本期收入入期末結存存實地盤存制制，雖然可可以簡化日日常核算工工作。但存存貨成本和和銷售成本本的計算不不夠準確，不利于對財財產物資的的實物管理理。因此，它一一般只適用用核算那些些價值低和和數(shù)量不穩(wěn)穩(wěn)定、損耗耗大的鮮活活商品。五五、財產清清查的方法法（一）貨幣幣資金的清清查方法現(xiàn)金的的清查。采采用實地盤點的方法法。盤點現(xiàn)金時時，出納人員員必須在場場，除清查現(xiàn)現(xiàn)金賬存與與實存是否否相符

19、，還還應該注意意是否有以將借條、白條抵充充現(xiàn)金或超超過庫存限限額等違反反現(xiàn)金管理理制度的情情況，防止止挪用公款款等舞弊行行為的發(fā)生生?，F(xiàn)金盤點點結束后，應應編制“庫存現(xiàn)金盤盤點報告表表”，并以此作作為原始憑憑證，調整整賬簿記錄錄。銀行存存款的清查查。是采用用銀行存款款日記賬與與開戶銀行行核對賬目目的方法。（1）企業(yè)業(yè)銀行存款款日記賬賬賬面余額與與銀行對賬賬單的余額額不一致的的原因：一是是雙方或一一方記賬出出現(xiàn)差錯，如如漏記、串串戶、錯記記等，二是是因為未達賬賬項造成。（2）未達達賬項是指指企業(yè)與銀銀行之間，一一方已經(jīng)入入賬，而另一方方尚未入賬的款項項。未達賬項有有以下四種情況：企業(yè)已已收，銀行

20、未收收；企業(yè)業(yè)已付，銀行未付付；銀行行已收，企業(yè)未收收；銀行行已付，企業(yè)未付付。其中和是銀行的的未達賬項項，和是企業(yè)的的未達賬項項。（3）對對于未達賬賬項要通過過編制“銀行存款款余額調節(jié)節(jié)表”來檢驗調調整后的雙雙方余額是是否相等。例如，躍進進公司20009年66月30日日，收到開開戶銀行對對賬單，對對賬單余額額354,568元，而而企業(yè)銀行行存款日記記賬余額為為400,751元，經(jīng)經(jīng)逐筆核對對，發(fā)現(xiàn)以以下未達賬賬項: 1. 288日，企業(yè)業(yè)銷售產品品，收到轉轉賬支票446,800元，送送存銀行，該該筆款項尚尚未到賬。2. 277日，企業(yè)業(yè)采購原材材料11,700元元，已開出出轉賬支票票，持票人

21、人尚未到銀銀行兌現(xiàn)。3. 299日，銀行行收到企業(yè)業(yè)委托代收收的某公司司貨款5,850元元，已存入入企業(yè)賬戶戶，企業(yè)尚尚未收到收收款通知。4. 6月月29日，銀銀行代企業(yè)業(yè)支付本月月電費144,9333元，企業(yè)業(yè)尚未收到到付款通知知。56月229日，銀銀行已從企企業(yè)存款賬賬戶扣掉企企業(yè)應付的的借款利息息2,0000元，企企業(yè)尚未收收到付息通通知。編制銀行存存款余額調調節(jié)表為： 20009年 66月 300 日 單位：元項 目金額項 目金額企業(yè)銀行存存款日記賬賬余額加：銀行已已收,企業(yè)業(yè)未收減：銀行已已付,企業(yè)業(yè)未付 4000,7511 55,8500 144,9333 22,0000銀行對賬單

22、單余額加：企業(yè)已已收,銀行行未收減：企業(yè)已已付,銀行行未付 3544,5688 466,8000 111,7000調節(jié)后余余額 3899,6688調節(jié)后后余額 3899,6688需要注意：“銀行存款款余額調節(jié)節(jié)表”只是用來來對賬，企企業(yè)不能將其作為會會計核算的的原始依據(jù)據(jù)。（二）實物物資產的清查查方法實實地盤點法法，是在財財產物資存存放現(xiàn)場，逐逐一清點數(shù)數(shù)量或用計計量儀器確確定其實存存數(shù)量的一一種方法。技術推推算法，是是對大量成成堆，難以以逐一清點點的物品，按按照一定的的標準或數(shù)數(shù)學方法推推算出實物物資產實存存數(shù)量的一一種方法。如煤炭、砂子、飼飼料等對盤點結果果，應如實實登記在“盤存單”中，并

