專業(yè)課長習(xí)題班講義

1、第二十三章資產(chǎn)負債表日后事項本章重點：1.基本概念：（1）定義；（2）期間；（3）分類2.調(diào)整事項：（1）特征；（2）會計處理：三段；換賬戶；關(guān)于稅后分配；報表調(diào)整3.非調(diào)整事項：（1）特征；（2）披露一、單項選擇題【例題 1】司系上市公司，屬于一般，適用的稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。司 2010 年度所得稅匯算清繳于 2011 年 4月 28 日完成，在此之前發(fā)生的 2010 年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日為 2011 年 3 月 31 日。司 2010 年度財務(wù)2011 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，

2、司發(fā)生如下交易或事項。（1）1 月 3 日，司收到 A 公司所欠的商品銷售款 115 萬元（現(xiàn)金折扣為 2 萬元）。該商品于 2010 年 12 月 27 日銷售，n/30。司為了及早收回貨款，提供現(xiàn)金折扣，折扣條件為 2/10，1/20，（2）1 月 15 日，司辦公樓因電線短路萬元?；馂?zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重損壞，直接經(jīng)濟損失 690（3）2 月 5 日，司發(fā)現(xiàn) 2010 年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用 600 萬元，金額較大。至 2010年 12 月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并對外銷售。（4）3 月 15 日，有 B 上市公司有表決權(quán)司以 1 200 萬元收購B 上市公司股權(quán)。該

3、項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，?15%。司擁要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他1.下列說法中，正確的是（ ）。，回答下列各題。（12 題）A.1 月 3 日，B.1 月 15 日，C.2 月 5 日，D.3 月 15 日，司收到商品銷售款作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理司辦公樓損壞作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理司漏記生產(chǎn)設(shè)備折舊費用作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理司收購 B 公司股權(quán)，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項答疑正確2696230101C選項 A，屬于日后期間發(fā)生的正常事項，不屬于日后期間的調(diào)整事項或非調(diào)整事項；選項 BD，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。2.根據(jù)上述事項，應(yīng)該調(diào)整 2010 年資產(chǎn)負債表未分配

4、利潤項目的金額為（ ）。A.-406.35 萬元C.-470.25 萬元B.-467.1 萬元D.-405 萬元答疑2696230102正確D只有事項（3）屬于日后調(diào)整事項，所以需要調(diào)整的未分配利潤金額=-600（1-25%）（1-10%）=-405（萬元）?！纠} 2】司 208 年 12 月 31 日應(yīng)收乙公司賬款 2 000 萬元，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備 200 萬元。209 年 2 月 20 日，公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。司獲悉乙公司于 209 年 2 月 18 日向申請。甲司按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積，208 年度賬務(wù)報表于 209 年 4 月 20 日經(jīng)董事

5、會批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他事項減少 208 年 12 月 31 日未分配利潤的金額是（ ）。司因該資產(chǎn)負債表日后A.180 萬元C.1 800 萬元B.1 620 萬元D.2 000 萬元答疑正確2696230103B減少未分配利潤的金額=（2 000-200）（1-10%）=1620（萬元）二、多項選擇題【例題 1】司 207 年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)批準(zhǔn)報出日（208 年 3 月 10 日）之間發(fā)生了以下交易或事項：（1）因被擔(dān)保人財務(wù)狀況，無法支付逾期的借款，208 年 1 月 2 日，要求司按照合同約定履行擔(dān)保責(zé)任 2000 萬元。因司于 207 年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未

6、確認與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負債。（2）207 年 12 月發(fā)出且已確認收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。（3）經(jīng)與借款合同規(guī)定，協(xié)商，同意司一筆將于 208 年 5 月到期的借款展期 2 年。按照原司無權(quán)對該借款展期。（4）董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對 207 年度利潤進行分配。（5）207 年 10 月 6 日，乙公司向提訟，要求司賠償專利損失 600 萬元。至 207 年 12 月 31 日，尚未。經(jīng)向司就該司應(yīng)賠償乙公司專利事項于 207 年度確認預(yù)計損失 500 萬元。負債 300 萬元。208 年 2 月 5 日，（6）207 年 12 月 31 日，司應(yīng)收司賬款余額為

7、1 500 萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為 300萬元。208 年 2 月 26 日，回。司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重損失，司預(yù)計該應(yīng)收賬款的 80%將無法收要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列 1 至 2 題。1.下列各項中，屬于司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A.發(fā)生的商品銷售退回B.C.同意借款展期 2 年賠償專利損失D.董事會通過利潤分配預(yù)案E.要求履行擔(dān)保責(zé)任答疑正確2696230104ACE選項 B、D 為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。2.下列司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有（ ）。A.對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露擬分配的利潤B.對于C.對于事項，應(yīng)在 207 年資

