《審計案例研究》判斷題與答案

1、審計案例例研究判判斷題及參參考答案一、判斷并并說明理由由(不論判判斷結(jié)果正正確與否，均均需要說明明理由)1在簽定定審計業(yè)務(wù)務(wù)約定書之之前，應(yīng)當當對事務(wù)所所的勝任能能力進行評評價。評價價的內(nèi)容，應(yīng)應(yīng)包括除事事務(wù)所的獨獨立性和助助理人員以以外的全部部事項。；理由：應(yīng)評價執(zhí)執(zhí)行審計的的能力、獨獨立性、保保持應(yīng)有謹謹慎的能力力2會計師師事務(wù)所對對任何一個個審計委托托項目，不不論其繁簡簡和規(guī)模大大小都應(yīng)該該制定審計計計劃。；理由：審計計劃劃至關(guān)重要要，只是計計劃繁簡、粗略程度度有所不同同而已。3在編制制審計計劃劃時，注冊會計計師可能有有意地規(guī)定定計劃的重重要性水平平高于將用用于評價審審計結(jié)果的的重要性水

2、水平。；理由：應(yīng)為低于于。因為這這樣通?？煽梢詼p少未未被發(fā)現(xiàn)的的錯報或漏漏報的可能能性，并且且能給注冊冊會計師提提供一個安安全邊際。4為了保保持審計的的連續(xù)性和和審計結(jié)果果的可比性性，注冊會會計師對同同一客戶所所進行的多多年度會計計報表審計計，應(yīng)使用用相同的重重要性水平平。；理由：因為被審審計單位經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境境等都在變變化5注冊會會計師在審審計計劃階階段，之所所以必須執(zhí)執(zhí)行分析性性復(fù)合程序序，目的是是幫助確定定其他審計計程序的性性質(zhì)、時間間和范圍，從從而使審計計更具效率率和效果。；理由：通過分析析性復(fù)核程序序可以指出出高風險的的審計領(lǐng)域域之所在6在審計計的計劃階階段，利用用審計風險險模

3、型確定定某項認定定的計劃檢檢查風險，所所使用的控控制風險是是審計人員員的計劃估估計水平。；理由：計劃檢查查風險應(yīng)根根據(jù)計劃階階段評估的的固有風險險和控制風風險的綜合合水平確定定7在審計計報告階段段，注冊會會計師運用用分析性復(fù)復(fù)合的結(jié)論論印證其他他審計程序序所得出的的結(jié)論的直直接目的在在于確定是是否需要執(zhí)執(zhí)行其他分分析性復(fù)合合審計程序序。；理由：用于對被被審會計報報表的整體體合理性做做最后的復(fù)復(fù)核。8記錄應(yīng)應(yīng)收賬款明明細賬的人人員不得兼兼任出納是是預(yù)防員工工貪污、挪挪用銷貨款款的最有效效辦法。；理由：這是內(nèi)部控制制制度的基基本要求；但最有效效的是職責責分工。9應(yīng)收賬賬款函證的的回函應(yīng)當當直接寄給

4、給會計師事事務(wù)所。；理由：因為注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)控制函證證全過程；不能交被被審單位收收發(fā)函證。10被審審計單位保保管應(yīng)收票票據(jù)的人不不應(yīng)該經(jīng)辦辦有關(guān)會計計分錄。；理由：符合銷貨貨業(yè)務(wù)內(nèi)部部控制的職職責劃分。11如果果注冊會計計師函證的的應(yīng)收賬款款無差異，則則表明全部部的應(yīng)收賬賬款余額正正確。；理由：審計人員員并未對被被審計單位位所有應(yīng)收收賬款進行行函證。12確定定壞賬準備備的相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制是是否健全、有效不屬屬于壞賬準準備的審計計目標。；理由：審計目標標是實質(zhì)性性測試時的的目標；評價相相關(guān)內(nèi)部控控制是控制制測試的內(nèi)內(nèi)容。13為了了證實已發(fā)發(fā)生的銷售售業(yè)務(wù)是否否均已登記記入賬，有有效的做法法是審查

