X年會計職稱考試中級會計實務(wù)模擬試題

1、網(wǎng)站：http:/ HYPERLINK / HYPERLINK / 學(xué)會計網(wǎng)( HYPERLINK / xuekkuaijji.coom)是會會計人員網(wǎng)網(wǎng)上交流學(xué)學(xué)習(xí)探討的的專業(yè)網(wǎng)站站,歡迎訪訪問學(xué)會計計論壇( HYPERLINK / bbs.xuekkuaijji.coom)和加入學(xué)學(xué)會計QQQ群(群號號在論壇首首頁上有)。 2011年年會計職稱稱考試中級級會計實務(wù)務(wù)模擬試題題及答案解解析(6) 一、單項項選擇題 3. a公司于于20099年1月11日將一幢幢廠房對外外出租并采采用公允價價值模式計計量，租期期為5年。每年末收收取租金1100萬元元，出租時時，該幢廠廠房的賬面面價值為22 40

2、00萬元，公公允價值為為2 2000萬元。20099年12月月31日，該該幢廠房的的公允價值值為2 2250萬元元。a公司司20099年因該投投資性房地地產(chǎn)對營業(yè)業(yè)利潤的影影響為( )萬元。 a.-50 b.1150 c.2200 d.-200 4. 甲公司于于20099年1月11日購入乙乙公司當(dāng)日日發(fā)行的債債券作為持持有至到期期投資，在在購買日其其公允價值值為60 410萬萬元，期限限為3年、票面年利利率為3%，面值為為60 0000萬元元，交易費費用為588萬元，半半年期實際際利率為11.34%，每半年年付息一次次。采用實實際利率法法攤銷，則則20099年7月11日持有至至到期投資資攤余成

3、本本為( )萬元。 a. 60 3391.224 b.660 3778.277 c.660 4880 d.660 5440 5. 20088年3月11日，甲公公司以一臺臺設(shè)備與乙乙公司交換換一批庫存存商品，設(shè)設(shè)備的原價價為4000萬元，累累計折舊為為200萬萬元，固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備為220萬元，公公允價值為為260萬萬元，乙公公司庫存商商品的賬面面價值為1160萬元元，公允價價值(計稅稅價格)為為200萬萬元，適用用的增值稅稅稅率為117%;甲甲公司另向向乙公司收收取補價226萬元，假假定不考慮慮增值稅以以外的其他他相關(guān)稅費費，該項交交易具有商商業(yè)實質(zhì)。則甲公司司換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價價值為(

4、)萬元。 a. 234 b.334 c.2200 d.2260 6. x、y公公司同屬甲甲公司的子子公司。xx公司于22009年年4月1日日以定向增增發(fā)股票方方式從y公公司的原股股東甲公司司取得y公公司70%的股份。x公司發(fā)發(fā)行1 0000萬股股普通股股股票，該股股票每股面面值為1元元，公允價價值為2元元，以銀行行存款支付付與發(fā)行股股票相關(guān)的的傭金、手手續(xù)費共計計10萬元元。20009年4月月1日，yy公司所有有者權(quán)益賬賬面價值為為2 0000萬元，所所有者權(quán)益益公允價值值為3 0000萬元元。另發(fā)生生與取得該該項長期股股權(quán)投資直直接相關(guān)的的稅費200萬元。不不考慮其他他因素，則則合并日xx公

5、司該項項長期股權(quán)權(quán)投資的初初始投資成成本為( )萬元。 a. 1 4000 b.11 0000 c.11 4200 d.22 0000 7. 關(guān)于資產(chǎn)產(chǎn)組的認(rèn)定定，下列說說法中正確確的是( )。 a.由由企業(yè)各項項不同的資資產(chǎn)組成的的 b.資資產(chǎn)組能否否獨立產(chǎn)生生現(xiàn)金流入入是認(rèn)定資資產(chǎn)組的最最關(guān)鍵因素素 c.不不管能否創(chuàng)創(chuàng)造現(xiàn)金流流入，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)都都必須歸入入某資產(chǎn)組組 d.資資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)當(dāng)在企業(yè)不不同的會計計期間，分分別認(rèn)定 8. 20009年111月a公公司與b公公司簽訂銷銷售合同，約約定于20010年22月向b公公司銷售1100件產(chǎn)產(chǎn)品，合同同價格每件件50萬元元。如a公公司單方面面撤銷

