PA考試專業(yè)階段《審計(jì)》真題與答案

1、2010CCPA考試專業(yè)業(yè)階段審審計(jì)真題題及參考答答案（含word下載）特別提示：本試題題卷簡答題題第5小題可以以選用中文文或英文解解答。如使使用中文解解答，最高高得分為6分；如果果用英文解解答，須全全部使用英英文，最高高得分為11分。除簡簡答題第5小題外，簡簡答題中的的其余小題題和綜合題題均使用中中文解答。本試試題卷最高高得分為105分，本科科目合格分分?jǐn)?shù)線為60分。請(qǐng)請(qǐng)考生關(guān)注注下列答題題要求：1.請(qǐng)?jiān)诖痤}題卷和答題題卡指定位位置正確填填涂（寫）姓姓名、準(zhǔn)考考證號(hào)和身身份證件號(hào)號(hào)。2.請(qǐng)將答題題卷第1頁上的第5號(hào)條形碼碼取下，粘粘粘在答題題卡的指定定位置內(nèi)。3.單項(xiàng)選擇擇題、多項(xiàng)項(xiàng)選擇題的

2、的答題結(jié)果果用2鉛筆填填涂在答題題卡的指定定位置內(nèi)。4.簡答題，綜綜合題的答答題結(jié)果用用藍(lán)（黑）色色鋼筆、圓圓珠筆寫在在答題卷的的指定位置置內(nèi)，用鉛鉛筆答題無無效。5.在試題卷卷上填寫答答題結(jié)果無無效。6.試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙?jiān)谠诳荚嚱Y(jié)束束后一律不不得帶出考考場(chǎng)。一、單單項(xiàng)選擇題題（本題型型共5大題，20小題，每每小題1分，本題題型共20分。每小小題只有一一個(gè)正確答答案，請(qǐng)從從每小題的的備選答案案中選出一一個(gè)你認(rèn)為為正確的答答案，在答答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用用2B鉛筆填涂相相應(yīng)的答案案代碼。答答案寫在試試題卷上無無效。）（一一）A接受委托托，對(duì)甲公公司提供鑒鑒證服務(wù)。A遇到下列列事項(xiàng)，請(qǐng)

3、請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。1.在確定鑒鑒定業(yè)務(wù)是是基于責(zé)任任方認(rèn)定的的業(yè)務(wù)還是是直接報(bào)告告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素是（ ）。A.提供的保保證程度是是合理保證證還是有限限保證B.鑒證對(duì)象象信息是否否以責(zé)任方方認(rèn)定的形形式為預(yù)期期使用者獲獲取C.提出結(jié)論論的方式是是積極方式式還是消極極方式D.提出鑒證證報(bào)告的形形式是書面面報(bào)告還是是口頭報(bào)告告【】B【答答案解析】教教材47頁上方。區(qū)分基于于責(zé)任方認(rèn)認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)和直接報(bào)報(bào)告業(yè)務(wù)，要要看鑒證對(duì)對(duì)象信息是是否以責(zé)任任方認(rèn)定的的形式為報(bào)報(bào)告預(yù)期使使用者獲取取。在基于于責(zé)任方認(rèn)認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)中，鑒證證對(duì)象信息息以責(zé)任方方認(rèn)定的形形式為預(yù)期期

4、使用者獲獲取；在直直接報(bào)告業(yè)業(yè)務(wù)中，該該認(rèn)定無法法為預(yù)期使使用者獲取取。2.在在確定鑒證證業(yè)務(wù)是否否符合承接接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮的業(yè)務(wù)務(wù)特征是（ ）。A.使用的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否適適當(dāng)且預(yù)期期使用者能能夠獲得該該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師是否能能夠識(shí)別使使用鑒證報(bào)報(bào)告的所有有組織和人人員C.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)是否可以以變更為非非鑒證業(yè)務(wù)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)是否可以以由合理保保證的鑒證證業(yè)務(wù)變更更為有限保保證的鑒證證業(yè)務(wù)【】A【答答案解析】教教材49頁上方。在確定鑒鑒證業(yè)務(wù)是是否符合承承接條件時(shí)時(shí)，需要考考慮5個(gè)方面的的特征，本本題考核的的是第2個(gè)特征。3.在在下列預(yù)期期使用者獲獲取鑒證標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的方式式中，A

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為正正確的是（ ）。A.由預(yù)期使使用者向責(zé)責(zé)任方申請(qǐng)請(qǐng)取得B.由注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在鑒鑒證報(bào)告中中明確的方方式表述C.由注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒鑒證對(duì)象形形式評(píng)價(jià)和和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)并提供給給預(yù)期使用用者D.由預(yù)期使使用者根據(jù)據(jù)判斷自行行形成標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)【參參考答案】B【答答案解析】教教材54頁下邊。本題考核核標(biāo)準(zhǔn)獲取取方式中的的第2種。4.在在合理保證證的直接報(bào)報(bào)告業(yè)務(wù)中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為提提出鑒證結(jié)結(jié)論的正確確方式是（ ）。A.明確提及及責(zé)任方和和標(biāo)準(zhǔn)，如如“我們認(rèn)為為，責(zé)任方方作出的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)內(nèi)部控制在在所有重大大方面是有有效的這一認(rèn)定定是公允的的”B.明確提及及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作

6、出的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的”C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”【參考答案】D【答案解析】教材60和61頁原文的考查。注意把基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩個(gè)條件結(jié)合考慮。（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，在在確定業(yè)務(wù)務(wù)約定條款款和處理業(yè)業(yè)務(wù)類型變變更時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。5.如果管理理層或治理理層在擬議議的業(yè)務(wù)約約定條款中中對(duì)審計(jì)工工作范圍施施加限制，并并且這種限限制將導(dǎo)致致A注冊(cè)會(huì)計(jì)

7、計(jì)師無法對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)表審計(jì)計(jì)意見，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師正確的的做法是（ ）。A.在實(shí)施審審計(jì)程序后后，出具無無法表示意意見的審計(jì)計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審審計(jì)程序后后，針對(duì)可可審計(jì)部分分出具審計(jì)計(jì)報(bào)告C.告知管理理層，不能能將該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)作為審審計(jì)業(yè)務(wù)予予以承接D.與管理層協(xié)協(xié)商，將該該項(xiàng)業(yè)務(wù)變變更為簡要要財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)【參參考答案】C【答答案解析】教教材161頁的考查查。注意不不要和A選項(xiàng)混淆淆。題目考考查的是在在“擬議的業(yè)業(yè)務(wù)約定條條款”中就發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在這種種無法發(fā)表表審計(jì)意見見的限制，此此時(shí)首先考考慮不能作作為審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)予以承承接，而不不是還要實(shí)實(shí)施程序，出出具無法表表示意見的的報(bào)告。6.如如

