《初級會計學》案例分析題答案

1、初級會計學案例分析題答案of accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the honesty and self-discipline of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders ability to resistof accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the honesty and self-discip

2、line of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders ability to resistof accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the honesty and self-discipline of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders ability to resist第一章 總論案例一王先生

3、準備辦一家企業(yè)，他有10萬元存款，租了一間辦公室，花費3000元作為一年的租金，支付各種辦公費用6000元，用銀行存款購入8萬元商品，同時全部賣出收到貨款99000元，貸款已經(jīng)存入銀行。請問王先生的公司在經(jīng)過這些經(jīng)濟活動以后是否還符合會計恒等式？答：企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益是相互依存的，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有相應(yīng)數(shù)額的權(quán)益；反之亦然。所以，在數(shù)量上任何一個企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有權(quán)益的總額必定相等。用公式表示為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。王通先生的公司在經(jīng)過這些經(jīng)濟活動以后仍然符合會計恒等式。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響如下：(1) 10萬元存款租用辦公室，減少了10萬元銀行存款但增加了10萬元待攤費用

4、，資產(chǎn)類項目總額保持不變，從而會計恒等式仍然平衡。(2) 花費3 000元作為一年的租金，待攤費用減少了3000元，同時管理費用增加了3000元。由會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）可得：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入。這筆業(yè)務(wù)導致資產(chǎn)類項目減少3000元，同時費用類項目增加3000元，會計等式仍然平衡。(3) 支付各種辦公費用6 000元，銀行存款減少了6000元，同時管理費用增加了6000元。由會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）可得：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入。這筆業(yè)務(wù)導致資產(chǎn)類項目減少6000元，同時費用類項目增加6000元，會計等式仍然平衡。(4)

5、用銀行存款購入8萬元商品，減少了8萬元銀行存款但增加了8萬元存貨，資產(chǎn)類項目總額保持不變，從而會計恒等式仍然平衡。(5) 賣出商品收到貨款99 000元，銀行存款增加了99000元，同時存貨減少了8萬元，資產(chǎn)類項目總額增加19000元；這一業(yè)務(wù)能夠為企業(yè)帶來收入19000元（99000-80000）。由會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）可得：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入。這筆業(yè)務(wù)導致資產(chǎn)類項目增加19000元，同時收入類項目增加19000元，等式兩邊同時增加相同的數(shù)量，會計等式仍然平衡。案例二王先生在企業(yè)創(chuàng)辦一年之后，面臨一個非常棘手的問題，工商局、稅務(wù)局的工作人員都指責他的

6、企業(yè)沒有遵守我國會計準則的要求建立企業(yè)的會計制度，記賬隨意性很大，財政局的工作人員又提出企業(yè)的財會人員沒有經(jīng)過資格認證。王先生覺得非常委屈。因為公司是自己開的，企業(yè)應(yīng)該有自主權(quán)，為什么會計非要按照國家規(guī)定的會計準則去做？會計人員為什么要有資格認證？你認為王先生的說法是否有道理？答：王先生的說法沒有道理。企業(yè)雖然有經(jīng)營自主權(quán)，但是企業(yè)會計工作必須按照國家會計準則以及相關(guān)的規(guī)定來進行處理。根據(jù)會計法的以及相關(guān)法律，對于會計工作、會計人員、會計機關(guān)有一定要求；根據(jù)會計準則又對于會計核算工作有具體要求。根據(jù)我國會計準則和會計法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)會計準則建立企業(yè)會計制度，所提供的會計信息合可靠性、可比性等

