X年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題六答案解析

1、網(wǎng)站：http:/ HYPERLINK / HYPERLINK / 學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)( HYPERLINK / xuekkuaijji.coom)是會(huì)會(huì)計(jì)人員網(wǎng)網(wǎng)上交流學(xué)學(xué)習(xí)探討的的專業(yè)網(wǎng)站站,歡迎訪訪問學(xué)會(huì)計(jì)計(jì)論壇( HYPERLINK / bbs.xuekkuaijji.coom)和加入學(xué)學(xué)會(huì)計(jì)QQQ群(群號(hào)號(hào)在論壇首首頁上有)。20111年會(huì)計(jì)職職稱考試中中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)模擬試試題答案解解析(6) 參考答案一、單項(xiàng)選選擇題 1答案 b 解析析 20008年末末，有合同同部分的可可變現(xiàn)凈值值=3500-35=315(萬元)，成成本=5000600%=3000(萬元元)，未發(fā)發(fā)生減值。無合同部部分的可

2、變變現(xiàn)凈值=210-30=1180(萬萬元)，成成本=5000-3000=2000(萬元元)，發(fā)生生減值200萬元，因因此20008年末xx股份有限限公司存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備余額為220萬元。20099年剩余產(chǎn)產(chǎn)品的可變變現(xiàn)凈值=150-30=1120(萬萬元)，成成本=2000900%=1880(萬元元)，減值值60萬元元，存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備的的期末余額額為60萬萬元。應(yīng)計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備=60-(20-20110%)=42(萬萬元)。 2 答案案 c 解析析 轉(zhuǎn)為為持有待售售的固定資資產(chǎn)的原賬賬面價(jià)值高高于預(yù)計(jì)凈凈殘值的差差額，借記記“資產(chǎn)減減值損失”科目，貸貸記“固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”科科

3、目，不確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債。 3 答案案 a 解析析 出租租時(shí)廠房的的公允價(jià)值值小于賬面面價(jià)值的差差額應(yīng)確認(rèn)認(rèn)公允價(jià)值值變動(dòng)損失失200萬萬元(2 400-2 2000)，22009年年12月331日應(yīng)確確認(rèn)的公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)收益=22 2500-2 2200=550(萬元元)，則22009年年因該投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)對(duì)損益的的影響金額額=50-200+100=-50(萬元)。 4 答案案 b 解析析 實(shí)際際利息收入入=(600 4100+58)1.334%=8810.227(萬元元) 應(yīng)收利利息=600 00003%6/122=9000(萬元) 債券實(shí)實(shí)際利息與與應(yīng)收利息息的差額=900-810.2

4、7=889.733(萬元) 20009年7月月1日持有有至到期投投資的攤余余成本=660 4668-899.73=60 3378.227(萬元元) 5 答案案 c 解析析 甲公公司換入資資產(chǎn)的入賬賬價(jià)值=換換出資產(chǎn)公公允價(jià)值-收到的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)-可以以抵扣的增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=2260-226-2000177%=2000(萬元元)。 6 答案案 a 解析析 同一一控制下的的企業(yè)合并并，合并方方應(yīng)以合并并日按照取取得被合并并方所有者者權(quán)益賬面面價(jià)值的份份額作為長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始始投資成本本，所以，長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始始投資成本本=2 0000770%=11 4000(萬元);與取得得該項(xiàng)長(zhǎng)期期股