8、果是連續(xù)續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，在下列列情況下，需需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師提醒甲甲公司管理理層關(guān)注或或修改現(xiàn)有有業(yè)務(wù)的約約定條款的的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)上期期財(cái)務(wù)報(bào)表表出具了非非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師更換兩兩名審計(jì)助助理人員C.甲公司對(duì)對(duì)上期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表作出出重述D.甲公司高高級(jí)管理人人員近期發(fā)發(fā)生變動(dòng)【參考考答案】D【答答案解析】教教材161頁原文的的考查。對(duì)對(duì)連續(xù)審計(jì)計(jì)中，需要要重新簽訂訂業(yè)務(wù)約定定術(shù)教材給給出了6種情況，本本題考查的的是第3種。7.在在完成審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)前，如如果將審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)變更更為保證程程度較低的的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為合合理的理由由是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不能獲獲

9、取完整和和令人滿意意的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不能獲獲取充分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)C.甲公司提提出大幅度度削減審計(jì)計(jì)費(fèi)用D.甲公司對(duì)對(duì)原來要求求的審計(jì)業(yè)業(yè)的性質(zhì)存存在誤解【參考考答案】D【答案解析析】教材161頁，可以以認(rèn)定為合合理的變更更理由只有有兩種。8.如如果認(rèn)為將將審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)變更為審審閱業(yè)務(wù)具具有合理理理由，并且且截至變更更日已執(zhí)行行的審計(jì)工工作與變更更后的審閱閱業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)，在出具具審閱報(bào)告告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師正確的的做法是（ ）。A.在審閱報(bào)報(bào)告中提及及原審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)中已執(zhí)執(zhí)業(yè)行工作作B.在審閱報(bào)報(bào)告中提及及原審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)報(bào)告中說明明業(yè)務(wù)變更更的合理理理由D.在審閱報(bào)報(bào)告中不提提及原

10、審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的任任何情況【參考考答案】D【答答案解析】為為了不讓報(bào)報(bào)告使用者者產(chǎn)生誤解解，在出具具的審閱報(bào)報(bào)告中不應(yīng)應(yīng)提及原來來審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的任何情情況。（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)上市公公司甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在確定重要要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。9.在選擇確確定重要性性的基準(zhǔn)時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常無無需考慮的的因素是（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表表要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者特特別關(guān)注的的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表表個(gè)別使用用者對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)信息的特特殊需求D.甲公司所所處行業(yè)和和經(jīng)營環(huán)境境【參參考答案】C【答答案解析】教教材172頁。我們們?cè)诖_定重重要性時(shí)，需需要

11、站在所所有預(yù)期使使用者的角角度來考慮慮，不能站站在個(gè)別使使用者特殊殊的角度去去考慮。10.在確定重重要性水平平和評(píng)估錯(cuò)錯(cuò)報(bào)是否重重大時(shí)，下下列做法中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)錯(cuò)誤的是（ ）。A.在確定重重要性水平平時(shí)，考慮慮與具體項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)量相相關(guān)的固有有不確定性性B.盡管某一一錯(cuò)報(bào)低于于重要性水水平，但考考慮到錯(cuò)報(bào)報(bào)發(fā)生的環(huán)環(huán)境，仍可可能將其評(píng)評(píng)估為重大大C.在評(píng)價(jià)未未更正錯(cuò)報(bào)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的影響響時(shí)，同時(shí)時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)報(bào)的金額和和性質(zhì)D.在評(píng)估未未更正錯(cuò)報(bào)報(bào)是否重大大時(shí)，考慮慮所有錯(cuò)報(bào)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的累積積影響及其其形成原因因【參參考答案】A【答答案解析】教教材173頁第2自然段，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在

12、確定重重要性水平平時(shí)，不需需考慮與具具體項(xiàng)目計(jì)計(jì)量相關(guān)的的固有不確確定性。11.在制定總總體審計(jì)策策略時(shí)，無無論下列交交易、賬戶戶余額或披披露的錯(cuò)報(bào)報(bào)金額是否否低于重要要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策的是是（ ）。A.甲公司的的存貨B.甲公司的的應(yīng)收賬款款C.甲公司的的所有者權(quán)權(quán)益D.甲公司管管理層和治治理層的薪薪酬【參參考答案】D【答答案解析】參參考教材P173。在制定定總體審計(jì)計(jì)策略時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)對(duì)那那些金額本本身就低于于所確定的的財(cái)務(wù)報(bào)表表層次重要要性水平的的特定項(xiàng)目目作額外的的考慮。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)被審計(jì)單單位的具體體情況，運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判

13、判斷，考慮慮是否能夠夠合理地預(yù)預(yù)計(jì)這些項(xiàng)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)報(bào)將影響使使用者依據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表表作出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策（如如有這種情情況）。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在作出這這一判斷時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素包括：（l）會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、法律律法規(guī)是否否影響財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表使用用者對(duì)特定定項(xiàng)目計(jì)量量和披露的的預(yù)期；（如如關(guān)聯(lián)方交交易、管理理層及治理理層的報(bào)酬酬）（2）與被審審計(jì)單位所所處行業(yè)及及其環(huán)境相相關(guān)的關(guān)鍵鍵性披露；（如制藥藥業(yè)的研究究與開發(fā)成成本）（3）財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者者是否特別別關(guān)注財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中單單獨(dú)披露的的特定業(yè)務(wù)務(wù)分部（如如新近購買買的業(yè)務(wù)）的的財(cái)務(wù)業(yè)績績。12.在確定尚尚未更正錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的匯總總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不應(yīng)將其其包

14、括在內(nèi)內(nèi)的是（ ）。A.本期審計(jì)計(jì)中已識(shí)別別但尚未更更正的具體體錯(cuò)報(bào)B.以前期間間審計(jì)中已已識(shí)別但尚尚未更正錯(cuò)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期期的凈影響響額C.對(duì)不能明明確識(shí)別的的其他錯(cuò)報(bào)報(bào)的最佳估估計(jì)數(shù)D.可容忍錯(cuò)錯(cuò)報(bào)【參參考答案】D【答答案解析】參參考教材P174。尚未更更正錯(cuò)報(bào)的的匯總數(shù)包包括己經(jīng)識(shí)識(shí)別的具體體錯(cuò)報(bào)和推推斷誤差：已經(jīng)識(shí)別別的具體錯(cuò)錯(cuò)報(bào)；推斷斷誤差。也也稱“可能誤差”，是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)不能明確確、具體地地識(shí)別的其其他錯(cuò)報(bào)的的最佳估計(jì)計(jì)數(shù)。應(yīng)當(dāng)注意意的是：這這里的可能能錯(cuò)報(bào)總額額一般是指指各財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目可可能的錯(cuò)報(bào)報(bào)金額的匯匯總數(shù)，但但也可能包包括上一期期間的任何何未更正可可能錯(cuò)報(bào)對(duì)對(duì)本期財(cái)務(wù)

