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1、第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計一、單項選擇題1、整個銷售與收款循環(huán)的起點是（ A、按銷售單供貨B、向客戶開具賬單C、客戶提出訂貨要求 D、編制銷售單）。2、下列關于銷售交易核查程序的說法，不正確的是（）。A、檢查登記入賬的銷售交易所附的佐證憑證，例如發(fā)運憑證等，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易是真實的B、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交經(jīng)適當C、檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對，可以在一定程度上保證所有銷售交已登記入賬D、將登記入賬的銷售交易對應的銷售程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的進行比較核對，可以

2、在一定3、下列各項中，預防員工、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同 B、定期與客戶進行對賬C、請顧客將貨款直接匯入公司所指定的擔任賬戶D、應收賬款明細賬的不得兼任出納4、正確的是銷貨業(yè)務中重要的控制措施。會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因人決策而造成嚴重損失的是（）。A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準B、非經(jīng)正當，不得發(fā)出實物C、 D、 5、是（、條件、運費、折扣必須經(jīng)過應在范圍內(nèi)進行，不得權限的銷售交易是否真實發(fā)生和存在，下列最有效的實質性程序會計師為了驗證被審計）。A、以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單、發(fā)運憑證等原始憑證B、復核

3、銷售上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致C、以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細賬D、追查銷售6、對于被審計作內(nèi)容是（上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，）。會計師不應檢查被審計的工A、銷售退回和折讓是否附有按順序并經(jīng)主管核準的借項通知書B、所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨C、銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離D、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當，人與收款人的職責是否分離7、在關于應收賬款的以下各種情況中，其真實性的是（）。會計師無法通過現(xiàn)金、存款賬借方發(fā)生額證實A、詢證函發(fā)出時，人已付款，而被審計尚未收到貨款B、詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已

4、作銷售處理，但人尚未收到貨物C、人因某種原因將貨物退回并拒付款項，被審計尚未收到退貨D、人對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等有爭議而拒付部分貨款8、被審計為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當手法。為了證實被審計是否存在對同一筆銷貨重復入賬的情況會計師為了使審計程序的針對性更強，應實施的程序是（）。A、追查應收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的相應憑證，重點檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務B、清點某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的C、檢查營業(yè)收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷手續(xù)手續(xù)和發(fā)貨D、從主營

5、業(yè)務明細賬中抽取若干，追查有無發(fā)運憑證和其他佐證9、如果應收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，會計師應當提請被審計編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負債表中反映的項目是（A、應付賬款 B、預付款項 C、應收賬款D、預收款項）。10、設計信用 A、發(fā)生B、存在C、完整性D、計價和分攤控制主要與應收賬款賬面余額的（）認定相關。11、會計師在對被審計銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進試時，一般會偏重于檢查資產(chǎn)和收入，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標，所實施的實質性程序是（）。A、以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售存根和主營業(yè)務收入等明細賬B、可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務收入等明細賬為起點逆查C、以主營業(yè)務收入等明

6、細賬為起點追查至銷售存根、發(fā)運憑證等原始憑證D、核對主營業(yè)務收入明細賬金額和應收賬款明細賬金額12、被審計銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計對現(xiàn)金折扣應作的正確會計處理是（）。A、沖減當期主營業(yè)務收入 B、增加當期財務費用C、增加當期主營業(yè)務成本D、增加當期銷售費用13、為證實所有銷售業(yè)務均已，會計師應當選擇最有效的具體審計程序是（）。A、 B、 C、D、發(fā)運憑證追查至賬簿 銷售明細賬追查至銷售應收賬款明細賬追查至銷售合同14、對被審計的銷售交易，下列會計師認為不屬于產(chǎn)生銷售的是（）。A、向虛構的顧客發(fā)貨并進行相應的賬務處理B、本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交已入賬C、未曾發(fā)