5、銷銷售日記賬賬。；理由：有效的做做法是審查查銷售業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑憑證，如銷銷售發(fā)票、發(fā)運憑證證，再追查查銷售日記記賬14營業(yè)業(yè)費用屬于于銷售與收收款循環(huán)中中發(fā)生的費費用。；理由：它是銷售售與收款循循環(huán)審計中中對利潤表表審計的項項目。15注冊冊會計師簽簽發(fā)的否定定式詢證函函，如果客客戶未予答答復(fù)，表明明被審計單單位的記錄錄是正確可可靠的。；理由：因為被函函證者不能能認真對待待詢證函時時，或詢證證函在郵局局丟失等，均均可能收不不到相應(yīng)的的復(fù)函。16應(yīng)收收賬款詢證證函可以由由注冊會計計師親自寄寄發(fā)，也可可由被審計計單位寄發(fā)發(fā)。；理由：應(yīng)收賬款款詢證函只只能由注冊冊會計師親親自寄發(fā)，這這是函證控控制的基

6、本本要求17將提提貨單與相相關(guān)的銷貨貨發(fā)票和銷銷貨賬及應(yīng)應(yīng)收賬款中中的分錄進進行核對，能能夠確認銷銷貨業(yè)務(wù)的的完整性。；理由：這是審查查被審單位位少計收入入的審計程程序，可實實現(xiàn)完整性性目標18在通通常情況下下，注冊會會計師應(yīng)在在核實應(yīng)收收票據(jù)明細細表實有數(shù)數(shù)與總賬余余額相符的的基礎(chǔ)上，函函證應(yīng)收票票據(jù)的余額額，以避免免不必要的的重復(fù)審計計。；理由：因為應(yīng)收收票據(jù)可以以根據(jù)賬簿簿記錄監(jiān)盤盤；必要時時抽取部份份票據(jù)向出出票人函證證19同應(yīng)應(yīng)收賬款和和應(yīng)收票據(jù)據(jù)不同的是，被被審計單位位其他應(yīng)收收款往往數(shù)數(shù)額不大，因因此，注冊冊會計師可可以不函證證相關(guān)余額額。；理由：應(yīng)選取一一定金額、賬齡較長長或異

7、常的的其他應(yīng)收收款明細賬賬函證20對于于被審計單單位確定無無法收回的的應(yīng)收賬款款，經(jīng)批準準作為壞賬賬轉(zhuǎn)銷后，已已沖銷的應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)在設(shè)置的的備查簿中中登記，注注冊會計師師應(yīng)核實。；理由：這是壞賬賬損失的內(nèi)內(nèi)部控制的的基本要求求21注冊冊會計師認認為被審計計單位固定定資產(chǎn)折舊舊計提不足足的跡象是是經(jīng)常發(fā)生生大額的固固定資產(chǎn)清清理損失。；理由：經(jīng)常發(fā)生生大額的固固定資產(chǎn)清清理損失，主主要是由于于固定資產(chǎn)產(chǎn)原值減去去累計折舊舊后的金額額、超過了了固定資產(chǎn)產(chǎn)出售收入入；可以認認為被審計計單位固定定資產(chǎn)折舊舊計提不足足。22注冊冊會計師審審查被審計計單位賣方方發(fā)票、驗驗收單、訂訂貨單和請請購單的合合理

8、性和真真實性，追追查存貨的的采購至存存貨的永續(xù)續(xù)盤存記錄錄，可測試試已發(fā)生購購貨業(yè)務(wù)的的完整性。；理由：這是審查查被審單位位少計存貨貨（購貨、銷貨）業(yè)業(yè)務(wù)的程序序，可實現(xiàn)現(xiàn)完整性目目標23.在被被審計單位位因重復(fù)付付款、付款款后退貨及及預(yù)付貨款款等原因，導(dǎo)導(dǎo)致應(yīng)付賬賬款借方余余額過大時時，注冊會會計師應(yīng)提提請被審計計單位不做做任何調(diào)整整，但應(yīng)在在財務(wù)情況況說明書中中說明。，理由：注冊會計計師不寫財財務(wù)情況說說明書。24注冊冊會計師可可將審計應(yīng)應(yīng)付賬款中中就選定賬賬戶余額郵寄寄函證的程程序，完全全交由被審審計單位辦辦理。；理由：應(yīng)付賬款款詢證函只只能由注冊冊會計師親親自寄發(fā)，這這是函證控控制的基