7、原則，企業(yè)采用的會計政策、會計方法也應(yīng)當保持連續(xù)性、一貫性，不得隨意變更。會計準則是會計人員從事會計工作的規(guī)則和指南，企業(yè)應(yīng)當遵循。我國對會計人員實行資格認證從根本上是為了提高會計人員的素質(zhì)，提高會計工作的質(zhì)量。案例三張先生開了一個小商店，經(jīng)營油鹽醬醋等小商品。張先生日常生活中需要的啤酒、油鹽醬醋等商品就直接從自己的商店里拿，也從來不記賬，因為他覺得都是自己家的東西，反正沒有與他人發(fā)生經(jīng)濟往來。但是，稅務(wù)局的檢查人員在檢查中提出他有偷稅嫌疑，張先生覺得很委屈。你認為稅務(wù)局官員的說法有道理嗎？答：稅務(wù)官的說法有道理。作為個體工商戶的張先生，按照我國稅法的規(guī)定應(yīng)對經(jīng)營所得繳納個人所得稅，個人所得稅

8、的計稅基礎(chǔ)是經(jīng)營收入，張先生如果將自己的商品隨意領(lǐng)用，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，這些業(yè)主自用的商品應(yīng)該視同銷售，在計算繳納所得稅時應(yīng)當計入計稅基礎(chǔ)，張先生沒有記賬，因此無法正確的確定計稅基礎(chǔ)，所以有偷稅的嫌疑。第二章 會計處理方法案例一王先生出差回來到財務(wù)人員處報銷費用，發(fā)現(xiàn)飛機票丟失，王先生提出自己寫個證明，但是財務(wù)人員不給辦理，雙方發(fā)生爭吵。這段時間飛機票打折比較多，機票的原價1500元，折扣一般為69折，財務(wù)人員因此要求必須有航空公司的證明才能報銷。你認為這件事應(yīng)該如何處理？答：財務(wù)人員填制記賬憑證時必須以審核后的原始憑證為依據(jù)。王先生報銷差旅費時機票丟失，財務(wù)人員無法已經(jīng)原始憑證記賬。如果王先

9、生自己寫個證明，財務(wù)人員無法確定機票的折扣，無法確定記賬的金額。如果王先生能夠取得航空公司的證明并加蓋航空公司的章印，那么能夠證明機票的金額及真實性，財務(wù)人員才能據(jù)此記賬。這樣做也是進行會計初次確認時保證經(jīng)濟信息的可靠性的要求。案例二光輝公司2004年在賬簿上反映有800萬元利潤，但是因為有一筆500萬元的借款到期，被人告上法庭，最后由于不能還款不得不宣告破產(chǎn)。該公司沒有任何舞弊行為，按照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度檢查基本符合有關(guān)規(guī)定。在資產(chǎn)負債表上可以看出企業(yè)有存貨40萬元，固定資產(chǎn)900萬元（主要是設(shè)備），各項應(yīng)付款650萬元，應(yīng)收賬款及各項應(yīng)收款980萬元。請你分析一下其中的原因。答：按

10、照我國會計準則的要求，我國企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。在權(quán)責發(fā)生制下，對于會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項，凡是符合收入確認標準的本期收入，不論現(xiàn)金或者銀行存款等款項是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費用確認標準的本期費用，不論現(xiàn)金或者銀行存款等款項是否支付，均作為本期的費用處理。權(quán)責發(fā)生制的核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經(jīng)營成果和受益情況，確定其歸屬期。因此，企業(yè)的利潤也是權(quán)責發(fā)生制下的產(chǎn)物，也就是說利潤并不代表企業(yè)在本期真實擁有相同金額的現(xiàn)金。比如，企業(yè)在賒銷商品時，計入了收入，因此在當前能夠形成利潤，但是企業(yè)在當前并沒有收到現(xiàn)金。所以光輝公司雖然有利潤，但是本期并

11、沒有收回足夠的現(xiàn)金，無法償還到期款項，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不能維持。根據(jù)我國破產(chǎn)法的規(guī)定，債權(quán)人有權(quán)要求法院宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。第三章會計科目與賬戶案例一武剛同學在初學會計學時，總是在幾個問題上搞不清楚，他向老師提出了幾個問題：賬戶與科目是不是一回事？賬戶結(jié)構(gòu)是否與不同的記賬方法有關(guān)系？對于同一個帳戶來說，期末余額是不是永遠固定在一方？每一個賬戶是不是都是反映一種具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)？為什么還會有虛賬戶？你能否回答武剛同學提出的問題？答：賬戶，是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。會計科目僅僅是分類核算的項目或標志，而核算指標的具體數(shù)據(jù)資料，則要通過賬戶記錄取得。所以，設(shè)置