5、權(quán)投資資直接相關(guān)關(guān)的稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)計(jì)入管理理費(fèi)用，與與發(fā)行股票票相關(guān)的傭傭金、手續(xù)續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減減股本溢價(jià)價(jià)。 7 答案案 b 解析析 資產(chǎn)產(chǎn)組是指企企業(yè)可以認(rèn)認(rèn)定的最小小資產(chǎn)組合合，其產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流入應(yīng)當(dāng)基基本上獨(dú)立立于其他資資產(chǎn)或者資資產(chǎn)組產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流入，選項(xiàng)項(xiàng)a不正確確;資產(chǎn)組組應(yīng)當(dāng)由創(chuàng)創(chuàng)造現(xiàn)金流流入的相關(guān)關(guān)資產(chǎn)組成成，選項(xiàng)cc不正確;資產(chǎn)組一一經(jīng)認(rèn)定后后，在各個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間間應(yīng)當(dāng)保持持一致，不不得隨意變變更，選項(xiàng)項(xiàng)d不正確確。 8 答案案 b 解析析 (11)如果執(zhí)執(zhí)行合同。合同存在在標(biāo)的資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資資產(chǎn)進(jìn)行減減值測(cè)試并并按規(guī)定確確認(rèn)減值損損失。可變變現(xiàn)凈值=10050=55 0

6、000(萬元);產(chǎn)品成成本=1000555=5 5500(萬萬元);確確認(rèn)損失=500萬萬元。(22)如果不不執(zhí)行合同同。支付違違約金為4400萬元元，同時(shí)按按照市場(chǎng)價(jià)價(jià)格銷售可可獲利=1100(60-555)=5500(萬萬元)。所所以應(yīng)選擇擇支付違約約金方案，確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債4000萬元。 9 答案案 d 解析析 期末末應(yīng)調(diào)整的的匯兌損益益=(5 0006.5-40 5500)+(15 0006.5-129 000)-(3 0006.5-24 6600)-(1 000066.5-88 2500)-(77 50006.55-62 100)=-199 3000(元)。 10 答案案 d 解析析

7、 選項(xiàng)項(xiàng)a，屬于于會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更，不不需要進(jìn)行行追溯調(diào)整整;選項(xiàng)bb，屬于不不重要的事事項(xiàng)，所以以雖然該事事項(xiàng)屬于會(huì)會(huì)計(jì)政策的的改變，也也不按照會(huì)會(huì)計(jì)政策變變更進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)d，屬屬于會(huì)計(jì)政政策變更，需需要進(jìn)行追追溯調(diào)整。 11 答案案 c 解析析 20009年度度所有者權(quán)權(quán)益變動(dòng)表表“本年金金額”欄中中的“未分分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年年初數(shù)”應(yīng)應(yīng)調(diào)減的金金額=(332+1228)(1-100%)=1144(萬萬元)。 12 答案案 c 解析析 基本本每股收益益=30 000/40 0000=00.75(元) 稀釋每每股收益的的計(jì)算: 假設(shè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換所增加加的凈利潤(rùn)潤(rùn)=9 5555.664%(1-

8、225%)=286.67(萬萬元) 假設(shè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換所增加加的普通股股股數(shù)=110 0000/1000200=2 0000(萬萬股) 增量股股的每股收收益=2886.6772 0000=00.14(元) 增量股股的每股收收益小于原原每股收益益，該可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債債券具有稀稀釋作用。 稀釋的的每股收益益=(300 0000+2866.67)/(400 0000+2 0000)=0.722(元)。 13 答案案 b 解析析 遞延延所得稅的的確認(rèn)應(yīng)該該按轉(zhuǎn)回期期間的稅率率來計(jì)算。20099年和20010年為為免稅期間間不需要繳繳納所得稅稅，但是仍仍然要確認(rèn)認(rèn)遞延所得得稅。20009年遞遞延所得稅稅資產(chǎn)的期期

9、末余額=(2 4400-11 8000)255%=1550(萬元元);20010年遞遞延所得稅稅資產(chǎn)的期期末余額=(1 8800-11 0800)255%=1880(萬元元)，20010年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)=1180-1150=330(萬元元)(借方方)。 14 答案案 c 解析析 乙公公司債務(wù)重重組利得=5 8550-(11 4000+1 4400117%)-2 8000=1 412(萬元)(營(yíng)業(yè)外收收入)，設(shè)設(shè)備處置收收益=2 800-(6 0000-22 5000-9000)=2000(萬元元)(營(yíng)業(yè)業(yè)外收入)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益=1 4000(主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入)-1 500(主營(yíng)