7、貨卻已將銷售交易登記入賬D、銷售交易重復入賬15、下列有關被審計期末預收賬款明細賬借方余額的處理會計師的判斷正確的是（）。A、直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負債表應付賬款項目列示 B、直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負債表應收賬款項目列示C、不作任何處理D、建議被審計作調(diào)整分錄，轉入到應收賬款借方16會計師對應收賬款的相關財務指標進行分析，以下無助于會計師判斷分析的是（）。A、復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否配比B、復核應收賬款貸方累計發(fā)生額與用是否配比C、將當期應收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標比較D、計算應收賬款周轉率并與以前年度同期對比分析17、會計師在編制應收賬款賬齡分析表時，

8、下列做法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示B、應收賬款賬齡分析表可以由被審計編制，會計師測試其計算的準確性C、將應收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)節(jié)項目D、檢查原始憑證，如銷售、等，測試賬齡核算的準確性會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質性程序是18、為證實所有銷售交已登記入賬，（）。A、檢查證明銷售交易分類正確的原始B、將發(fā)運憑證與相關的銷售和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對C、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售副聯(lián)及發(fā)運憑證D、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單中的賒銷和發(fā)運19、會計

9、師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應注意，商品價目表對于主營業(yè)務收入來說一般只能證明（A、發(fā)生B、準確性 C、完整性D、權利和義務）認定，而不能證明其他認定。20、在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是（）。A、因 A 公司錯報風險低，在預審時函證B、在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應收款項進行函證 C、項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證D、為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證21、以下與回函結果相關的審計建議中，正確的是（）。A、對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備B、對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需要計提壞賬準備 C、對回函金額與函證金額不一致的

10、應收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應收款項D、對已經(jīng)審計確認，但在審計表22、在對應收賬款進行函證時，日后回函不符，且影響的應收款項，提請修正期財務報會計師采用的以下做法不正確的是（）。A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證B、對多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證C、以被審計的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至會計師D、將回函不符的金額匯總后要求被審計二、多項選擇題調(diào)整1、下列有關銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計的說法中，正確的有（）。A、一般情況下，發(fā)運憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售的格式相同

11、，用來證明應收賬款的減少C、匯款通知書是一種與銷售一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售的憑證D、客戶月末是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證2、下列關于銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動的說法中，正確的有（）。A、在辦理和現(xiàn)金、存款收入時，最應關心的是貨幣失竊的可能性B、開具賬單，是指向客戶寄送事先連續(xù)的銷售C、對于需要注銷的壞賬，應該獲取貨款無法收回的確鑿，經(jīng)適當后及時作會計處理D、壞賬準備提取的數(shù)額必須能夠抵補企業(yè)以后無法收回的銷貨款3、收入交易和余額存在的固有風險可能包括（A、管理層凌駕于控制之上的風險）。B、管理層對收入的偏好和動因C、款項無法收回的風險D、低估應收

12、賬款壞賬準備的壓力4、為了記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶”，會計師常用的控制測試包括（）。A、檢查銷售副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）B、檢查客戶的賒購是否經(jīng)批準C、檢查銷售D、觀察是否寄發(fā)連續(xù)的完整性，并檢查客戶回函5、銷售的控制程序包括的內(nèi)容有（）。A、對過程中所涉及的有關的接觸予以限制，以減少批準的發(fā)生銷售交易的會計B、定期向客戶寄送主管C、控制所有事先連續(xù)，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或的銷售D、銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離6、下列關于銷售交易核查程序的說法，正確的有（）。A、將登記入賬的銷售交易對應的銷售上的數(shù)量與發(fā)運憑證

13、上的進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交經(jīng)正確估價B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否存在未在恰當期間及時開票的發(fā)運憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的及時D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交經(jīng)適當7、以下與銷售業(yè)務相關的控制中，你認可的有（）。A、開具賬單的聯(lián)交財務部門記賬根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售，發(fā)貨憑證留底，副B、會計部門記賬前，根據(jù)銷售一致的號碼推算已開具的銷售的，并與實際清點的核對C、開具后，連同由