15、務(wù)報(bào)表的影影響。上一一期間的未未更正可能能錯(cuò)報(bào)與本本期未更正正可能錯(cuò)報(bào)報(bào)累計(jì)起來來，可能會(huì)會(huì)導(dǎo)致本期期財(cái)務(wù)報(bào)表表產(chǎn)生重大大錯(cuò)報(bào)。因因此，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師估估計(jì)本期的的可能錯(cuò)報(bào)報(bào)總和時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括上上一期間的的未更正可可能錯(cuò)報(bào)。（參考教教材P603）13.隨著審計(jì)計(jì)過程的推推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為修改重重要性水平平的合理理理由是（ ）。A.審計(jì)的時(shí)時(shí)間預(yù)算重重新調(diào)整B.約定的審審計(jì)收費(fèi)發(fā)發(fā)生變化C.甲公司及及其經(jīng)營環(huán)環(huán)境發(fā)生變變化D.甲公司在在下一年度度采用新的的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊政策策【參參考答案】C【答答案解析】參參考教材P173。在審計(jì)計(jì)執(zhí)行階段段，隨著審審計(jì)過程的的推進(jìn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)

16、及時(shí)時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃劃階段確定定的重要性性水平是否否仍然合理理，并根據(jù)據(jù)具體環(huán)境境的變化或或在審計(jì)執(zhí)執(zhí)行過程中中進(jìn)一步獲獲取的信息息，修正計(jì)計(jì)劃的重要要性水平。題目中“甲公司及及其經(jīng)營環(huán)環(huán)境發(fā)生變變化”就是具體體環(huán)境的變變化，因此此是修改重重要性水平平的合理理理由。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。14.對(duì)于下列列應(yīng)收賬款款認(rèn)定，通通過實(shí)施函函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（ ）。A.計(jì)價(jià)和分分?jǐn)?B.分類C.存在 D.完整性【參參考答案】C【答答案解析】參參考教材P388。函

17、證應(yīng)應(yīng)收賬款的的目的在于于證實(shí)應(yīng)收收賬款賬戶戶余額的真真實(shí)性、正正確性，防防止或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)單單位及其有有關(guān)人員在在銷售交易易中發(fā)生的的錯(cuò)誤或舞舞弊行為。通過函證證應(yīng)收賬款款，可以比比較有效地地證明被詢?cè)冏C者（即即債務(wù)人）的的存在和被被審計(jì)單位位記錄的可可靠性。15.對(duì)于下列列存貨認(rèn)定定，通過向向生產(chǎn)和銷銷售人員詢?cè)儐柺欠翊娲嬖谶^時(shí)或或周轉(zhuǎn)緩慢慢的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（ ）。A.計(jì)價(jià)和分分?jǐn)?B.權(quán)利和義義務(wù)C.存在 D.完整性【參考答答案】A【答答案解析】P449。存貨的的狀況是被被審計(jì)單位位管理層對(duì)對(duì)存貨計(jì)價(jià)價(jià)認(rèn)定的一一部分，除除了對(duì)存貨貨的狀況予予以特別關(guān)關(guān)注以外，

18、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師還應(yīng)當(dāng)把把所有毀損損、陳舊，過過時(shí)及殘次次存貨的詳詳細(xì)情況記記錄下來，這這既便于進(jìn)進(jìn)一步追查查這些存貨貨的處置情情況，也能能為測(cè)試被被審計(jì)單位位存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提提的準(zhǔn)確性性提供證據(jù)據(jù)。16.對(duì)于下列列銷售收入入認(rèn)定，通通過比較資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后幾幾天的發(fā)貨貨單日期與與記賬日期期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（ ）。A.發(fā)生 B.完整性C.截止 D.分類【參參考答案】C【答答案解析】P383。選取資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后若若干天一定定金額以上上的發(fā)運(yùn)憑憑證。將應(yīng)應(yīng)收賬款和和收入明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行核核對(duì)；同時(shí)時(shí)，從應(yīng)收收賬款和收收入明細(xì)賬賬選取在資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后若若干天一定定金

19、額以上上的憑證，與與發(fā)貨單據(jù)據(jù)核對(duì)，以以確定銷售售是否存在在跨期現(xiàn)象象。（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在與甲公司司管理層和和治理層溝溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。17.在與治理理層溝通計(jì)計(jì)劃的審計(jì)計(jì)范圍和時(shí)時(shí)間安排時(shí)時(shí)，下列各各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為不宜溝溝通的是（ ）。A.重要性的的具體金額額B.擬如何應(yīng)應(yīng)對(duì)由于舞舞弊或錯(cuò)誤誤導(dǎo)致的特特別風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)于審計(jì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制采采取的方案案D.擬利用內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作的程度度【參參考答案】A【答答案解析】P531。有關(guān)計(jì)計(jì)劃的審計(jì)計(jì)范圍和時(shí)時(shí)間，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮與

20、與治理層溝溝通的事項(xiàng)項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬如如何應(yīng)對(duì)由由于舞弊或或錯(cuò)誤導(dǎo)致致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)與與審計(jì)相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制采取的的方案。（3）重要性性的概念，但但不宜涉及及重要性的的具體底線線或金額。（4）審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)受到的的限制或法法律法規(guī)對(duì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的特定要要求。（5）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師與治治理層商定定的溝通事事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì)。18.在與治理理層溝通審審計(jì)工作中中遇到的重重大事項(xiàng)時(shí)時(shí)，下列各各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為無需溝溝通的是（ ）。A.管理層在在提供審計(jì)計(jì)所需要信信息時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)嚴(yán)重拖延延B.管理層對(duì)對(duì)審計(jì)工作作施加限制制C.審計(jì)項(xiàng)目目組修改審審計(jì)時(shí)間預(yù)預(yù)算D.注冊(cè)會(huì)

21、計(jì)計(jì)師為獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)需要要付出的努努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超超過預(yù)期【參考考答案】C【答答案解析】P533。審計(jì)工工作中的重重大困難，包包括：（1）管理層層在提供審審計(jì)所需信信息時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)嚴(yán)重拖延延；（2）不合理理地要求縮縮短完成審審計(jì)工作的的時(shí)間；（3）為獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)需要要付出的努努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超超過預(yù)期；（4）無法獲獲取預(yù)期的的證據(jù)；（5）管理層層對(duì)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師施加加的限制；（6）管理層層不愿按照照注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的要求求對(duì)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力做做出評(píng)估，或或拒絕將評(píng)評(píng)估期間延延伸至資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日起12個(gè)月。19.在確定與與管理層溝溝通的事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，下列列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為

