XXX年最新版事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、2013年年事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制度度TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc346542928 第一部分總總說明 PAGEREF _Toc346542928 h 1 HYPERLINK l _Toc346542929 第二部分會(huì)會(huì)計(jì)科目名名稱和編號(hào)號(hào) PAGEREF _Toc346542929 h 3 HYPERLINK l _Toc346542930 第三部分會(huì)會(huì)計(jì)科目使使用說明 PAGEREF _Toc346542930 h 5 HYPERLINK l _Toc346542931 一、資產(chǎn)類類 PAGEREF _Toc346542931 h 5 HYPERLINK l

2、_Toc346542932 1001庫庫存現(xiàn)金 PAGEREF _Toc346542932 h 5 HYPERLINK l _Toc346542933 1002銀銀行存款 PAGEREF _Toc346542933 h 5 HYPERLINK l _Toc346542934 1011零零余額賬戶戶用款額度度 PAGEREF _Toc346542934 h 6 HYPERLINK l _Toc346542935 1101短短期投資 PAGEREF _Toc346542935 h 7 HYPERLINK l _Toc346542936 1201財(cái)財(cái)政應(yīng)返還還額度 PAGEREF _Toc34654

3、2936 h 7 HYPERLINK l _Toc346542937 1211應(yīng)應(yīng)收票據(jù) PAGEREF _Toc346542937 h 8 HYPERLINK l _Toc346542938 1212應(yīng)應(yīng)收賬款 PAGEREF _Toc346542938 h 9 HYPERLINK l _Toc346542939 1213預(yù)預(yù)付賬款 PAGEREF _Toc346542939 h 9 HYPERLINK l _Toc346542940 1215其其他應(yīng)收款款 PAGEREF _Toc346542940 h 10 HYPERLINK l _Toc346542941 1301存存貨 PAGERE

4、F _Toc346542941 h 10 HYPERLINK l _Toc346542942 1401長(zhǎng)長(zhǎng)期投資 PAGEREF _Toc346542942 h 12 HYPERLINK l _Toc346542943 1501固固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc346542943 h 14 HYPERLINK l _Toc346542944 1502累累計(jì)折舊 PAGEREF _Toc346542944 h 17 HYPERLINK l _Toc346542945 1511在在建工程 PAGEREF _Toc346542945 h 18 HYPERLINK l _Toc346542946 1

5、601無無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc346542946 h 19 HYPERLINK l _Toc346542947 1602累累計(jì)攤銷 PAGEREF _Toc346542947 h 21 HYPERLINK l _Toc346542948 1701待待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢 PAGEREF _Toc346542948 h 21 HYPERLINK l _Toc346542949 二、負(fù)債類類 PAGEREF _Toc346542949 h 23 HYPERLINK l _Toc346542950 2001短短期借款 PAGEREF _Toc346542950 h 23 HYPERLINK l

6、 _Toc346542951 2101應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi) PAGEREF _Toc346542951 h 23 HYPERLINK l _Toc346542952 2102應(yīng)應(yīng)繳國(guó)庫款款 PAGEREF _Toc346542952 h 24 HYPERLINK l _Toc346542953 2103應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政專專戶款 PAGEREF _Toc346542953 h 25 HYPERLINK l _Toc346542954 2201應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬 PAGEREF _Toc346542954 h 25 HYPERLINK l _Toc346542955 2301應(yīng)應(yīng)付票據(jù) PAGEREF _Toc34

7、6542955 h 25 HYPERLINK l _Toc346542956 2302應(yīng)應(yīng)付賬款 PAGEREF _Toc346542956 h 26 HYPERLINK l _Toc346542957 2303預(yù)預(yù)收賬款 PAGEREF _Toc346542957 h 26 HYPERLINK l _Toc346542958 2305其其他應(yīng)付款款 PAGEREF _Toc346542958 h 27 HYPERLINK l _Toc346542959 2401長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 PAGEREF _Toc346542959 h 27 HYPERLINK l _Toc346542960 2402長(zhǎng)長(zhǎng)期

8、應(yīng)付款款 PAGEREF _Toc346542960 h 27 HYPERLINK l _Toc346542961 三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類 PAGEREF _Toc346542961 h 28 HYPERLINK l _Toc346542962 3001事事業(yè)基金 PAGEREF _Toc346542962 h 28 HYPERLINK l _Toc346542963 3101非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金 PAGEREF _Toc346542963 h 28 HYPERLINK l _Toc346542964 3201專專用基金 PAGEREF _Toc346542964 h 29 HYPERLINK l _T

9、oc346542965 3301財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) PAGEREF _Toc346542965 h 30 HYPERLINK l _Toc346542966 3302財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余 PAGEREF _Toc346542966 h 30 HYPERLINK l _Toc346542967 3401非非財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn) PAGEREF _Toc346542967 h 31 HYPERLINK l _Toc346542968 3402事事業(yè)結(jié)余 PAGEREF _Toc346542968 h 31 HYPERLINK l _Toc346542969 3403經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余 PAGEREF _Toc3465

10、42969 h 32 HYPERLINK l _Toc346542970 3404非非財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余分配配 PAGEREF _Toc346542970 h 32 HYPERLINK l _Toc346542971 四、收入類類 PAGEREF _Toc346542971 h 33 HYPERLINK l _Toc346542972 4001財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收收入 PAGEREF _Toc346542972 h 33 HYPERLINK l _Toc346542973 4101事事業(yè)收入 PAGEREF _Toc346542973 h 33 HYPERLINK l _Toc346542974 4201

11、上上級(jí)補(bǔ)助收收入 PAGEREF _Toc346542974 h 34 HYPERLINK l _Toc346542975 4301附附屬單位上上繳收入 PAGEREF _Toc346542975 h 34 HYPERLINK l _Toc346542976 4401經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入 PAGEREF _Toc346542976 h 35 HYPERLINK l _Toc346542977 4501其其他收入 PAGEREF _Toc346542977 h 35 HYPERLINK l _Toc346542978 五、支出類類 PAGEREF _Toc346542978 h 36 HYPERLINK

