內(nèi)部控制學(xué)術(shù)案例分析論文

1、 內(nèi)部控制學(xué)術(shù)案例分析論文內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇一：試談內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)摘要：2015年4月，首次提出新常態(tài)，這意味著企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地完善公司的治理，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值功效，從轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，提升內(nèi)審人員地位;加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì);增強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制，貫徹全程審計(jì)模式;完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，保持內(nèi)審的獨(dú)立性這四個(gè)方面入手，探究?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)價(jià)值增值的途徑，促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)新常態(tài)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 價(jià)值增值 公司治理一、引言2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了薩班斯奧克斯利法案，該法案的實(shí)施及其影響力的擴(kuò)大，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值鏈中所扮演的角色及發(fā)揮的作用也在不斷擴(kuò)大。2013

2、年8月20日，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以公告的形式發(fā)布了新修訂的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并于2014年1月1日起施行。近年來(lái)，企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了重大改變，在新常態(tài)下，企業(yè)更應(yīng)積極主動(dòng)地完善公司的治理，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而內(nèi)部審計(jì)作為公司的一個(gè)重要職能部門(mén)，其對(duì)企業(yè)價(jià)值增值顯得尤為重要。二、內(nèi)部審計(jì)的概念及其價(jià)值功效2004年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。我國(guó)新修訂的準(zhǔn)則中指出內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客

3、觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。顯而易見(jiàn)，內(nèi)審的目標(biāo)已從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變成了為組織增加價(jià)值，增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，可分為顯性價(jià)值與隱性價(jià)值兩個(gè)部分。(一)顯性價(jià)值表現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的顯性價(jià)值為內(nèi)審人員通過(guò)審計(jì)技術(shù)對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，向決策者提示風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防與減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效率，從而達(dá)到增加企業(yè)價(jià)值的最終目的。按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理論，在一定條件下，收益水平相同的公司，風(fēng)險(xiǎn)越小的企業(yè)價(jià)值越高;占用的資源越少，即效率高者價(jià)值高。內(nèi)審就是通過(guò)分析、監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)管理

4、系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以找出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與低效率點(diǎn)，從而防御風(fēng)險(xiǎn)和提高效率。(二)隱性價(jià)值表現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)隱性的價(jià)值主要體現(xiàn)在隨著內(nèi)審的發(fā)展，在以后的會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的，但又難以用貨幣計(jì)量的價(jià)值。那么增加價(jià)值成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的重要職能和作用。因此，如何使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的價(jià)值，以便更好地為組織機(jī)構(gòu)價(jià)值增值，這不僅僅是高層管理者須考慮的問(wèn)題，還是當(dāng)前內(nèi)計(jì)工作人員和內(nèi)審的理論研究者困惑的關(guān)鍵點(diǎn)。三、價(jià)值增值途徑分析(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)審人員地位我國(guó)內(nèi)審水平較低的一個(gè)主要原因是由于內(nèi)部審計(jì)觀念落后。因此，一方面，政府應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)審法律法規(guī)發(fā)展進(jìn)程，從而明確內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，促進(jìn)內(nèi)審法規(guī)體系

5、的健全。另一方面，上市公司治理是依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系建立起的一種權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)。只有董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立，且權(quán)力相互制衡，才能對(duì)公司起到良好的治理效果。將內(nèi)審部門(mén)設(shè)置在監(jiān)事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)之下，不僅可以劃清監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)之間的界線，還能形成與董事會(huì)、高管的制衡，充分發(fā)揮內(nèi)審人員的監(jiān)督與審查職責(zé)。(二)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)內(nèi)審涉及企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，內(nèi)審人員不僅需要從財(cái)務(wù)的合法性角度去看待信息，更要結(jié)合實(shí)際工作情況，從有效性和合理性的角度去看待問(wèn)題，深挖隱藏在其中的問(wèn)題和弊端。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員需要具有多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而不是僅僅具備財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)。(三)增強(qiáng)內(nèi)