23、由由盤點人員員和實物保管管人員共同同簽字方能能生效；財財會部門再再根據(jù)“盤存單”上所列示示的資料編編制“實存賬存對對比表”，作為調整整賬簿記錄錄的原始憑憑證。（三）往來款項項的清查方方法：一般般采用發(fā)函函詢證或與與對方單位位或個人核核對賬目的的方法進行行。六、財產清清查結果的的賬務處理（一）現(xiàn)金金清查結果果的賬務處處理 現(xiàn)金盤盈盈：屬于應該支支付其他單單位或個人人的，應記記入“其他應付付款”科目；屬于無法查查明原因的的現(xiàn)金溢余余，記入“營業(yè)外收收入”科目。即借記“現(xiàn)現(xiàn)金”，貸記“營業(yè)外收收入”（或“其他應付付款”）賬戶。2現(xiàn)金盤盤虧：屬于應由由責任人賠賠償?shù)牟糠址?，借記“其他應收收款”科目；?/p>

24、于無法查查明的其他他原因，借借記“管理費用用”科目；即，借記“其他應收收款”及“管理費用用”科目，按按盤虧的現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額貸貸記“現(xiàn)金”科目。（二）存貨貨清查結果果的賬務處處理存貨盤盤盈：沖減當期“管理費用用”。即借記“材料（或或庫存商品品）”賬戶；貸貸記“管理費用用”賬戶。存貨盤盤虧：應由由過失人或或保險公司司賠償?shù)牟坎糠纸栌洝捌渌麘帐湛睢辟~戶；盤盤虧或毀損損材料的成成本減去過過失人或保保險公司賠賠款和殘料料價值之后后的凈損失失，若屬于自然然災害造成成的，記入入“營業(yè)外支支出”賬戶；若若屬于其他他情況的（如如計量差錯錯、管理不不善、超額額消耗、自自然損耗等等），均記記入“管理費用用”賬戶。（三

25、）固定定資產清查查結果的賬賬務處理固定資資產盤盈：按其市價或同類類、類似固固定資產的的市場價格格，減去該項資產的新舊程度估計的的價值損耗耗后的余額，借記“固定資產產”賬戶，貸記“營業(yè)外收收入”賬戶。固定資資產盤虧：按照固定定資產的賬賬面凈值，借記記“營業(yè)外支支出”科目；按累累計折舊的的金額，借記“累計折舊舊”科目，再按按固定資產產的賬面原原值，貸記記“固定資產產”科目。（四）往來來款項清查查結果的賬務處理企業(yè)確確實無法支支付的應付付賬款，轉轉作資本公公積；即，借借記“應付賬款款”，貸記“資本公積積”科目。企業(yè)無無法收回的的應收賬款款，列做壞壞賬損失，沖沖減“壞賬準備備”賬戶。即， 借記記“壞賬

26、準備備”科目，貸貸記“應收賬款款”科目。例如1，對對于存貨的的盈虧毀損損，最終可可通過（ ACD ）賬戶戶進行轉銷銷。A. 其他他應收款 BB.營業(yè)費費用 C.營業(yè)外支支出 D.管理費用用例如2，下下列各項中中，不應通通過“營業(yè)外收收入”核算的是是( CC )。A查無原原因的現(xiàn)金金盤盈 B固定資產產盤盈 CC存貨盤盤盈 D違約約金收入例如3，MM公司20009年末末進行財產產清查時，發(fā)發(fā)生以下情情況： 1現(xiàn)金日記記賬余額為為13700元，庫存存現(xiàn)金實有有數(shù)為14402元，無無法查明原原因，經(jīng)批批準轉銷。 2盤虧A材材料5000元，經(jīng)查查是保管員員收發(fā)管理理失職造成成，責其賠賠償2000元，賠款

27、款尚未收到到。 3盤盈設備備一臺，同同類設備的的市價為77000元元，該設備備估計價值值損耗為22800元元。 4企業(yè)應收收W公司貨貨款45000元，已已獲取證據(jù)據(jù)表明無法法收回，經(jīng)經(jīng)批準列作作壞賬損失失。 5盤盈甲商商品1200元，經(jīng)查查是保管員員收發(fā)計量量差錯造成成。 6盤虧車床床一臺，其其賬面原值值為80000元，已已提折舊為為45000元。編制上述業(yè)業(yè)務的會計計分錄為：1借：現(xiàn)現(xiàn)金 332 貸：營業(yè)外收收入 3222借：其其他應收款款 2200 管理理費用 3300貸：材料A材料料 50003借：固固定資產 44200 貸：營營業(yè)外收入入 442004借：壞壞賬準備 45000 貸：應

28、應收賬款W公公司 445005借：庫庫存商品 1200 貸：管管理費用 1206借：營營業(yè)外支出出 35000 累累計折舊 45000 貸：固固定資產 80000對利潤總額額的影響值值=32300420001200350005552（元）本次財產清清查使M公公司當月利利潤總額增增加了5552元。對資產總額額的影響值值32200500420001200350005552（元）本次財產清清查使M公公司資產總總額凈增加加552元元。對流動資產產的影響值值32200500120-1488（元）本次財產清清查使M公公司流動資資產凈減少少148元元。第九章 財務會計計報告一、企業(yè)財財務會計報報告的構成成

