山東發(fā)電有限責(zé)任公司成本管理標準

1、 山東臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司企業(yè)標準 Q/118-220.04-1999 成本治理標準 1999-10-10公布 1999-11-10實施 山東臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司 公布前 言 為適應(yīng)不斷改革進展的企業(yè)工作要求，更好的規(guī)范崗位工作，提高企業(yè)治理標準，依照山東臨沂發(fā)電有限公司企業(yè)標準治理標準和工作標準編寫的差不多規(guī)定的要求，結(jié)合本崗位工作實際情況，對原臨沂發(fā)電廠企業(yè)標準Q/118-220.04-94成本治理標準進行了修訂。 本標準自實施之日起同時代替Q/118-220.04-94。 本標準由臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司標準化委員會提出。 本標準由臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司企業(yè)治理辦公室歸口。 本標準起草單位：臨

2、沂發(fā)電有限責(zé)任公司計財部。 本標準起草人：周志峰 修 訂：周志峰 審 核： 審 定：審 批： 本標準于1994年12月10日首次公布。 1999年10月10 日首次修訂。 本標準由山東臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司計財部負責(zé)解釋。臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司企業(yè)標準 Q/118220.041999成本治理標準1 范圍 本標準規(guī)定公司成本治理的職能、內(nèi)容及要求、檢查與考核。 本標準適用于公司成本治理，是檢查與考核工作的依據(jù)。2 引用標準 企業(yè)財務(wù)通則 企業(yè)會計準則 工業(yè)企業(yè)成本治理條例實施細則 電力工業(yè)企業(yè)成本治理方法 山東電力工業(yè)企業(yè)會計核算方法3 職責(zé)分工3.1計財部3.1.1財務(wù)部門職責(zé)3.1.1.1在分管

3、經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，計財部為成本治理工作的要緊負責(zé)部門。3.1.1.2負責(zé)測算和編報成本打算，經(jīng)打算會討論后報公司經(jīng)理審批執(zhí)行，并監(jiān)督成本打算的執(zhí)行。3.1.1.3編制和修訂成本治理標準。3.1.1.4匯總編制分解打算。3.1.1.5制定費用定額。3.1.1.6編制降低成本措施打算。3.1.1.7指導(dǎo)基層單位的成本治理核算和分析。3.1.1.8負責(zé)成本預(yù)測、監(jiān)督和操縱成本開支。3.1.1.9在分管經(jīng)理的帶領(lǐng)下組織經(jīng)濟活動分析會、研究成本升降趨勢、操縱各項資金使用，加強增收節(jié)支治理、降低成本。3.1.2打算部門職責(zé)3.1.2.1負責(zé)全公司生產(chǎn)經(jīng)營打算的匯總、編制和平衡，做到月、季、年度成本費用打算銜接

4、，提報打算期內(nèi)供電量和廠用電率打算與實際完成數(shù)據(jù)。3.1.2.2依照成本打算執(zhí)行情況，按照標準規(guī)定全面考核。3.2物資公司職責(zé)3.2.1收集匯總公司物資采購打算，在保質(zhì)低價的情況下及時進行物資采購，降低物資采購成本。3.2.2依照物資申報打算及領(lǐng)用情況，落實打算準確率。3.2.3加強庫存物資治理，降低不必要的物資積壓和毀損報廢。3.3燃料公司職責(zé)3.3.1負責(zé)執(zhí)行監(jiān)督燃料計量、驗收、質(zhì)檢、檢斤等的工作，保證入廠煤的質(zhì)量，降低燃料成本。3.3.2加強煤場存煤治理，降低燃料場損。3.4生技部、運行公司、檢修公司職責(zé)3.4.1生技部及檢修、運行公司負責(zé)在生產(chǎn)技術(shù)和電網(wǎng)運行方面組織制定并采取降低成本的

5、措施。3.4.2強化安全生產(chǎn)治理，幸免因違章生產(chǎn)所造成的損失。3.4.3制定生產(chǎn)維護材料消耗定額、工具消耗定額和車間二級庫儲備定額，降低維護材料成本。3.4.4負責(zé)匯總編制設(shè)備檢修和維護打算費用，并監(jiān)督、檢查、考核打算完成情況，保證設(shè)備安全經(jīng)濟運行，節(jié)約生產(chǎn)成本。3.5人事部職責(zé)3.5.1編制和修訂勞動定額，操縱定額，降低工資費用。3.5.2操縱非生產(chǎn)用工和打算外用工，節(jié)約工資費用。3.5.3負責(zé)職工考勤和車間、班組工時記錄的治理，保證記錄真實準確。3.5.4編制和操縱工資打算、審查和監(jiān)督工資及津貼支出。3.5.5編制勞動愛護費用打算，監(jiān)督執(zhí)行勞動愛護標準和發(fā)放范圍，節(jié)約勞動愛護費用支出。3.