12、l _Toc346542979 5001事事業(yè)支出 PAGEREF _Toc346542979 h 37 HYPERLINK l _Toc346542980 5101上上繳上級(jí)支支出 PAGEREF _Toc346542980 h 37 HYPERLINK l _Toc346542981 5201對(duì)對(duì)附屬單位位補(bǔ)助支出出 PAGEREF _Toc346542981 h 37 HYPERLINK l _Toc346542982 5301經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出 PAGEREF _Toc346542982 h 38 HYPERLINK l _Toc346542983 5401其其他支出 PAGEREF _Toc

13、346542983 h 38 HYPERLINK l _Toc346542984 第四部分會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表格格式 PAGEREF _Toc346542984 h 39 HYPERLINK l _Toc346542985 資產(chǎn)負(fù)債表表 PAGEREF _Toc346542985 h 40 HYPERLINK l _Toc346542986 收入支出表表 PAGEREF _Toc346542986 h 41 HYPERLINK l _Toc346542987 財(cái)政補(bǔ)助收收入支出表表 PAGEREF _Toc346542987 h 41 HYPERLINK l _Toc346542988 第五部分財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)

14、表編編制說明 PAGEREF _Toc346542988 h 44第一部分 總說明一、為了規(guī)規(guī)范事業(yè)單單位的會(huì)計(jì)計(jì)核算，保保證會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量，根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法法、事事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)則，制制定本制度度。二、本制度度適用于各各級(jí)各類事事業(yè)單位，下下列事業(yè)單單位除外：（一）按規(guī)規(guī)定執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)計(jì)制度等等行業(yè)事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)制度的事事業(yè)單位；（二）納入入企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理體系系執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則或小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的事業(yè)單單位。參照公務(wù)員員法管理的的事業(yè)單位位對(duì)本制度度的適用，由由財(cái)政部另另行規(guī)定。三、事業(yè)單單位對(duì)基本本建設(shè)投資資的會(huì)計(jì)核核算在執(zhí)行行本制度的的同時(shí)，還

15、還應(yīng)當(dāng)按照照國(guó)家有關(guān)關(guān)基本建設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)核算算的規(guī)定單單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算算。四、事業(yè)單單位會(huì)計(jì)核核算一般采采用收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制，但但部分經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)或者者事項(xiàng)的核核算應(yīng)當(dāng)按按照本制度度的規(guī)定采采用權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制。五、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)按按照事業(yè)業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)則或或相關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)制度的規(guī)規(guī)定確定是是否對(duì)固定定資產(chǎn)計(jì)提提折舊、對(duì)對(duì)無形資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行攤銷銷。對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折舊舊、對(duì)無形形資產(chǎn)進(jìn)行行攤銷的，按按照本制度度規(guī)定處理理。不對(duì)固定資資產(chǎn)計(jì)提折折舊、不對(duì)對(duì)無形資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行攤銷銷的，不設(shè)設(shè)置本制度度規(guī)定的“累計(jì)折舊舊”、“累計(jì)攤銷銷”科目，在在進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理時(shí)不不考慮本制制度其他科科目說明中中涉及的“累計(jì)折舊舊”、“累

16、計(jì)攤銷銷”科目。六、事業(yè)單單位會(huì)計(jì)要要素包括資資產(chǎn)、負(fù)債債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入和和支出。七、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)按按照下列規(guī)規(guī)定運(yùn)用會(huì)會(huì)計(jì)科目：（一）事業(yè)業(yè)單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本制制度的規(guī)定定設(shè)置和使使用會(huì)計(jì)科科目。在不不影響會(huì)計(jì)計(jì)處理和編編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的前提提下，可以以根據(jù)實(shí)際際情況自行行增設(shè)、減減少或合并并某些明細(xì)細(xì)科目。（二）本制制度統(tǒng)一規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)科科目的編號(hào)號(hào)，以便于于填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登登記賬簿、查閱賬目目，實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)信息化化管理。事事業(yè)單位不不得打亂重重編。（三）事業(yè)業(yè)單位在填填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記記會(huì)計(jì)賬簿簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的的名稱，或或者同時(shí)填填列會(huì)計(jì)科科目的名稱稱和編號(hào)，不不得只填列列科目

17、編號(hào)號(hào)、不填列列科目名稱稱。八、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)按按照下列規(guī)規(guī)定編報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表：（一）事業(yè)業(yè)單位的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表由由會(huì)計(jì)報(bào)表表及其附注注構(gòu)成。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包包括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、收收入支出表表和財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入支支出表。（二）事業(yè)業(yè)單位的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照月月度和年度度編制。（三）事業(yè)業(yè)單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)本制制度規(guī)定編編制并對(duì)外外提供真實(shí)實(shí)、完整的的財(cái)務(wù)報(bào)表表。事業(yè)單單位不得違違反本制度度規(guī)定，隨隨意改變財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制制原則和方方法，不得得隨意改變變本制度規(guī)規(guī)定的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)口徑。（四）事業(yè)業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)登記記完整、核核對(duì)無誤的的賬簿記錄錄和其他有有關(guān)資

18、料編編制，做到到數(shù)字真實(shí)實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)準(zhǔn)確、內(nèi)容容完整、報(bào)報(bào)送及時(shí)。（五）事業(yè)業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)由單位負(fù)負(fù)責(zé)人和主主管會(huì)計(jì)工工作的負(fù)責(zé)責(zé)人、會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)計(jì)計(jì)主管人員員）簽名并并蓋章。九、事業(yè)單單位會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員員配備、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作、會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理、內(nèi)部控控制等，按按照中華華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法法、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范、會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理理辦法、行政事事業(yè)單位內(nèi)內(nèi)部控制規(guī)規(guī)范（試行行）等規(guī)規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)計(jì)信息化工工作的事業(yè)業(yè)單位，還還應(yīng)按照財(cái)財(cái)政部制定定的相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)信息化化工作規(guī)范范執(zhí)行。十、本制度度自20113年1月月1日起施施行。19997年77月17日日財(cái)政部印印發(fā)