6、合同同，應(yīng)支付付違約金為為400萬萬元。20009年末末已生產(chǎn)出出該產(chǎn)品1100件，產(chǎn)產(chǎn)品成本為為每件555萬元。產(chǎn)產(chǎn)品市場價價格上升至至每件600萬元。假假定不考慮慮銷售稅費費。a公司司20099年末正確確的會計處處理方法是是( )。 a.確確認(rèn)預(yù)計負(fù)負(fù)債5000萬元 b.確確認(rèn)預(yù)計負(fù)負(fù)債4000萬元 c.計計提存貨跌跌價準(zhǔn)備5500萬元元 d.不不需要做任任何會計處處理 9. 甲企業(yè)112月311日有關(guān)外外幣賬戶余余額如下(12月331日市場場匯率1美美元=6.5元人民民幣)：應(yīng)應(yīng)收賬款(借方)55 0000美元，440 5000元人民民幣;銀行行存款155 0000美元，1129 000

7、0元人人民幣;應(yīng)應(yīng)付賬款(貸方)33 0000美元，224 6000元人民民幣;短期期借款1 000美美元，8 250元元人民幣;長期借款款(借款籌籌建的固定定資產(chǎn)已交交付使用)7 5000美元，662 1000元人民民幣。則期期末應(yīng)調(diào)整整的匯兌損損益為( )元。 a. 19 3300 b.-19 2200 c.119 2000 d.-19 3300 10. 下列各各項，屬于于會計政策策變更并采采用追溯調(diào)調(diào)整法進(jìn)行行會計處理理的是( )。 a.無無形資產(chǎn)預(yù)預(yù)計使用年年限發(fā)生變變化從而改改變攤銷年年限 b.低低值易耗品品攤銷方法法的改變 c.固固定資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益實實現(xiàn)方式發(fā)發(fā)生變化而而改變折舊舊

8、方法 d.采采用成本模模式計量的的投資性房房地產(chǎn)改按按公允價值值模式計量量 11. 未來公公司20009年3月月在上年度度財務(wù)會計計報告批準(zhǔn)準(zhǔn)報出后，發(fā)發(fā)現(xiàn)20007年9月月購入并開開始使用的的一臺管理理用固定資資產(chǎn)一直未未計提折舊舊。該固定定資產(chǎn)20007年應(yīng)應(yīng)計提折舊舊32萬元元，20008年應(yīng)計計提折舊1128萬元元。未來公公司對此重重大會計差差錯采用追追溯重述法法進(jìn)行會計計處理。假假定未來公公司按凈利利潤的100%提取法法定盈余公公積，假定定對于應(yīng)扣扣未扣的費費用，稅法法上不允許許稅前扣除除，不考慮慮其他因素素。未來公公司20009年度所所有者權(quán)益益變動表“本年金額額”欄中的的“未分配

9、配利潤”項項目“年初初數(shù)”應(yīng)調(diào)調(diào)減的金額額為( )萬元。 a. 160 b.1120 c.1144 d.1100 12. 甲公司司為上市公公司，20009年11月1日按按面值發(fā)行行年利率33%的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債債券，面值值10 0000萬元元，期限為為5年，利利息每年末末支付一次次，發(fā)行結(jié)結(jié)束一年后后可以轉(zhuǎn)換換為股票，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換價格為為每股5元元，即每1100元面面值的債券券可轉(zhuǎn)換為為1元面值值的普通股股20股。20099年甲上市市公司歸屬屬于普通股股股東的凈凈利潤為330 0000萬元，22009年年發(fā)行在外外普通股加加權(quán)平均數(shù)數(shù)為40 000萬萬股，債券券利息不符符合資本化化條件，直直接計入當(dāng)當(dāng)

10、期損益，所所得稅稅率率25%。假定實際際利率為44%，甲公公司在該項項可轉(zhuǎn)換公公司債券進(jìn)進(jìn)行初始確確認(rèn)時，按按相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行了分分拆，其中中負(fù)債成份份的公允價價值為9 555.6 萬元元，權(quán)益成成份公允價價值為4444.4萬萬元。 則則甲上市公公司20009年稀釋釋每股收益益為( )元。 a.00.75 b.00.74 c.00.72 d.00.71 13. a公司司20099年1月11日開業(yè)，22009年年和20110年免征征兩年的企企業(yè)所得稅稅，從20011年起起，適用的的所得稅稅稅率為255%，a公公司20009年開始始計提折舊舊的一臺設(shè)設(shè)備，20009年112月311日其賬面面價值為1

11、1 8000萬元，計計稅基礎(chǔ)為為2 4000萬元，aa公司20009年末末預(yù)計這部部分暫時性性差異將在在20111年及以后后轉(zhuǎn)回;22010年年12月331日，其其賬面價值值為1 0080萬元元，計稅基基礎(chǔ)為1 800萬萬元，假定定資產(chǎn)負(fù)債債表日有確確鑿證據(jù)表表明未來期期間很可能能獲得足夠夠的應(yīng)納稅稅所得額，用用來抵扣可可抵扣的暫暫時性差異異，20110年末應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)為( )萬元元。 a.00 b.330(借方方) c.1120(借借方) d.330(貸方方) 14. 20009年1月月10日，甲甲公司銷售售一批商品品給乙公司司，貨款為為5 8550萬元(含增值稅稅稅額)。合