12、會計科目以后，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目開設(shè)一系列反映不同經(jīng)濟內(nèi)容的賬戶，用來對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類記錄。會計科目與賬戶是兩個既相區(qū)別又相聯(lián)系的不同概念。其共同點在于：都要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，都說明一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。其不同點在于：會計科目只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核算的項目或標志，只是說明一定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；按照會計科目開設(shè)的賬戶是具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。采用不同的記賬方法，賬戶的結(jié)構(gòu)是不同的，即使采用同一的記賬方法，不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)也是不同的。但是，不管采用何種記賬方法，也不論是何種性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)總是相同的。賬戶一般可以劃分為左

13、右兩方，每一方再根據(jù)實際需要分成若干欄次，用來分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計要素的增加與減少，以及增減變動的結(jié)果。賬戶的格式設(shè)計一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)賬戶的名稱，即會計科目；(2)日期和摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容；(3)憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)；(4)增加和減少的金額。本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額，就是本期的期末余額。對同一個賬戶來說，期末余額并不是永遠固定在一方。比如應(yīng)收賬款明細賬根據(jù)對方單位開設(shè)，該明細賬屬于資產(chǎn)類賬戶，期末余額一般在借方，表示期末尚未收回的應(yīng)收賬款的金額。但是如果對方客戶實際支付的款項超過欠款金額（由于對方客戶經(jīng)常與企業(yè)往來，很肯能出現(xiàn)這種情況）

14、，那么該明細賬就會出現(xiàn)貸方余額，該余額表示期末多收的款項，是企業(yè)對客戶的負債。賬戶，是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。因此，每一個賬戶都應(yīng)該反映一種具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。期末無余額的賬戶稱為虛賬戶，虛賬戶的發(fā)生額反映企業(yè)的損益情況。收益類和費用類賬戶期末都沒有余額，這些都是虛賬戶。案例二 劉老師在講課時講到，會計有實賬戶，比如“原材料”，他的期末余額表示材料占有的資金額，“銀行存款”賬戶的期末余額表示銀行存款的期末實存額；會計還有一種虛賬戶，一般期末沒有余額。武剛同學恍然大悟，認為是不是實賬戶都有實際經(jīng)濟意義，虛賬戶都沒有經(jīng)濟意義？你認為武剛同學的看法是

15、否正確？答：武鋼同學的看法不正確，并不是實賬戶都有實際經(jīng)濟意義，虛賬戶都沒有經(jīng)濟意義。實賬戶和虛賬戶的劃分只是從是否有期末余額這個角度進行的，與是否具有經(jīng)濟意義無關(guān)。通常將期末有余額的賬戶稱為實賬戶，實賬戶的期末余額代表著企業(yè)的資產(chǎn)、負債或所有者權(quán)益。將期末無余額的賬戶稱為虛賬戶，虛賬戶的發(fā)生額反映企業(yè)的損益情況?？梢?，實賬戶和虛賬戶都是對企業(yè)某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，都具有經(jīng)濟意義。第四章 復式記賬原理及其應(yīng)用案例1王單先生開設(shè)了一家公司，投資10萬元，因為公司業(yè)務(wù)較少，再加上為了減少辦公費用，他決定不請會計，自己記賬。2004年年末設(shè)立時沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，除了記錄銀行存款10萬元之外，沒有其他賬簿記

16、錄。2005年支付了各種辦公費28 000元，取得收入88 000元，購置了計算機等設(shè)備20 000元，房屋租金15 000元，支付工資25 000元，王單先生只是記了銀行存款日記賬，企業(yè)現(xiàn)在的賬面余額也是10萬元。他認為沒有賺錢所以沒有繳稅，2005年1月15日稅務(wù)局檢查認為該公司賬目混亂，有偷稅嫌疑。請問你如何看待這件事？王單先生在什么地方錯了？應(yīng)該如何改進？答：該公司的會計系統(tǒng)不完全。按照公司法和會計法，公司作為一個會計主體，應(yīng)該有具有會計證的人記賬，應(yīng)當根據(jù)涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的會計科目，并按照借貸記賬法進行記錄。王單先生僅記錄銀行存款日記賬是片面的，不能反映公司經(jīng)營活動的來龍去脈，