19、的事事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)制度（財(cái)預(yù)字字19977288號(hào)號(hào)）同時(shí)廢廢止。第二部分會(huì)會(huì)計(jì)科目名名稱和編號(hào)號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶戶用款額度度41101短期投資51201財(cái)政應(yīng)返還還額度1201001財(cái)政直接支支付1201002財(cái)政授權(quán)支支付61211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款91215其他應(yīng)收款款101301存貨111401長(zhǎng)期投資121501固定資產(chǎn)131502累計(jì)折舊141511在建工程151601無形資產(chǎn)161602累計(jì)攤銷171701待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類類182001短期借款192101應(yīng)繳稅費(fèi)20210

20、2應(yīng)繳國(guó)庫款款212103應(yīng)繳財(cái)政專專戶款222201應(yīng)付職工薪薪酬232301應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款262305其他應(yīng)付款款272401長(zhǎng)期借款282402長(zhǎng)期應(yīng)付款款三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金3101001長(zhǎng)期投資3101002固定資產(chǎn)3101003在建工程3101004無形資產(chǎn)313201專用基金323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)3301001基本支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)3301002項(xiàng)目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余343401非財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余373404非財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余分配配四、收入類類384001

21、財(cái)政補(bǔ)助收收入394101事業(yè)收入404201上級(jí)補(bǔ)助收收入414301附屬單位上上繳收入424401經(jīng)營(yíng)收入434501其他收入五、支出類類445001事業(yè)支出455101上繳上級(jí)支支出465201對(duì)附屬單位位補(bǔ)助支出出475301經(jīng)營(yíng)支出485401其他支出第三部分會(huì)會(huì)計(jì)科目使使用說明一、資產(chǎn)類類1001庫庫存現(xiàn)金一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位的庫庫存現(xiàn)金。二、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的的規(guī)定收支支現(xiàn)金，并并按照本制制度規(guī)定核核算現(xiàn)金的的各項(xiàng)收支支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）從銀銀行等金融融機(jī)構(gòu)提取取現(xiàn)金，按按照實(shí)際提提取的金額額，借記本本科目，貸貸記

22、“銀行存款款”等科目；將現(xiàn)金存存入銀行等等金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，按照實(shí)實(shí)際存入的的金額，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。（二）因內(nèi)內(nèi)部職工出出差等原因因借出的現(xiàn)現(xiàn)金，按照照實(shí)際借出出的現(xiàn)金金金額，借記記“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目；出差人人員報(bào)銷差差旅費(fèi)時(shí)，按按照應(yīng)報(bào)銷銷的金額，借借記有關(guān)科科目，按照照實(shí)際借出出的現(xiàn)金金金額，貸記記“其他應(yīng)收收款”科目，按按其差額，借借記或貸記記本科目。（三）因開開展業(yè)務(wù)等等其他事項(xiàng)項(xiàng)收到現(xiàn)金金，按照實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記本科目目，貸記有有關(guān)科目；因購買服服務(wù)或商品品等其他事事項(xiàng)支出現(xiàn)現(xiàn)金，按照照實(shí)際支出出的金額，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。

23、四、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金金支出合計(jì)計(jì)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫存存數(shù)核對(duì)，做做到賬款相相符。每日賬款核核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金溢余余或短缺的的，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)進(jìn)行處處理。如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于于應(yīng)支付給給有關(guān)人員員或單位的的部分，借借記本科目目，貸記“其他應(yīng)付付款”科目；屬屬于無法查查明原因的的部分，借借記本科目目，貸記“其他收入入”科目。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金短缺，屬屬于應(yīng)由責(zé)責(zé)任人賠償償?shù)牟糠?，借借記“其他?yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目；屬于無無法查明原原因的部分

24、分，報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借借記“其他支出出”科目，貸貸記本科目目。現(xiàn)金收入業(yè)業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有有收款部門門的事業(yè)單單位，收款款部門的收收款員應(yīng)當(dāng)當(dāng)將每天所所收現(xiàn)金連連同收款憑憑據(jù)等一并并交財(cái)務(wù)部部門核收記記賬；或者者將每天所所收現(xiàn)金直直接送存開開戶銀行后后，將收款款憑據(jù)及向向銀行送存存現(xiàn)金的憑憑證等一并并交財(cái)務(wù)部部門核收記記賬。五、事業(yè)單單位有外幣幣現(xiàn)金的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別按按照人民幣幣、各種外外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。有有關(guān)外幣現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理理參見“銀行存款款”科目的相相關(guān)規(guī)定。六、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位實(shí)際持持有的庫存存現(xiàn)金。1002銀銀行存款一、本科目目核算事

25、業(yè)業(yè)單位存入入銀行或其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的各種種存款。二、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)國(guó)家有關(guān)支支付結(jié)算辦辦法的規(guī)定定辦理銀行行存款收支支業(yè)務(wù)，并并按照本制制度規(guī)定核核算銀行存存款的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)務(wù)務(wù)。三、銀行存存款的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）將款款項(xiàng)存入銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，借記本本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金金”、“事業(yè)收入入”、“經(jīng)營(yíng)收入入”等有關(guān)科科目。（二）提取取和支出存存款時(shí)，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。四、事業(yè)單單位發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)的的，應(yīng)當(dāng)按按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當(dāng)日（或或當(dāng)期期初初，下同）的的即期匯率率，將外幣幣金額折算算為人民幣幣記賬，并并登記外幣幣金額和匯匯率。期末，各種種外幣賬戶戶的

26、外幣余余額應(yīng)當(dāng)按按照期末的的即期匯率率折算為人人民幣，作作為外幣賬賬戶期末人人民幣余額額。調(diào)整后后的各種外外幣賬戶人人民幣余額額與原賬面面人民幣余余額的差額額，作為匯匯兌損益計(jì)計(jì)入相關(guān)支支出。（一）以外外幣購買物物資、勞務(wù)務(wù)等，按照照購入當(dāng)日日的即期匯匯率將支付付的外幣或或應(yīng)支付的的外幣折算算為人民幣幣金額，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目、“應(yīng)付賬款款”等科目的的外幣賬戶戶。（二）以外外幣收取相相關(guān)款項(xiàng)等等，按照收收取款項(xiàng)或或收入確認(rèn)認(rèn)當(dāng)日的即即期匯率將將收取的外外幣或應(yīng)收收取的外幣幣折算為人人民幣金額額，借記本本科目、“應(yīng)收賬款款”等科目的的外幣賬戶戶，貸記有有關(guān)科目。（三）期末末，根據(jù)各各