12、同約定定，乙公司司應(yīng)于20009年44月10日日前支付上上述貨款。由于資金金周轉(zhuǎn)困難難，乙公司司到期不能能償付貨款款。經(jīng)協(xié)商商，甲公司司與乙公司司達(dá)成如下下債務(wù)重組組協(xié)議：乙乙公司以一一批產(chǎn)品和和一臺設(shè)備備償還全部部債務(wù)。乙乙公司用于于償債的產(chǎn)產(chǎn)品成本為為1 5000萬元，公公允價值和和計稅價格格均為1 400萬萬元，未計計提存貨跌跌價準(zhǔn)備;用于償債債的設(shè)備原原價為6 000萬萬元，已計計提折舊22 5000萬元，公公允價值為為2 8000萬元，已已計提減值值準(zhǔn)備9000萬元，甲甲公司和乙乙公司適用用的增值稅稅稅率均為為17%。假定不考考慮增值稅稅以外的其其他相關(guān)稅稅費，乙公公司該項債債務(wù)重組

13、形形成的營業(yè)業(yè)外收入為為( )萬萬元。 a. 1 7112 b.11 3122 c.11 6122 d.11 4122 15. 事事業(yè)單位的的下列各項項中，不會會引起專用用基金發(fā)生生增減變化化的是( )。 a.單單位為職工工代交的住住房公積金金 b.提提取固定資資產(chǎn)修購基基金 c.興興建職工集集體福利設(shè)設(shè)施 d.支支付公費醫(yī)醫(yī)療費 二、多多項選擇題題 1. 下列各項項中，屬于于會計計量量屬性的有有( )。 a.歷歷史成本 b.可可變現(xiàn)凈值值 c.公公允價值 d.重重置成本 2. 下列各項項中，企業(yè)業(yè)可以確認(rèn)認(rèn)為無形資資產(chǎn)的有( )。 a.接接受捐贈取取得的非專專利技術(shù) b.企企業(yè)組織編編寫的科

14、學(xué)學(xué)著作 c.企企業(yè)自創(chuàng)的的商譽 d.企企業(yè)自行研研發(fā)成功的的專利技術(shù)術(shù) 3. 下列關(guān)于于可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的說法中中，正確的的有( )。 a.可可供出售金金融資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債債表日的公公允價值變變動計入所所有者權(quán)益益 b.對對于可供出出售權(quán)益工工具，其公公允價值低低于其成本本本身不足足以說明可可供出售權(quán)權(quán)益工具投投資已發(fā)生生減值，而而應(yīng)當(dāng)綜合合相關(guān)因素素判斷該投投資公允價價值下降是是否是嚴(yán)重重或非暫時時性下跌 c.可可供出售金金融資產(chǎn)處處置時，要要將原計入入所有者權(quán)權(quán)益的公允允價值變動動部分轉(zhuǎn)入入投資收益益 d.在在活躍市場場中沒有報報價且其公公允價值不不能可靠計計量的權(quán)益益工具投資資發(fā)生

15、的減減值損失，需需通過損益益轉(zhuǎn)回 4. 下列說法法中，正確確的有( )。 a.因因同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并增加加的子公司司，編制合合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表時，應(yīng)應(yīng)調(diào)整合并并資產(chǎn)負(fù)債債表的期初初數(shù) b.因因非同一控控制下的企企業(yè)合并增增加的子公公司，應(yīng)調(diào)調(diào)整合并資資產(chǎn)負(fù)債表表的期初數(shù)數(shù) c.母母公司在報報告期內(nèi)處處置子公司司，應(yīng)當(dāng)將將該子公司司期初至處處置日的收收入、費用用、利潤納納入合并利利潤表 d.因因同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并增加加的子公司司，在編制制合并利潤潤表時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該子子公司合并并當(dāng)期期初初至報告期期末的收入入、費用、利潤納入入合并利潤潤表 5. 下列事項項中，需通通過資本公公積核算的的有

16、( )。 a.可可轉(zhuǎn)換公司司債券初始始發(fā)行價格格總額扣除除負(fù)債成份份初始確認(rèn)認(rèn)金額后的的金額 b.持持有至到期期投資重分分類為可供供出售金融融資產(chǎn)時，重重分類日該該投資的賬賬面價值與與公允價值值之間的差差額 c.自自用房地產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用用公允價值值模式計量量的投資性性房地產(chǎn)時時，公允價價值大于賬賬面價值的的差額 d.交交易性金融融資產(chǎn)在資資產(chǎn)負(fù)債表表日的公允允價值變動動 6. 下列交易易或事項中中，影響公公司利潤表表中的營業(yè)業(yè)利潤金額額的有( )。 a.出出售原材料料時交納的的增值稅銷銷項稅額 b.計計提的存貨貨跌價準(zhǔn)備備 c.按按產(chǎn)品銷售售數(shù)量支付付專利技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費 d.房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)出售