17、也無法得知每一筆銀行存款變動的對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)2004年、2005年該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，還需要在“實收資本”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付租金”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“本年利潤”等賬戶中登記入賬。并根據(jù)賬簿記錄核算全年的利潤。盡管公司的銀行存款余額沒有變動，但是由于購置了計算機等固定資產(chǎn)，按照權(quán)責發(fā)生制的原則，應(yīng)對資產(chǎn)耗費在收益期內(nèi)逐年攤銷或者提取折舊，從而正確計算當年的利潤。案例2武鋼是一名學生，在學習了賬戶按照所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類以及按照用途與結(jié)構(gòu)的分類之后，非常得意地說，我懂了，凡是寫著費用的會計科目除了沒有期末余額之外都與資產(chǎn)類賬戶一樣

18、，凡是成本類賬戶一定沒有期末余額，凡是應(yīng)收款賬戶一定是資產(chǎn)類賬戶，凡是應(yīng)付款賬戶一定是負債賬戶，累計折舊也是資產(chǎn)賬戶。你說他的說法對嗎？答：他的說法不完全正確。費用類賬戶一般沒有期末余額，其借方記錄費用的增加額，貸方記錄減少額。記錄的方向與資產(chǎn)類賬戶一樣，但記錄的內(nèi)容和意義不同。此外，“待攤費用”和“預提費用”兩個賬戶屬于跨期攤提賬戶，是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則設(shè)置的，用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤或預提。它們的借方都是用來登記費用的實際支出數(shù)；貸方都是用來登記由各個會計期間負擔的費用數(shù)。但是“待攤費用”的期末余額總是在借方，屬于資產(chǎn)類賬戶；“預提

19、費用”的期末余額一般在貸方，屬于負債類賬戶。成本類賬戶不一定沒有期末余額。例如“生產(chǎn)成本”賬戶是用來歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造費用，計算確定產(chǎn)成品的實際制造成本，為入庫的完工產(chǎn)品提供計價的依據(jù)。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方；對于已驗收入庫的完工產(chǎn)品，在計算確定其實際制造成本后，按其實際成本從“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的借方；其借方余額表示尚未完工的在產(chǎn)品制造成本。當企業(yè)不單獨設(shè)置“預收賬款”賬戶時，可以用“應(yīng)收賬款”賬戶同時反映銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的應(yīng)收款項和預收款項，“應(yīng)收賬款”賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；當企業(yè)不單獨設(shè)置“預付賬款”賬

20、戶時，用“應(yīng)付賬款”賬戶同時反映購進材料的應(yīng)付款項和預付款項，“應(yīng)付賬款”賬戶也是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶?！袄塾嬚叟f”是資產(chǎn)類賬戶，同時也是一個調(diào)整賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶要求按歷史成本，即原始價值，反映固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，但固定資產(chǎn)的特點又決定了必須要反映其磨損價值，并計算固定資產(chǎn)的凈值，這就需要開設(shè)一個專門用來反映固定資產(chǎn)磨損價值的賬戶，即“累計折舊”賬戶。計算固定資產(chǎn)因損耗而減少的價值，貸記“累計折舊”科目；由于固定資產(chǎn)減少而相應(yīng)減少的磨損價值，借記“累計折舊”科目；期末，其貸方余額表示固定資產(chǎn)的累計磨損價值。按歷史成本計價登記的“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去按磨損價值計價登記的“累計折