9、本本要求25驗收收單是支持持資產(chǎn)或費費用以及與與采購有關(guān)關(guān)負債的存存在或發(fā)生生認定的重重要憑證。；理由：連續(xù)編號號的驗收單單可防止經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的重復(fù)入賬賬，以支持持存在可發(fā)發(fā)生認定。26固定定資產(chǎn)的保保險和維護護保養(yǎng)制度度不屬于固固定資產(chǎn)的的內(nèi)部控制制制度。；理由：檢查固定定資產(chǎn)保險險和維護保保養(yǎng)制度是是固定資產(chǎn)產(chǎn)實質(zhì)性測測試程序。27注冊冊會計師在在審查企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價準準確性時，如如被審計單單位從關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)購入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的價格明明顯高于或或低于該項項固定資產(chǎn)產(chǎn)的凈值，可可不予查實實。；理由：從關(guān)聯(lián)企企業(yè)購入固固定資產(chǎn)的的價格明顯顯高于或低低于該項固固定資產(chǎn)的的凈值時，審審計人員必必

10、須查實，防防止被審計計單位粉飾飾報表數(shù)字字。28一般般情況下，應(yīng)應(yīng)付賬款不不需要函證證，其原因因是：注冊冊會計師能能夠取得購購貨發(fā)票等等外部憑證證來證實應(yīng)應(yīng)付賬款的的余額。；理由：，因為他他與應(yīng)收賬賬款不同，因因為函證不不能發(fā)現(xiàn)未未入賬的應(yīng)應(yīng)付賬款；但不是絕絕對不需要要，應(yīng)根據(jù)據(jù)情況來定定。29對應(yīng)應(yīng)付賬款進進行函證時時，注冊會會計師應(yīng)選選擇較大金金額的債權(quán)權(quán)人，對金金額較小甚甚至為零的的債權(quán)人可可不必函證證。；理由：對應(yīng)付賬賬款進行函函證時，注注冊會計師師應(yīng)選擇較大大金額的債債權(quán)人，以以及金額較較小甚至為為零但為企企業(yè)重要的的債權(quán)人，作作為函證的的對象30對應(yīng)應(yīng)付賬款進進行函證，一一般采用否

11、否定式，并并具體說明明應(yīng)付金額額。；理由：對應(yīng)付賬賬款進行函函證，最好好采用肯定定式詢證函函31存貨貨期末盤點點是被審計計單位存貨貨內(nèi)部控制制的基本要要求，但注注冊會計師師也應(yīng)承擔擔相應(yīng)的責責任。；理由：存貨期末末盤點屬于于被審計單單位管理當當局建立健健全內(nèi)部控控制所承擔擔的責任，審審計人員不不負其責。32.一般般來說，加加工產(chǎn)品和和儲存完工工產(chǎn)品僅與與生產(chǎn)循環(huán)環(huán)有關(guān)，而而與其他任任何循環(huán)無無關(guān)。；理由：它們只是是生產(chǎn)循環(huán)環(huán)的主要業(yè)業(yè)務(wù)活動33存放放商品的倉儲儲且應(yīng)相對對獨立，限限制無關(guān)人人員接近，這這項控制與與商品的“完整性”認定有關(guān)關(guān)。；理由：可以防止止資產(chǎn)被無無關(guān)人員領(lǐng)領(lǐng)取、被盜盜竊等，

12、而而隱瞞不入入賬34被審審計單位永永續(xù)盤存記記錄應(yīng)由存存儲部門負負責。；理由：不符合內(nèi)內(nèi)部控制的的要求；永永續(xù)盤存記記錄應(yīng)由財財務(wù)部門負負責。35被審審計單位對對存貨實地地盤點時，注注冊會計師師應(yīng)當作為為盤點小組組成員進行行盤點。；理由：注冊會計計師應(yīng)現(xiàn)場場觀察并進進行抽查；實地盤點點是被審計計單位管理理當局的會會計責任。36被審審計單位當當年12月月31日收收到一張購購貨發(fā)票，并并記入當年年12月份份賬內(nèi)，而而存貨實物物卻在次年年的1月2日才收到到，未包括括在年底的的盤點范圍圍內(nèi)，這樣樣有可能虛虛減本年的的利潤。；理由：審計人員員對銷售成成本采用倒倒擠法，將將存貨虛減減時（已入入賬但沒納納入