17、售商品房交交納的營業(yè)業(yè)稅 7. as公司司擁有甲、乙、丙、丁四家公公司表決權(quán)權(quán)的比例分分別為633%、322%、255%和288%，此外外甲公司擁擁有乙公司司26%的的表決權(quán)，丙丙公司擁有有丁公司330%的表表決權(quán)，應(yīng)應(yīng)納入ass公司合并并會計報表表合并范圍圍的有( )。 a.甲甲公司 b.乙乙公司 c.丙丙公司 d.丁丁公司 8. 下列列有關(guān)收入入確認(rèn)的會會計處理中中，不正確確的有( )。 a.長長期為客戶戶提供重復(fù)復(fù)的勞務(wù)收收取的勞務(wù)務(wù)費，一次次性收取若若干期的，在在合同約定定的收款日日期確認(rèn)收收入;分期期收取的，收收取的款項項在相關(guān)勞勞務(wù)活動發(fā)發(fā)生時分期期確認(rèn)收入入 b.宣宣傳媒介的的收

18、費，在在資產(chǎn)負(fù)債債表日根據(jù)據(jù)廣告的完完工進(jìn)度確確認(rèn)收入。廣告的制制作費，在在相關(guān)的廣廣告或商業(yè)業(yè)行為開始始出現(xiàn)于公公眾面前時時確認(rèn)收入入 c.包包括在商品品售價內(nèi)可可區(qū)分的服服務(wù)費，在在提供服務(wù)務(wù)的期間內(nèi)內(nèi)分期確認(rèn)認(rèn)收入 d.為為特定客戶戶開發(fā)軟件件的收費，在在開發(fā)完成成時確認(rèn)收收入 9. 下列交易易或事項中中，其計稅稅基礎(chǔ)等于于賬面價值值的有( )。 a.企企業(yè)持有的的交易性金金融資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債債表日的公公允價值變變動 b.企企業(yè)為關(guān)聯(lián)聯(lián)方提供債債務(wù)擔(dān)保確確認(rèn)了預(yù)計計負(fù)債1 000萬萬元 c.企企業(yè)自行開開發(fā)的無形形資產(chǎn)，開開發(fā)階段符符合資本化化條件的支支出為1000萬元，按按稅法規(guī)定定，

19、開發(fā)階階段支出形形成無形資資產(chǎn)，要按按照無形資資產(chǎn)成本的的150%攤銷 d.稅稅法規(guī)定的的收入確認(rèn)認(rèn)時點與會會計準(zhǔn)則一一致，會計計確認(rèn)預(yù)收收賬款5000萬元 10. a公司司20088年10月月份與乙公公司簽訂一一項供銷合合同，由于于a公司未未按合同發(fā)發(fā)貨，致使使乙公司發(fā)發(fā)生重大經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司司提起訴訟訟，至20008年112月311日法院尚尚未判決。 a公司司20088年12月月31日在在資產(chǎn)負(fù)債債表中的“預(yù)計負(fù)債債”項目反反映了1000萬元的的賠償款。20099年3月55日經(jīng)法院院判決，aa公司需償償付乙公司司經(jīng)濟(jì)損失失120萬萬元。a公公司不再上上訴，賠償償款已經(jīng)支支付。a公公司2

20、0008年度財財務(wù)會計報報告批準(zhǔn)報報出日為22009年年4月288日，下列列報告年度度資產(chǎn)負(fù)債債表中有關(guān)關(guān)項目的調(diào)調(diào)整中，不不正確的有有( )。 a.“預(yù)計負(fù)債債”項目調(diào)調(diào)增20萬萬元;“其其他應(yīng)付款款”項目00萬元 b.“預(yù)計負(fù)債債”項目調(diào)調(diào)減1000萬元;“其他應(yīng)付付款”項目目調(diào)增1220萬元 c.“預(yù)計負(fù)債債”項目調(diào)調(diào)增20萬萬元;“其其他應(yīng)付款款”項目調(diào)調(diào)增1200萬元 d.“預(yù)計負(fù)債債”項目調(diào)調(diào)減1200萬元;“其他應(yīng)付付款”項目目調(diào)增200萬元 三、判判斷題 1. 具有商業(yè)業(yè)實質(zhì)且公公允價值能能夠可靠計計量的非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換，換換入資產(chǎn)的的成本應(yīng)按按照換出資資產(chǎn)的賬面面價值加上