10、業(yè)務(wù)務(wù)成本)=-1000(萬元)，營(yíng)業(yè)外外收入=11412+200=1 6112(萬元元)。 15 答案案 a 解析析 事業(yè)業(yè)單位專用用基金是指指按規(guī)定提提取的具有有專門用途途的資金，主主要包括職職工福利基基金、醫(yī)療療基金、修修購基金和和住房基金金等。選項(xiàng)項(xiàng)a，單位位為職工代代交的住房房公積金屬屬于代扣代代交，不影影響單位專專用基金的的變化;選選項(xiàng)b，提提取固定資資產(chǎn)修購基基金會(huì)影響響單位專用用基金中的的修購基金金變化;選選項(xiàng)c，興興建職工集集體福利設(shè)設(shè)施會(huì)影響響專用基金金中的職工工福利基金金變化;選選項(xiàng)d，支支付公費(fèi)醫(yī)醫(yī)療費(fèi)會(huì)影影響專用基基金中的醫(yī)醫(yī)療基金變變化。 二、多多項(xiàng)選擇題題 1 答

11、案案 abbcd 解析析 會(huì)計(jì)計(jì)計(jì)量屬性性反映的是是會(huì)計(jì)要素素金額的確確定基礎(chǔ)，主主要包括歷歷史成本、重置成本本、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值、現(xiàn)現(xiàn)值和公允允價(jià)值等。 2 答案案 abbd 解析析 商譽(yù)譽(yù)不具有可可辨認(rèn)性，不不屬于無形形資產(chǎn)，故故選項(xiàng)c不不正確。 3 答案案 abbc 解析析 選項(xiàng)項(xiàng)d，在活活躍市場(chǎng)中中沒有報(bào)價(jià)價(jià)且其公允允價(jià)值不能能可靠計(jì)量量的權(quán)益工工具投資發(fā)發(fā)生的減值值損失，在在持有期間間是不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的。 4 答案案 accd 解析析 選項(xiàng)項(xiàng)b，因非非同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并增加加的子公司司，不應(yīng)調(diào)調(diào)整合并資資產(chǎn)負(fù)債表表的期初數(shù)數(shù)。 5 答案案 abbc 解析析 選項(xiàng)項(xiàng)d，交易易性金融資資產(chǎn)

12、在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)計(jì)計(jì)入公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益，不影影響資本公公積。 6 答案案 bccd 7 答案案 abb 解析析 凡是是能夠?yàn)槟改腹究刂浦频乃斜槐煌顿Y企業(yè)業(yè)都應(yīng)該納納入合并范范圍。包括括母公司直直接和間接接合計(jì)擁有有、控制被被投資企業(yè)業(yè)半數(shù)以上上表決權(quán)的的情況。但但是間接擁擁有控制一一定是以直直接擁有控控制為前提提，即：如如果沒有aas公司對(duì)對(duì)甲公司的的直接控制制，就談不不上as公公司通過甲甲公司對(duì)乙乙公司的間間接擁有。as公司司直接控制制乙公司332%，加加上間接控控制乙公司司26%，合合計(jì)擁有558%。 8 答案案 abbd 解析析 選項(xiàng)項(xiàng)a，長(zhǎng)期期為客戶提提供重復(fù)