27、外幣賬戶戶按期末匯匯率調(diào)整后后的人民幣幣余額與原原賬面人民民幣余額的的差額，作作為匯兌損損益，借記記或貸記本本科目、“應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目，貸貸記或借記記“事業(yè)支出出”、“經(jīng)營(yíng)支出出”等科目。五、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)按按開戶銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)、存款種類類及幣種等等，分別設(shè)設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記，每每日終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額額?！般y行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對(duì)賬賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。月度終了了，事業(yè)單單位銀行存存款賬面余余額與銀行行對(duì)賬單余余額之間如如有差額，必必須逐筆查查明原因并并進(jìn)行處理理，按月編編制

28、“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相相符。六、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位實(shí)際存存放在銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。1011零零余額賬戶戶用款額度度一、本科目目核算實(shí)行行國(guó)庫集中中支付的事事業(yè)單位根根據(jù)財(cái)政部部門批復(fù)的的用款計(jì)劃劃收到和支支用的零余余額賬戶用用款額度。二、零余額額賬戶用款款額度的主主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財(cái)財(cái)政授權(quán)支支付方式下下，收到代代理銀行蓋蓋章的“授權(quán)支付付到賬通知知書”時(shí)，根據(jù)據(jù)通知書所所列數(shù)額，借借記本科目目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助助收入”科目。（二）按規(guī)規(guī)定支用額額度時(shí)，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。（三）從零零余額賬戶戶提取現(xiàn)金金時(shí)，借記記“庫存現(xiàn)金金”

29、科目，貸貸記本科目目。（四）因購購貨退回等等發(fā)生國(guó)庫庫授權(quán)支付付額度退回回的，屬于于以前年度度支付的款款項(xiàng)，按照照退回金額額，借記本本科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科科目；屬于于本年度支支付的款項(xiàng)項(xiàng)，按照退退回金額，借借記本科目目，貸記“事業(yè)支出出”、“存貨”等有關(guān)科科目。（五）年度度終了，依依據(jù)代理銀銀行提供的的對(duì)賬單作作注銷額度度的相關(guān)賬賬務(wù)處理，借借記“財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授授權(quán)支付”科目，貸貸記本科目目。事業(yè)單單位本年度度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大大于零余額額賬戶用款款額度下達(dá)達(dá)數(shù)的，根根據(jù)未下達(dá)達(dá)的用款額額度，借記記“財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授授權(quán)支

30、付”科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助助收入”科目。下年初，事事業(yè)單位依依據(jù)代理銀銀行提供的的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知知書作恢復(fù)復(fù)額度的相相關(guān)賬務(wù)處處理，借記記本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授授權(quán)支付”科目。事事業(yè)單位收收到財(cái)政部部門批復(fù)的的上年末未未下達(dá)零余余額賬戶用用款額度的的，借記本本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授授權(quán)支付”科目。三、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位尚未支支用的零余余額賬戶用用款額度。本科目年年末應(yīng)無余余額。1101短短期投資一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位依法法取得的，持持有時(shí)間不不超過1年年（含1年年）的投資資，主要是是國(guó)債投資資。二、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵守國(guó)國(guó)家法律、

31、行政法規(guī)規(guī)以及財(cái)政政部門、主主管部門關(guān)關(guān)于對(duì)外投投資的有關(guān)關(guān)規(guī)定。三、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照國(guó)債投資資的種類等等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。四、短期投投資的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）短期期投資在取取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其其實(shí)際成本本（包括購購買價(jià)款以以及稅金、手續(xù)費(fèi)等等相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）作為投投資成本，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。（二）短期期投資持有有期間收到到利息時(shí)，按按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“其他收入入投資收收益”科目。（三）出售售短期投資資或到期收收回短期國(guó)國(guó)債本息，按按照實(shí)際收收到的金額額，借記“銀行存款款”科目，按按照出售或或收回短期期國(guó)債的成成本，貸記記本科目，按

32、按其差額，貸貸記或借記記“其他收入入投資收收益”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位持有的的短期投資資成本。1201財(cái)財(cái)政應(yīng)返還還額度一、本科目目核算實(shí)行行國(guó)庫集中中支付的事事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)收財(cái)政返返還的資金金額度。二二、本科目目應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“財(cái)政直接接支付”、“財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度度的主要賬賬務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政政直接支付付年度終了，事事業(yè)單位根根據(jù)本年度度財(cái)政直接接支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)與與當(dāng)年財(cái)政政直接支付付實(shí)際支出出數(shù)的差額額，借記本本科目（財(cái)財(cái)政直接支支付），貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助助收入”科目。下年度恢復(fù)復(fù)財(cái)政直接接支付額度度后，事業(yè)

33、業(yè)單位以財(cái)財(cái)政直接支支付方式發(fā)發(fā)生實(shí)際支支出時(shí)，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目（財(cái)財(cái)政直接支支付）。（二）財(cái)政政授權(quán)支付付年度終了，事事業(yè)單位依依據(jù)代理銀銀行提供的的對(duì)賬單作作注銷額度度的相關(guān)賬賬務(wù)處理，借借記本科目目（財(cái)政授授權(quán)支付），貸貸記“零余額賬賬戶用款額額度”科目。事事業(yè)單位本本年度財(cái)政政授權(quán)支付付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于零零余額賬戶戶用款額度度下達(dá)數(shù)的的，根據(jù)未未下達(dá)的用用款額度，借借記本科目目（財(cái)政授授權(quán)支付），貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助助收入”科目。下年初，事事業(yè)單位依依據(jù)代理銀銀行提供的的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知知書作恢復(fù)復(fù)額度的相相關(guān)賬務(wù)處處理，借記記“零余額賬賬戶用款額額度”科目，貸貸記本科目目