13、盤點），銷銷售成本必必定要虛增增，本年利利潤將會被被虛減。37將來來料加工的的存貨列入入盤點范圍圍，可能導(dǎo)導(dǎo)致被審計計單位本年年利潤虛增增。；理由：審計人員員對銷售成成本采用倒倒擠法，將將存貨虛增增時，銷售售成本必定定要虛減，本本年利潤將將會被虛增增。38注冊冊會計師監(jiān)監(jiān)盤責任應(yīng)應(yīng)當包括現(xiàn)現(xiàn)場監(jiān)督被被審計單位位盤點并進進行適當抽抽點兩部分分。；理由：注冊會計計師應(yīng)現(xiàn)場場觀察并進進行抽查；實地盤點點是被審計計單位管理理當局的會會計責任。39如果果被審計單單位采用永永續(xù)盤存制制，注冊會會計師可不不必對存貨貨的計價進進行實地盤盤點。；理由：為了驗證證存貨的真真實性，注注冊會計師師必須進行行監(jiān)盤；為為

14、了驗證存存貨金額的的真實性必必須進行計計價測試。40被審審計單位購購貨交易正正確截止的的關(guān)鍵是交交易記錄的的借貸雙方方必須在同同一會計期期間入賬。；理由：按存貨正正確截止的的要求，若若未將年終終在途存貨貨列入當年年的存貨盤盤點范圍，只只要相應(yīng)的的負債亦同同時記入次次年賬內(nèi)，對對會計報表表的影響并并不重要。41在對對于長期應(yīng)應(yīng)付債券進進行實質(zhì)性性測試時，注注冊會計師師應(yīng)審查應(yīng)應(yīng)付債券原原始憑證保保管認同會會計記錄人人員是否職職責分離。；理由：注冊會計計師審查應(yīng)應(yīng)付債券原原始憑證保保管與會計計記錄人員員是否職責責分離，是是控制測試試的內(nèi)容。42在審審計長期投投資項目時時，注冊會會計師應(yīng)查查實企業(yè)各

15、各項投資的的應(yīng)計利息息并及時計計入當期損損益。；理由：應(yīng)改為：“在審計計長期債權(quán)權(quán)投資項目目時”。因因長期股權(quán)權(quán)投資要區(qū)區(qū)分成本法法與權(quán)益法法進行核算算。43.當發(fā)發(fā)現(xiàn)記錄的的債券利息息費用大大大超過相應(yīng)應(yīng)的應(yīng)付債債券賬戶余余額與票面面利率乘積積時，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當懷疑應(yīng)應(yīng)付債券被被低估。；理由：記錄的利利息費用過過大，說明明負債有低低估的可能能 44甲注注冊會計師師審計B公公司長期借借款業(yè)務(wù)時時，為確定定“長期借借款”賬戶戶余額的真真實性，可可以進行函函證。函證證的對象應(yīng)應(yīng)當是B公公司的主要要股東。；理由：函證的對對象應(yīng)當是是B公司的的債權(quán)人，如如貸款的銀銀行。45.若被被審計單位位長期投

16、資資超過其凈凈資產(chǎn)的550%，注注冊會計師師應(yīng)提請被被審計單位位采用權(quán)益益法核算長長期投資。；理由：若被審計計單位長期期投資超過過其凈資產(chǎn)產(chǎn)的50%，注冊會會計師應(yīng)提提請被審計計單位在會會計報表附附注中說明明；不一定定對被投資資企業(yè)的控控制、共同同控制或重重大影響的的關(guān)系。46. 對對于客戶委委托金融機機構(gòu)代管的的投資債券券，注冊會會計師如無無法進行實實地盤點，則則須向代管管機構(gòu)進行行函證。；理由：為了審查查投資債券券的真實性性，注冊會會計師應(yīng)盤點點或函證47.注冊冊會計師在在審查托管管證券是否否真實存在在，首先應(yīng)應(yīng)采取檢查查公司股票票債券存根根簿。；理由：注冊會計計師應(yīng)盤點點或函證48.對于

17、于企業(yè)所擁擁有的長期期投資由內(nèi)內(nèi)部審計人人員進行定定期盤點。；理由：對于企業(yè)業(yè)所擁有的的長期投資資由內(nèi)部審審計人員或或不參與投投資業(yè)務(wù)的的其他人員員進行定期期盤點。49.審查查長期投資資與短期投投資在分類類上相互劃劃轉(zhuǎn)的會計計處理是否否正確時，注注冊會計師師一般可不不考慮的事事項是長期期投資轉(zhuǎn)化化為短期投投資的合理理性。；理由：應(yīng)考慮長長期投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為短期期投資的合合理性，以以注意企業(yè)業(yè)是否存在在為提高“流動比率率”指標而而隨意結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。50.在審審查某國有有企業(yè)長期期投資時，如如果被審計計單位以無無形資產(chǎn)投投資，注冊冊會計師認認為適當?shù)牡挠媰r標準準可以是市市場價。；理由：適當?shù)挠嬘媰r標準