21、上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費費確定，不不確認(rèn)損益益。( ) 2. 隨同產(chǎn)品品出售單獨獨計價的包包裝物，應(yīng)應(yīng)于包裝物物發(fā)出時，計計入其他業(yè)業(yè)務(wù)成本。( ) 3. 固定資產(chǎn)產(chǎn)給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利利益的方式式預(yù)期會發(fā)發(fā)生重大變變化，企業(yè)業(yè)也應(yīng)繼續(xù)續(xù)按原來的的折舊方法法進(jìn)行折舊舊。( ) 4. 因企業(yè)合合并形成的的商譽和使使用壽命不不確定的無無形資產(chǎn)，無無形資產(chǎn)是是否存在減減值跡象，都都應(yīng)當(dāng)至少少于每年年年度終了進(jìn)進(jìn)行減值測測試。( ) 5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照與重重組有關(guān)的的直接支出出確定預(yù)計計負(fù)債金額額，其中直直接支出主主要指留用用職工崗前前培訓(xùn)、市市場推廣、新系統(tǒng)和和營銷網(wǎng)絡(luò)絡(luò)投入等支支出。( ) 6. 延長

22、債務(wù)務(wù)償還期限限屬于企業(yè)業(yè)進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組的一一種方式，但但滿足了延延長債務(wù)償償還期限，并并不一定就就屬于債務(wù)務(wù)重組。( ) 7. 會計估計計變更的影影響只需在在當(dāng)期確認(rèn)認(rèn)。( ) 8. 發(fā)生在資資產(chǎn)負(fù)債表表所屬期間間的或以前前期間所售售商品的退退回，調(diào)整整應(yīng)交所得得稅時應(yīng)區(qū)區(qū)分匯算清清繳前和匯匯算清繳后后處理。( ) 9. 編制合并并財務(wù)報表表時，對于于母子公司司之間的銷銷售商品業(yè)業(yè)務(wù)，形成成的未實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售售損益應(yīng)予予以抵銷。( ) 10. 事業(yè)單單位的無形形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以合理理攤銷。不不實行內(nèi)部部成本核算算的事業(yè)單單位，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在無形資資產(chǎn)的受益益期內(nèi)分期期平均攤銷銷;實行內(nèi)內(nèi)部成本核核算

23、的事業(yè)業(yè)單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在取得得無形資產(chǎn)產(chǎn)時，將其其成本予以以一次性攤攤銷。( ) 四、計算題題 1. 宇航公司司是上市公公司，其在在20088年至20011年有有關(guān)投資業(yè)業(yè)務(wù)的資料料如下： (1)20088年11月月1日，宇宇航公司與與甲股份有有限公司(以下簡稱稱甲公司)簽訂股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議議，以一項項固定資產(chǎn)產(chǎn)取得甲公公司持有aa公司股份份總額的330%，該該固定資產(chǎn)產(chǎn)原值1 000萬萬元，20008年末末已累計計計提折舊4400萬元元，公允價價值為6990萬元，未未計提減值值準(zhǔn)備，于于協(xié)議生效效后交付;該股權(quán)協(xié)協(xié)議生效日日為20008年122月31日日。20009年1月月1日，宇宇航公司將將固

24、定資產(chǎn)產(chǎn)交付給甲甲公司，并并辦理了相相關(guān)的股權(quán)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)續(xù)。 20009年1月月1日，aa公司股東東權(quán)益總額額為2 0000萬元元，可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價值值為2 2200萬元元。除一項項無形資產(chǎn)產(chǎn)外，a公公司其他資資產(chǎn)負(fù)債的的公允價值值與賬面價價值沒有差差異，該無無形資產(chǎn)賬賬面價值為為500萬萬元，公允允價值為7700萬元元，尚可使使用年限為為10年。 (2)20099年5月11日，a公公司股東大大會通過22008年年度利潤分分配方案。該分配方方案如下：按實現(xiàn)凈凈利潤的110%提取取法定盈余余公積;分分配現(xiàn)金股股利 2000萬元。 (3)20099年6月55日，宇航航公司收到到a公司分分派

25、的現(xiàn)金金股利。 (4)20099年度，aa公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤4470萬元元。20009年6月月5日，宇宇航公司出出售一批商商品給a公公司，商品品成本為1110萬元元，售價為為135萬萬元。至22009年年末，a公公司未將該該批商品出出售給集團(tuán)團(tuán)外部獨立立的第三方方。20009年6月月12日，aa公司因投投資性房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)增增加資本公公積60萬萬元。 (5)20100年度，aa公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤5580萬元元。20110年100月15日日，a公司司出售一批批商品給宇宇航公司，商商品成本為為400萬萬元，售價價為6000萬元，至至20100年末，宇宇航公司從從a公司購購入商品未未出售給外外部獨立的的第