6、審質(zhì)量控制，貫徹全程審計(jì)模式在當(dāng)今迅速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，除了內(nèi)審觀念的革新，更應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與運(yùn)行模式。企業(yè)應(yīng)建立健全責(zé)任控制制度，主要是確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審以及一般審計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任，并檢查各部門(mén)和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)，達(dá)到相互牽制的目的。再者，須建立一個(gè)既完善又高效的審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，有效監(jiān)控財(cái)務(wù)信息及會(huì)計(jì)工作，全程跟蹤監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)的評(píng)價(jià)和鑒證作用。通過(guò)對(duì)各部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供合理依據(jù)，從而被動(dòng)地提高各部門(mén)的績(jī)效，以增加企業(yè)的價(jià)值。(四)完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，保持內(nèi)審的獨(dú)立性內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)體系最終是為了增加企業(yè)價(jià)值，評(píng)價(jià)和

7、改進(jìn)公司的治理。評(píng)價(jià)不是最終的目的，關(guān)鍵是為了提高內(nèi)審的工作質(zhì)量，因此要合理地使用評(píng)價(jià)體系，防止盲目死板地套用。若企業(yè)過(guò)分追求指標(biāo)，則不利于內(nèi)審工作的長(zhǎng)期發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況展開(kāi)獨(dú)立評(píng)價(jià)，指出其在設(shè)計(jì)中存在的缺陷和執(zhí)行中存在的偏差，并分析原因，從中找出薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，從而提出改進(jìn)意見(jiàn)，并督促落實(shí)完善，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。企業(yè)需對(duì)評(píng)價(jià)體系的運(yùn)行情況進(jìn)行不斷地跟蹤改進(jìn)，查驗(yàn)評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性，評(píng)價(jià)體系的合理性、可行性及經(jīng)濟(jì)性，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果不斷改進(jìn)。四、總結(jié)在這高科技與互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的新常態(tài)時(shí)代，企業(yè)生存和發(fā)展的需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了進(jìn)一步的

8、高要求，故而巧妙利用管理，探求企業(yè)增值刻不容緩。企業(yè)首先要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念，提升內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制，全程監(jiān)控并完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，保持內(nèi)審的獨(dú)立性。同時(shí)，作為內(nèi)審人員，應(yīng)不斷完善自我，并針對(duì)性地提出建設(shè)性意見(jiàn)，為企業(yè)價(jià)值增值做貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)：1譚麗華.基于價(jià)值增值視角的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)途徑探討J.中外企業(yè)家，2014(19).2代士林.內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值功能途徑和方式研究J.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011 (4).3趙滿波.內(nèi)部審計(jì)挖掘企業(yè)內(nèi)部增值潛力的有效途徑J.新會(huì)計(jì)，2010(5).內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇二：高校內(nèi)部控制研究摘要：近年來(lái)，我國(guó)高等教

9、育取得了迅速發(fā)展，高校的法人主體地位也基本確立。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代管理的重要標(biāo)志，健全的內(nèi)部控制不僅可以合理配置各種資源，提高工作效率，而且能防范和發(fā)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)舞弊行為。本文通過(guò)分析高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出防范措施，從而對(duì)高校的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;對(duì)策研究?jī)?nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)運(yùn)行和管理目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，確保會(huì)計(jì)資料在內(nèi)的信息資料真實(shí)可靠而制定和實(shí)施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。一、高校內(nèi)部控制概述高校內(nèi)部控制制度，是指高等學(xué)校為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整、防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)

10、、有效、合法、完整而制定的措施和制度1。在新形勢(shì)下，不斷完善高校內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少經(jīng)濟(jì)損失，提高資金使用效益具有積極的意義。二、高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及分析隨著高等教育的快速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各項(xiàng)制度都在不斷的完善。但就其現(xiàn)狀，高校內(nèi)部控制制度未能得到切實(shí)有效的實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中存在一些問(wèn)題。1.對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視無(wú)論多么完善的內(nèi)部控制制度，都需要人在一定條件下和一定環(huán)境中準(zhǔn)確的理解和嚴(yán)格的執(zhí)行。由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或者現(xiàn)實(shí)條件的制約，高校中漠視內(nèi)部控制制度的重要性，對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差的現(xiàn)象普遍存在。內(nèi)部控制一旦制定就需要常抓不懈，始終如一地堅(jiān)持和貫徹，使每一

