個人所得稅的基本知識

1、個人所得稅的基本知識個人所得稅是以個人（ 自然 人） 取得的各項應(yīng)稅所得為對象的一種稅， 統(tǒng)一適用于 中國 公民和在我國取得收入的外籍人員。 個人所得稅是世界各國普遍征收的一個稅種。 我國的個人所得稅同 企業(yè) 所得稅相比， 計算 較為簡單，費用扣除額較寬，采用累進稅率與比例稅率并用，實行分類征收的辦法。 畢業(yè)論文個人所得稅的征稅范圍和納稅義務(wù)人稅法規(guī)定， 個人所得稅的納稅義務(wù)人有兩種： 在中國境內(nèi)有住所； 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人（居民納稅義務(wù)人） ；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人（非居民納稅義務(wù)人） 。 畢業(yè)論文住所標準住所分為永久性住所和習慣性住所。

2、 民法通則上規(guī)定的住所，通常是指永久性的住所，具有 法律 意義。而經(jīng)常性居住地則屬于習慣性住所。 它與永久性住所有時是一致的， 有時又是不一致的。根據(jù)這種情況，我國稅法將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為：“因戶籍、家庭、 經(jīng)濟 利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。 ”可見， 我國 目前 采用的住所標準實際是習慣性住所標準。 采用這一標準，就把中、外籍人員，以及把港、澳、臺同胞與在境內(nèi)居住的中國公民區(qū)別開來。 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/所謂習慣性居住或住所， 是在稅收上判斷居民和非居民的一個法律意義上的標準， 不是指實際居住或在某一特定時期內(nèi)的居住地。

3、 例如，個人因 學習 、工作、探親、 旅游 等而在中國境外居住的，當其在境外居住的原因消除之后，則必須回到中國境內(nèi)居住。那么，即使該人并未居住在中國境內(nèi)， 仍應(yīng)將其判定為在中國習慣性居住。 所以，我國個人所得稅法中所說的 “住所” ，其概念與通常所說的住所是有區(qū)別的。 總結(jié)大全 /html/zongjie/居住時間標準居住時間是指個人在一國境內(nèi)實際居住的目數(shù)。 在實際生活中，有時個人在一國境內(nèi)并無住所，又沒有經(jīng)常性居住地，但是卻在該國內(nèi)停留的時間較長， 從該國取得了收入， 應(yīng)對其行使稅收管轄權(quán)， 甚至視為該國的居民征稅。 各國在對個人所得征稅的實踐中， 逐漸形成以個人居住時間長短為衡量居民與非

4、居民的居住時間標準。我國個人所得稅稅法也采用了這一標準。 總結(jié)大全/html/zongjie/各國判斷居民身份的居住時間不盡一致。 我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365 日， 即以居住滿一年為時間標準， 達到這個標準的個人即為居民納稅人。 論文代寫在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30 日或者多次離境累計不超過90 日的， 不扣減日數(shù)， 連續(xù)計算。 思想?yún)R報 /sixianghuibao/我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準， 是判定居民身份的兩個并列性標準， 個人只要符合或達到其中任何一個標準， 就可以被認 定為居民納稅人。 開題報告 /html/lunw

5、enzhidao/kaitibaogao/如何計算個人所得稅所得來源的確定如前所述， 居民納稅人和非居民納稅人對我國政府承擔著不同的納稅義務(wù)。 一般說來， 居民納稅人應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、 境外的所得繳納個人所得稅； 非居民納稅人僅就源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。 那么， 何為來源于中國境內(nèi)的所得？個人所得稅法及其實施條例對此作了規(guī)定。 作文/zuowen/下列所得， 不論支付地點是否在中國境內(nèi)， 均為來源于中國境內(nèi)的所得： 思想?yún)R報 /sixianghuibao/在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得對工資、薪金這類非獨立個人勞動所得的征稅， 在國際上一般有兩種原則： 一種是勞務(wù)活動

6、地原則， 一種是所得支付地原則。 前者是以勞務(wù)活動所在地為工資、 薪金所得的發(fā)生地， 由勞務(wù)活動所在地政府對該項所得行使征稅權(quán)。后者是以所得實際支付地為工資、薪金所得發(fā)生地，由所得實際支付地政府對該項所得行使征稅權(quán)。 我國根據(jù)勞務(wù)活動地原則確定對工資、薪金所得的稅收管轄權(quán)。 畢業(yè)論文當然， 勞務(wù)活動地原則和所得支付地原則是存在矛盾的。 當出現(xiàn)跨國非獨立個人勞務(wù)行為時， 就會出現(xiàn)在一國發(fā)生勞務(wù)活動， 而在另一國支付工資、 薪金所得的情況， 從而導致兩國對同一跨國工薪所得的重復征稅。 為解決這一 問題 ， 國際 社會 逐漸形成一個時間標準，即一國居民到另一國從事非獨立個人勞動， 在其所得是由居住國

