會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)版

1、-. z. - - s-會(huì)計(jì)根底總結(jié)版王澤林2016-7-20會(huì)計(jì)事務(wù)所*彬縣目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc459389877第一章總論 PAGEREF _Toc459389877 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389878第一節(jié)、會(huì)計(jì)概念與會(huì)計(jì)目標(biāo) PAGEREF _Toc459389878 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389879一、會(huì)計(jì)的概念 PAGEREF _Toc459389879 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389880二、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)目標(biāo) PAGEREF _Toc459

2、389880 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898811、會(huì)計(jì)對(duì)象 PAGEREF _Toc459389881 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898822、會(huì)計(jì)目標(biāo) PAGEREF _Toc459389882 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389883第二節(jié)、會(huì)計(jì)的職能與方法 PAGEREF _Toc459389883 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389884一、會(huì)計(jì)的職能 PAGEREF _Toc459389884 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389885二、會(huì)計(jì)的核算方法

3、PAGEREF _Toc459389885 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389886第三節(jié)、會(huì)計(jì)根本假設(shè)與會(huì)計(jì)根底 PAGEREF _Toc459389886 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389887一、會(huì)計(jì)的根本假設(shè) PAGEREF _Toc459389887 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389888二、會(huì)計(jì)根底 PAGEREF _Toc459389888 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898891.權(quán)責(zé)發(fā)生制 PAGEREF _Toc459389889 h - 2 -HYPERLINK l _T

4、oc4593898902.收付實(shí)現(xiàn)制 PAGEREF _Toc459389890 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389891第四節(jié)、會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求 PAGEREF _Toc459389891 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898921、會(huì)計(jì)信息的使用者 PAGEREF _Toc459389892 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898932、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 PAGEREF _Toc459389893 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389894第五節(jié)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 PAGEREF _Toc

5、459389894 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389895第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 PAGEREF _Toc459389895 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389896第一節(jié)、會(huì)計(jì)要素 PAGEREF _Toc459389896 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898971、會(huì)計(jì)要素的含義與分類(lèi) PAGEREF _Toc459389897 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898982、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 PAGEREF _Toc459389898 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389

6、899第二節(jié)會(huì)計(jì)等式 PAGEREF _Toc459389899 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389900第三章會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù) PAGEREF _Toc459389900 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389901第一節(jié)會(huì)計(jì)科目 PAGEREF _Toc459389901 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899021、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) PAGEREF _Toc459389902 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389903第二節(jié)賬戶(hù) PAGEREF _Toc459389903 h - 2 -HYPERLI

7、NK l _Toc4593899041、賬戶(hù)的概念 PAGEREF _Toc459389904 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899052、賬戶(hù)的分類(lèi) PAGEREF _Toc459389905 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899063、賬戶(hù)的構(gòu)造與功能【公式】 PAGEREF _Toc459389906 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389907第四章會(huì)計(jì)的記賬方法 PAGEREF _Toc459389907 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389908第三節(jié)第二節(jié)借貸記賬法 PAGEREF _Toc

8、459389908 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899091、借貸記賬法的概念 PAGEREF _Toc459389909 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389910第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc459389910 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389911第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc459389911 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389912第六節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc459389912 h - 2 -HYPERLINK

9、 l _Toc459389913第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc459389913 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389914第六章會(huì)計(jì)憑證 PAGEREF _Toc459389914 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389915第七章會(huì)計(jì)賬簿 PAGEREF _Toc459389915 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389916第八章賬務(wù)處理程序 PAGEREF _Toc459389916 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389917第九章財(cái)產(chǎn)清查 PAGEREF _Toc459389917

10、 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389918第十章財(cái)務(wù)報(bào)表 PAGEREF _Toc459389918 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389919第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的概念； PAGEREF _Toc459389919 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389920第二節(jié)利潤(rùn)表【1】一定會(huì)計(jì)期間的收入情況【2】一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用的消耗情況【3】經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果的現(xiàn)實(shí)情況判斷保值增值情況 PAGEREF _Toc459389920 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389921制作人：王澤林 PAGEREF _Toc459389