13、的的勞務(wù)收取取的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)，在相關(guān)關(guān)勞務(wù)活動(dòng)動(dòng)發(fā)生時(shí)確確認(rèn)收入;選項(xiàng)b，宣宣傳媒介的的收費(fèi)、在在相關(guān)的廣廣告或商業(yè)業(yè)行為開始始出現(xiàn)于公公眾面前時(shí)時(shí)確認(rèn)收入入;廣告的的制作費(fèi)，在在資產(chǎn)負(fù)債債表日根據(jù)據(jù)制作廣告告的完工進(jìn)進(jìn)度確認(rèn)收收入;選項(xiàng)項(xiàng)d，為特特定客戶開開發(fā)軟件的的收費(fèi)，在在資產(chǎn)負(fù)債債表日根據(jù)據(jù)開發(fā)的完完工進(jìn)度確確認(rèn)收入。 9 答案案 bdd 解析析 選項(xiàng)項(xiàng)a，按稅稅法規(guī)定，對(duì)對(duì)于交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)在持有期期間公允價(jià)價(jià)值的變動(dòng)動(dòng)不計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得得額，因此此計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)與賬面價(jià)價(jià)值不相等等;選項(xiàng)bb，企業(yè)為為關(guān)聯(lián)方提提供債務(wù)擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的的預(yù)計(jì)負(fù)債債，按稅法法規(guī)定與該該預(yù)計(jì)負(fù)債債相關(guān)的費(fèi)費(fèi)用不允許

14、許稅前扣除除。所以負(fù)負(fù)債的計(jì)稅稅基礎(chǔ)=負(fù)負(fù)債的賬面面價(jià)值-00，即計(jì)稅稅基礎(chǔ)=賬賬面價(jià)值。選項(xiàng)c，賬賬面價(jià)值為為100萬萬元，計(jì)稅稅基礎(chǔ)=11001150%=150，計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)與與賬面價(jià)值值不相等;選項(xiàng)d，稅稅法規(guī)定的的收入確認(rèn)認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一致，會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)預(yù)收賬款，稅稅收規(guī)定亦亦不計(jì)入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額，因因此預(yù)收賬賬款的賬面面價(jià)值等于于計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。 10 答案案 accd 解析析 日后后期間法院院判決的賠賠償為1220萬元，且且a公司不不再上訴，所所以要將aa公司在報(bào)報(bào)告年度末末確認(rèn)的1100萬元元的預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債沖銷，同同時(shí)調(diào)整增增加1200萬元的其其他應(yīng)付款款。因此本本題不正確

15、確的會(huì)計(jì)處處理為accd。 三、判判斷題 1 答案案 錯(cuò) 解析析 具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)且公允價(jià)價(jià)值能夠可可靠計(jì)量的的非貨幣性性資產(chǎn)交換換，換入資資產(chǎn)的成本本應(yīng)以換出出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定;不不具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)的非非貨幣性資資產(chǎn)交換，換換入資產(chǎn)的的成本按照照換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值加上應(yīng)應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)確確定，不確確認(rèn)損益。 2 答案案 對(duì) 解析析 隨同同商品出售售但不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物，應(yīng)應(yīng)將其成本本計(jì)入當(dāng)期期銷售費(fèi)用用;隨同商商品出售并并單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物物，一方面面應(yīng)反映其其銷售收入入，計(jì)入其其他業(yè)務(wù)收收入，另一一方面應(yīng)反反映其實(shí)際際銷售成本本，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期其他

16、業(yè)業(yè)務(wù)成本。 3 答案案 錯(cuò) 解析析 如果果固定資產(chǎn)產(chǎn)給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利利益的方式式預(yù)期會(huì)發(fā)發(fā)生重大變變化，企業(yè)業(yè)應(yīng)相應(yīng)改改變固定資資產(chǎn)折舊方方法。 4 答案案 對(duì) 5 答案案 錯(cuò) 解析析 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照與重組有有關(guān)的直接接支出確定定預(yù)計(jì)負(fù)債債金額，其其中直接支支出是企業(yè)業(yè)重組必須須承擔(dān)的，并并且與主體體繼續(xù)進(jìn)行行的活動(dòng)無無關(guān)的支出出，不包括括留用職工工崗前培訓(xùn)訓(xùn)、市場(chǎng)推推廣、新系系統(tǒng)和營(yíng)銷銷網(wǎng)絡(luò)投入入等支出。 6 答案案 對(duì) 解析析 如果果僅延長(zhǎng)債債務(wù)償還期期限，但債債權(quán)人并沒沒有作出金金額讓步，也也是不屬于于債務(wù)重組組的。 7 答案案 錯(cuò) 解析析 如果果會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)的變更僅僅影響變更更當(dāng)期