22、不宜溝溝通的是（ ）。A.甲公司所所在行業(yè)的的環(huán)境發(fā)生生重大變化化B.可能影響響重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃和和戰(zhàn)略C.管理層對(duì)對(duì)造成內(nèi)部部控制缺陷陷的實(shí)際原原因的了解解D.管理層的的勝任能力力【參參考答案】D【答答案解析】P528。不適合合與管理層層討論的事事項(xiàng)包括管管理層的勝勝任能力和和誠信問題題等。20.在確定與與治理層溝溝通的事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，下列列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為不宜溝溝通的是（ ）。A.甲公司對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表產(chǎn)生重大大影響的戰(zhàn)戰(zhàn)略決策B.甲公司管管理層不愿愿延長對(duì)持持續(xù)經(jīng)營能能力的評(píng)估估期間C.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管管理層的舞舞弊行為D.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施的的具體審計(jì)計(jì)程序的性性質(zhì)【

23、參參考答案】D【答答案解析】P531。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)就計(jì)劃的的審計(jì)范圍圍和時(shí)間直直接與治理理層作簡要要溝通。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師有義義務(wù)讓治理理層大致了了解審計(jì)的的范圍和時(shí)時(shí)間安排，而而且適度的的溝通也有有利于取得得治理層的的必要理解解與配合。之所以強(qiáng)強(qiáng)調(diào)要作簡簡要溝通，是是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范范圍和時(shí)間間作過于全全面、具體體的溝通，就就可能導(dǎo)致致審計(jì)程序序易于被治治理層，尤尤其是承擔(dān)擔(dān)管理責(zé)任任的治理層層事先預(yù)見見，從而損損害審計(jì)工工作的有效效性。有關(guān)計(jì)劃劃的審計(jì)范范圍和時(shí)間間，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮與治治理層溝通通的事項(xiàng)包包括：（1）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬如如何應(yīng)對(duì)由由于舞弊或或錯(cuò)誤導(dǎo)致致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)

24、險(xiǎn)。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以簡明明扼要地向向治理層介介紹有關(guān)錯(cuò)錯(cuò)誤與舞弊弊、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的概念，以以及相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的的對(duì)于由于于舞弊或錯(cuò)錯(cuò)誤導(dǎo)致的的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行評(píng)估和應(yīng)應(yīng)對(duì)的基本本審計(jì)程序序。（2）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)與與審計(jì)相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制采取的的方案。（3）重要性的的概念，但但不宜涉及及重要性的的具體底線線或金額。（4）審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)受到的的限制或法法律法規(guī)對(duì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的特定要要求。（5）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師與治治理層商定定的溝通事事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì)。二、多多項(xiàng)選擇題題（本題型型共6大題，20小題，每每小題1分，本題題型共20分。每小小題均有多多個(gè)正確答答案，請(qǐng)從從小題的備備選答案中中

25、選出你認(rèn)認(rèn)為正確的的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答答案代碼。每小題所所有答案選選擇正確的的得分；不不答、錯(cuò)答答、漏答均均不得分。答案寫在在試題卷上上無效。）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（ ）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.營業(yè)外收入D.房屋租賃收入【參考答案】ABD【答案解析】營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。2.在在確定實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程程序使用的的數(shù)據(jù)的可可靠性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常考

26、考慮的因素素有（ ）。A.可獲得信信息的來源源B.可獲得信信息的可比比性C.可獲得信信息是否經(jīng)經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得得信息相關(guān)關(guān)的控制【參考答答案】ABD【答案解解析】參考考教材P197198。在確定定實(shí)質(zhì)性分分析程序使使用的數(shù)據(jù)據(jù)是否可靠靠時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下下列因素：（1）可獲得得信息的來來源。（2）可獲得得信息的可可比性。實(shí)實(shí)施分析程程序使用的的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)必須具有有可比性。（3）可獲得得信息的性性質(zhì)和相關(guān)關(guān)性。（4）與信息息編制相關(guān)關(guān)的控制。與信息編編制相關(guān)的的控制越有有效，該信信息越可靠靠。3.如如果在期中中實(shí)施了實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序，在確定定對(duì)剩余期期間實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性分析析程序是否否可

27、以獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常考考慮的因素素有（ ）。A.數(shù)據(jù)的可可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)準(zhǔn)確程度C.可接受的的差異額D.分析程序序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)認(rèn)定的適用用性【參參考答案】ABCDD【答答案解析】參參見教材P199第四段。如果在期期中實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序，并計(jì)劃劃針對(duì)剩余余期間實(shí)施施實(shí)質(zhì)性分分析程序，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考慮慮實(shí)質(zhì)性分分析程序?qū)?duì)特定認(rèn)定定的適用性性、數(shù)據(jù)的的可靠性、做出預(yù)期期的準(zhǔn)確程程度以及可可接受的差差異額，并并評(píng)估這些些因素如何何影響針對(duì)對(duì)剩余期間間獲取充分分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師還應(yīng)考考慮某類交交易的期末末累計(jì)發(fā)生生額或賬戶戶期末余額額在金額

28、、相對(duì)重要要性及構(gòu)成成方面能否否被合理預(yù)預(yù)期。（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在了解內(nèi)部部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。4.下列情形形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為通通常適合采采用信息技技術(shù)控制的的有（ ）。A.存在大量量、重復(fù)發(fā)發(fā)生的交易易B.存在大額額、異常的的交易C.存在難以以定義、防防范的錯(cuò)誤誤D.存在事先先確定并一一貫運(yùn)用的的業(yè)務(wù)規(guī)則則【參參考答案】AD【答答案解析】在在信息技術(shù)術(shù)環(huán)境下，傳傳統(tǒng)的手工工控制越來來越多地被被自動(dòng)控制制所替代，概概括地講，自自動(dòng)控制能能為企業(yè)帶帶來以下好好處：自動(dòng)動(dòng)控制能夠夠有效處理理大流量交交

29、易及數(shù)據(jù)據(jù)，因?yàn)樽宰詣?dòng)信息系系統(tǒng)可以提提供與業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)則一致致的系統(tǒng)處處理方法；自動(dòng)控制制比較不容容易被繞過過；自動(dòng)信信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及及操作系統(tǒng)統(tǒng)的相關(guān)安安全控制可可以實(shí)現(xiàn)有有效的職責(zé)責(zé)分離；自自動(dòng)信息系系統(tǒng)可以提提高信息的的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并并使信息變變得更易獲獲??；自動(dòng)動(dòng)信息系統(tǒng)統(tǒng)可以提高高管理層對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及相相關(guān)政策的的監(jiān)督水平平。5.下下列活動(dòng)中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為屬屬于控制活活動(dòng)的有（ ）。A.授權(quán)B.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估D.職責(zé)分離離【參參考答案】ABD【答案解解析】參見見教材P3100-3111。控制活活動(dòng)是指有有助于確保保管理層的的指令得以以執(zhí)行的政政策和程序序。