11、位高校員工都領(lǐng)會(huì)到內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)和精髓。2.高校內(nèi)部控制監(jiān)督力度薄弱從機(jī)構(gòu)設(shè)置看，大部分高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)平行，更有甚者考慮到成本效益因素，盡量減少機(jī)構(gòu)和人員，將財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，或是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼顧審計(jì)部門(mén)的職能，審計(jì)工作失去獨(dú)立性。審計(jì)人員受利益因素制約、人際關(guān)系影響，無(wú)法客觀地開(kāi)展工作，做出的審計(jì)處理得不到有效貫徹和落實(shí)，久而久之就失去了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。從審計(jì)方式看，一些高校將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為審計(jì)的一種手段而不是獨(dú)立的審計(jì)內(nèi)容，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，無(wú)法發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防和事中控制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度薄弱，主

12、要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)制度不完善，高校對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性缺乏監(jiān)督檢查和評(píng)估，監(jiān)督檢查工作的針對(duì)性和時(shí)效性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)立不規(guī)范等。3.高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)不健全雖然我國(guó)從20世紀(jì)90年代起就加大了對(duì)內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國(guó)法制建設(shè)的實(shí)際情況，已發(fā)布實(shí)施的有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部控制理論體系。由于沒(méi)有專門(mén)針對(duì)高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)作指導(dǎo)，高校結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部控制制度不健全，從而妨礙了內(nèi)部控制規(guī)范作用的發(fā)揮2。三、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的措施1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)高校管理部門(mén)應(yīng)依據(jù)高校內(nèi)部控制的實(shí)際情況，先以指南的形式發(fā)布一套內(nèi)涵

13、全面、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，將內(nèi)部控制的全新理念傳達(dá)給所有人員，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制的意識(shí)。管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，高校內(nèi)部改革的深入進(jìn)行，必須注重內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓。通過(guò)不同層次、不同專業(yè)的培訓(xùn)，提高全員的內(nèi)部控制意識(shí)。2.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和效果的手段，同時(shí)也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。首先，高校要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，克服機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制二者的矛盾，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，保證內(nèi)部控制更加完善、嚴(yán)密。其次，高校要明確審計(jì)的介入監(jiān)

14、督范圍，強(qiáng)化事前審計(jì)制度，明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)是必須經(jīng)過(guò)審計(jì)確認(rèn)以后才能夠開(kāi)展的，哪些業(yè)務(wù)是不需要的。對(duì)于容易產(chǎn)生舞弊行為的活動(dòng)，審計(jì)的事前介入是至關(guān)重要的。同時(shí)，高校要細(xì)化內(nèi)部控制的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)保持一致。最后，成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)高校內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)和專項(xiàng)的監(jiān)督檢查3。3.加快內(nèi)部控制制度建設(shè)內(nèi)部控制的方法主要是根據(jù)具體的控制內(nèi)容選擇適用的控制方法。比如，在對(duì)貨幣資金進(jìn)行控制時(shí)，可采用不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方法，即單位依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的行業(yè)或部門(mén)的會(huì)計(jì)制度，制定適合于本單位的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)貨幣資金業(yè)

15、務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。又如，在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行控制時(shí)，可選用財(cái)產(chǎn)保全控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等方法。即運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，減少和消除人為操縱因素，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保各種實(shí)物資產(chǎn)的安全完整。四、結(jié)論高校在改革的浪潮中，接受著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，每一所高校都面臨著優(yōu)勝劣汰、適者生存的考驗(yàn)，因此，高校不僅要

16、從源頭上而且要從制度上高度重視內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施。根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。參考文獻(xiàn)：1朱榮恩.內(nèi)部控制的理論發(fā)展J.會(huì)計(jì)研究，2010(2)：22.2陳洪玉.對(duì)加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考J.云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010(24)：12.內(nèi)部控制學(xué)術(shù)論文篇三：新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施一直以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制作為一種財(cái)務(wù)管理制度及契約安排，用于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員行為的約束方面、在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率方面有著積極的作用，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、高速發(fā)展也有深遠(yuǎn)的影響。對(duì)于企