6、6物業(yè)等治理部門職責(zé)3.6.1編制家、器俱配備定額及購置修繕打算并按定額配備家俱器俱，建立家、器俱登記臺帳，并負責(zé)抽查盤點。3.6.2編制辦公費、水電費、取暖費，綠化費等項目打算和節(jié)約的措施打算，并按打算操縱開支。3.6.4修建部門負責(zé)編制房屋、建筑物等小型基建項目打算，并監(jiān)督工程全過程的質(zhì)量治理。3.6.5預(yù)、決算部門嚴控工程造價，降低工程成本。3.7公司其他各相關(guān)部門要認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)成本治理的方針、政策、法規(guī)、條例和紀律，力爭最大限額的降低公司成本費用。4 權(quán)限4.1總經(jīng)理有權(quán)批準總成本打算和成本調(diào)查報告，調(diào)整、平衡重大成本開支項目。4.2分管經(jīng)營經(jīng)理有權(quán)審定總成本預(yù)、決算報告，批準

7、成本分解打算指標，審定重大成本開支項目調(diào)查平衡意見，制止不合法規(guī)的成本開支項目，提出對不合法規(guī)開支追究責(zé)任的意見。4.3分管生產(chǎn)經(jīng)理有權(quán)審定大修、小修和維護項目打算及費用打算。4.4計財部權(quán)限4.4.1有權(quán)依照生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化調(diào)整打算或合同內(nèi)有關(guān)部分和單位成本指標，并報公司經(jīng)理審批。 4.4.2有權(quán)制止和拒絕不合法規(guī)及打算外成本開支。4.4.3有權(quán)召集基層財務(wù)、核算人員布置成本治理和核算工作任務(wù)。4.4.4有權(quán)檢查基層單位各項費用打算的執(zhí)行情況。4.5其他部門4.5.1打算部門有權(quán)檢查打算執(zhí)行情況，全面考核成本完成情況。4.5.2生技部有權(quán)審核大修、小修及維護費用，審核維修、材料領(lǐng)用打算。4

8、.5.3材料供應(yīng)部門有權(quán)審核大修、小修和維護設(shè)備材料領(lǐng)用打算，制止不合理的申報打算和消耗材料領(lǐng)用。4.5.4人事部門有權(quán)審批非生產(chǎn)和打算外用工、加班工資、津貼、非標準勞動愛護用品發(fā)放；審核部門車間考勤和工時記錄。4.5.5物業(yè)治理部門有權(quán)制止無打算的家俱購置、水電費等不合理開支，追究丟失、損失家俱的責(zé)任。4.5.6修建及預(yù)、決算部門有權(quán)審核房屋、建筑物打算外維修項目及其費用預(yù)決算，追究違章使用或損壞房屋、建筑物者的責(zé)任。5 治理內(nèi)容與要求5.1基礎(chǔ)工作5.1.1預(yù)算治理5.1.1.1預(yù)算編制依據(jù)5.1.1.1.1省局及有關(guān)上級關(guān)于成本開支范圍及其編制的規(guī)定。5.1.1.1.2省局和公司的有關(guān)定

9、額和標準。5.1.1.1.3打算期內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)治理、措施、物資、供應(yīng)、勞動工資等打算。5.1.1.1.4 公司依照自有潛力和上級要求編制的增產(chǎn)節(jié)支打算。5.1.1.1.5省局、公司的投入產(chǎn)出及承包合同指標。5.1.1.2編制程序和時刻要求5.1.1.2.1 財務(wù)部門組織有關(guān)職能部門依照目標成本和打算依據(jù)，測算年、季度固定成本建議指標值，制定保證完成指標值的組織、技術(shù)、經(jīng)濟措施打算，提出指標調(diào)整報告。5.1.1.2.2 分管領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)職能部門會審調(diào)整指標值，會審時按部門上報指標調(diào)整報告。5.1.1.2.3財務(wù)部門匯總會審意見，按上級規(guī)定科目和子目編制總成本和單位成本預(yù)算報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。5.1.1

10、.2.4預(yù)算編報時刻：年、季預(yù)算在期初前45天編制，并依照省公司要求及時報審預(yù)算。5.1.1.3治理要求5.1.1.3.1依照前期和可能可能出現(xiàn)的情況編制預(yù)算，做到預(yù)算的編制切實可行。5.1.1.3.2按預(yù)算分解操縱各種成本開支。5.1.1.3.3實行和健全材料消耗、費用操縱、勞動工時定額和工具消耗預(yù)算治理，執(zhí)行率達96以上。5.2原始記錄5.2.1物資、燃料供應(yīng)方面具有入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、材料退庫單等，記錄應(yīng)日清月結(jié)。5.2.2勞動工資應(yīng)具備中、小修、維修、工時耗用記錄、加班加點記錄、考勤記錄等，記錄應(yīng)日清、月清或工作竣工后結(jié)算。5.2.3能源消耗應(yīng)具備發(fā)票、合法憑證、帳單、領(lǐng)料單、