11、921 h - 2 -第一章總論第一節(jié)、會(huì)計(jì)概念與會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的根本特征會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位具有核算和監(jiān)視的根本職能采用一系列專(zhuān)門(mén)的方法二、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)目標(biāo)1、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)核算監(jiān)視的內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)目標(biāo)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托則履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出決策。第二節(jié)、會(huì)計(jì)的職能與方法會(huì)計(jì)的職能核算和監(jiān)視【根本職能】、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)【拓展職能】會(huì)計(jì)的核算方法會(huì)計(jì)的核算方法體系填制和審核憑證設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)登記會(huì)計(jì)賬簿本錢(qián)核算、

12、財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)循環(huán)填制和審核憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)。第三節(jié)、會(huì)計(jì)根本假設(shè)與會(huì)計(jì)根底會(huì)計(jì)的根本假設(shè)會(huì)計(jì)主體【決定空間*圍】會(huì)計(jì)的根本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)【決定時(shí)間*圍】會(huì)計(jì)分期【分為年度、季度、月度、半年度】貨幣計(jì)量【計(jì)量尺度反響會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)】會(huì)計(jì)根底權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生【企事業(yè)單位使用】收付實(shí)現(xiàn)制款項(xiàng)是否收到【行政單位】第四節(jié)、會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息的使用者投資人盈利、開(kāi)展債權(quán)人償債能力、利息企業(yè)管理者作出決策政府及相關(guān)部門(mén)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性可比性可理解性相關(guān)性實(shí)質(zhì)重于形式【融資租賃】重要性慎重性及時(shí)性第五節(jié)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單

13、位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的含義與分類(lèi)會(huì)計(jì)要素的含義經(jīng)濟(jì)特征的根本分類(lèi)會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)【流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)】企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益由企業(yè)擁有和控制負(fù)債類(lèi)【流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債】過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)所有者權(quán)益類(lèi)【股東權(quán)益】資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益。收入類(lèi)【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入】日常活動(dòng)中形成，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，費(fèi)用類(lèi)【三大期間費(fèi)用管理、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)】日?；顒?dòng)中形成，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少利潤(rùn)類(lèi)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加會(huì)計(jì)要素的計(jì)量1、歷史本錢(qián)2、重置本錢(qián)3、可

14、變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值6、公允價(jià)值第二節(jié)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益【財(cái)務(wù)狀況】【經(jīng)營(yíng)成果】利潤(rùn)=收入-費(fèi)用編制資產(chǎn)負(fù)債的依據(jù)第三章會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)會(huì)計(jì)的概念【對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)容進(jìn)展分類(lèi)核算的工程】會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目共同類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目本錢(qián)類(lèi)科目損益類(lèi)科目會(huì)計(jì)科目的設(shè)置【合法性、相關(guān)性、實(shí)用性】會(huì)計(jì)科目匯總表【略】見(jiàn)課本32-33頁(yè)賬戶(hù)賬戶(hù)的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置具有一定的格式和構(gòu)造用于反響會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)賬戶(hù)的分類(lèi)根據(jù)內(nèi)容得詳細(xì)程度分類(lèi)【資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、和損益類(lèi)賬戶(hù)】根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系【總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)

15、賬戶(hù)】賬戶(hù)的構(gòu)造與功能【公式】*期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶(hù)的構(gòu)造【賬戶(hù)的名稱(chēng)日期憑證字號(hào)摘要金額】*賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系【兩者核算的內(nèi)容一致性質(zhì)一樣，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用具有一定的格式和構(gòu)造反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)】第四章會(huì)計(jì)的記賬方法1、單式記賬法【略】2、復(fù)式記賬法【對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中登記。】復(fù)式記賬的特點(diǎn)能夠全面了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈能夠進(jìn)展試算平衡便于查賬和對(duì)賬第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的概念以借和貸為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法【資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)

16、益】第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定不得隨意變更】固定資產(chǎn)的折舊*圍【當(dāng)月增加不計(jì)提、當(dāng)月減少不提】固定資產(chǎn)的折舊方法年限平均法又稱(chēng)直線(xiàn)法月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)*月折舊率月折舊率=年折舊率/12年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用壽命年*100%工作量法*固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量表*單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*1-預(yù)計(jì)凈殘值/預(yù)計(jì)工作量雙倍余額遞減法年數(shù)總和法賬戶(hù)設(shè)置在建工程需要安裝的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不需要安裝的借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款購(gòu)入時(shí)需要安裝的【在建工程】1支付設(shè)備價(jià)值、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)借：在