26、三方。a公司22009年年從宇航公公司購入商商品在20010年全全部出售給給外部獨立立的第三方方。 (6)20111年度，aa公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤3340萬元元。20111年9月月15日，宇宇航公司出出售一批商商品給a公公司，商品品成本為1100萬元元，售價為為90萬元元，至20011年末末，a公司司從宇航公公司購入商商品全部出出售給外部部獨立的第第三方。宇宇航公司22010年年從a公司司購入商品品在20111年出售售給外部獨獨立的第三三方60%。 要求： (1)確定宇航航公司收購購a公司股股權(quán)交易中中“股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日”，編編制宇航公公司取得aa公司股權(quán)權(quán)的相關(guān)賬賬務(wù)處理。 (2)編制宇航航公司20

27、009年度度長期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理。 (3)編制宇航航公司20009年末末編制合并并財務(wù)報表表時對a公公司股權(quán)投投資的調(diào)整整分錄。 (4)編制宇航航公司20010年度度長期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理以及編編制合并財財務(wù)報表時時對a公司司股權(quán)投資資的調(diào)整分分錄。 (5)編制宇航航公司20011年度度長期股權(quán)權(quán)投資相關(guān)關(guān)的賬務(wù)處處理以及編編制合并財財務(wù)報表時時對a公司司股權(quán)投資資的調(diào)整分分錄。 2. 20099年7月11日，甲公公司為興建建一棟廠房房從銀行借借入專門借借款5 0000萬元元，借款期期限為2年年，年利率率為5%，借借款利息按按季支付。甲公司于于20099年10月月1日正式

28、式開工興建建廠房，預(yù)預(yù)計工期11年零3個個月，工程程采用出包包方式。 甲公司司于開工日日、20009年122月31日日、20110年5月月1日分別別支付工程程進(jìn)度款11 2000萬元、11 0000萬元、11 5000萬元。因因可預(yù)見的的氣候原因因，工程于于20100年1月115日至33月15日日暫停施工工。廠房于于20100年12月月31日達(dá)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)，甲公司司于當(dāng)日支支付剩余款款項8000萬元。 甲公司司自借入款款項起，將將閑置的借借款資金投投資于固定定收益?zhèn)?，月收益益率?.4%。甲甲公司按期期支付前述述專門借款款利息，并并于20111年7月月1日償還還該項借款款。 要求

29、： (1)說明甲公公司專門借借款費用開開始資本化化的時點，并并說明理由由; (2)計算各年年閑置借款款資金的收收益; (3)計算甲公公司于20009年度度應(yīng)予資本本化和費用用化的專門門借款利息息費用并編編制相關(guān)會會計分錄; (4)計算甲公公司于20010年度度應(yīng)予資本本化的專門門借款利息息費用并編編制相關(guān)會會計分錄; (5)計算甲公公司于20011年度度應(yīng)予費用用化的專門門借款利息息費用并編編制相關(guān)會會計分錄; (6)計算甲公公司累計計計入損益的的專門借款款利息費用用金額; (7)計算甲公公司固定資資產(chǎn)入賬金金額。 五、綜合題題 1. 甲公司為為20088年發(fā)行aa股的上市市公司，22009年

30、年開始執(zhí)行行新企業(yè)會會計準(zhǔn)則，甲甲公司所得得稅稅率為為25%，按按凈利潤的的10%計計提法定盈盈余公積。甲公司壞壞賬準(zhǔn)備計計提比例為為5%,按按稅法規(guī)定定，資產(chǎn)計計提的減值值準(zhǔn)備均不不得從應(yīng)納納稅所得額額中扣除，實實際發(fā)生的的資產(chǎn)損失失可以從應(yīng)應(yīng)納稅所得得額中扣除除。 因執(zhí)行行企業(yè)會會計準(zhǔn)則，20009年初涉涉及需要調(diào)調(diào)整的事項項如下： (1)20088年8月110日購買買的h公司司股票1550萬股作作為短期投投資,每股股成本122元,20008年末末市價166元,甲公公司20008年期末末對短期投投資采用成成本與市價價孰低法進(jìn)進(jìn)行計價。按新準(zhǔn)則則該項投資資應(yīng)劃分為為以公允價價值計量且且其變動

31、計計入當(dāng)期損損益的交易易性金融資資產(chǎn)。 (2)甲公司于于20077年6月330日將當(dāng)當(dāng)日取得的的一建筑物物對外出租租，租期為為5年，當(dāng)當(dāng)日，該建建筑物的成成本為3 000萬萬元，預(yù)計計使用年限限為30年年，甲公司司對該建筑筑物采用年年限平均法法計提折舊舊，無殘值值(使用年年限、折舊舊方法均與與稅法一致致)。按新新準(zhǔn)則劃分分為投資性性房地產(chǎn)，采采用公允價價值模式計計量并追溯溯調(diào)整, 20088年末公允允價值為44 0000萬元。 (3)所得稅核核算方法從從應(yīng)付稅款款法改為資資產(chǎn)負(fù)債表表債務(wù)法。 20008年末存存在的其他他事項如下下： (1)20088年12月月31日，甲甲公司應(yīng)收收賬款余額額為