18、是是投資各方方約定價值值、或評估估價值。51.籌資資與投資循循環(huán)的總目目標是測試試該循環(huán)各各項余額是是否公允表表達。；理由：因其交易易數(shù)量少交交易額大，對對會計報表表的公允性性反映產(chǎn)生生較大的影影響。52.籌資資與投資循循環(huán)的特征征之一就是是審計年內(nèi)內(nèi)籌資與投投資循環(huán)的的交易數(shù)量量較少，而而每筆交易易的金額通通常較大，注注冊會計師師在對這一一環(huán)節(jié)進行行審計時，可可以采用抽抽樣審計。；理由：一般應(yīng)采采用較為詳詳細的審計計53.注冊冊會計師應(yīng)檢查查被審計單單位是否將將一年內(nèi)到到期的借款款列入流動動負債，這這與被審計計單位會計計報表的完完整性認定定有關(guān)。；理由：這項檢查查可實現(xiàn)分分類目標；與被審計計

19、單位會計計報表的表表達與披露露認定有關(guān)關(guān)54.計算算短期股票票投資，長長期股權(quán)投投資，期貨貨等高風險險投資所占占的比例，分分析短期投投資與長期期投資的安安全性，與與投資的存存在或發(fā)生生認定有關(guān)關(guān)。；理由：與投資的的估價或分分攤認定有有關(guān)55.在籌籌資與投資資循環(huán)中，注注冊會計師師一般都要要索取合同同、協(xié)議，這這是為了證證實籌資與與投資業(yè)務(wù)務(wù)的存在或或發(fā)生認定定。；理由：可驗證業(yè)業(yè)務(wù)的真實實性；能證證實籌資與與投資業(yè)務(wù)務(wù)存在或發(fā)發(fā)生認定。56.當其其它應(yīng)收款款明細賬戶戶出現(xiàn)大額額貨方余額額時，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)建議調(diào)整整，這與會會計報表的的表達與披披露認定有有關(guān)。；理由：這項建議議可實現(xiàn)分分類目標

20、；與被審計計單位會計計報表的表表達與披露露認定有關(guān)關(guān)57.注冊冊會計師對對其他應(yīng)收收款進行審審計時，對對發(fā)出詢證證函未能收收回及未發(fā)發(fā)出的樣本本，應(yīng)采用用替代程序序，特別注注意是否存存在抽逃資資金與隱藏藏費用的現(xiàn)現(xiàn)象，這與與其他應(yīng)收收款的權(quán)利利與義務(wù)認認定無關(guān)。；理由：可驗證其其他應(yīng)收款款的所有權(quán)權(quán)；與其他他應(yīng)收款的的權(quán)利與義義務(wù)認定有有關(guān)。58.為確確定“應(yīng)付付債券”賬賬戶期末余余額的真實實性，注冊冊會計師可可直接向債債權(quán)人及債債券的承銷銷人或包銷銷人進行函函證。；理由：函證應(yīng)付付債券可證證實其存在在性。59.注冊冊會計師對對“財務(wù)費費用”進行行審計，應(yīng)應(yīng)注意檢查查大額金融融機構(gòu)手續(xù)續(xù)費的合

21、法法性。；理由：注冊會計計師應(yīng)關(guān)注注大額、異異常項目。60.進行行資本公積積的實質(zhì)性性測試，注注冊會計師師應(yīng)首先檢檢查資本公公積增減變變動的內(nèi)容容及其依據(jù)據(jù)，并查閱閱相關(guān)會計計記錄和原原始憑證，主主要是確認認資本公積積增減變動動的真實性性。；理由：主要是確確認資本公公積增減變變動的合法法性和正確確性。61.對利利息支出審審計，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當運用符符合性測試試以減少實實質(zhì)性測試試的工作量量。；理由：對利息支支出一般采采用分析性性復(fù)核，用用借款額與與利率相乘乘計算利息息支出總額額，并與財財務(wù)費用的的相關(guān)記錄錄核對，判判斷被審計計單位是否否高估或低低估利息支支出。62.短期期借款相對對于長期借借