34、（財(cái)政授授權(quán)支付）。事業(yè)單位位收到財(cái)政政部門批復(fù)復(fù)的上年末末未下達(dá)零零余額賬戶戶用款額度度時(shí)，借記記“零余額賬賬戶用款額額度”科目，貸貸記本科目目（財(cái)政授授權(quán)支付）。四、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位應(yīng)收財(cái)財(cái)政返還的的資金額度度。1211應(yīng)應(yīng)收票據(jù)一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位因開開展經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)銷售產(chǎn)產(chǎn)品、提供供有償服務(wù)務(wù)等而收到到的商業(yè)匯匯票，包括括銀行承兌兌匯票和商商業(yè)承兌匯匯票。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照開出、承承兌商業(yè)匯匯票的單位位等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收票票據(jù)的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）因銷銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)務(wù)等收到商商業(yè)匯票，按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，借借記本科目目，按照

35、確確認(rèn)的收入入金額，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入入”等科目，按按照應(yīng)繳增增值稅金額額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增增值稅”科目。（二）持未未到期的商商業(yè)匯票向向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，按照實(shí)實(shí)際收到的的金額（即即扣除貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈凈額），借借記“銀行存款款”科目，按按照貼現(xiàn)息息，借記“經(jīng)營(yíng)支出出”等科目，按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，貸貸記本科目目。（三）將持持有的商業(yè)業(yè)匯票背書書轉(zhuǎn)讓以取取得所需物物資時(shí)，按按照取得物物資的成本本，借記有有關(guān)科目，按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，貸貸記本科目目，如有差差額，借記記或貸記“銀行存款款”等科目。（四）商業(yè)業(yè)匯票到期期時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別以下下情況處理理：1收回應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，按按照實(shí)際收收

36、到的商業(yè)業(yè)匯票票面面金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。2因付款款人無力支支付票款，收收到銀行退退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票票、委托收收款憑證、未付票款款通知書或或拒付款證證明等，按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，借借記“應(yīng)收賬款款”科目，貸貸記本科目目。四、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記每一應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的的種類、號(hào)號(hào)數(shù)、出票票日期、到到期日、票票面金額、交易合同同號(hào)和付款款人、承兌兌人、背書書人姓名或或單位名稱稱、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈額額、收款日日期、收回回金額和退退票情況等等資料。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)到到期結(jié)清票票款或退票票后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在備查簿簿內(nèi)逐筆注注銷。

37、五、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位持有的的商業(yè)匯票票票面金額額。1212應(yīng)應(yīng)收賬款一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位因開開展經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)銷售產(chǎn)產(chǎn)品、提供供有償服務(wù)務(wù)等而應(yīng)收收取的款項(xiàng)項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照購貨、接接受勞務(wù)單單位（或個(gè)個(gè)人）進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收賬賬款的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生生應(yīng)收賬款款時(shí)，按照照應(yīng)收未收收金額，借借記本科目目，按照確確認(rèn)的收入入金額，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入入”等科目，按按照應(yīng)繳增增值稅金額額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增增值稅”科目。（二）收回回應(yīng)收賬款款時(shí)，按照照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。四、逾期三三年或以上上、有確鑿

38、鑿證據(jù)表明明確實(shí)無法法收回的應(yīng)應(yīng)收賬款，按按規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后予予以核銷。核銷的應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)在備查簿簿中保留登登記。（一）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時(shí)，按按照待核銷銷的應(yīng)收賬賬款金額，借借記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。（二）報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以以核銷時(shí)，借借記“其他支出出”科目，貸貸記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目。（三）已核核銷應(yīng)收賬賬款在以后后期間收回回的，按照照實(shí)際收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位尚未收收回的應(yīng)收收賬款。1213預(yù)預(yù)付賬款一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位按照照購貨、勞勞務(wù)合同規(guī)規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位位的款項(xiàng)

39、。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照供應(yīng)單位位（或個(gè)人人）進(jìn)行明明細(xì)核算。事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)通過過明細(xì)核算算或輔助登登記方式，登登記預(yù)付賬賬款的資金金性質(zhì)（區(qū)區(qū)分財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助資金、非財(cái)政專專項(xiàng)資金和和其他資金金）。三、預(yù)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生生預(yù)付賬款款時(shí)，按照照實(shí)際預(yù)付付的金額，借借記本科目目，貸記“零余額賬賬戶用款額額度”、“財(cái)政補(bǔ)助助收入”、“銀行存款款”等科目。（二）收到到所購物資資或勞務(wù)，按按照購入物物資或勞務(wù)務(wù)的成本，借借記有關(guān)科科目，按照照相應(yīng)預(yù)付付賬款金額額，貸記本本科目，按按照補(bǔ)付的的款項(xiàng)，貸貸記“零余額賬賬戶用款額額度”、“財(cái)政補(bǔ)助助收入”、“銀行存款款”等科目。收到所購

40、購固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)的，按按照確定的的資產(chǎn)成本本，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)”科目；同同時(shí)，按資資產(chǎn)購置支支出，借記記“事業(yè)支出出”、“經(jīng)營(yíng)支出出”等科目，按按照相應(yīng)預(yù)預(yù)付賬款金金額，貸記記本科目，按按照補(bǔ)付的的款項(xiàng)，貸貸記“零余額賬賬戶用款額額度”、“財(cái)政補(bǔ)助助收入”、“銀行存款款”等科目。四、逾期三三年或以上上、有確鑿鑿證據(jù)表明明因供貨單單位破產(chǎn)、撤銷等原原因已無望望再收到所所購物資，且且確實(shí)無法法收回的預(yù)預(yù)付賬款，按按規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后予予以核銷。核銷的預(yù)預(yù)付賬款應(yīng)應(yīng)在備查簿簿中保留登登記。（一）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時(shí)，按按照待