14、公司自行編制、連續(xù)、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務部門不負責收款的D、每月由財務部門收取匯款通知單的向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客8、為實現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶，被審計設置的關鍵控制有（）。A、銷售均經(jīng)事先并已經(jīng)恰當?shù)牡怯浫胭~B、在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被批準C、銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的D、9、被審計、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)呐鷾蕬斀︿N售與收款控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點包括（）。A、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象B、檢查批準手續(xù)是否健全，是否

15、存在越權行為C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫10、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預先、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于下列方面，則漏開賬單的情形就較少發(fā)生的有（A、批準賒銷 B、批準發(fā)貨）。C、發(fā)貨數(shù)量D、向顧客開具賬單11、對于未函證應收賬款，會計師可以款的真實性。A、銷售合同及銷售訂單（）等有關原始憑據(jù)來驗證與其相關的應收賬B、銷售副本C、發(fā)運憑證 D、回款單據(jù)12、會計師為驗證被審計登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實的顧客，可采用（）程序進試。A、復核銷貨總賬、明細賬、應收賬款明細賬中大額項目和異常

16、項目B、將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)中發(fā)運分錄核對C、將應收賬款明細賬中貸方收款分錄與相關的憑據(jù)核對D、核對銷貨明細賬、銷貨副聯(lián)及發(fā)運憑證13、為了記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬”，會計師常用的實質性程序包括（）。A、復算銷售上的數(shù)據(jù)B、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售C、追查銷售D、檢查銷售上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單是否經(jīng)適當?shù)呐鷾?4、下列程序中屬于會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的有（）。A、計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數(shù)等指標，并與被審計上年指標、業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在差異B、復核應收賬款的借方累計發(fā)生額與主營

17、業(yè)務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因C、在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集分析其變動合理性D、計算壞賬準備計提是否恰當15、對于被審計在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，會計師應檢查（）。A、有無已做壞賬處理后又重新收回的應收賬款B、前后各期是否一致C、發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚D、有無 16、有（批準會計師在對主營業(yè)務收入進行審計時，如果認為有必要實施分析程序，下列說法中正確的）。A、比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律季B、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與業(yè)進行對

18、比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在因波動，查明原D、根據(jù)的原因17、在對被審計申報表或普通，分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的主營業(yè)務收入進行審計時，會計師應重點關注的與被審計主營業(yè)務收入的確認有密切關系的日期包括（）。A、開具日期B、記賬日期C、資產(chǎn)負債表日D、發(fā)貨日期或提供勞務日期18、為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)蒙受損失，企業(yè)應當嚴格把握以下（）關鍵控制點上的程序。A、B、 C、批準，不得賒銷批準，不得發(fā)貨和條件須經(jīng)批準D、運費、折扣折讓須經(jīng)批準19、在確定函證對象后，如果乙公

19、司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有（ A、如果乙公司的要求合理，則應當實施替代審計程序B、如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制C、如果乙公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制 D、如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制）。20、會計師收回的應收賬款詢證函存在差異，應當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有（）。A、B、人由于某種原因將貨物退回，而被審計尚未收到人對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C、詢證函發(fā)出時，人已經(jīng)付款，而被審計尚

20、未收到貨款D、詢證函發(fā)出時，被審計的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售貨物，但貨物仍在途中，人尚未收到21、會計師在對被審計應收賬款進行函證時，下列屬于會計師作為函證對象的有（）。A、大額或賬齡較長的項目B、與人發(fā)生糾紛的項目C、可能產(chǎn)生錯報或舞弊的的項目D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目22、被審計下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。A、附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入B、銷售回購協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入C、為特定客戶開發(fā)的，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入D、托收承付方式下，在商品已經(jīng)發(fā)生、勞務已經(jīng)提供，并且辦妥托收手續(xù)時確認