21、舊”賬戶貸方余額，為固定資產(chǎn)的凈值。第五章 會計憑證案例1成先生是企業(yè)財務(wù)方面的主要負責人，一次在復核時發(fā)現(xiàn)，由于會計小代不小心丟了三張記賬憑證，成先生在經(jīng)過審核原始憑證后，批評小代工作太馬虎，同時讓他重新編制三張記賬憑證。另外一次成先生在復核時發(fā)現(xiàn)小陳編制的銀行存款付款憑證所附20萬元的現(xiàn)金支票存根丟失，同時發(fā)現(xiàn)還有幾張現(xiàn)金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數(shù)不符，成先生馬上讓小陳停止工作，并且與他一起回憶、追查這張支票的去向。小陳對此非常不滿，認為成先生小題大做，故意整他，偏向小代。你如何看待這件事？答：成先生的做法并不是小題大做。小代丟的三張記賬憑證問題不是很嚴重，因為記賬憑證是會計人員根

22、據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，按照會計準則和記賬規(guī)則確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。如果記賬憑證丟了，還可以根據(jù)原始憑證重新編制記賬憑證，不至于對會計工作造成太大影響。而小陳弄丟的20萬元的現(xiàn)金支票存根屬于原始憑證，并且是外來原始憑證，是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的初始文件，與記賬憑證相比較，具有較強的法律效力，是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的重要依據(jù)。一旦丟失，補償原始憑證（尤其是外來原始憑證）的成本較高，同時也令記賬憑證和會計分錄缺乏依據(jù)。此外，現(xiàn)金付款憑證所附原始憑證與憑證所注張數(shù)不符，說明原始憑證有丟失，或者是所注張數(shù)出錯，這些都是較為嚴重的問題。案例2華偉公司為了加強管理制定了一系列規(guī)章制

23、度，其中規(guī)定一些會計憑證必須復寫多份。例如，庫存商品的售出單據(jù)必須復寫5份，分別在財會部門、銷售部門、倉庫、門衛(wèi)各留一份。因為填寫、傳遞這些會計憑證比較麻煩，小代認為這是煩瑣哲學，建議應(yīng)該取消，只需要復寫兩份就夠了，一份留財務(wù)，另一份對方帶回去報銷。你如何看待此事？答：這樣復寫多份會計憑證不是繁瑣哲學，而是為了合理地進行會計憑證的傳遞。組織會計憑證傳遞，除了考慮業(yè)務(wù)流程的特點，提高經(jīng)營管理的效率，還必須遵循內(nèi)部控制系統(tǒng)要求的內(nèi)部牽制原則，力求做到及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。內(nèi)部牽制制度特別強調(diào)相互制約的關(guān)系，要求在處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)由多人負責，共同完成，并相互制約，防止一人包辦，尤其要將錢、物

24、、賬分管，同時建立復核查對制度。因此在組織會計憑證傳遞時，應(yīng)當根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，又提高工作效率。第六章 會計賬簿案例1王方先生應(yīng)聘一家外國公司的會計，發(fā)現(xiàn)這家公司有幾個與其他公司不一樣的地方：一是公司的所有賬簿都使用活頁賬，理由是這樣便于改錯；二是公司的往來賬簿都是采用抽單核對的方法，直接用往來會計憑證控制，不再記賬；三是在記賬時發(fā)生了錯誤允許使用涂改液，但是強調(diào)必須由責任人簽字；四是經(jīng)理要求王方先生在登記現(xiàn)金

25、總賬的同時也要負責出納工作。經(jīng)過不到3個月的試用期，盡管這家公司的報酬高出其他類似公司，王方先生還是決定辭職。請問，他為什么會辭職？你如果處在他的位置你會辭職嗎？答：1、現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須要采用訂本式賬簿，而記錄內(nèi)容比較復雜的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片則需使用卡片式賬簿，除此之外的明細賬可以使用活頁式賬簿，該公司所有賬簿都采用活頁賬顯然不夠規(guī)范。2、會計賬簿具有重要意義，記錄在會計憑證上的信息是分散、不系統(tǒng)的。為了把分散在會計憑證中的大量核算資料加以集中歸類反映，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料，并為編報會計報表提供依據(jù)，就必須設(shè)置和登記賬簿。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一。所