30、包括與與授權(quán)、業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理理、實(shí)物控控制和職責(zé)責(zé)分離等相相關(guān)的活動(dòng)動(dòng)。6. A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)行穿穿行測(cè)試可可以實(shí)現(xiàn)的的目的有（ ）。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)流程的的了解B.識(shí)別可能能發(fā)生錯(cuò)報(bào)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制制設(shè)計(jì)的有有效性D.確定控制制是否得到到執(zhí)行【參考答答案】ABCDD【答答案解析】參參見教材P322倒數(shù)第五五段。執(zhí)行行穿行測(cè)試試可獲得下下列方面的的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)流程程的了解；（2）確認(rèn)對(duì)對(duì)重要交易易的了解是是完整的，即即在交易流流程中所有有與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定相相關(guān)的可能能發(fā)生錯(cuò)報(bào)報(bào)的環(huán)節(jié)都都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所所獲取的有有關(guān)流程中中的預(yù)防性性控制和檢檢查性控制制信息的準(zhǔn)準(zhǔn)確性

31、；（4）評(píng)估控控制設(shè)計(jì)的的有效性；（5）確認(rèn)控控制是否得得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之之前所做的的書面記錄錄的準(zhǔn)確性性。7. 在對(duì)內(nèi)部部控制進(jìn)行行初步評(píng)價(jià)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要在審計(jì)計(jì)工作底稿稿中形成結(jié)結(jié)論的有（ ）。A.控制本身身的設(shè)計(jì)是是否有效B.控制是否否得到執(zhí)行行C.是否信賴賴控制并實(shí)實(shí)施控制測(cè)測(cè)試D.是否實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程程序【參參考答案】ABC【答案解解析】參見見教材P324。在對(duì)控控制進(jìn)行初初步評(píng)價(jià)及及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估后，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師需需要利用實(shí)實(shí)施上述程程序獲得的的信息，回回答以下問問題：（1）控制本身身的設(shè)計(jì)是是否合理。（2）控制是是否得到執(zhí)執(zhí)行。（3）是否更更多地信

32、賴賴控制并擬擬實(shí)施控制制測(cè)試。（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在進(jìn)行控制制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。8. 在測(cè)試自自動(dòng)化應(yīng)用用控制的運(yùn)運(yùn)用有效性性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要獲取的的審計(jì)證據(jù)據(jù)有（ ）。A.抽取多筆筆交易進(jìn)行行檢查獲取取的審計(jì)證證據(jù)B.對(duì)多個(gè)不不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行觀察獲獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)C.該項(xiàng)控制制得到執(zhí)行行的審計(jì)證證據(jù)D.信息技術(shù)術(shù)一般控制制運(yùn)行有效效性的審計(jì)計(jì)證據(jù)【參考答答案】CD【答案案解析】參參見教材P349。9. 如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師已獲取取有關(guān)控制制在期中運(yùn)運(yùn)行有效性性的審計(jì)證證據(jù)，通常常還應(yīng)實(shí)施施的

33、審計(jì)程程序有（ ）。A.獲取這些些控制在剩剩余期間變變化情況的的審計(jì)證據(jù)據(jù)B.僅獲取這這些控制在在期末運(yùn)行行有效性的的審計(jì)證據(jù)據(jù)C.獲取信息息技術(shù)一般般控制變化化情況的審審計(jì)證據(jù)D.確定針對(duì)對(duì)剩余期間間還需獲取取的補(bǔ)充審審計(jì)證據(jù)【參考考答案】AD【答答案解析】如如果已獲取取有關(guān)控制制在期中運(yùn)運(yùn)行有效性性的審計(jì)證證據(jù)，并擬擬利用該證證據(jù)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施下下列審計(jì)程程序：（1）獲取這這些控制在在剩余期間間變化情況況的審計(jì)證證據(jù)；（2）確定針針對(duì)剩余期期間還需獲獲取的補(bǔ)充充審計(jì)證據(jù)據(jù)。10如果在期期中實(shí)施了了控制測(cè)試試，在針對(duì)對(duì)剩余期間間獲取補(bǔ)充充審計(jì)證據(jù)據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通?？伎紤]的因素

34、素有（ ）。A控制環(huán)環(huán)境B評(píng)估的的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平平C在期中中對(duì)有關(guān)控控制有效性性獲取的審審計(jì)證據(jù)的的程度D擬減少少實(shí)質(zhì)性程程序的范圍圍【參參考答案】ABCDD【答答案解析】參參考教材P345。針對(duì)期期中證據(jù)以以外的、剩剩余期間的的補(bǔ)充證據(jù)據(jù)。在執(zhí)行行該項(xiàng)規(guī)定定時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下下列因素：（1）評(píng)估的的認(rèn)定層次次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重重大程度。（2）在期中中測(cè)試的特特定控制。（3）在期中對(duì)對(duì)有關(guān)控制制運(yùn)行有效效性獲取的的審計(jì)證據(jù)據(jù)的程度。（4）剩余期期間的長度度。（5）在信賴賴控制的基基礎(chǔ)上擬減減少進(jìn)一步步實(shí)質(zhì)性程程序的范圍圍。（6）控制環(huán)環(huán)境。11對(duì)于以前前審計(jì)獲取取的有關(guān)下下列控制

35、運(yùn)運(yùn)行有效性性的審計(jì)證證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在本期期審計(jì)中通通常不能直直接利用的的有（ ）。A信息技技術(shù)一般控控制B自動(dòng)化化應(yīng)用控制制C自上次次測(cè)試后已已發(fā)生變化化的控制D旨在減減輕特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的控制制【參參考答案】CD【答答案解析】參參考教材P346。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在識(shí)別、評(píng)評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)由于舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。12下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（ ）。A甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)B甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C甲公司高級(jí)管理人員變更頻

36、繁D管理層擁有甲公司10%的股份【參考答案】ABC【答案解析】參見教材P505表21-1。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。13在組織審審計(jì)項(xiàng)目組組討論舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)應(yīng)當(dāng)討論的的內(nèi)容有（ ）。A甲公司司發(fā)生舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域域及方式B甲公司司存在的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)因因素C甲公司司管理層凌凌駕于內(nèi)部部控制之上上的可能性性D審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)對(duì)舞弊導(dǎo)致致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的審計(jì)程序序【參參考答案】ABCDD【答答案解析】參參見教材P507508。項(xiàng)目組組討論的內(nèi)內(nèi)容通常包包括：（1）由于舞舞弊導(dǎo)致財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表重重大錯(cuò)報(bào)的的可能性，重重大錯(cuò)報(bào)可可能發(fā)生的的領(lǐng)域及方