21、收入三、簡答題1、甲會計師負責 A 公司 2012 年度財務報表審計業(yè)務，在對銷售業(yè)務實施實質性程序時，發(fā)現(xiàn)如下銷售業(yè)務：(1)與乙公司簽訂合同銷售一條大型生產(chǎn)線，負責安裝工作，總價款 100 萬元，先支付 50%，安裝完畢支付 50%。于 2012 年 12 月 25 日收到貨款 50 萬元，2012 年 12 月 30 日運抵乙公司，2013 年 1 月30 日安裝完畢。A 公司于 2012 年確認營業(yè)收入 50 萬元；(2)為開拓海外市場，向海外丙公司銷售一批設備，共計 50 萬元，丙公司無法承諾付款，A 公司仍然向丙公司交付設備，A 公司未確認營業(yè)收入；由于本國，2012 年 12 月

22、 25 日委托丁公司銷售 100 臺設備，協(xié)議價為 10 萬元/臺，成本為 8 萬元/臺，A 公司按照售價的 10%向丁公司支付手續(xù)費。A 公司于 2012 年 12 月 26 日確認營業(yè)收入 1 000 萬元。為開展多元經(jīng)營，本年度推出一種新商品，承諾銷售后 3 個月內(nèi)免費退貨。于 2012 年 10 月 15日銷售 100 件該產(chǎn)品，售價 30 萬元。A 公司于 2012 年 12 月 31 日確認營業(yè)收入 30 萬元。要求：針對上述(1)至(4)項，甲會計師能否認可A 公司的處理，如不認可請簡明理由。2、ABC 會計師接受 D 公司委托， 審計了 D 公司 2011 年度財務報表。D 公

23、司是上市公司，2009年度、2010 年度公司經(jīng)營均虧損，2011 年度扭虧為盈。ABC 會計師風險評估程序后，初步懷疑 D 公司有虛增銷售收入的可能。審計審計對 D 公司實施了將營業(yè)收入虛增列入錯報風險領域。要求：（1）填寫下表：根據(jù)上述情況，請回答簡要設計出相應的應對程序。銷售收入主要的三類情形是什么？并（2）會計師擬重點實施營業(yè)收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計路線中的起點是什么？每條路線的截止測試程序是什么？每條路線主要測試的目的是什么？請回答么？會計師認為被有虛增銷售收入的可能時，應重點實施的截止測試路線的起點是什截止測測試起點實施的截止測試程序實施的主要目的收入主要的

24、三類情形相應的程序未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬會計師可以從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易銷售交易重復入賬會計師可以檢查企業(yè)銷售交易以確定是否存在重號的情況向虛構的客戶發(fā)貨并登記入賬會計師應當檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨手續(xù)截止測試路線測試起點實施的截止測試程序實施的主要目的123收入主要的三類情形相應的程序3、會計師 A 和 B 對 XYZ2012 年度財務報表進行審計。該公司 2012 年度未發(fā)生購并、分立和重組行為，銷形勢與上年相當。該公司提供的審計的

25、 2012 年度合并財務報表附注的部分內(nèi)容如下（金額：萬元）：（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。2012 年前按期末應收賬款余額的 10%計提壞賬準備，本年壞賬準備按賬齡分析法計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本附注：要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審計無誤，請你代會計師 A 和 B 運用專業(yè)判斷及實質性分析程序方法，由。上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡明理4、在對 H 公司 2012 年度財務報表進行審計時，N會計師負責審計應收賬款。N會計師對截止日為 2012 年 12 月 31 日的應收賬款實施了函證程序，并于 2013 年

26、 2 月 15 日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿，N會計師于 2013 年 2 月 16 日完成審計工作。H 公司應收賬款函證分析工作底稿品名營業(yè)收入發(fā)生額營業(yè)成本發(fā)生額2011201220112012X 產(chǎn)品40000410003800033800Y 產(chǎn)品20000200201900019019合計600006102057000528192012 年年末余額應收賬款壞賬準備16553.001655.30應收賬款賬齡分析賬齡比例年初數(shù)年末數(shù)1 年以內(nèi)1%83921091512 年5%1186139923 年10%116113653 年以上60%14212874合計1216016553試路線