7、雇主支付的條件下， 該居民在非居住國停留只有超過一定時間， 非居住國 政府方能對其所得征稅。我國稅法確定的時間標準為 90 日，而國際稅收協(xié)定范本確定的時間標準為 183 日。 簡歷大全 /html/jianli/因任職、 受雇、 履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得根據(jù)國際慣例， 對跨國獨立個人勞務(wù)報酬所得的征稅一般也有限制性的標準， 即一國居民到另一國從事獨立個人勞務(wù)， 其在另一國有經(jīng)常使用的固定基地， 或雖然沒有固定基地， 但連續(xù)或累計停留超過一定時間，或雖然沒有超過時間，但取得勞務(wù)報酬數(shù)額較大的，可以由另一國征稅，否則，另一國對其所得沒有征稅權(quán)。因此，對于跨國勞務(wù)報酬所得來

8、說，也存在劃定征稅范圍的問題。 思想?yún)R報/sixianghuibao/應(yīng)稅所得項目個人所得稅的應(yīng)稅項目有：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營所得； 稿酬所得；勞務(wù)報酬所得；特許權(quán)使用費所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 作文 /zuowen/稅率個人所得稅分別按不同個人所得項目， 規(guī)定了超額累進稅率和比例稅率兩種形式。工資、薪金所得適用5%45%的九級超額累進稅率，見表1:論文代寫個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營所得適用5% 35%的五級超額累進稅率。作文/zuow

9、en/稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得適用20的比例稅率。作文 /zuowen/對稿酬所得， 規(guī)定在適用20稅率征稅時，按應(yīng)納稅額減征30，即只征收70的稅額。思想?yún)R報 /sixianghuibao/對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20稅率征稅的基礎(chǔ)上，實行加成征稅辦法。所謂 “勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的 ” ，是指個人一次取得勞務(wù)報酬， 其應(yīng)納稅所得額超過20000元。 勞務(wù)報酬所得加成計稅采取超額累進法，對應(yīng)納稅所得額超過20000 元至50000 元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征

10、五成； 超過 50000 元的部分，加征十成，這等于對應(yīng)納稅所得額超過 20000 元和超過50000 元的部分分別適用30和 40的稅率，因此，對勞務(wù)報酬所得實行加成征稅辦法，實際上是一種特殊的、延伸的超額累進稅率。論文代寫計稅依據(jù)個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個人取得的每項收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項目和相關(guān)金額之后的余額。 我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、 分類扣除， 根據(jù)所得的不同情況分別實行定額、 定率和 會計 核算三種辦法。其中，工資、薪金所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得及

11、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 涉及生產(chǎn)、 經(jīng)營及有關(guān)成本或費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關(guān)成本、 費用或規(guī)定的必要費用； 對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，因涉及既要按一定比例合理扣除費用， 又要避免擴大征稅范圍等兩個需同時兼顧的因素，故采取定額和定率兩種扣除辦法。至于利息、股息、紅利所得和偶然所得， 因不涉及必要費用的支付， 所以規(guī)定不得扣除任何費用。 由于個人所得稅采取分項計稅的辦法， 每項個人收入的扣除范圍和扣除標準不盡相同，應(yīng)納所得稅額的計算方法 存在差異。工資、 薪金所得的計稅方法工資、 薪金所得以個人每月收入額固定減除 800 元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，其計算公式

12、為： 畢業(yè)論文應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入800元對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法根據(jù)其平均收入水平、 生活水平以及匯率變化情況， 確定再附加減除費用 3200 元。其個人應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入800元3200元在外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、 薪金收入， 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的， 單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個人 所得稅， 以納稅人每月全部工資、 薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 為了有利于征管， 采取由支付者一方減除

13、費用的方法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用。以支付全額直接確定適用稅率，計算扣稅。 思想?yún)R報 /sixianghuibao/對于外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計稅。但對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹） 單位的， 可以扣除其實際上交的部分， 按其余額計征個人所得稅。代寫論文納稅人在境內(nèi)、境外同時取得工資、薪金所得，應(yīng)首先判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來源于一國的所得，如果因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得所得

