講義資源seekz7z8第38講-應交稅費

1、第四節(jié)應交稅費考點 2：應交4交納企業(yè)當月交納，通過“應交稅費應交（已交稅金）”科目核算；交納以前期間未交，借記“應交稅費未交”科目。（1）交納當月應交：借：應交稅費應交（已交稅金）貸：存款（2）交納以前期間未交：借：應交稅費未交貸：存款5月末轉出多交和未交月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的自“應交”明細科目轉入“未交”明細科目。對于當月應交未交的（未交增加）：借：應交稅費應交（轉出未交）貸：應交稅費未交對于當月多交的（相當于未交減少）：借：應交稅費未交貸：應交稅費應交（轉出多交）易考點舉例甲公司為一般，適用的稅率為 16%,原材料按實際成本核算，銷售商品價格為不含的公允價格。2018

2、年 6 月份發(fā)生交易或事項以及相關的會計分錄如下：（1）5 日，購入原材料一批，上注明的價款為 120000 元，稅額為 19200 元，材料尚未到達，全部款項已用存款支付。借：在途物資120000應交稅費應交（進項稅額）19200貸：存款139200（2）10 日，收到 5 日購入的原材料并驗收入庫，實際成本總額為 120000 元。同日，與公司結清費用，上注明的費用為 5000 元，稅額為 500元，費用和稅額已用轉賬支票付訖。借：原材料125000應交稅費應交（進項稅額）500貸：存款5500在途物資120000（3）15 日，購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，上注明的價款為 30000元，

3、稅額為 4800 元，款項尚未支付。借：固定資產(chǎn)30000應交稅費應交（進項稅額）4800貸：應付賬款34800（4）20 日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購上注明的買價為 200000 元，規(guī)定的扣除率為 10%,貨物尚未到達，價款已用存款支付。借：在途物資180000應交稅費應交（進項稅額）20000（20000010%）貸：存款200000（5）25 日，企業(yè)管理部門委托外修理機器設備，取得對方開具的上注明的修理費用為 20000 元，稅額為 3200 元，款項已用存款支付。借：用20000應交稅費應交（進項稅額）3200貸：存款23200舉例甲公司為一般，適用稅率 16%，2018 年 6

4、 月 10 日，購進一幢簡易辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當月投入使用。取得并通過認證，上注明的價款為 3000000 元，稅額為 480000 元，款項已用存款支付。不考慮其他相關。該辦公樓 2018 年 6 月可抵扣的進項稅額=48000060%=288000（元）借：固定資產(chǎn)3000000應交稅費應交（進項稅額）288000待抵扣進項稅額192000貸：存款34800002019 年 6 月允許抵扣剩余的進項稅額時，編制如下會計分錄：借：應交稅費應交（進項稅額）192000貸：應交稅費待抵扣進項稅額192000【接上例】該公司發(fā)生進項稅額轉出事項如下：6 月 10 日，庫存材料因管理不善發(fā)

5、生火災損失，材料實際成本為 20000 元，相關增值稅上注明的稅額為 3200 元。甲公司將毀損庫存材料作為待處產(chǎn)損溢入賬。借：待處產(chǎn)損溢待處理資產(chǎn)損溢23200貸：原材料20000應交稅費應交（進項稅額轉出）3200【接上例】6 月 18 日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60000 元，相關上注明的稅額為 9600 元。借：應付職工薪酬職工福利費69600貸：原材料60000應交稅費應交（進項稅額轉出）9600【接上例】甲公司用一批原材料對行長期股權投資。該批原材料實際成本為 600000元，雙方協(xié)商不含稅價值為 750000 元，開具的上注明的稅額為 120000

6、元。借：長期股權投資870000貸：其他業(yè)務收入750000應交稅費應交（銷項稅額）1200000（75000016%）同時，借：其他業(yè)務成本600000貸：原材料600000【例題單選題】某一般當月銷項稅額合計 120 萬元，進項稅額合計 80 萬元，進項稅額轉出 5 萬元，已交稅金 10 萬元，則月末的賬務處理正確的是（）。A借：應交稅費應交（已交稅金）35貸：應交稅費應交（轉出未交）35B借：應交稅費應交（轉出多交）10貸：應交稅費未交10C借：應交稅費應交（轉出未交）35貸：應交稅費未交35D無需進行賬務處理【】C【】該一般應繳納的=120-80+5-10=35（萬元），月末應將 35 萬元轉入“應交稅費未交”科目的貸方。課程資源由一手提供。非聯(lián)系本，一律不提供售后支持，特此說明?！拘⌒曼c】月末未交的=銷項-進項+不讓扣的（進項轉出）-已經(jīng)交了的【例題單選題】下列各項中，關于一般會計處理表示正確的有（）。（2018 年）A已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費應交（進項稅額轉出）科目B將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”科目C已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生損失，應貸記“應交稅費應交（進項稅額轉出）”科目D企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應貸記“應交稅費應交（銷項稅額）”科目【】BC【】選項 A 不正確，外購貨物用于投資，應