27、1賬簿從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿 查至記賬憑證，檢查 存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具 并發(fā)貨，有無多記收入。主要是為了防止多計收入2銷售從資產(chǎn)負債表日前后若干天的存根查至發(fā)運憑證與賬簿，確定已開具的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。主要是為了防止少計收入3發(fā)運憑證從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至開具情況與賬簿，確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g主要是為了防止少計收入要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當?shù)?，應收賬款的可下問題：錯報是 30 000 元，請簡要回答以（1）N會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）假設 Y會計師于 2013 年

28、 5 月 1 日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，事項？會計師應當哪些部分一、單項選擇題1、【正確】 C【】 客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點；銷售單是證明管理層有關銷售交易 “發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】H 公司應收賬款函證分析工作底稿資產(chǎn)負債表日：2012 年 12 月 31 日索引號B-3編制人日期復核人日期一、函證筆數(shù)金額（元）百分比2011 年 12 月 31 日應收賬款4 0004 000 000100%其中：積極函證108520 00013%消極函證28040 00010%寄發(fā)詢證388560 00023%

29、選定函證但客戶不同意函證的應收賬款12選擇函證合計400二、結果（一）函證未發(fā)現(xiàn)不符積極函證：確認無誤部分 W/P B-488 C360 0009%消極函證：未回函或回函確認無誤部分 W/P B-4240 C32 0000.8%函證未發(fā)現(xiàn)不符小計328392 0009.8%（二）函證發(fā)現(xiàn)不符積極函證 W/P B-54 CX20 0000.5%消極函證 W/P B-540CX8 0000.2%函證發(fā)現(xiàn)不符小計4428 0000.7%（三）選定函證但客戶不同意函證的應收賬款12標識說明： 與應收賬款明細賬核對相符 與應收賬款總賬核對相符C 回函相符CX 回函不符總體結論：回函不符金額 28 000

30、 元低于可錯收賬款得以公允反映?！敬鹨?0447338】2、【正確【】 D】 將登記入賬的銷售交易對應的銷售上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交經(jīng)正確估價?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【答疑10447344】3、【答疑10447349】4、【答疑10447354】5、【答疑10447357】6、【正確【】 A】 選項 A 錯，應為貸項通知書；選項 B，對于保護所退回商品的安全完整是必要的；選項 CD 所述均與職責分離有關，而職責分離是控制的要一?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【答疑10447387】7、【答疑10447406】【

31、正確】 C【】 既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、存款賬戶借方中?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 A【】 選項 BD，僅是原始憑證之間的復核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿的真實性不是很相關；選項 C，驗證的是完整性，而不是真實性?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【正確】 D【】 選項 AB 的目的在于防止企業(yè)向虛構的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失；選項C 的目的在于保證銷貨業(yè)務按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。【該題針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【正確】 C【】 選項 C，讓想、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項

32、，無機會下手，從源頭上進行控制，故選項 C 是最有效的辦法?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】8、【答疑10447412】9、【答疑10447433】10、【答疑10447434】11、【答疑10447436】12、【答疑10447437】13、【正確【】 A】會計師證實賬簿完整性時，應當采用“順查”的順序，發(fā)運憑證是銷售業(yè)務應有的原始憑證，因此，發(fā)運憑證追查至賬簿是檢查銷售業(yè)務完整性有效的程序?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【答疑10447445】14、【正確】 B【正確】 B【】 對現(xiàn)金折扣采用總價法進行會計處理，應收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在

33、實際發(fā)生時計入當期財務費用?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 C【】 選項 A 是實現(xiàn)完整性目標的實質性程序；選項 B 由發(fā)運憑證為起點順查實現(xiàn)的目標是完整性；選項 D 有助于計價和分攤或準確性目標的實現(xiàn)?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 D【】 一般情況下設計信用控制的目的是為了防止盲目擴大銷售而過多的產(chǎn)生應收賬款，從而可能導致大量的壞賬損失，因此和應收賬款的計價和分攤認定直接相關.【該題針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 D【】 應收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負債，應在“預收款項”項目中反映?！驹擃}針對“銷售