26、以，對于會計憑證必須要登記入賬，不可單憑會計憑證控制。3、如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補或用涂改液消除字跡。更正錯誤的方法有劃線更正法、紅字更正法及補充登記法。顯然，案例中的公司允許使用涂改液的做法是錯誤的。4、由于現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)重要的資產(chǎn)，同時又是非常容易出問題，所以為了加強內(nèi)部控制必須堅持內(nèi)部牽制原則，實行錢、賬分管，出納人員不得負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)將各種收付款憑證交由會計人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細分類賬。綜上所述，該公司的會計內(nèi)部制度明顯存在一系列問題，王方先生對此將面臨

27、比較大的職業(yè)風險，如果處在該職位應(yīng)該選擇辭職。案例2包先生在一家上市公司做會計主管，發(fā)現(xiàn)該公司的“原材料”賬和“應(yīng)收賬款”平常不登記總分類賬，只是登記明細分類賬，往往是等一段時間才補登總分類賬；而“固定資產(chǎn)”賬戶平時不登記明細分類賬，只是登記總分類賬。他提出這種做法不符合總分類賬與明細分類賬之間的平行登記原則，但是財會部門經(jīng)理認為這樣做沒有違反平行登記。你認為誰的看法對？答：財會部門經(jīng)理的觀點是對的。為了使總分類賬與其所屬的明細分類賬之間能起到統(tǒng)馭與補充的作用，便于賬戶核對，并確保核算資料的正確、完整，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細分類賬中進行記錄。對于需要提供其詳細指標的每

28、一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記賬憑證，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要記入同期總分類賬所屬的有關(guān)各明細分類賬戶。這里所指的同期是指在同一會計期間，而并非必須在同一時刻，因為明細賬一般根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證于平時登記，而總分類賬因會計核算組織程序不同，可能在平時登記，也可能定期登記，但登記總分類賬和明細分類賬必須在同一會計期間內(nèi)完成。第七章 成本計算案例12004年3月，康華先生自己創(chuàng)辦了一個企業(yè)，主要經(jīng)營水產(chǎn)業(yè)的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，包括活魚、活蝦等。在38月期間企業(yè)是由賈小姐作為企業(yè)會計進行記賬，她將永續(xù)盤存制作為記賬基礎(chǔ)，同時采用了零售企業(yè)一般采用的“售價金額核算、實物負責制”

29、。由于天氣炎熱，魚和蝦等水產(chǎn)品的銷售價格在一天之內(nèi)往往需要隨著新鮮程度進行多次變化，給記賬帶來很大不便，因此賈小姐決定將實地盤存制作為記賬基礎(chǔ)。但是康華先生不同意，認為不符合企業(yè)會計的一般要求。你認為誰的話有道理？答：兩種盤存制度各有利弊，但二者相比較，永續(xù)盤存制能夠加強對存貨的管理，能夠隨時提供有用的資料。因而在實際工作中，絕大部分存貨都采用永續(xù)盤存制。但是，對于一些價值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨也可以采用實地盤存制。該案例中由于水產(chǎn)品價值較低、品種也較多，同時一天內(nèi)的銷售價格變動非常頻繁、收發(fā)次數(shù)較多，如果采用永續(xù)盤存制將會大大降低工作效率，所以可以采用實地盤存制。案例22004年5月份，

30、斯先生投資300萬元注冊了有限責任公司，并且購買電子計算機2臺計18 000元，打印機等辦公設(shè)備8 000元，同時還購買了生產(chǎn)設(shè)備，價值150萬元。會計按照相應(yīng)的規(guī)章制度的規(guī)定進行了記賬。到了12月份，市場上計算機以及辦公設(shè)備分別降價3 000元和1 000元，生產(chǎn)設(shè)備則上漲了15萬元。斯先生以真實性原則為依據(jù)，要求會計人員分別按照下降和上漲的金額調(diào)整賬簿記錄。會計人員指出，這樣違反有關(guān)會計準則和規(guī)定。你認為斯先生的說法是否有道理？答：由于電子計算機、打印機和生產(chǎn)設(shè)備都屬于固定資產(chǎn)，對于固定資產(chǎn)取得成本的計量屬性要按歷史成本計價，按照取得固定資產(chǎn)時所付出的代價記賬，一旦入賬后一般不調(diào)整其賬面價