29、(一)一般企業(yè)業(yè)財務會計計報告包括括： 1會會計報表，即：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表； 2會會計報表附附注； 3財財務情況說說明書。 (二)小企業(yè)財財務會計報報告包括：1會計計報表（即即資產負債債表、利潤潤表及相關關附表）；2會會計報表附附注。 月度財財務會計報報告通常僅僅指會計報報表。即資產負債債表和利潤表。二、財務會會計報告的的編制要求求：財務會計計報告應當當真實可靠靠、相關可可比、全面面完整、編編報及時、便于理解解。三、編制財財務會計報報告的意義義：為會計計報表使用用者進行決決策提供會會計信息。報表使用者者，包括投投資人、債債權人、政政府及相關關機構、單單位管理人人員、社會

30、會公眾等四、資產負負債表：是反映企業(yè)業(yè)某一特定定日期(如如月末、季季末、半年年末、年末等)財務狀況況的會計報報表。（一）資產產負債表的的理論依據(jù)據(jù)是： “資產產負債所有者權權益”這一會計計等式。（二）編制制資產負債債表的意義義：可以了了解掌握企業(yè)的的償債能力力和支付能力力。（三）資產產負債表的的格式和內內容：主要有賬戶戶式和報告告式兩種。我國國要求采用用賬戶式結構構。賬戶式資產產負債表的的總體框架架類似于賬賬戶格式，將將資產負債債表分為左左右兩方。左方列示企企業(yè)擁有的的全部資產產各項目，且且按照流動動性大小排排列，流動動性大的資資產如“貨幣資金金”、“應收賬款款”等排在前前面，流動動性小的資資

31、產如“固定資產產”、“無形資產產”等則排在在后面；右方列示企企業(yè)的負債債和所有者者權益各項項目，按求求償時間先先后順序排排列：“短期借款款”、“應付票據(jù)據(jù)”等需在一一年內償還還的流動負負債排在前前面，“長期借款款”等在一年年以上才需需償還的長長期負債排排在中間，在在企業(yè)清算算之前不需需要償還的的所有者權權益項目排排在后面。（四）資產產負債表的的編制方法法 1“年初數(shù)”欄內各項項數(shù)字，應應根據(jù)上年年末資產負負債表“期末數(shù)”欄內所列列數(shù)字填列列。2“期末末數(shù)”欄內各項項數(shù)字是根根據(jù)總賬及及其有關明明細賬的期期末余額填填列。具體體數(shù)據(jù)來源源如下：（1）有些些項目可直直接根據(jù)總總賬賬戶的的期末余額額填

32、列這些項目有有：應收票票據(jù)，應收收股息、固固定資產原原價、累計計折舊、短短期借款、應付票據(jù)據(jù)、應付工工資、應交交稅金、其其他應交款款、實收資資本、資本本公積、盈盈余公積等等。其中，如果果“應付工資資”、“應交稅金金”、“其他應交交款”出現(xiàn)借方方余額，以以“”填列列。（2）有些些項目根據(jù)據(jù)幾個總賬賬賬戶余額額計算填列列“貨幣資資金”項目應根根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款款”和“其他貨幣幣資金”賬戶的期期末余額合合計填列；“存貨”項目應根根據(jù)“在途物資資”、“材料”、“庫存商品品”、“低值易耗耗品”、“委托加工工物資”、“委托代銷銷商品”、“生產成本本”等賬戶的的期末余額額合計，再再減去“存貨跌價價準備

33、”賬戶余額額后的金額額填列。“未分配配利潤”項目應根根據(jù)“利潤分配配”和“本年利潤潤”賬戶的期期末余額合合計填列。（說明：“利潤分配配”和“本年利潤潤”賬戶的期期末余額方方向相同時時相加，方方向相反時時相減；如如果加減后后在借方，以“”填列。年末報表的該項目則直接根據(jù)“利潤分配未分配利潤”賬戶的余額填列）。 （3）有些些項目根據(jù)據(jù)有關明細細賬戶余額額分析計算算填列“應收賬賬款”項目應根根據(jù)“應收賬款款”和“預收賬款款”所屬明細細賬戶期末末借方余額額合計，再再減去“壞賬準備備”的余額后后的凈額填填列；“預付賬賬款”項目應根根據(jù)“預付賬款款”和“應付賬款款”所屬明細細賬戶期末末借方余額額合計填列列；“應付賬賬款”項目應根根據(jù)“應付賬款款”和“預付賬款款”所屬明細細賬戶期末末貸方余額額合計填列列；“預收賬賬款”項目應根根據(jù)“預收賬款款”和“應收賬款款”所屬明細細賬戶期末末貸方余額額合計填列列； “預提提費用”賬戶期末末若為借方方余額，將將合并到“待攤費用用