34、與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確 】 B【 】 選項 A，僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假 方面具有較強的針對性；選項B，在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面針對性最強；選項C，主要針對虛構顧客而多記銷售 ；選項 D 的性質同選項 A?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【答疑10447447】15、【答疑10447451】16、【正確【】 B】 應收賬款貸方累計發(fā)生額與用關聯(lián)性不強，故以此作為分析指標，沒有意義?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【答疑10447459】17、【答疑10447460】18、【答疑10447465】19、【答疑1044746

35、6】20、【正確 】 D【 】 因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項 D 不正確。【正確】 B【】 商品價目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關的真實性和完整性，更不能證明商品所的轉移情況；商品價目表僅僅是有關商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。【該題針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 B【】 本題考查的是銷售與收款交易的實質性程序。選項 A 針對的是分類認定；選項 CD 針對的是發(fā)生認定?！驹擃}針對“銷售與收款

36、交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 A【】會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 B【】 期末往來科目應做重分類調(diào)整，應收賬款和預收賬款的借方余額應在應收賬款借方列示。【該題針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【】 選項 B 是正確的會計處理?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【答疑10447531】21、【答疑10447532】22、【答疑10514857】二、多項選擇題1、【答疑10447340】2、【答疑10447341】3、【答疑104473

37、47】【正確】 ABCD【】 以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風險?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】 貨幣是變現(xiàn)力強、易于攜帶的，因此最應關注失竊的可能性，選項A 正確；開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續(xù)的銷售，選項B 正確；銷售企業(yè)若認為款項無法收回，正確的處理方法是獲取貨款無法收回的確鑿，經(jīng)適當后及時作會計調(diào)整，選項 C 正確；因為計提壞賬是出于謹慎性原則，對未來不能收回的款項提前確認損失，所以必須足額計提壞賬，選項 D 正確。【該題針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】 發(fā)運憑證在發(fā)運貨物時編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由

38、企業(yè)保留，選項 A 正確；選項 B 是貸項通知單的定義，貸項通知單用來證明應收賬款的減少；匯款通知書是一種與銷售一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回銷售的憑證，選項 C 正確；客戶月末是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證?？蛻粼履┥蠎⒚鲬召~款的月初余額、本月各項銷售交易金額、本月已收到的、各貸項通知單金額以及月末余額等內(nèi)容，選項 D 正確。【該題針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【正確】 D【】 回函不符不一定就是被審計的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結果建議被審計調(diào)整。【該題針對“應收賬款的函證程序”知識點進行考核】【正確】 B【】 選項 A，會計師

39、應進一步執(zhí)行審計程序予以核實；選項 C、D，回函不符，不能直接得出應收賬款一定有錯誤的結論?！驹擃}針對“應收賬款的函證程序”知識點進行考核】【該題針對“應收賬款的函證程序”知識點進行考核】4、【正確】 ABD【】 登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶,即發(fā)生認定，常用的控制測試包括：檢查銷售副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）；檢查客戶的賒購是否經(jīng)批準；觀察是否寄發(fā)，并檢查客戶回函，因此選項 ABD 正確?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【答疑10447351】5、【答疑10447381】6、【答疑10447382】7、【正確【】 BCD】 選項 A，發(fā)貨

40、憑證應交財務部門；選項 B，通過號碼進行控制正是連續(xù)的目的；選項 C，可以有效防止收款制措施。收款后私自挪用的現(xiàn)象；選項 D，向顧客寄發(fā)是一項常用的控【該題針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【答疑10447388】8、【正確【】BC選項 D 是針對計價和分攤設置的控制?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【答疑10447392】9、【正確【】 ABCD】 銷售與收款控制檢查的主要內(nèi)容包括：（1）銷售與收款交易相關崗位及的批設置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象；（2）銷售與收款交易【正確 】 ABCD【 】 本題考查的是銷售與收款循環(huán)的 控制與風險評估。選項