17、業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)和安排方面的過(guò)度強(qiáng)調(diào)，導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的狹隘性和局限性，即使內(nèi)部控制制度再健全、再嚴(yán)密，也不能有效的控制企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題。因此，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的根源所在，必須從整體角度，全面系統(tǒng)的去理解、實(shí)施和控制。一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題目前，我國(guó)許多企業(yè)已認(rèn)識(shí)倒了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，將其作為了一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要任務(wù)去管理，但是由于種種原因，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)現(xiàn)還是存在著諸多問(wèn)題：1.就企業(yè)大環(huán)境而言，存在如下問(wèn)題(1)企業(yè)控制環(huán)境差。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)之初未明確標(biāo)識(shí)內(nèi)部控制組織應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)督責(zé)任，各組織之間不能相互制約，企業(yè)各部門(mén)之間的監(jiān)督不到位，

18、企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。甚至有些企業(yè)，以國(guó)有企業(yè)為多，企業(yè)職權(quán)劃分不明確，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制了解不夠，不能正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。(2)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露不及時(shí)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果，要求企業(yè)必須有一套健全、高效的信息傳輸機(jī)制，但是目前的企業(yè)信息系統(tǒng)一般無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的，只能為最高管理層提供信息服務(wù)，而忽略了企業(yè)職工對(duì)信息的需求。一方面，企業(yè)職工必須從最高管理層清楚地獲取信息，履行其責(zé)任;另一方面，企業(yè)職工在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要對(duì)客戶、供應(yīng)商和政府主管機(jī)關(guān)等傳達(dá)信息;然后，職工還必須能夠及時(shí)的把信息反饋給上級(jí)部門(mén)。2.在管理人員方面(1)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制薄弱。部分管理者個(gè)人權(quán)

19、力觀念嚴(yán)重，將自己的直覺(jué)凌駕于企業(yè)制度之上，習(xí)慣于集權(quán)式的管理方式，以個(gè)人主觀判斷取代了科學(xué)的分析與決策。(2)企業(yè)監(jiān)督乏力及組織保障不到位?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都實(shí)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理模式，但是這一模式只是單純的解決了一部分成本控制的責(zé)任歸屬和成本失控問(wèn)題，同時(shí)剝奪了財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)控職能，造成了企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員責(zé)任感的缺失。盡管我國(guó)會(huì)計(jì)人員受到會(huì)計(jì)法的保護(hù)，職業(yè)道德也對(duì)會(huì)計(jì)人員客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度作出了要求，然而在目前的集權(quán)管理制度之下，企業(yè)會(huì)計(jì)依舊缺乏應(yīng)有的保護(hù)，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)人員不夠重視，忽視了其應(yīng)有的職權(quán)。(3)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。部分企業(yè)管理人員受傳統(tǒng)體制的影響，在企業(yè)內(nèi)部控制

20、過(guò)程中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的因素關(guān)注不足;沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施機(jī)制，或者企業(yè)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)但沒(méi)有真正履行職責(zé)，企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷的措施為彌補(bǔ)以上在企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，需要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行解決：1.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的建立為了消除集權(quán)管理造成內(nèi)部管理階層人為因素造成的獨(dú)控現(xiàn)象，必須建立和完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)框架，以組織決策替代專權(quán)集權(quán)。另外，鑒于每個(gè)企業(yè)管理方式、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，面臨不同的內(nèi)外部環(huán)境，因此，應(yīng)整合企業(yè)各部門(mén)的職責(zé)，建立部門(mén)間的相互制衡機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)整體的運(yùn)行效率。2.企業(yè)內(nèi)部

21、財(cái)務(wù)控制的建立財(cái)務(wù)控制制度的建立是健全企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，應(yīng)使財(cái)務(wù)管理人員的職權(quán)范圍、財(cái)務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)明確化，完善財(cái)務(wù)崗位輪換制度以及崗位不相容分離制度等，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和管理過(guò)程中的關(guān)鍵要點(diǎn)，構(gòu)建一套系統(tǒng)的、貫穿上下的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，最大程度上規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)審與外審并舉評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否健全及其執(zhí)行程度的主要手段是建立審計(jì)機(jī)制。企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì);另外，要強(qiáng)化外部審計(jì)，通過(guò)監(jiān)督審查，及時(shí)調(diào)整管理方式和控制方法，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善。4.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立建立一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的自我評(píng)估、改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制，