37、方式；（2）在遇到到哪些情形形時(shí)需要考考慮存在舞舞弊的可能能性；（3）已了解解的可能產(chǎn)產(chǎn)生舞弊動(dòng)動(dòng)機(jī)或壓力力、提供舞舞弊機(jī)會(huì)、營造舞弊弊行為合理理化環(huán)境的的外部和內(nèi)內(nèi)部因素；（4）已注意意到的對(duì)被被審計(jì)單位位舞弊的指指控；（5）已注意意到的管理理層或員工工在行為或或生活方式式上出現(xiàn)的的異?；驘o無法解釋的的變化；（6）管理層層凌駕于控控制之上的的可能性；（7）是否有有跡象表明明管理層操操縱利潤，以以及采取的的可能導(dǎo)致致舞弊的操操縱利潤手手段；（8）管理層層對(duì)接觸現(xiàn)現(xiàn)金或其他他易被侵占占資產(chǎn)的員員工實(shí)施監(jiān)監(jiān)督的情況況；（9）為應(yīng)對(duì)對(duì)舞弊導(dǎo)致致財(cái)務(wù)報(bào)表表重大錯(cuò)報(bào)報(bào)可能性而而選擇的審審計(jì)程序，以以及各

38、種審審計(jì)程序的的有效性；（10）如何使使擬實(shí)施審審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍圍不易為被被審計(jì)單位位預(yù)見。14對(duì)于舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，下列列審計(jì)程序序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為通通?？梢栽鲈鰪?qiáng)審計(jì)程程序不可預(yù)預(yù)見性的有有（ ）。A在事先先不通知甲甲公司的情情況下，選選擇以前未未曾到過的的存貨存放放地點(diǎn)實(shí)施施監(jiān)盤B運(yùn)用不不同的抽樣樣方法選擇擇需要檢查查的存貨C向以前前審計(jì)過程程中接觸不不多的甲公公司員工詢?cè)儐柎尕洸刹少徍弯N售售情況D在存貨貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)對(duì)大額存貨貨進(jìn)行抽盤盤【參參考答案】ABC【答案解解析】參見見教材P509。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在選選擇進(jìn)一步步審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)間和范范圍時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)

39、有意識(shí)識(shí)地避免被被這些人員員預(yù)見或事事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮采取下下列措施：（1）對(duì)通常常由于風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程度較低低而不會(huì)做做出測(cè)試的的賬戶余額額實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審審計(jì)程序的的時(shí)間，使使之有別于于預(yù)期的時(shí)時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不不同的抽樣樣方法；（4）對(duì)不同同地理位置置的多個(gè)組組成部分實(shí)實(shí)施審計(jì)程程序；（5）以不預(yù)預(yù)先通知的的方式實(shí)施施審計(jì)程序序。（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在考慮利用用內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專專業(yè)判斷。15在確定定是否可以以利用內(nèi)部部審計(jì)工作作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的因素有

40、（ ）。A內(nèi)部審審計(jì)的組織織地位及客客觀性B. 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的薪薪酬C內(nèi)部審審計(jì)人員的的職業(yè)謹(jǐn)慎慎D.內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的專專業(yè)勝任能能力【參參考答案】ACD【答案解解析】參見見教材P5622-5633。在了解解內(nèi)部審計(jì)計(jì)并對(duì)其進(jìn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮下列列重要因素素，對(duì)這些些因素的不不同評(píng)價(jià)決決定著注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師是是否可以利利用內(nèi)部審審計(jì)成果以以及利用的的程度：（1）內(nèi)部審審計(jì)的組織織地位及其其對(duì)客觀性性的影響。（2）內(nèi)部審審計(jì)的職責(zé)責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審審計(jì)人員的的專業(yè)勝任任能力。（4）內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)業(yè)關(guān)注。16在評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的

41、因素有（ ）。A內(nèi)部審審計(jì)工作是是否由經(jīng)過過充分技術(shù)術(shù)培訓(xùn)且精精通業(yè)務(wù)的的人員擔(dān)任任B內(nèi)部審審計(jì)是否能能夠獲取充充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)C內(nèi)部審審計(jì)結(jié)論是是否適當(dāng)D內(nèi)部審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的例外或異異常事項(xiàng)是是否得到適適當(dāng)解決【參考考答案】ABCDD【答答案解析】參參見教材P564。在評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的特定工工作時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)從下下列方面考考慮內(nèi)部審審計(jì)工作范范圍和相關(guān)關(guān)方案的適適當(dāng)性，以以及對(duì)內(nèi)部部審計(jì)的評(píng)評(píng)估是否仍仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審審計(jì)工作是是否由經(jīng)過過充分技術(shù)術(shù)培訓(xùn)且精精通業(yè)務(wù)的的人員擔(dān)任任，助理人人員的工作作是否得到到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)監(jiān)督、復(fù)核核和記錄。（2）內(nèi)部審審計(jì)是否能能夠獲取充充分

42、、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，以得得出合理的的審計(jì)結(jié)論論。（3）內(nèi)部審審計(jì)結(jié)論是是否恰當(dāng)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)報(bào)報(bào)告是否與與內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的結(jié)結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的例外或異異常事項(xiàng)是是否得到適適當(dāng)解決。17在確定對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作實(shí)施施的審計(jì)程程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的因素有（ ）。A相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)域的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)B對(duì)甲公公司內(nèi)部審審計(jì)工作的的總體評(píng)估估C對(duì)擬利利用的內(nèi)部部審計(jì)工作作的評(píng)價(jià)D是否需需要在審計(jì)計(jì)報(bào)告中提提及內(nèi)部審審計(jì)工作【參考考答案】ABC【答案解解析】參見見教材P564。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部部審計(jì)特定定工作進(jìn)行行評(píng)價(jià)的基基礎(chǔ)上實(shí)施施進(jìn)一步審審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一一步審計(jì)

43、程程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和和范圍取決決于注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)下下列因素的的判斷。（1）相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)域的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（2）對(duì)內(nèi)部部審計(jì)工作作的評(píng)估。（3）對(duì)內(nèi)部部審計(jì)的特特定工作的的評(píng)價(jià)。（六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審閱。在在審閱過程程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代數(shù)做出出正確的專專業(yè)判斷。18下列各各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)業(yè)務(wù)約定書書中予以明明確的內(nèi)容容有（ ）。A審閱業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)B預(yù)期提提交的報(bào)告告樣本C預(yù)期發(fā)發(fā)表的審閱閱意見類型型D有關(guān)不不能信賴財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審審閱提示錯(cuò)錯(cuò)誤、舞弊弊和違反法法規(guī)行為的的說明【參考答答案】ABD【答案解解析】參見見教材P7