32、3 0000萬元元，期初壞壞賬準(zhǔn)備科科目無余額額。 (2)按照銷售售合同規(guī)定定，甲公司司承諾對銷銷售的s產(chǎn)產(chǎn)品提供33年免費售售后服務(wù)。甲公司22008年年“預(yù)計負(fù)負(fù)債產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保保證”科目目期初無余余額，期末末貸方余額額為5500萬元。稅稅法規(guī)定，與與產(chǎn)品售后后服務(wù)相關(guān)關(guān)的支出在在實際發(fā)生生時允許稅稅前扣除。 (3)甲公司22008年年1月1日日以3 2200萬元元購入當(dāng)日日發(fā)行的面面值為3 000萬萬元的國債債，該債券券的票面利利率為5%，到期一一次還本付付息。甲公公司將其作作為持有至至到期投資資核算，計計算確定的的實際利率率為4.22%，該國國債投資在在持有期間間未發(fā)生減減值。稅法法規(guī)定

33、，國國債利息收收入免征所所得稅。 (4)20088年5月開開始計提折折舊的一項項固定資產(chǎn)產(chǎn)，成本為為6 0000萬元，使使用年限為為10年，凈凈殘值為零零，會計處處理按雙倍倍余額遞減減法計提折折舊，稅法法上按直線線法計提折折舊。假定定稅法規(guī)定定的使用年年限及凈殘殘值與會計計規(guī)定相同同。 (5)20088年12月月31日，甲甲公司存貨貨的賬面余余額為3 200萬萬元，本年年應(yīng)計提存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備為3550萬元。期初存貨貨跌價準(zhǔn)備備金額為零零。 其他相相關(guān)資料： (1)假定預(yù)期期未來期間間甲公司適適用的所得得稅稅率不不發(fā)生變化化。 (2)甲公司預(yù)預(yù)計未來期期間能夠產(chǎn)產(chǎn)生足夠的的應(yīng)納稅所所得額用以以

34、抵扣可抵抵扣暫時性性差異。 要求： (1)對甲公司司20099年執(zhí)行新新企業(yè)會計計準(zhǔn)則涉及及的交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)、投資性性房地產(chǎn)編編制追溯調(diào)調(diào)整的會計計分錄(涉涉及所得稅稅的與所得得稅政策變變更一起調(diào)調(diào)整); (2)編制甲公公司20008年(11)至(55)事項的的會計處理理; (3)確定表中中所列資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債在在20099年年初的的賬面價值值和計稅基基礎(chǔ),編制制所得稅政政策變更的的調(diào)整分錄錄。 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時時性差異 可抵扣暫時時性差異 交易性金融融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 存貨 投資性房地地產(chǎn) 持有至到期期投資 固定資產(chǎn) 預(yù)計負(fù)債 總計 2. 甲股份有有限公司(本題下稱稱

35、“甲公司司”)為上上市公司，主主要從事大大型設(shè)備及及配套產(chǎn)品品的生產(chǎn)和和銷售。甲甲公司為增增值稅一般般納稅人，適適用的增值值稅稅率為為17%。除特別注注明外，銷銷售價格均均為不含增增值稅價格格。甲公司司聘請丁會會計師事務(wù)務(wù)所對其年年度財務(wù)報報表進(jìn)行審審計。甲公公司財務(wù)報報告在報告告年度次年年的3月331日對外外公布。 (1)甲公司22008年年1至111月利潤表表如下(單單位：萬元元)： 項 目 1 至 111 月份份累計數(shù) 一、營業(yè)收收入 50 0000 減：營營業(yè)成本 38 0000 營營業(yè)稅金及及附加 180 銷銷售費用 2 7200 管理費用用 4 2400 財務(wù)費用用 600 資產(chǎn)減

36、值值損失 320 加：公公允價值變變動收益 0 投投資收益 0 二、營業(yè)利利潤 3 9400 加：營營業(yè)外收入入 40 減：營營業(yè)外支出出 0 三、利潤總總額 3 9800 (2)甲公公司20008年122月與銷售售商品和提提供勞務(wù)相相關(guān)的交易易或事項如如下： 122月1日，甲甲公司銷售售一批商品品給乙公司司，開出的的增值稅專專用發(fā)票注注明的銷售售價款為6600萬元元，增值稅稅稅額為1102萬元元，成本為為420萬萬元，款項項尚未收到到，雙方約約定，乙公公司應(yīng)于22009年年4月2日日付款。 12月月5日，乙乙公司在驗驗收過程中中發(fā)現(xiàn)商品品質(zhì)量不合合格，經(jīng)協(xié)協(xié)商，甲公公司同意在在價格上給給予5