17、，則則有關(guān)估計(jì)計(jì)變更的影影響應(yīng)于當(dāng)當(dāng)期確認(rèn);但如果會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)的的變更既影影響變更當(dāng)當(dāng)期又影響響未來期間間，有關(guān)估估計(jì)變更的的影響在當(dāng)當(dāng)期及以后后各期確認(rèn)認(rèn)。 8 答案案 對(duì) 解析析 發(fā)生生在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表所屬屬期間的或或以前期間間所售商品品的退回，按按稅法規(guī)定定，若是匯匯算清繳前前發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)調(diào)整報(bào)告告年度的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額以及報(bào)報(bào)告年度應(yīng)應(yīng)繳的所得得稅等;匯匯算清繳后后發(fā)生的，不不能再調(diào)整整報(bào)告年度度的應(yīng)交所所得稅，應(yīng)應(yīng)作為本年年度的納稅稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)。 9 答案案 對(duì) 10 答案案 錯(cuò) 解析析 不實(shí)實(shí)行內(nèi)部成成本核算的的事業(yè)單位位，應(yīng)當(dāng)在在取得無形形資產(chǎn)時(shí)，將將其成本予予以一次性性攤銷;實(shí)實(shí)行

18、內(nèi)部成成本核算的的事業(yè)單位位，應(yīng)當(dāng)在在無形資產(chǎn)產(chǎn)的受益期期內(nèi)分期平平均攤銷。 四、計(jì)算題題 1 答案案 (11)宇航公公司收購aa公司股權(quán)權(quán)交易中的的“股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日”為為 20009年1月月1日。 借：固固定資產(chǎn)清清理 6000 累計(jì)折折舊 4000 貸：固固定資產(chǎn) 10000 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資aa公司(成成本)690 貸：固固定資產(chǎn)清清理 6600 營(yíng)業(yè)外外收入處置非流流動(dòng)資產(chǎn)收收益 900 宇航公公司初始投投資成本6690萬元元大于應(yīng)享享有a公司司可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允允價(jià)值的份份額6600萬元(22 200030%)，宇航航公司不調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的初始投資資成本。 (2)編制宇航航

19、公司20009年度度長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理。 5月11日，通過過利潤(rùn)分配配方案時(shí)： 借：應(yīng)應(yīng)收股利660 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資aa公司(成成本)60 6月55日收到股股利時(shí)： 借：銀銀行存款660 貸：應(yīng)應(yīng)收股利60 20009年末，宇宇航公司的的賬務(wù)處理理： 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資aa公司(損損益調(diào)整)1227.54700-(7000/100-5000/10)-(1335-1110)30% 貸：投投資收益 127.5 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資aa公司(其其他權(quán)益變變動(dòng)) 188(6030%) 貸：資資本公積其他資資本公積18 (3)編制宇航航公司20009年末末編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)表表時(shí)對(duì)a

20、公公司股權(quán)投投資的調(diào)整整分錄。 宇航公公司在合并并財(cái)務(wù)報(bào)表表中對(duì)該未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部交易損益益應(yīng)在個(gè)別別報(bào)表已確確認(rèn)投資損損益基礎(chǔ)上上進(jìn)行調(diào)整整： 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)收入40.55(135530%) 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本333(110030%) 投資收收益 77.5 (4)編制宇航航公司20010年度度長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理以及編編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)時(shí)對(duì)a公司司股權(quán)投資資的調(diào)整分分錄。 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資aa公司(損損益調(diào)整)1115.55800-(7000/100-5000/10)-(6000-4000)+(135-110)300% 貸：投投資收益 1155.5 宇航公公司在合并并報(bào)表中作作如下調(diào)