44、12。注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)與被被審閱單位位就業(yè)務(wù)約約定條款達(dá)達(dá)成一致意意見，并簽簽訂業(yè)務(wù)約約定書。業(yè)業(yè)務(wù)約定書書應(yīng)當(dāng)包括括下列內(nèi)容容：（1）審閱業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)。（2）管理層層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的責(zé)任任。（3）審閱范范圍。審閱閱范圍應(yīng)提提及按照中國注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審審閱準(zhǔn)則第第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表表審閱的的規(guī)定執(zhí)行行審閱工作作。（4）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不受受限制地接接觸審閱業(yè)業(yè)務(wù)所要求求的記錄、文件和其其他信息。（5）預(yù)期提提交的報(bào)告告樣本。（6）說明不不能依賴財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審審閱揭示錯(cuò)錯(cuò)誤、舞弊弊和違反法法規(guī)行為。（7）說明沒沒有實(shí)施審審計(jì)，因此此，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不發(fā)發(fā)表審計(jì)意意見，不能能滿足法律律法規(guī)或第第三方對(duì)審審計(jì)

45、的要求求。19下列各項(xiàng)項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為形成成審閱結(jié)論論通常實(shí)施施的程序有有（ ）。A了解甲甲公司情況況及其環(huán)境境B測(cè)試甲甲公司的內(nèi)內(nèi)部控制C就財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中的的所有重要要認(rèn)定詢問問管理層D對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表實(shí)施施分析程序序【參參考答案】ACD【答案解解析】參見見教材P713。財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審閱程程序通常包包括：（1）了解被被審閱單位位及其環(huán)境境。（2）詢問被被審閱單位位采用的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)制度、行行業(yè)慣例。（3）詢問被被審閱單位位對(duì)交易和和事項(xiàng)的確確認(rèn)、計(jì)量量、記錄和和報(bào)告的程程序。（4）詢問財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中中所有重要要的認(rèn)定。（5）實(shí)施分分析程序，以以識(shí)別異常常關(guān)系和異異常項(xiàng)目。（6）詢問股

46、股東會(huì)、董董事會(huì)以及及其他類似似機(jī)構(gòu)決定定采取的可可能對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生生影響的措措施。（7）閱讀財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表，以以考慮是否否遵循指明明的編制基基礎(chǔ)。（8）獲取其其他注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)被被審閱單位位組成部分分財(cái)務(wù)報(bào)表表出具的審審計(jì)報(bào)告或或?qū)忛唸?bào)告告。20.下列各項(xiàng)項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在在審閱報(bào)告告的范圍段段中說明的的有（ ）。A依據(jù)的的審閱準(zhǔn)則則B.確定的重重要性水平平C實(shí)施的的主要程序序D.提供的保保證程度【參考考答案】ACD【答案解解析】參見見教材P715。審閱報(bào)報(bào)告的范圍圍段應(yīng)當(dāng)說說明審閱的的性質(zhì)，包包括下列內(nèi)內(nèi)容：（1）審閱業(yè)業(yè)務(wù)所依據(jù)據(jù)的準(zhǔn)則。（2）審閱主主要限于詢?cè)儐柡蛯?shí)施施分析程序序

47、，提供的的保證程度度低于審計(jì)計(jì)。（3）沒有實(shí)實(shí)施審計(jì)，因因而不發(fā)表表審計(jì)意見見。三、簡簡答題（本本題型共5題。其中中第5小題可以以選用中文文或英文解解答，如使使用中文解解答，最高高得分6分 ，如使用用英語解答答，須全部部使用英文文，最高得得分11分，第1小題至第4小題每小小題6分。本題題型最高得得分為35分。答案案中的金額額有小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)的保留兩兩位小數(shù)，小小數(shù)點(diǎn)兩位位后四舍五五入。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無效。）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，

48、連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。（6）分所管理制

49、度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。（1）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。參考教材P70。（2）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教

50、材P80。（3）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。因此審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。參考教材P75。（4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78（5）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不是僅要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面

51、確認(rèn)函。（6）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第五條，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體（含分所）都要遵守的。2.AABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所通過過招投標(biāo)程程序接受委委托，負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)上市市公司甲公公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，并并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組負(fù)負(fù)責(zé)人，在在招投標(biāo)階階段和審計(jì)計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所遇到到下列與職職業(yè)道德有有關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在其其投標(biāo)書中中說明，如如果中標(biāo)，需需與前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師溝通后，才才能與甲公公司簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書。（2）

52、簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所根據(jù)據(jù)有關(guān)部門門的要求，與與甲公司商商定按六折折收取審計(jì)計(jì)費(fèi)用，據(jù)據(jù)此，審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組計(jì)計(jì)劃相應(yīng)縮縮小審計(jì)范范圍，并就就此事與甲甲公司治理理層達(dá)成一一致意見。（3）簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甲公司與與本事務(wù)所所另一常年年審計(jì)客戶戶乙公司存存在直接競(jìng)競(jìng)爭關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所未將將這一情況況告知甲公公司和乙公公司。（4）審計(jì)開開始前，應(yīng)應(yīng)甲公司要要求，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所指派派一名審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組以以外的員工工根據(jù)甲公公司編制的的試算平衡衡表編制208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。（5）審計(jì)過過程中，適適逢甲公司司招聘高級(jí)級(jí)管理人員員，A注

53、冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)甲公公司的要求求對(duì)可能錄錄用人員的的證明文件件進(jìn)行檢查查，并就是是否錄用形形成書面意意見。（6）審計(jì)過過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)甲公公司要求協(xié)協(xié)助制定公公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略。要求：針對(duì)上上述（1）至（6）項(xiàng)，分分別指出ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是否否違反中國國注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道道德守則，并并簡要說明明理由。答案案（1）不違反反職業(yè)道德德守則。在在應(yīng)邀投標(biāo)標(biāo)時(shí)，在投投標(biāo)書中說說明，在承承接業(yè)務(wù)前前需要與前前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師溝通通，以了解解是否存在在不應(yīng)接受受委托的理理由。（教教材97頁）（2）違反職職業(yè)道德守守則。雖然然說事務(wù)所所可以自主主商定審計(jì)計(jì)的收費(fèi)，但但是不能因因?yàn)槭召M(fèi)而而相應(yīng)縮小小審計(jì)范圍

54、圍，影響審審計(jì)工作的的質(zhì)量。（教教材99頁相關(guān)內(nèi)內(nèi)容）（3）違反職職業(yè)道德守守則。事務(wù)務(wù)所要同時(shí)時(shí)為兩個(gè)存存在競(jìng)爭關(guān)關(guān)系的審計(jì)計(jì)客戶提供供審計(jì)，需需要告知客客戶，并征征得他們的的同意才能能執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)。（教材材98頁相關(guān)的的內(nèi)容）（4）違反職職業(yè)道德守守則。根據(jù)據(jù)規(guī)定不允允許為屬于于公眾利益益實(shí)體的審審計(jì)客戶提提供編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的的服務(wù)，起起碼形式上上會(huì)對(duì)獨(dú)立立行產(chǎn)生影影響。（注注意和非公公眾利益實(shí)實(shí)體要求的的區(qū)別，在在對(duì)非公眾眾利益實(shí)體體的審計(jì)客客戶提供這這項(xiàng)工作是是允許的）（5）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定對(duì)于屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶而言，招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄

