從小規(guī)模納稅人處采購貨物的財務分析

1、 從小規(guī)模納稅人處采購貨物的財務分析增值稅一般納稅人采購貨物涉及的稅收主要有增值稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。采購貨物涉及的增值稅，在銷項稅額一定的情況下，能夠索取17稅率的專用發(fā)票時，抵扣的進項稅額最大，則應納稅額最?。荒芩魅?稅率的專用發(fā)票時，應納稅額次之；能索取4稅率專用發(fā)票時，應納稅額再次之；不能索取專用發(fā)票時，應納稅額最大。同理，城建稅、教育費附加隨增值稅的增減而增減。至于企業(yè)所得稅，則與企業(yè)稅前利潤的大小相關。不能索取17稅率的專用發(fā)票時，因多繳納了增值稅、城建稅、教育費附加，企業(yè)稅前可扣除的稅費增加，企業(yè)所得稅會相應減少。但是，能索取17、6、4專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票時

2、的稅費總額是依次遞增的。增值稅一般納稅人企業(yè)在采購時為了彌補拿不到17稅率的專用發(fā)票而造成的損失，必然要求供貨的小規(guī)模納稅人降價供貨。而這種情況下的因“票”降價，折價幅度定多少合適呢？定高了，供貨方承受不起，定低了，采購方吃不消。這里面應當有一個令雙方都能接受的折價幅度-價格折讓臨界點。怎樣找到這個臨界點？我們不妨引進現(xiàn)金流量分析原理。設任意一個增值稅一般納稅人，當某貨物的含稅銷售額為q時，該貨物的采購情況分別為索取17、6、4專用發(fā)票和不索取專用發(fā)票，含稅購進額分別為a、b、c和d，城建稅和教育費附加兩項合計按8計算，企業(yè)所得稅稅率33。另外，四種情況的采購費用、供貨質量都相同。那么，根據(jù)現(xiàn)

3、金凈流量計算公式，分別求出各采購情況的現(xiàn)金凈流量。LOCaLHOsT索取17專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量根據(jù)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入額現(xiàn)金流出額含稅銷售額，則：現(xiàn)金凈流量qaqa索取6、4專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量：索取6專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量；索取4專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量；不能索取專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)在，采購企業(yè)以式的現(xiàn)金凈流量為標準，若令式等于式，即索取6專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量跟式這個標準現(xiàn)金凈流量相等時，可求出b與a之比為，也就是說，當采購企業(yè)索取6的專用發(fā)票購貨時，只要供貨方給予含稅價的價格折讓，采購企業(yè)就不會吃虧。同樣的方法，計算出采購企業(yè)索取4專用發(fā)票

4、和不能索取專用發(fā)票情況下，售貨方的價格折讓臨界點分別為和。對于增值稅一般納稅人來說，在購貨時運用價格折讓臨界點原理，就可以放心大膽地跟小規(guī)模納稅人打交道，只要所購貨物的質量符合要求，價格折讓能達到相應的臨界點指數(shù)，增值稅一般納稅人就可以棄遠求近，從周圍的小規(guī)模納稅人那里購貨，以節(jié)省采購時間和采購費用，增加企業(yè)效益。例：某服裝生產(chǎn)企業(yè)，每年要外購棉布500噸。如果從外省市棉紡廠購入，每噸價格需3萬元。當?shù)赜袔准乙?guī)模較小的棉紡企業(yè)，所生產(chǎn)棉布的質量可與該外省市棉紡廠生產(chǎn)的棉布相媲美。假定當?shù)孛藜徠髽I(yè)能從稅務局開出4的增值稅專用發(fā)票，那么，該服裝生產(chǎn)企業(yè)以什么價格從小規(guī)模納稅人那里購進才算合理呢？按上面的公式，企業(yè)能索取4專用發(fā)票時的價格折讓點為，即該服裝生產(chǎn)企業(yè)只要以每噸26388元300000的價格購入，就不會吃虧。如果考慮到運費支出的減少，以這個價格購入還會節(jié)省不少費用。此外，對于小規(guī)模納稅人來