22、款來說，金金額通常較較小，期限限較短，且且通常無須須抵押，對對會計報表表的影響也也不如長期期借款，因因此一般無無須審查其其抵押、擔擔保情況。；理由：必須審查查其抵押、擔保情況況，以證實實其表達或或披露認定定。63.檢查查長期借款款的使用是是否符合借借款合同的的規(guī)定，重重點是檢查查長期借款款使用的安安全性與盈盈利性。；理由：重點是檢檢查長期借借款使用的的合理性64.根據(jù)據(jù)資產(chǎn)負債債表的平衡衡原理，所所有者權(quán)益益在數(shù)量上上等于企業(yè)業(yè)的全部資資產(chǎn)減去全全部負債后后的余額，如如果注冊會會計師能夠夠?qū)ζ髽I(yè)資資產(chǎn)和負債債進行充分分的審計，對對所有者權(quán)權(quán)益進行單單獨審計就就沒有必要要了。；理由：對所有者者權(quán)

23、益進行行單獨審計計是十分必必要的。65注冊冊會計師分分析企業(yè)投投資業(yè)務(wù)管管理報告是是為了判斷斷企業(yè)長期期投資業(yè)務(wù)務(wù)的管理情情況，因此此屬于符合合性測試的的內(nèi)容。；理由：分析企業(yè)業(yè)投資業(yè)務(wù)務(wù)管理報告告屬于符合合性測試的的內(nèi)容。66如果果注冊會計計師已從被被審計單位位的開戶銀銀行獲取了了銀行對賬賬單和所有有已付支票票清單，該該注冊會計計師勿需再再向該銀行行函證。；理由：證實銀行行存款是否否存在就必必須函證銀銀行存款余余額。67被審審計單位22002年年改變原壞壞賬準備核核算方法變變直接轉(zhuǎn)銷銷法為備低低法，注冊冊會計師提提請其在報報表附注中中披露會計計差錯更正正情況。；理由：屬于會計計政策變更更68

24、注冊冊會計師函函證銀行存存款余額就就是為了證證實資產(chǎn)負負債表所列列銀行存款款是否存在在。；理由：證實資產(chǎn)產(chǎn)負債表所所列銀行存存款是否存存在；還可可實現(xiàn)其他他審計目標標。69注冊冊會計師在在對銀行存存款業(yè)務(wù)進進行實質(zhì)性性測試時，可可以通過審審查銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表代替替對銀行存存款余額的的函證。；理由：銀行存款款的函證是是必須的。70盤點點庫存現(xiàn)金金時，必須須有被審計計單位會計計主管人員員和注冊會會計師參加加，并由出出納員進行行盤點。；理由：盤點庫存存現(xiàn)金時，必必須有出納納員和被審審計單位會會計主管人人員參加，并并由審計人人員進行盤盤點。71被審審計單位資資產(chǎn)負債表表上的現(xiàn)金金數(shù)額，應(yīng)應(yīng)以結(jié)賬

25、日日的賬面數(shù)數(shù)額為準。；理由：應(yīng)以結(jié)賬賬日的實有有數(shù)額（審審定額）為為準72對投投資凈收益益的實質(zhì)性性測試，主主要采用觀觀察法和計計算法。；理由：主要采用用檢查法和和計算法。73審計計人員通過過詢問、觀觀察、檢查查等方法，可可以測試營營業(yè)外收支支業(yè)務(wù)內(nèi)部部控制制度度的設(shè)計與與遵守情況況。；理由：營業(yè)外收收支業(yè)務(wù)一一般應(yīng)采用用實質(zhì)性測測試程序74要驗驗證本期所所得稅費用用的計算是是否正確，首首先查明對對本期發(fā)生生的時間性性差異的計計算是否正正確。；理由：應(yīng)根據(jù)審審定后的利利潤總額和和規(guī)定的企企業(yè)所得稅稅稅率，復(fù)復(fù)核本期所所得稅費用用是否正確確。75出于于某種不正正常的目的的和動機，被被審計單位位

26、或職員有有可能轉(zhuǎn)移移、隱匿、挪用、甚甚至貪污投投資收益及及營業(yè)外收收入。；理由：被審計單單位的非常常規(guī)業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制制一般都不不很健全76出于于某種不正正常的目的的和動機或或工作差錯錯，被審計計單位對報報廢的固定定資產(chǎn)有可可能存在按按原值轉(zhuǎn)入入營業(yè)外支支出的情況況。；理由：被審計單單位的非常常規(guī)業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制制一般都不不很健全77被審審計單位如如果將稅收收滯納金、違法經(jīng)營營罰款等支支出列作違違約金，就就有可能偷偷漏所得稅稅。；理由：稅收滯納納金、違法法經(jīng)營罰款款不得稅前前扣除；經(jīng)經(jīng)營活動違違約金可以以稅前扣除除78一般般而言，按按照常規(guī)審審計程序，每每一個項目目的審計都都包括符合合性測試和