55、或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)施重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能提供對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)。（教材136頁）（6）違反職業(yè)道德守則。協(xié)助制定公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，屬于承擔(dān)公司的管理層職責(zé)，是職業(yè)道德所不允許的。（教材126頁相關(guān)內(nèi)容）3.甲甲、乙、丙丙三位出資資人共同投投資設(shè)立丁丁有限責(zé)任任公司（以以下簡稱丁丁公司）。甲、乙出出資人按照照出資協(xié)議議的約定按按期繳納了了出資額，丙丙出資人通通過與銀行行串通編造造虛假的銀銀行進(jìn)賬單單，虛構(gòu)了了出資。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的分分支機(jī)構(gòu)接接受委托對(duì)對(duì)擬設(shè)立的的丁公司的的注冊(cè)資本本進(jìn)行審驗(yàn)驗(yàn)，并委派派A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)責(zé)人。審驗(yàn)

56、驗(yàn)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的的要求，實(shí)實(shí)施了檢查查文件記錄錄、向銀行行函證等必必要的程序序，保持了了應(yīng)有的職職業(yè)謹(jǐn)慎，但但未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)丙出資人人的虛假出出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在出具具的驗(yàn)資報(bào)報(bào)告中認(rèn)為為，各出資資人已全部部繳足出資資額，并在在驗(yàn)資報(bào)告告的說明段段中注明“本報(bào)告僅僅供工商登登記使用”。丁公司司注冊(cè)登記記半年后，丙丙出資人補(bǔ)補(bǔ)足虛構(gòu)的的出資額。一年后，乙乙出資人抽抽逃其全部部出資額。兩年后，丁丁公司因資資金短缺和和經(jīng)營不善善等原因?qū)?dǎo)致資不低低債，無力力償付戊供供應(yīng)商的材材料款。戊戊供應(yīng)商以以ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出具具不實(shí)驗(yàn)資資報(bào)告為由由，向法院院提供民事事訴訟，要要求

57、ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所承擔(dān)擔(dān)連帶賠償償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提出出三項(xiàng)抗辯辯理由，要要求免于承承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任：一是是審驗(yàn)工作作乃分支機(jī)機(jī)構(gòu)所為，與與本會(huì)計(jì)師師事務(wù)所無無關(guān)；二是是戊供應(yīng)商商與本會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所及分支機(jī)機(jī)構(gòu)不存在在合約關(guān)系系，因而不不是利害關(guān)關(guān)系人；三三是驗(yàn)資報(bào)報(bào)告已經(jīng)注注明“僅供工商商登記使用用”，戊供應(yīng)應(yīng)商因不當(dāng)當(dāng)使用驗(yàn)資資報(bào)告而遭遭受損失與與本會(huì)計(jì)師師事務(wù)所無無關(guān)。要求：回答下下列問題，并并簡要說明明理由：（1）戊供應(yīng)應(yīng)商可以對(duì)對(duì)哪些單位位或個(gè)人提提起民事訴訴訟？（2）ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提供供的抗辯理理由是否成成立？（2）ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是否否可以免于于承擔(dān)民事事責(zé)

58、任？答案案（1）戊供應(yīng)應(yīng)商可以對(duì)對(duì)丁公司、乙出資人人、ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的分分支機(jī)構(gòu)以以及ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提起起民事訴訟訟。理理由：利害害關(guān)系人可可以對(duì)事務(wù)務(wù)所提起訴訴訟，同時(shí)時(shí)如果利害害關(guān)系人未未對(duì)被審計(jì)計(jì)單位提起起訴訟而直直接對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)師司務(wù)所所提起訴訟訟的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將被審計(jì)計(jì)單位作為為共同被告告參加訴訟訟。被被審計(jì)單位位出資人虛虛假出資或或出資不實(shí)實(shí)、抽逃出出資，且事事后未補(bǔ)足足的，人民民法院可以以將該出資資人列為第第三人參加加訴訟。乙乙出資人抽抽逃出資且且事后未補(bǔ)補(bǔ)足，可以以對(duì)他提起起民事訴訟訟。丙雖然然有虛假出出資，但是是事后已經(jīng)經(jīng)補(bǔ)足，不不用作為第第三人參加加訴訟。利害關(guān)關(guān)系人對(duì)

59、會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的分支支機(jī)構(gòu)提起起訴訟的，人人民法院可可以將該會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所列為共共同被告參參加訴訟。（2）ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提供供的三條抗抗辯理由都都不能成立立。理理由1，利害關(guān)關(guān)系人如果果對(duì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)提起訴訟訟，人民法法院可以將將該會(huì)計(jì)師師事務(wù)所列列為共同被被告參加訴訴訟。本題題中利害關(guān)關(guān)系人直接接對(duì)事務(wù)所所提起訴訟訟是可以的的。理理由2，判斷是是否是利害害關(guān)系人不不是以是否否存在和約約關(guān)系為前前提，而是是因合理信信賴或者使使用會(huì)計(jì)師師事務(wù)所出出具的不實(shí)實(shí)報(bào)告，與與被審計(jì)單單位進(jìn)行交交易或者從從事與被審審計(jì)單位的的股票、債債券等有關(guān)關(guān)的交易或或者而遭受受損失的自自然人

60、、法法人或者其其他組織。所以戊供供應(yīng)商屬于于利害關(guān)系系人。理由3，準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定在驗(yàn)資資報(bào)告已經(jīng)經(jīng)注明“僅供工商商登記使用用”，等內(nèi)容容不能作為為免責(zé)事由由。（3）ABC公司可以以免于承擔(dān)擔(dān)民事責(zé)任任。理理由：會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所可以證明明存在下列列情況，所所以可以不不用承擔(dān)民民事責(zé)任：審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)所必必須依賴的的金融機(jī)構(gòu)構(gòu)等單位提提供虛假或或者不實(shí)的的證明文件件，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在在保持必要要的職業(yè)謹(jǐn)謹(jǐn)慎下仍未未能發(fā)現(xiàn)虛虛假或者不不實(shí)；已經(jīng)遵照照驗(yàn)資程序序進(jìn)行審核核并出具報(bào)報(bào)告，但被被審計(jì)單位位在注冊(cè)登登記之后抽抽逃出資；為登登記時(shí)未出出資或者未未足額出資資的出資人人出具不實(shí)實(shí)報(bào)告，但但出資人在在登記后