8、產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預(yù)計負債 200 萬元擔(dān)保事項，應(yīng)在 207 年資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債 2 000 萬元D.對于應(yīng)收司款項，應(yīng)在 207 年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款 900 萬元E.對于借款展期事項，應(yīng)在 207 年資產(chǎn)負債表中將該借款自負債重分類為非負債。答疑正確2696230105ACA 選項中對于董事會利潤分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項在資產(chǎn)負債表中予以披露。選項 B，如不上訴，應(yīng)調(diào)減預(yù)計負債 300 萬元；如上訴，應(yīng)重新估計預(yù)計負債。D 選項，火災(zāi)是在 2008 年發(fā)生，故不能調(diào)整 207 年度的報表項目；選項 E 屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整年度相關(guān)項目?！纠} 2】甲月 30

9、日，實際對外209 年年度財務(wù)經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外的日期為 210 年 3的日期為 210 年 4 月 3 日。該公司 210 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理的有（ ）。A.3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 209 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.3 月 11 日臨時股東大會決議乙公司 51%的股權(quán)并于 4 月 2 日執(zhí)行完畢C.4 月 2 日司為從丙借入 8 000 萬元長期借款而簽訂資產(chǎn)抵押合同D.2 月 1 日與丁公司簽訂的日與丁公司簽訂重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該重組協(xié)議系司于 210 年 1 月 5E.3 月 10 日司被敗訴并要求支付賠款 1 0

10、00 萬元，對此項司已于 209年末確認預(yù)計負債 800 萬元答疑正確調(diào)整事項。2696230106AE選項 AE 符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項 BCD 均屬于日后非【例題 3】對于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。A.非調(diào)整事項在年度以后可能調(diào)整的金額B.非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況的影響 C.非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果的影響 D.非調(diào)整事項無法估計上述影響的原因E.非調(diào)整事項的性質(zhì)和內(nèi)容答疑正確2696230107BCDE三、計算分析題司系上市公司，屬于25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表一般納稅企業(yè)，適用的法核算。除特別說明外，率為 17%，適

11、用的所得稅稅率為司對于 3 個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為 5。不考慮除凈利潤的 10%提取法定盈余公積。、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。司按當(dāng)年實現(xiàn)司 209 年度所得稅匯算清繳于 210 年 2 月 28 日完成，在此之前發(fā)生的 209 年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。司 209 年度財務(wù)于 210 年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。210 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，司發(fā)生如下交易或事項；（1）1 月 14 日，司收到乙公司退回的 209 年 10 月 4 日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，司向乙公司開具紅字。該批商品的銷售價格

12、（不含時，回。）為 200 萬元，為 34 萬元，銷售成本為 185 萬元。假定司銷售該批商品是公允的，也符合收入確認條件。至 210 年 1 月 14 日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收（2）2 月 25 日，萬元。（3）2 月 26 日，司辦公樓因電線短路火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重損壞，直接經(jīng)濟損失 230司獲知司被依法，預(yù)計應(yīng)收司賬款 250 萬元（含）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。司在 209 年 12 月 31 日已知司周轉(zhuǎn)無法按期償還，因而按應(yīng)收司賬款余額的 50%計提了壞賬準(zhǔn)備。（4）3 月 5 日司發(fā)現(xiàn) 209 年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用 200 萬元，金額較大。至 209年

13、12 月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。（假定不考慮所得稅影響）（5）3 月 15 日，司決定以 2 400 萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅瑩碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)的 10%。（6）3 月 28 日，要求：司董事會提議的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利 210 萬元。（1） 項。對于填列司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。司 209 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“”表示）。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分

14、配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額答疑正確用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）2696230108（1）、（2）事項性質(zhì)和處理：事項（1）屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費應(yīng)交貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整借：壞賬準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整200（銷項稅額） 342341851851.17（2340.5%）1.17借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 3.75（200185）25%貸：以前年度損益調(diào)整3.75借：以前年度損益調(diào)整0.29（1.1725%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：利潤分配未分配利潤0.2910.37貸：以前年度損益調(diào)整 10.372001851.173.75+0.29借：盈余公積1.04（10.3710%）貸：利潤分配未分配利潤事項（2）屬于非調(diào)整事項。1.04事項（3）屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整 125（25050%）貸：壞賬準(zhǔn)備借：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25（12525%）125貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整31.2593.7593.75借：盈余公積9.38（93.7510%）貸：利潤分配未分配利潤事項（4）屬于調(diào)整事項。借：庫存商品貸：累計折舊事項（5）屬于非調(diào)整事項。事項（6）屬于非調(diào)整事項。9