17、建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款2領(lǐng)用原材料應(yīng)付福利費(fèi)借：在建工程貸:原材料應(yīng)付職工薪酬3安裝完成借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理在途物資未驗(yàn)收入庫(kù)的材料已驗(yàn)收入庫(kù)的借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)貸記銀行存款、預(yù)收賬款等科目賬戶(hù)材料未驗(yàn)收入庫(kù)借在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅進(jìn)貸銀行存款【未驗(yàn)收入庫(kù)】會(huì)計(jì)分錄借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：應(yīng)付票據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸；在途物資方案本錢(qián)發(fā)下的賬務(wù)處理借：材料采購(gòu)貸：銀行存款貨款尚未支付借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)按方案與實(shí)際本錢(qián)的差額借：材料采購(gòu)貸：材

18、料本錢(qián)差異材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu)貸：銀行存款、應(yīng)收賬款例題：采購(gòu)原材料款項(xiàng)已支付材料未入庫(kù)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款按方案本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)借：原材料貸：材料采購(gòu)借：材料本錢(qián)差異貸：材料采購(gòu)第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成直接材料直接人工制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬第六節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)轉(zhuǎn)移金額可以可靠地計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流出企業(yè)本錢(qián)可以可靠地計(jì)量借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建立維護(hù)費(fèi)7% -應(yīng)交教育附加費(fèi)3%

19、第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付利息【差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用】借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬【行政管理部門(mén)】借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊【固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】第八節(jié)利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入=資產(chǎn)-負(fù)債收入-費(fèi)用=利潤(rùn)期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額提示：自行推到其他公式固定資產(chǎn)的折舊：年限平均法：月折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值*月折舊率年折舊率=1預(yù)計(jì)使用壽命年工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原值*1-預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)總工作量*固定資產(chǎn)的月折舊額=固定資產(chǎn)的當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額雙倍余額遞減法略年數(shù)總和法略會(huì)計(jì)分錄

20、的方向借方記增加：資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、本錢(qián)類(lèi)貸方記增加：負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)，收入類(lèi)利潤(rùn)的形成與分配 1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢(qián)-營(yíng)業(yè)稅金及附加-三大期間費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益-投資損失 2、營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 3.營(yíng)業(yè)本錢(qián)=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)+其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 4、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 5、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 6、可分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)或者虧損+年初未分配利潤(rùn)-彌補(bǔ)以前年度虧損+其他轉(zhuǎn)入的金額。提取注冊(cè)資本10%法定的盈余公積金超過(guò)50%不在提取 7、資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收=應(yīng)收借+預(yù)收借-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付=應(yīng)付貸+預(yù)付貸

21、預(yù)收=預(yù)收貸+應(yīng)付借第六章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生情況或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的作用記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供記賬憑證【2】明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制【3】監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行原始憑證/記賬憑證第二節(jié)原始憑證的種類(lèi)根據(jù)來(lái)源格式種類(lèi)填制的手續(xù)進(jìn)展分類(lèi)【來(lái)源】自制、外來(lái)原始憑證【格式】通用、專(zhuān)用原始憑證【手續(xù)和內(nèi)容】一次憑證、累計(jì)憑證限額領(lǐng)料單、匯總憑證填制原始憑證的要求【記錄要真實(shí)、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書(shū)寫(xiě)要清楚規(guī)*、編號(hào)要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時(shí)】第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的種類(lèi)專(zhuān)用記賬憑證【收、付、轉(zhuǎn)】收款憑證借方科目：記錄現(xiàn)金和銀

22、行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證【貸方科目】庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證【記錄中不涉及銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證】通用記賬憑證為各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所用。按填列方式分類(lèi)復(fù)式憑證和單式憑證第七章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是由一定的賬頁(yè)格式組成以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，提供全面系統(tǒng)連續(xù)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍登記賬簿是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容1.封面賬簿的名稱(chēng)2.扉頁(yè)使用信息索引3.賬頁(yè)賬戶(hù)的名稱(chēng)、日期欄、憑證的種類(lèi)、編號(hào)欄、金額欄賬簿的分類(lèi)按用途分類(lèi)序時(shí)賬簿【日記賬】普通日記賬、特種日記賬分類(lèi)賬簿【會(huì)計(jì)要素的具體分類(lèi)】備查賬簿【又稱(chēng)輔助登記賬簿】