37、%的的折讓。假假定發(fā)生的的銷售折讓讓允許扣減減當(dāng)期的增增值稅額。 12月月10日，經(jīng)經(jīng)與中國銀銀行協(xié)商后后約定，甲甲公司將應(yīng)應(yīng)收乙公司司的貨款出出售給中國國銀行，價價款為5990萬元，在在應(yīng)收乙公公司貨款到到期無法收收回時，中中國銀行不不能向甲公公司追償。甲公司根根據(jù)以往經(jīng)經(jīng)驗，預(yù)計計該批商品品將發(fā)生的的銷售退回回金額為558.5萬萬元，其中中增值稅額額為8.55萬元，成成本為355萬元，實實際發(fā)生的的銷售退回回由甲公司司承擔(dān)。 122月1日，甲甲公司與mm公司簽訂訂合同，向向m公司銷銷售b產(chǎn)品品一臺，銷銷售價格為為800萬萬元。同時時雙方又約約定，甲公公司應(yīng)于22009年年4月1日日以840

38、0萬元將所所售b產(chǎn)品品購回。甲甲公司b產(chǎn)產(chǎn)品的成本本為6200萬元。同同日，甲公公司發(fā)出bb產(chǎn)品，開開具增值稅稅專用發(fā)票票，并收到到m公司支支付的款項項。 甲公司司采用直線線法計提與與該交易相相關(guān)的利息息費用。 122月5日，甲甲公司向xx公司銷售售一批e產(chǎn)產(chǎn)品，銷售售價格為4400萬元元，并開具具增值稅專專用發(fā)票。為及早收收回貨款，雙雙方合同約約定的現(xiàn)金金折扣條件件為：2/10，11/20，nn/30(假定計算算現(xiàn)金折扣扣時不考慮慮增值稅)。甲公司司e產(chǎn)品的的成本為3300萬元元。 12月月18日，甲甲公司收到到x公司支支付的貨款款。 122月20日日，甲公司司與s公司司簽訂合同同。合同約約

39、定：甲公公司接受ss公司委托托為其提供供大型設(shè)備備安裝調(diào)試試服務(wù)，合合同價格為為80萬元元。 至122月31日日止，甲公公司為該安安裝調(diào)試合合同共發(fā)生生勞務(wù)成本本10萬元元(均為職職工薪酬)。由于系系初次接受受委托為其其他單位提提供設(shè)備安安裝調(diào)試服服務(wù)，甲公公司無法可可靠確定勞勞務(wù)的完工工程度，但但估計已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的勞勞務(wù)成本能能夠收回。 (3)12月55日至200日，丁會會計師事務(wù)務(wù)所對甲公公司20008年1至至11月的的財務(wù)報表表進(jìn)行預(yù)審審。12月月25日，丁丁會計師事事務(wù)所要求求甲公司對對其發(fā)現(xiàn)的的下列問題題進(jìn)行更正正： 111月28日日，甲公司司與k公司司簽訂合同同。合同約約定：甲公公司

40、向k公公司銷售dd產(chǎn)品一臺臺，銷售價價格為2000萬元;甲公司承承諾k公司司在兩個月月內(nèi)對d產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量量和性能不不滿意，可可以無條件件退貨。 11月月30日，甲甲公司發(fā)出出d產(chǎn)品，開開具增值稅稅專用發(fā)票票，并收到到k公司支支付的貨款款。由于dd產(chǎn)品系剛剛試制成功功的新產(chǎn)品品，甲公司司無法合理理估計其退退貨的可能能性。甲公公司d產(chǎn)品品的成本為為150萬萬元。 甲公司司在11月月30日所所做的會計計分錄如下下： 借：銀銀行存款 234 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入 2000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(銷項稅稅額)34 借：主主營業(yè)務(wù)成成本 150 貸：庫庫存商品1550 20008年22月1日，甲甲公司以11 8000萬元的價價格購入一一項管理用用無形資產(chǎn)產(chǎn)，價款以以銀行存款款支付。該該無形資產(chǎn)產(chǎn)的法律保保護(hù)期限為為15年，甲甲公司預(yù)計計其在未來來10年內(nèi)內(nèi)會給公司司帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。甲甲公司計劃劃在使用55年后出售售該無形資資產(chǎn)，g公公司承諾55年后按11 2600萬元的價價格購買該該無形資產(chǎn)產(chǎn)。 甲公司司對該無形形資產(chǎn)購入入以及該無無形資產(chǎn)22至11月月累計攤銷銷，編制會會計分錄如如下： 借：無無形資產(chǎn)1 8800 貸：銀銀行存款1 8800 借：管管理費用1550 貸：累累