41、核銷銷的預(yù)付賬賬款金額，借借記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。（二）報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以以核銷時(shí)，借借記“其他支出出”科目，貸貸記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目。（三）已核核銷預(yù)付賬賬款在以后后期間收回回的，按照照實(shí)際收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位實(shí)際預(yù)預(yù)付但尚未未結(jié)算的款款項(xiàng)。1215其其他應(yīng)收款款一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位除財(cái)財(cái)政應(yīng)返還還額度、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款款、預(yù)付賬賬款以外的的其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)，如如職工預(yù)借借的差旅費(fèi)費(fèi)、撥付給給內(nèi)部有關(guān)關(guān)部門的備備用金、應(yīng)應(yīng)向職工收收取的各種種墊付款項(xiàng)項(xiàng)等。二

42、、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照其他應(yīng)收收款的類別別以及債務(wù)務(wù)單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、其他應(yīng)應(yīng)收款的主主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生生其他各種種應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”、“庫存現(xiàn)金金”等科目。（二）收回回或轉(zhuǎn)銷其其他各種應(yīng)應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)時(shí)，借借記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。（三）事業(yè)業(yè)單位內(nèi)部部實(shí)行備用用金制度的的，有關(guān)部部門使用備備用金以后后應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)到財(cái)務(wù)部部門報(bào)銷并并補(bǔ)足備用用金。財(cái)務(wù)務(wù)部門核定定并發(fā)放備備用金時(shí)，借借記本科目目，貸記“庫存現(xiàn)金金”等科目。根據(jù)報(bào)銷銷數(shù)用現(xiàn)金金補(bǔ)足備用用金定額時(shí)時(shí)，借記有有關(guān)科目，貸貸記“庫存現(xiàn)

43、金金”等科目，報(bào)報(bào)銷數(shù)和撥撥補(bǔ)數(shù)都不不再通過本本科目核算算。四、逾期三三年或以上上、有確鑿鑿證據(jù)表明明確實(shí)無法法收回的其其他應(yīng)收款款，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以核核銷。核銷銷的其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)在在備查簿中中保留登記記。（一）轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時(shí)，按按照待核銷銷的其他應(yīng)應(yīng)收款金額額，借記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。（二）報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以以核銷時(shí)，借借記“其他支出出”科目，貸貸記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目。（三）已核核銷其他應(yīng)應(yīng)收款在以以后期間收收回的，按按照實(shí)際收收回的金額額，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位尚未收收回的其他他

44、應(yīng)收款。1301存存貨一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位在開開展業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其他他活動(dòng)中為為耗用而儲(chǔ)儲(chǔ)存的各種種材料、燃燃料、包裝裝物、低值值易耗品及及達(dá)不到固固定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的用具具、裝具、動(dòng)植物等等的實(shí)際成成本。事業(yè)單位隨隨買隨用的的零星辦公公用品，可可以在購進(jìn)進(jìn)時(shí)直接列列作支出，不不通過本科科目核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照存貨的種種類、規(guī)格格、保管地地點(diǎn)等進(jìn)行行明細(xì)核算算。事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過明明細(xì)核算或或輔助登記記方式，登登記取得存存貨成本的的資金來源源（區(qū)分財(cái)財(cái)政補(bǔ)助資資金、非財(cái)財(cái)政專項(xiàng)資資金和其他他資金）。發(fā)生自行加加工存貨業(yè)業(yè)務(wù)的事業(yè)業(yè)單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本科科目下設(shè)置置“生產(chǎn)成本本”明細(xì)科目目，

45、歸集核核算自行加加工存貨所所發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本（包包括耗用的的直接材料料費(fèi)用、發(fā)發(fā)生的直接接人工費(fèi)用用和分配的的間接費(fèi)用用）。三、存貨的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）存貨貨在取得時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按按照其實(shí)際際成本入賬賬。1.購入的的存貨，其其成本包括括購買價(jià)款款、相關(guān)稅稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)以及其其他使得存存貨達(dá)到目目前場(chǎng)所和和狀態(tài)所發(fā)發(fā)生的其他他支出。事事業(yè)單位按按照稅法規(guī)規(guī)定屬于增增值稅一般般納稅人的的，其購進(jìn)進(jìn)非自用（如如用于生產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外銷售售的產(chǎn)品）材材料所支付付的增值稅稅款不計(jì)入入材料成本本。購入的存貨貨驗(yàn)收入庫庫，按確定定的成本，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”

46、、“財(cái)政補(bǔ)助助收入”、“零余額賬賬戶用款額額度”等科目。屬于增值稅稅一般納稅稅人的事業(yè)業(yè)單位購入入非自用材材料的，按按確定的成成本（不含含增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額），借借記本科目目，按增值值稅專用發(fā)發(fā)票上注明明的增值稅稅額，借記記“應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。2.自行加加工的存貨貨，其成本本包括耗用用的直接材材料費(fèi)用、發(fā)生的直直接人工費(fèi)費(fèi)用和按照照一定方法法分配的與與存貨加工工有關(guān)的間間接費(fèi)用。自行加工的的存貨在加加工過程中中發(fā)生各種種費(fèi)用時(shí)，借借記本科目目（生產(chǎn)成成本），貸貸記本科目目（領(lǐng)用材材料相關(guān)的的明細(xì)科目目）、“應(yīng)

47、付職工工薪酬”、“銀行存款款”等科目。加工完成的的存貨驗(yàn)收收入庫，按按照所發(fā)生生的實(shí)際成成本，借記記本科目（相相關(guān)明細(xì)科科目），貸貸記本科目目（生產(chǎn)成成本）。3.接受捐捐贈(zèng)、無償償調(diào)入的存存貨，其成成本按照有有關(guān)憑據(jù)注注明的金額額加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等確確定；沒有有相關(guān)憑據(jù)據(jù)的，其成成本比照同同類或類似似存貨的市市場(chǎng)價(jià)格加加上相關(guān)稅稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等確定定；沒有相相關(guān)憑據(jù)、同類或類類似存貨的的市場(chǎng)價(jià)格格也無法可可靠取得的的，該存貨貨按照名義義金額（即即人民幣11元，下同同）入賬。相關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)制度僅要要求進(jìn)行實(shí)實(shí)物管理的的除外。接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入入的存貨驗(yàn)驗(yàn)收入庫，按按照確定的的成本，借借記本科