21、整整分錄： 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資aa公司(損損益調(diào)整)660(6600-4400)30% 貸：存存貨600 (5)編制宇航航公司20011年度度長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理以及編編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)時(shí)對(duì)a公司司股權(quán)投資資的調(diào)整分分錄。 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資aa公司(損損益調(diào)整)1332 340-(7000/10-500/10)+(6000-4000)600%330% 貸：投投資收益 1322 宇航公公司在合并并報(bào)表中作作如下調(diào)整整分錄： 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資aa公司(損損益調(diào)整)224(6600-4400)40%30% 貸：存存貨244 2 答案案 (11)說明甲甲公司專門門借款費(fèi)用用開始

22、資本本化的時(shí)點(diǎn)點(diǎn)，并說明明理由： 開始資資本化的時(shí)時(shí)點(diǎn)為20009年110月1日日。20009年100月1日正正式開工且且支付工程程進(jìn)度款，符符合開始資資本化條件件。 (2)計(jì)算各年年閑置借款款資金的收收益：?jiǎn)挝晃唬喝f元 日期 當(dāng)期資產(chǎn)支支出金額 資產(chǎn)支出累累計(jì)金額 2009 年 7 月 1 日 0 0 2009 年 10 月 1 日 1 2000 1 2000 2009 年 12 月 31 日 1 0000 2 2000 2010 年 5 月 1 日 1 5000 3 7000 2010 年 12 月 31 日 800 4 5000 2011 年 7 月 1 日 0 4 5000 20009

23、年閑置置借款資金金收益=55 00000.44%3+3 80000.4%33=1055.6(萬萬元) 20110年閑置置借款資金金收益=22 80000.44%4+1 30000.4%88=86.4(萬元元) 20111年閑置置借款資金金收益=550000.4%6=122(萬元) (3)計(jì)算算甲公司于于20099年度應(yīng)予予資本化和和費(fèi)用化的的專門借款款利息費(fèi)用用并編制相相關(guān)會(huì)計(jì)分分錄： 應(yīng)付付利息=55 00005%/2=1225(萬元元) 其中：費(fèi)用化期期間(79月)應(yīng)應(yīng)付利息=125/2=622.5(萬萬元) 資本化化期間(110122月)應(yīng)付付利息=1125/22=62.5(萬元元) 閑

24、置置借款資金金收益=1105.66 (萬元元) 其中：費(fèi)用化期期間(79月)收收益=600(萬元) 資本化化期間(110122月)收益益=45.6(萬元元) 費(fèi)用用化金額=62.55-60=2.5(萬元) 資本化化金額=662.5-45.66=16.9(萬元元) 借：應(yīng)應(yīng)收利息 105.6 在建工工程 166.9 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 2.5 貸：應(yīng)應(yīng)付利息 125 (4)計(jì)算甲公公司于20010年度度應(yīng)予資本本化的專門門借款利息息費(fèi)用并編編制相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 資本化化金額=55 00005%-86.44=1633.6(萬萬元) 注意：因可預(yù)見見的氣候原原因?qū)е鹿すこ痰闹袛鄶鄬儆谡３Ｖ袛?，不不需要暫?/p>

25、停資本化。 借：應(yīng)應(yīng)收利息 86.44 在建工工程 1663.6 貸：應(yīng)應(yīng)付利息 250 (5)計(jì)算甲公公司于20011年度度應(yīng)予費(fèi)用用化的專門門借款利息息費(fèi)用并編編制相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 費(fèi)用化化金額=55 00005%/2-122=1133(萬元) 借：應(yīng)應(yīng)收利息 12 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 1113 貸：應(yīng)應(yīng)付利息 125 (6)計(jì)算甲公公司累計(jì)計(jì)計(jì)入損益的的專門借款款利息費(fèi)用用金額： 累計(jì)計(jì)計(jì)入損益的的專門借款款利息費(fèi)用用金額=22.5+1113=1115.55(萬元) (7)計(jì)算甲公公司固定資資產(chǎn)入賬金金額： 固定資資產(chǎn)入賬金金額=1 200+1 0000+1 500+800+16.99+1633