23、按賬頁(yè)格式分類(lèi)1.兩欄式賬簿【只有借方貸方兩個(gè)金額欄】 2.三欄式賬簿【借貸余額三欄】 3.多欄式賬簿【收入、本錢(qián)、費(fèi)用、利潤(rùn)利潤(rùn)分配適用于多欄賬】 4.數(shù)量金額式【有數(shù)量欄】 5.橫線(xiàn)登記式【材料采購(gòu)、在途物資】按照外形分類(lèi)訂本式賬簿【總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、賬頁(yè)是固定的】活頁(yè)式賬簿【賬頁(yè)可以拆下，使用比擬靈活】卡片式賬簿【固定資產(chǎn)明細(xì)賬使用完畢不在登記，將卡片穿孔保管】登記賬簿的要求準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)書(shū)寫(xiě)留空【字符占用二分之一】使用藍(lán)黑色墨水筆書(shū)寫(xiě)特殊記賬用紅色墨水書(shū)寫(xiě)順序連續(xù)登記結(jié)出余額過(guò)次承前不得涂改挖補(bǔ)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的登記要點(diǎn)1、金額一樣2、期間一致3、金額

24、相等對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬的概念【核對(duì)賬目】對(duì)賬的內(nèi)容1賬證核對(duì)2.賬賬核對(duì)【總總、總明、總序】3.賬實(shí)核對(duì)【銀行日記賬對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬實(shí)、負(fù)債明細(xì)對(duì)方賬面核實(shí)】結(jié)賬【月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)】一是結(jié)清損益類(lèi)賬戶(hù)并計(jì)算出本期利潤(rùn)；二是結(jié)出資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額結(jié)賬的方法月末結(jié)賬時(shí)只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄畫(huà)單紅線(xiàn)，不需要再次結(jié)記余額。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記賬要在月末結(jié)賬的時(shí)候在摘要欄注明本月合計(jì)字樣，并在通欄畫(huà)單紅線(xiàn)。12月末計(jì)入本年累計(jì)通欄畫(huà)雙紅線(xiàn)摘要欄在年末結(jié)賬時(shí)摘要欄要有本年合計(jì)字樣年度終了有余額的賬戶(hù)在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣在下年摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣錯(cuò)賬的查找方

25、法差數(shù)法【漏記一方】尾數(shù)法【貸方金額一致、位數(shù)一致、末位數(shù)一致】除二法【記錯(cuò)方向】除九法【數(shù)字寫(xiě)大寫(xiě)小】錯(cuò)賬的更正方法劃線(xiàn)更正法【有文字或者數(shù)字錯(cuò)誤的而記賬憑證正確的采用劃線(xiàn)更正法；錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線(xiàn)在上方寫(xiě)出正確的數(shù)字或者文字，對(duì)于數(shù)字的錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)全部更正】紅字更正法【應(yīng)借應(yīng)貸的科目錯(cuò)誤；記賬的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅筆填寫(xiě)一*與原來(lái)憑證一樣的記賬憑證，然后用藍(lán)筆填寫(xiě)一*正確的記賬憑證】補(bǔ)充登記法【金額寫(xiě)小了；在填寫(xiě)一*缺少的金額數(shù)的一*記賬憑證】第六節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的保管期限25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬15年：賬簿、移交清冊(cè)5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單三年：月度報(bào)表、季度報(bào)表永久：年度報(bào)表、保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)第八章賬務(wù)處理程序一.記賬憑證的賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬記賬憑證的賬務(wù)處理程序【步驟】原始憑證匯總原始憑證記賬憑證總賬、明細(xì)賬、明細(xì)賬財(cái)務(wù)報(bào)表匯總記賬憑證的步驟現(xiàn)/銀日記賬收原始憑證匯總原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證登記總賬付編轉(zhuǎn)制報(bào)表科目匯總表賬務(wù)處理程序現(xiàn)/銀日記賬原始憑證匯總原始憑證記賬憑證明細(xì)賬財(cái)務(wù)報(bào)表科目匯總表科目匯總表適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)第九章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)質(zhì)就是賬實(shí)的核對(duì)財(cái)