27、和實質(zhì)性測測試兩個方方面。；理由：只有合理理地運用符符合性測試試和實質(zhì)性性測試，才才能取得審審計準則所所要求的充充分、適當當?shù)淖C據(jù)；在有些情情況下，可可以完全依依賴實質(zhì)性性測試程序序來獲取證證據(jù)。79對各各審計項目目進行審計計，按照常常規(guī)審計程程序，審計計人員應(yīng)首首先進行內(nèi)內(nèi)部控制的的符合性測測試。；理由：只有合理理地運用符符合性測試試和實質(zhì)性性測試，才才能取得審審計準則所所要求的充充分、適當當?shù)淖C據(jù)；在有些情情況下，可可以完全依依賴實質(zhì)性性測試程序序來獲取證證據(jù)。80對利利潤分配的的實質(zhì)性測測試，應(yīng)依依據(jù)“盈余余公積”、“應(yīng)付股股利”等賬賬戶記錄，結(jié)結(jié)合有關(guān)資資料進行。；理由：“盈余公公積”

28、“應(yīng)應(yīng)付股利”等賬戶記記錄，是利利潤分配的的對應(yīng)賬戶戶81如期期初余額對對本期會計計報表存在在重大影響響，但無法法對其獲取取充分、適適當?shù)膶徲嬘嬜C據(jù)，注注冊會計師師應(yīng)當對本本期會計報報表發(fā)表無無保留帶解解釋段類型型意見的審審計報告。；理由：如期初余余額對本期期會計報表表存在重大大影響，但但無法對其其獲取充分分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)據(jù)，注冊會會計師應(yīng)當當對本期會會計報表發(fā)發(fā)表保留意意見或無法法表示意見見審計報告告。82注冊冊會計師對對期后事項項的審計，都都是在復(fù)核核審計工作作底稿時進進行的。；理由：期后事項項的審計，不不是在復(fù)核核審計工作作底稿時進進行的，而而應(yīng)該在審審計過程中中就要考慮慮期后事項項

29、的審計。83注冊冊會計師只只需對本期期期末數(shù)負負責，一般般無須專門門對期初余余額發(fā)表審審計意見，但但應(yīng)當實施施適當?shù)膶弻徲嫵绦?，如如前期會計計報表未?jīng)經(jīng)審計，注注冊會計師師可通過對對本期會計計報表實施施的審計程程序進行證證實，但無無須補充實實施實質(zhì)性性測試程序序。；理由：如前期會會計報表未未經(jīng)審計，注注冊會計師師必須補充充實施適當當?shù)膶嵸|(zhì)性性測試審計計程序。因因為注冊會會計師要充充分考慮期期初余額審審計形成的的相關(guān)結(jié)論論對所審計計會計報表表的影響，以以決定發(fā)表表審計意見見的類型。84注冊冊會計師如如對資產(chǎn)負負債表日至至審計報告告日獲知的的期后事項項實施了額額外審計程程序，可以以簽署雙重重日期的

30、審審計報告。；理由：注冊會計計師如對審審計報告日日至會計報報表公布日日獲知的期期后事項實實施了額外外審計程序序，可以簽簽署雙重日日期的審計計報告。85注冊冊會計師對對期后事項項審計時，其其應(yīng)負責的的日期應(yīng)以以外勤工作作開始日為為限。；理由：注冊會計計師沒有責責任實施審審計程序或或進行專門門詢問，以以發(fā)現(xiàn)審計計報告日至至會計報表表公布日發(fā)發(fā)生的期后后事項，但但應(yīng)對其知知悉的期后后事項預(yù)以以關(guān)注，并并實施相應(yīng)應(yīng)的審計程程序86審計計人員向銀銀行索取資資產(chǎn)負債表表日后7天天左右的對對賬單，其其目的是驗驗證被審計計單位有無無期后事項項的發(fā)生。；理由：是為了檢檢查調(diào)節(jié)表表中未達賬賬項的真實實性，了解解資