11、報銷單等，按財務(wù)有關(guān)規(guī)定清理、結(jié)算。5.3治理措施5.3.1健全各種治理制度 5.3.1.1包括：預(yù)算治理制度、成本指標歸口治理制度、三級經(jīng)濟核算制度、物資治理制度、燃料實行全過程治理、用工制度、分配治理制度、費用開支標準和審核、報銷制度、多元化經(jīng)營成本治理制度、固定資產(chǎn)和低值易耗品治理制度等。5.3.2堅持增收節(jié)支、節(jié)能降耗治理，包括增產(chǎn)節(jié)約項目、對象、價值及治理、技術(shù)和經(jīng)濟保證措施。5.4成本測算和目標成本5.4.1成本內(nèi)容5.4.1.1可變成本，包括燃料成本及水費。5.4.1.2固定成本，包括材料費、工資、提取職工福利費、累計折舊大修費以及治理費用。 5.4.1.2.1材料費，即為保證機

12、組安全、可靠、滿發(fā)、滿供、經(jīng)濟運行而耗用的維護材料費。5.4.1.2.2工資，包括崗位、技能工資、加班工資和津貼等工資性支出。5.4.1.2.3福利費，即按工資總額比例計提的福利費用。5.4.1.2.4折舊費用，按比例依照有效固定資產(chǎn)原值提取的投資費用。5.4.1.2.5大修費用，為保持固定資產(chǎn)運行狀態(tài)而定期發(fā)生的較大規(guī)模的維修費用。5.4.1.2.6治理費用，包括辦公費、水電費、差旅費、取暖費、低值易耗品攤銷、勞動愛護費、修繕費、運輸費、租賃費、保險費、業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、職工教育費、研究試驗費、排污費、待業(yè)保險費、工資附加等等的費用支出。5.4.2目標成本5.4.2.1目標成本的計算和確定必

13、須符合省局規(guī)定的承包口徑，指標值相符率達98以上。5.4.2.2確定的目標成本，必須適于按定額、成本科目、子目分解測算，作為對部門和車間計算承包合同指標值的依據(jù)，保證合同指標值完成率達到98以上。5.4.3成本測算5.4.3.1測算方法要緊采取以下幾種：a試算平衡法；b調(diào)查分析法；c統(tǒng)計分析法；d回歸分析法。5.4.3.2預(yù)測程序：a確定預(yù)測對象預(yù)測期限和預(yù)測計量單位；b收集分析歷史數(shù)據(jù)；c建立計算模式并計算目標成本；d分析評價； e修正目標成本。5.5成本核算與報表5.5.1依照對象對有關(guān)費用進行審核、記錄、匯合和分配，核算其總成本和單位成本。5.5.2成本核算程序：確定成本核算對象，匯合生

14、產(chǎn)費用，直接費用可直接按照成本核算對象匯合，間接費用先匯合后分配。5.5.3成本開支范圍：按省局電力工業(yè)企業(yè)成本項目規(guī)定范圍列支，一切不屬于成本范圍的開支不得擠入成本。5.5.4產(chǎn)品成本核算，必須以正確的原始憑證和會計記錄為依據(jù)，不得以可能成本，定額成本或打算成本代替實際成本。5.5.5產(chǎn)品成本計算期，以每一個月為計算期，每一季度為結(jié)算期，每一年為決算期，在同一計算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入和消耗等口徑必須同一。5.5.6公司上報成本報表必須按省局規(guī)定的時刻編報月、季、年成本表，電力成本構(gòu)成明細表，生產(chǎn)費用表，數(shù)據(jù)準確率應(yīng)達到100。5.6成本分析5.6.1成本分析形式5.6.1.1對成本構(gòu)成和阻礙

15、因素的分析。包括：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明確成本變動態(tài)勢及緣故，計算出有關(guān)因素對成本阻礙的數(shù)據(jù)。5.6.1.2專題分析。在執(zhí)行成本打算過程中，對阻礙成本較大的問題，應(yīng)進行不定期的專題分析，做到緣故清晰，數(shù)據(jù)準確，措施得力。5.6.1.3各部門要按規(guī)定期限層層進行成本分析，掌握本部門成本打算完成情況。5.6.2成本分析時刻和資料5.6.2.1 財務(wù)部門結(jié)合投入產(chǎn)出分析會每月進行一次成本分析，每季進行一次成本綜合分析。5.6.2.2計財部及有關(guān)部門年終進行一次年度分析。5.6.2.3計財部年、季分析，由財務(wù)部門綜合提出，于季后十天報送公司領(lǐng)導(dǎo)，同時報送省局有關(guān)部室。5.7治理要求5.7.1成本操縱依據(jù)和方法：以年、季成本打算作為操縱目標。原材料采納限額領(lǐng)料制，費用采納定額制。超限定額，必須履行審批手續(xù)。5.7.2成本操縱手段5.7.2.1建立成本責(zé)任制，將成本指標進行層層分解，使車間、部室、班組都承擔(dān)操縱成本目標的責(zé)任。5.7.2.2對部門按年度承包合同，投入產(chǎn)出打算規(guī)定的各項費用指標和項目數(shù)據(jù)進行操縱。5.7.2.3各部門依照打算和合同核定數(shù)據(jù)，實行定額操縱，依照核定的定額，持內(nèi)部支票報銷或領(lǐng)料，超支停止報銷和發(fā)料，并嚴格