48、目目，按照發(fā)發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等，貸貸記“銀行存款款”等科目，按按照其差額額，貸記“其他收入入”科目。按照名義金金額入賬的的情況下，按按照名義金金額，借記記本科目，貸貸記“其他收入入”科目；按按照發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)等，借記記“其他支出出”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。（二）存貨貨在發(fā)出時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)實(shí)際情情況采用先先進(jìn)先出法法、加權(quán)平平均法或者者個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法確定發(fā)發(fā)出存貨的的實(shí)際成本本。計(jì)價(jià)方方法一經(jīng)確確定，不得得隨意變更更。低值易易耗品的成成本于領(lǐng)用用時(shí)一次攤攤銷。1.開展業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)等等領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出存貨，按按領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出存貨的的實(shí)際成本本，借記“事業(yè)支出出”、“經(jīng)營(yíng)支

49、出出”等科目，貸貸記本科目目。2.對(duì)外捐捐贈(zèng)、無償償調(diào)出存貨貨，轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，按照照存貨的賬賬面余額，借借記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。屬于增值稅稅一般納稅稅人的事業(yè)業(yè)單位對(duì)外外捐贈(zèng)、無無償調(diào)出購購進(jìn)的非自自用材料，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時(shí)，按按照存貨的的賬面余額額與相關(guān)增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出金額的合合計(jì)金額，借借記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目，按按存貨的賬賬面余額，貸貸記本科目目，按轉(zhuǎn)出出的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）”科目。實(shí)際捐出、調(diào)出存貨貨時(shí)，按照照“待處置資資產(chǎn)損溢”科目的相相應(yīng)余額，借借記“其他支出出”科目，貸貸記“待處置資資

50、產(chǎn)損溢”科目。四、事業(yè)單單位的存貨貨應(yīng)當(dāng)定期期進(jìn)行清查查盤點(diǎn)，每每年至少盤盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生生的存貨盤盤盈、盤虧虧或者報(bào)廢廢、毀損，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查查明原因，按按規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。（一）盤盈盈的存貨，按按照同類或或類似存貨貨的實(shí)際成成本或市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格確定定入賬價(jià)值值；同類或或類似存貨貨的實(shí)際成成本、市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格均無無法可靠取取得的，按按照名義金金額入賬。盤盈的存貨貨，按照確確定的入賬賬價(jià)值，借借記本科目目，貸記“其他收入入”科目。（二）盤虧虧或者毀損損、報(bào)廢的的存貨，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時(shí)，按按照待處置置存貨的賬賬面余額，借借記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。屬于增值稅稅一般納

51、稅稅人的事業(yè)業(yè)單位購進(jìn)進(jìn)的非自用用材料發(fā)生生盤虧或者者毀損、報(bào)報(bào)廢的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時(shí)，按按照存貨的的賬面余額額與相關(guān)增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出金額的合合計(jì)金額，借借記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目，按按存貨的賬賬面余額，貸貸記本科目目，按轉(zhuǎn)出出的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)繳增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予予以處置時(shí)時(shí)，按照“待處置資資產(chǎn)損溢”科目的相相應(yīng)余額，借借記“其他支出出”科目，貸貸記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目。處置存貨過過程中所取取得的收入入、發(fā)生的的費(fèi)用，以以及處置收收入扣除相相關(guān)處置費(fèi)費(fèi)用后的凈凈收入的賬賬務(wù)處理，參參見“待處置資資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目目期

52、末借方方余額，反反映事業(yè)單單位存貨的的實(shí)際成本本。1401長(zhǎng)長(zhǎng)期投資一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位依法法取得的，持持有時(shí)間超超過1年（不不含1年）的的股權(quán)和債債權(quán)性質(zhì)的的投資。二、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵守國(guó)國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)以及財(cái)政政部門、主主管部門有有關(guān)事業(yè)單單位對(duì)外投投資的規(guī)定定。三、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照長(zhǎng)期投資資的種類和和被投資單單位等進(jìn)行行明細(xì)核算算。四、長(zhǎng)期投投資的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）長(zhǎng)期期股權(quán)投資資1.長(zhǎng)期股股權(quán)投資在在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其其實(shí)際成本本作為投資資成本。（1）以貨貨幣資金取取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資，按照實(shí)實(shí)際支付的的全部?jī)r(jià)款款（包括購購買價(jià)款以以及稅金、手續(xù)費(fèi)等等相

53、關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）作為投投資成本，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目；同時(shí)，按按照投資成成本金額，借借記“事業(yè)基金金”科目，貸貸記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投投資”科目。（2）以固固定資產(chǎn)取取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資，按照評(píng)評(píng)估價(jià)值加加上相關(guān)稅稅費(fèi)作為投投資成本，借借記本科目目，貸記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投投資”科目，按按發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)，借借記“其他支出出”科目，貸貸記“銀行存款款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)”等科目；同時(shí)，按按照投出固固定資產(chǎn)對(duì)對(duì)應(yīng)的非流流動(dòng)資產(chǎn)基基金，借記記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資資產(chǎn)”科目，按按照投出固固定資產(chǎn)已已計(jì)提折舊舊，借記“累計(jì)折舊舊”科目，按按投出固定定資產(chǎn)的賬賬面余額，貸貸記“固

54、定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。（3）以已已入賬無形形資產(chǎn)取得得的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，按按照評(píng)估價(jià)價(jià)值加上相相關(guān)稅費(fèi)作作為投資成成本，借記記本科目，貸貸記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投投資”科目，按按發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)，借借記“其他支出出”科目，貸貸記“銀行存款款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)”等科目；同時(shí)，按按照投出無無形資產(chǎn)對(duì)對(duì)應(yīng)的非流流動(dòng)資產(chǎn)基基金，借記記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金無形資資產(chǎn)”科目，按按照投出無無形資產(chǎn)已已計(jì)提攤銷銷，借記“累計(jì)攤銷銷”科目，按按照投出無無形資產(chǎn)的的賬面余額額，貸記“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目。以未入賬無無形資產(chǎn)取取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資，按照評(píng)評(píng)估價(jià)值加加上相關(guān)稅稅費(fèi)作為投投資成本，借借記本科目目，貸記“非流動(dòng)資資