31、產(chǎn)負債債表日后的的進賬情況況，驗證現(xiàn)現(xiàn)金收支的的截止期。87正確確區(qū)分兩類類不同的期期后事項，關(guān)關(guān)鍵在于正正確確定期期后事項主主要情況出出現(xiàn)的時間間。；理由：主要情況況出現(xiàn)在被被審計單位位資產(chǎn)負債債表日之前前的事項，屬屬于調(diào)事項項；之后的的為披露事事項。88注明明雙重日期期的作法，全全面擴大了了注冊會計計師的責任任范圍。；理由：注明雙重重日期的作作法，僅在在反映有關(guān)關(guān)的特定項項目方面擴擴大了注冊冊會計師的的責任范圍圍。89如果果上期會計計報表是由由其他會計計師事務(wù)所所審計的，注注冊會計師師在審計本本期會計報報表時對期期初余額不不負任何責責任，無須須考慮其對對審計意見見類型的影影響。；理由：注冊

32、會計計師要充分分考慮期初初余額審計計形成的相相關(guān)結(jié)論對對所審計會會計報表的的影響，以以決定發(fā)表表審計意見見的類型。90會計計報表公布布日后獲知知審計報告告日已經(jīng)存存在但尚未未發(fā)現(xiàn)的期期后事項，如如果被審計計單位拒絕絕采取適當當措施，注注冊會計師師應(yīng)修改審審計報告。；理由：注冊會計計師應(yīng)根據(jù)據(jù)須作修改改的事項對對會計報表表的影響程程度，重新新考慮已出出審計報告告的適當性性。91驗資資從性質(zhì)上上來看，是是注冊會計計師的一項項服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)。；理由：驗資是注注冊會計師師的一項法法定的、鑒鑒證業(yè)務(wù)92當投投資者交足足認交的投投資款后，企企業(yè)的實收收資本應(yīng)大大于注冊資資本。；理由：一般而言言，企業(yè)的的實收資

33、本本應(yīng)等于注注冊資本。93在驗驗資實施階階段，必須須對與驗資資有關(guān)的會會計賬目進進行審計。；理由：驗資是對對被審驗單單位注冊資資本的實收收或變更情情況進行審審驗，應(yīng)對對與驗資有有關(guān)的會計計賬目進行行審計；有有時可能不不對會計賬賬目進行審審計。94驗證證企業(yè)資本本，出具驗驗資報告，是是注冊會計計師業(yè)務(wù)范范圍的重要要內(nèi)容。；理由：是注冊會會計師的鑒鑒證業(yè)務(wù)之之一。95通過過驗資，不不僅要審查查驗證企業(yè)業(yè)資本的真真實性，而而且要明確確企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)關(guān)系。；理由：驗資不僅僅要審查驗驗證企業(yè)資資本的真實實性，而且且要驗證資資本由誰投投入、歸誰誰所有，關(guān)關(guān)系到企業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系系的界定96驗資資報告不應(yīng)應(yīng)

34、直接送給給委托人，還還要經(jīng)過有有關(guān)部門的的審定。；理由：驗資報告告應(yīng)直接送送給委托人人，不必經(jīng)經(jīng)過任何單單位審定97注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)對驗資報報告的使用用后果負責責。；理由：注冊會計計師只對驗驗資報告的的真實性、合法性負負責98盡管管不能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計單單位會計報報表中存在在的全部錯錯誤、舞弊弊和違法行行為，注冊冊會計師仍仍然有責任任發(fā)現(xiàn)會計計報表中的的重大錯誤誤、舞弊和和對會計報報表有直接接影響的重重大違反法法規(guī)行為。；理由：這不是注注冊會計師師的審計責責任99注冊冊會計師對對直接和嚴嚴重影響會會計報表的的違反法規(guī)規(guī)行為，應(yīng)應(yīng)當在制定定和實施審審計計劃時時予以充分分關(guān)注，以以合理確信信能發(fā)現(xiàn)此此類違反法法規(guī)行為。；理由：因為它們們直接和嚴嚴重影響會會計報表，會會對審計意意見產(chǎn)生影影響100注冊會計計師在審計計過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)被審計計單位有錯錯誤或舞弊弊的可能性性時，應(yīng)對對其審計風風險進行評評估，以確確定是否修修改或追加加審計程序序。；理由：應(yīng)對其重重要性進行行評估，并并確定是否否修改或追追加審計程程序。101如如果注冊會會計師執(zhí)行行符合性測測試，為了了更好地實實現(xiàn)審計目目標，通常常應(yīng)對被審審計單位所所有的內(nèi)部部控制制度度執(zhí)行測試試。；理由：通常只對對那些有助助于防止、發(fā)現(xiàn)和糾糾