26、.6=44 6800.5(萬萬元) 五、綜綜合題 1 答案案 (11)對(duì)甲公公司20009年執(zhí)行行新企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉涉及的交易易性金融資資產(chǎn)、投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)支付編制制追溯調(diào)整整的會(huì)計(jì)分分錄(涉及及所得稅的的與下面所所得稅政策策變更一起起調(diào)整) 借：交易性金金融資產(chǎn) 2 4000 貸：短短期投資 1 8000 盈余公公積 600 利潤(rùn)分分配未未分配利潤(rùn)潤(rùn) 5400 借：投資性房房地產(chǎn)成本4 000 累計(jì)折折舊 1550 貸：固固定資產(chǎn) 3 0000 盈余公公積 1115 利潤(rùn)分分配未未分配利潤(rùn)潤(rùn) 1 0035 (2)編寫甲公公司20008年(11)至(55)事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)處理理 借：資產(chǎn)減值值損

27、失 1150 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 150 借：銷售費(fèi)用用產(chǎn)品品質(zhì)量保證證 5500 貸：預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債 550 20008年11月1日取取得持有至至到期投資資時(shí) 借：持持有至到期期投資成本 33 0000 利利息調(diào)整 200 貸：銀銀行存款 3 2000 20008年末： 借：持持有至到期期投資應(yīng)計(jì)利息息 1500 貸：持持有至到期期投資利息調(diào)整整 15.60 投資收收益 1334.400 會(huì)計(jì)計(jì)上固定資資產(chǎn)計(jì)提折折舊的分錄錄 借：管管理費(fèi)用 800(6 00002/1088/12) 貸：累累計(jì)折舊 800 20008年末末存貨計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備備的分錄 借：資資產(chǎn)減值損損失 3550 貸：存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)

28、備 3550 (3)確定定表中所列列資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債在20009年年年初的賬面面價(jià)值和計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ),編制所得得稅政策變變更的調(diào)整整分錄： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異 交易性金融融資產(chǎn) 2 4000 1 8000 600 應(yīng)收賬款 2 8500 3 0000 150 存貨 2 8500 3 2000 350 投資性房地地產(chǎn) 4 0000 2 8500 1 1500 持有至到期期投資 3 3344.4 3 3344.4 固定資產(chǎn) 5 2000 5 6000 400 預(yù)計(jì)負(fù)債 550 0 550 總計(jì) 1 7500 1 4500 借：遞遞延所得稅稅資產(chǎn) 3362

29、.55(1 4450225%) 盈余公公積 7.5 利潤(rùn)分分配未未分配利潤(rùn)潤(rùn) 67.5 貸：遞遞延所得稅稅負(fù)債 4437.55(1 7750225%) 2 答案案 (11)122月1日 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 702 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 6600 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅稅額) 102 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本420 貸：庫庫存商品420 12月月5日 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 300 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅稅額) 5.1 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 35.11 12月月10日 借：銀銀行存款 590 其他應(yīng)應(yīng)收款 558.5 營(yíng)業(yè)外外支出 118.4 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 666.9 借：銀行存款款 936 貸：其其他應(yīng)付款款 800 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅稅額)1336 借：發(fā)發(fā)出商品 620 貸：庫庫存商品 620 12月月31日： 借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用10(8400-8000)/4 貸：其其他應(yīng)付款款 100 借：應(yīng)收賬款款468 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入4400 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅稅額)688 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本3000 貸：庫庫存商品3000 12月月18日收收到貨款： 借