55、產(chǎn)基金長(zhǎng)期投投資”科目，按按發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)，借借記“其他支出出”科目，貸貸記“銀行存款款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)”等科目。2.長(zhǎng)期股股權(quán)投資持持有期間，收收到利潤(rùn)等等投資收益益時(shí)，按照照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收入入投資收收益”科目。3.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資，轉(zhuǎn)入入待處置資資產(chǎn)時(shí)，按按照待轉(zhuǎn)讓讓長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬賬面余額，借借記“待處置資資產(chǎn)損溢處置資資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸貸記本科目目。實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)時(shí)，按照所所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期期股權(quán)投資資對(duì)應(yīng)的非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金，借借記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投投資”科目，貸貸記“待處置資資產(chǎn)損溢處置資資產(chǎn)價(jià)值”科目。轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股股權(quán)投資過過程中取得

56、得價(jià)款、發(fā)發(fā)生相關(guān)稅稅費(fèi)，以及及轉(zhuǎn)讓價(jià)款款扣除相關(guān)關(guān)稅費(fèi)后的的凈收入的的賬務(wù)處理理，參見“待處置資資產(chǎn)損溢”科目。4.因被投投資單位破破產(chǎn)清算等等原因，有有確鑿證據(jù)據(jù)表明長(zhǎng)期期股權(quán)投資資發(fā)生損失失，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以核核銷。將待待核銷長(zhǎng)期期股權(quán)投資資轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)時(shí)，按照待待核銷的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資賬面余余額，借記記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予予以核銷時(shí)時(shí)，借記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投投資”科目，貸貸記“待處置資資產(chǎn)損溢”科目。（二）長(zhǎng)期期債券投資資1.長(zhǎng)期債債券投資在在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其其實(shí)際成本本作為投資資成本。以以貨幣資金金購入的長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資，按照照

57、實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)價(jià)款（包括括購買價(jià)款款以及稅金金、手續(xù)費(fèi)費(fèi)等相關(guān)稅稅費(fèi)）作為為投資成本本，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；同時(shí)，按按照投資成成本金額，借借記“事業(yè)基金金”科目，貸貸記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投投資”科目。2.長(zhǎng)期債債券投資持持有期間收收到利息時(shí)時(shí)，按照實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收入入投資收收益”科目。3.對(duì)外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到期期收回長(zhǎng)期期債券投資資本息，按按照實(shí)際收收到的金額額，借記“銀行存款款”等科目，按按照收回長(zhǎng)長(zhǎng)期投資的的成本，貸貸記本科目目，按照其其差額，貸貸記或借記記“其他收入入投資收收益”科目；同同時(shí)，按照照收回長(zhǎng)期期投資對(duì)應(yīng)應(yīng)

58、的非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金，借記“非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投投資”科目，貸貸記“事業(yè)基金金”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映事業(yè)單單位持有的的長(zhǎng)期投資資成本。1501固固定資產(chǎn)一、本科目目核算事業(yè)業(yè)單位固定定資產(chǎn)的原原價(jià)。固定資產(chǎn)是是指事業(yè)單單位持有的的使用期限限超過1年年（不含11年）、單單位價(jià)值在在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以上，并并在使用過過程中基本本保持原有有物質(zhì)形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值值雖未達(dá)到到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，但使用用期限超過過1年（不不含1年）的的大批同類類物資，作作為固定資資產(chǎn)核算和和管理。二、事業(yè)單單位的固定定資產(chǎn)一般般分為六類類：房屋及及構(gòu)筑物；專用設(shè)備備；通用設(shè)設(shè)備；文物物和陳列品品；圖書、檔案

59、；家家具、用具具、裝具及及動(dòng)植物。有關(guān)說明明如下：1.對(duì)于應(yīng)應(yīng)用軟件，如如果其構(gòu)成成相關(guān)硬件件不可缺少少的組成部部分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該軟件件價(jià)值包括括在所屬硬硬件價(jià)值中中，一并作作為固定資資產(chǎn)進(jìn)行核核算；如果果其不構(gòu)成成相關(guān)硬件件不可缺少少的組成部部分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該軟件件作為無形形資產(chǎn)核算算。2.事業(yè)單單位以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃租入入的固定資資產(chǎn)，不作作為固定資資產(chǎn)核算，應(yīng)應(yīng)當(dāng)另設(shè)備備查簿進(jìn)行行登記。3.購入需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先先通過“在建工程程”科目核算算，安裝完完畢交付使使用時(shí)再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目目核算。三、事業(yè)單單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)固定資資產(chǎn)定義，結(jié)結(jié)合本單位位的具體情情況，制定定適合于本本單位的固固定資

60、產(chǎn)目目錄、具體體分類方法法，作為進(jìn)進(jìn)行固定資資產(chǎn)核算的的依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”，按照固固定資產(chǎn)類類別、項(xiàng)目目和使用部部門等進(jìn)行行明細(xì)核算算。出租、出借的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備備查簿進(jìn)行行登記。四、固定資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）固定定資產(chǎn)在取取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其其實(shí)際成本本入賬。1.購入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，其成本本包括購買買價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)以以及固定資資產(chǎn)交付使使用前所發(fā)發(fā)生的可歸歸屬于該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、安安裝調(diào)試費(fèi)費(fèi)和專業(yè)人人員服務(wù)費(fèi)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)項(xiàng)購入多項(xiàng)項(xiàng)沒有單獨(dú)獨(dú)標(biāo)價(jià)的固固定資產(chǎn)，按按照各項(xiàng)固固定資產(chǎn)同同類或類似似資產(chǎn)市場(chǎng)