14、， 無論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。 納稅人能夠提供在境內(nèi)、 境外同時任職或者受雇及其工資、 薪金標準的有效證明文件， 可判定其所得是分別來自境內(nèi)和境外的， 應(yīng)分別減除費用后計稅。 如果納稅人不能提供上述證明文件， 則應(yīng)視為來源于一國所得； 若其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)， 應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得； 若其任職或受雇單位在中國境外， 應(yīng)為來源于中國境外的所得， 依照有關(guān)規(guī)定計稅。 作文 /zuowen/應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 海用稅率-速算扣除數(shù)或=（每月收入額800或4000元）海用稅率速算扣除數(shù)由于個人所得稅適用稅率的各級距均為扣除費用后的應(yīng)納稅所得額， 因此， 在確

15、定適用稅率時，不能以每月全部工資、薪金所得為依據(jù)，而只能是以扣除規(guī)定費用后的余額為依據(jù)，找出對應(yīng)級次的稅率總結(jié)大全/html/zongjie/雇主全額為雇員負擔稅款。 應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計算單位應(yīng)當代扣代繳的稅款，計算公式為：*應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)）（ 1 稅率） 總結(jié)大全 /html/zongjie/*應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 淹用稅率-速算扣除數(shù)在上式中，公式*中的稅率，是指不含稅所得額按不含稅級距對應(yīng)的稅率；公式* 中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。對此，在計算過程中應(yīng)特別注意，不能混淆。 簡歷大全 /html/j

16、ianli/雇主為其雇員負擔部分稅款， 又可分為定額負擔部分稅款和定率負擔部分稅款兩種情形。 雇主為其雇員定額負擔部分稅款的， 應(yīng)將雇員取得的工資、 薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后， 計算單位應(yīng)當代扣代繳的稅款。計算公式為： 代寫論文應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負擔的稅款-費用扣除標準應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額淹用稅率=速算扣除數(shù)雇主為其雇員定率負擔部分稅款， 是指雇主為雇員負擔一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負擔一定比例的實際應(yīng)納稅款。 當發(fā)生這種情況時， 應(yīng)將公式* 中雇員取得的 “不含稅收入額”替換為 “未含雇主負擔的稅款的收入額 ” ，同時，將公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)分別乘以雇主為

17、雇員負擔稅款的比例， 從而將未含雇主負擔的稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，計算單位應(yīng)當代扣代繳的稅款。其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準速算扣除數(shù)X負擔比例/ （1稅率X負擔比例） 簡歷大全/html/jianli/應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額海用稅率-速算扣除數(shù)對個人一次取得的數(shù)月獎金、年終加薪或勞動分紅，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。 如果納稅人取得該項所得的當月工資、 薪金已經(jīng)扣除了費用， 則該項所得不再從中減除費用， 就以一次取得的獎金總額作為應(yīng)納稅所得額， 按規(guī)定稅率計算納稅。 如果納稅人取得該項所得當月的工資、薪金所得不足800 元的，可將該

18、項所得減除 “當月工資與 800 元的差額 ”后的余額作為應(yīng)納稅所得額， 并據(jù)以計算應(yīng)納稅額。對于個人取得的不符合 國務(wù)院關(guān)于工人退休、 退職的暫行辦法規(guī)定的退職條件和退職費標準的退職費收入， 不屬于免稅 “退職費 ” 的范圍， 應(yīng)按照工資、 薪金所得在領(lǐng)取所得的當月計算繳納個人所得稅。但是， 考慮到作為雇主給予退職人員經(jīng)濟補償?shù)耐寺氋M， 通常一次性發(fā)給， 數(shù)額較大， 以及退職人員有可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入等實際情況，依照稅法有關(guān)工資、薪金所得計算征稅的規(guī)定，對退職人員一次取得較高退職費收入的， 可視為其一次取得數(shù)月的工資、 薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標準，劃分為若干月份的工

19、資、薪金收入后， 計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。如果按照上述方法劃分超過了 6 個月工資、 薪金收入的， 應(yīng)按 6 個月平均劃分計算。個人取得全部退職費收入的應(yīng)納稅額， 應(yīng)由其原雇主在支付退職費時負責代扣代繳。個人退職后 6 個月又再次任職、受雇的，對于個人已繳納個人所得稅的退職費收入，不再與再次任職、受雇取得的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅； 對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的計稅方法從1999 年 10 月 1 日起， 對企業(yè)在改組、 改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給解聘職工的一次性補償收入，視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均。個人在解除勞動合同后又再次任職、 受雇的， 已納稅的一次性補償收入不再