31、值。所以，無論此后生產(chǎn)設(shè)備價格上漲多說，都不可以調(diào)增其賬面價值，因此斯先生的說法是不合理的。第八章 編制報表前的準備工作案例1王偉先生是華光公司的總經(jīng)理，公司成立于2004年2月，12月25日公司財務(wù)部經(jīng)理提出需要進行財產(chǎn)清查，為編制會計報表做準備。經(jīng)過總經(jīng)理辦公會同意，財務(wù)部會同物資保管部門、生產(chǎn)部門一起組織了2829日的財產(chǎn)清查。通過清查發(fā)現(xiàn)，甲種材料盤盈6 000元，乙種材料盤虧4 800元，丁種材料有價值800元的毀損。請問財務(wù)部應(yīng)該怎樣進行賬務(wù)處理？答：財務(wù)部應(yīng)先將盤盈、盤虧及毀損材料的情況通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目反映，即：借：原材料甲 6000 貸：原材料乙 4800 丁 800

32、 待處理財產(chǎn)損溢 400 然后，調(diào)查發(fā)生盤虧、盤盈以及毀損的原因，明確責任后，分別作如下處理：定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費用；責任事故造成的損失，應(yīng)由過失人負責賠償；非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出等。案例2華光公司在2004年11月29日將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，發(fā)現(xiàn)有一筆50萬元的賬項對不上，經(jīng)過多方查找發(fā)現(xiàn)了一張銀行到賬的通知單被重復記賬，馬上進行了更正。12月30日公司收到了銀行對賬單，經(jīng)過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后發(fā)現(xiàn)了8筆未達賬項，財務(wù)部根據(jù)銀行對賬單進行記賬更正。請問財務(wù)部的處理是否正確？為什么？答：對于11月29日發(fā)現(xiàn)的重復記賬進行

33、更正是正確的，因為該差額屬于會計差錯，所以必須更正。但是12月30日未達賬項，是開戶銀行和本單位之間，對于同一款項的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計事項，并非會計差錯，所以不應(yīng)更正。制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的，只是為了檢查賬簿記錄的正確性，并不是要更改賬簿記錄，對于銀行已經(jīng)入賬而本單位尚未入賬的業(yè)務(wù)和本單位已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的業(yè)務(wù)，均不進行賬務(wù)處理，待以后業(yè)務(wù)憑證到達后，再做賬務(wù)處理。對于長期懸置的未達賬項，應(yīng)及時查閱憑證、賬簿及有關(guān)資料，查明原因，及時和銀行聯(lián)系，查明情況，予以解決。第九章 財務(wù)會計報告案例1華發(fā)先生在2004年6月份成立

34、的光輝實業(yè)股份有限公司中擔任財務(wù)總監(jiān)。在2005年1月25日召開的董事會上提交了資產(chǎn)負債表和利潤表，董事會對于華發(fā)先生的工作非常不滿意，主要批評他的地方有以下幾點：（1）編制會計報表前沒有編制工作底稿；（2）年底在編制會計報表前沒有進行存貨盤點；（3）會計報表的實際截止日是12月25日；（4）沒有報表附注和財務(wù)狀況說明書；（5）沒有編制現(xiàn)金流量表；（6）利潤表與資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”數(shù)字不相符。華發(fā)先生非常不服氣。你認為董事會批評華發(fā)先生是否都對？為什么？答：編制工作底稿是會計資料由賬簿向報表過渡的一項重要會計核算工作。為了避免差錯，防止忙中出錯，并能盡快了解本期的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，及時報送報表，可以先通過編制工作底稿的辦法，把基本資料算出來，再根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會計分錄，把賬簿記錄補齊。編制工作底稿，是檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。為了保證賬實相符，年底在編制會計報表前必須進行財產(chǎn)清查，存貨盤點是重點。會