41、A，登記入賬的交 經(jīng)正確估價，單價和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項程序與估價有一定關聯(lián)；選項 B，從原始憑證可以判斷計入的會計科目，因此與銷售交易分類有一定關聯(lián)；選項 C，雖然銷售 日期與入賬日期不一定相同，但開 也通常是判定收入確認時點的比較重要的一個考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了， 一直未開，那極有可能也會影響收入的登記入賬的及時性；選項 D 說的是信用 ，說明之前對銷售已經(jīng) 過了，因此選項 D 正確?！驹擃}針對“ 控制與風險評估”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】 選項 A 主要是從發(fā)生角度說的，選項 B 是從發(fā)生、準確性等認定相關；選項 C 跟完整性認定相關；選項 D 說的

42、是職責分離問題?！驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【答疑10447393】10、【答疑10447404】11、【正確【 銷售】 ABCD】 對未函證的應收賬款，會計師應有關原始憑證，如銷售合同、銷售訂貨單、副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【答疑10447409】12、【答疑10447410】13、【答疑10447429】14、【答疑10447430】15、【正確【】 ACD】 本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項 B 是針對會計處理方法的檢查內(nèi)容?！菊_】 ABC【】 對于選項 D，雖然是實質性程序，但不

43、是分析程序，因此不正確?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 ABC【】 選項 D 屬于針對此目標實施的控制測試，而不是實質性程序?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】 選項 C，一般而言，應收賬款貸方所記業(yè)務是得以收回的款項，而已收回款項的應收賬款一般都是真實的?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確 】 ABCD【 】 本題考查銷售與收款循環(huán)的 控制和控制測試。這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個過程的起點之一，說明追蹤徹底，而“

44、賬單”處于追蹤的終點，揭示了追蹤的目標。【該題針對“ 控制與風險評估”知識點進行考核】準制度的執(zhí)行情況，重點檢查 批準手續(xù)是否健全，是否存在越權 行為；（3）銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定；（4）收款的管理情況，重點檢查銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定；（5）銷售退回的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。【該題針對“ 控制與風險評估”知識點進行考核】【答疑10447431】16、【答疑10447439】17、【答疑10447456】18、【正確】 AB【】 減少此類損失的關鍵是發(fā)貨前的嚴格，即不

45、向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項 CD 雖屬于的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標無關。【答疑10447467】19、【答疑10447536】20、【正確【發(fā)出時，】 ABCD】 對應收賬款而言，登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項主要表現(xiàn)為：（1）詢證函人已經(jīng)付款，而被審計尚未收到款項；（2）詢證函發(fā)出時，被審計的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售回，而被審計，但貨物仍在途中，人尚未收到貨物；（3）人由于某種原因將貨物退尚未收到；（4）人對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等?！驹擃}針對“應收賬款的函證程序”知識點進行考核】【答疑10447540】21

46、、【正確】 ABD【】 如果被審計的要求不合理，應實施替代程序，而不應不實施替代程序就視為審計范圍受限，選項 C 不正確?！驹擃}針對“應收賬款的函證程序”知識點進行考核】【該題針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 ABD【】會計師在審計中應把握三個與主營業(yè)務收入確認有密切關系的日期：開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期?！驹擃}針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【正確】 AC【】 選項 B，將本期重要產(chǎn)品的毛利率與業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯誤的。根據(jù)申報表或普通，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較；而將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項 D 錯誤。【該題針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【該題針對“銷售與收款交易的實質性程序”知識點進行考核】【答疑10447541】22、【答疑10514869】三、簡答題1、【正確】 (1)不認可 A 公司的處理。安裝工作是合同重要部分，應于安裝完畢后確認銷售收入。認可 A 公司的處理。不認可 A 公司的處理。以收取手續(xù)費方式代銷商品，發(fā)出商品時不應確認銷售收入，應在收到受托方開出的代銷時確認銷售收入?！尽俊驹擃}針對“控制與風險評估”知識點進行考核】【答疑10447343