注冊會計(jì)師考試稅法真題及答案

1、 注冊會計(jì)師考試稅法真題及答案注冊會計(jì)師考試稅法真題、單項(xiàng)選擇題(本題型共24題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在試題卷上無效)1.甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方米種植水稻，1500 平方米種植小麥，耕地占用稅適用稅率25元/平方米，甲應(yīng)該繳納耕地占用稅( )元。A. 3750B. 7000C. 37500D. 70000【參考答案】A【解析】本題考査的考點(diǎn)是農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅率減半征收耕地占用稅。本題中甲應(yīng)該繳納耕地

2、占用稅=300 x25/2 =3750元。年1月，甲有房產(chǎn)原值8000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除20%后按余值計(jì)稅，4月將原值500萬房產(chǎn)出租，出租期限3年，租金2萬元/月，其中4-6月為免租期，甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。A. 64. 44B. 65. 34C. 65. 49D. 66. 54【參考答案】D【解析】本題考査房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。這里要注意兩點(diǎn)：一是個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，本題中未指明甲有房產(chǎn)屬于營業(yè)用房還是非營業(yè)用房，我們根據(jù)選項(xiàng)判斷，對甲擁有的房產(chǎn)應(yīng)按營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)適用稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，不能免征。二是有免租期時(shí)對房產(chǎn)稅的計(jì)征，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂

3、的租賃合同約定有免租期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。本題中甲 2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：2x6x12%+ (8000 -500) x (1 -30%) x % +500 x (1 -30%) x % x6/12 =66. 54 萬元。3.下列快遞公司應(yīng)按照5%繳納營業(yè)稅的有( )。A.收取快遞費(fèi)100元B.代收快遞手續(xù)費(fèi)C.幫助客戶建立快遞網(wǎng)絡(luò)，銷售快遞單收取3萬元D.收取木框包裝勞務(wù)費(fèi)5萬元【參考答案】B【解析】根據(jù)稅法教材，郵政是指傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件(含 快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)，故單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵

4、電通信業(yè)稅目依照3%稅率征收營業(yè)稅。代收快遞應(yīng)按服 務(wù)業(yè)代理業(yè)稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。故本題正確選項(xiàng)為B。4.下列減半征收企業(yè)所得稅的有( )。A.飼養(yǎng)家禽B.遠(yuǎn)洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材【參考答案】C【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅，(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事飼養(yǎng)家禽、遠(yuǎn)洋捕撈以及種植中藥材的所得免征企業(yè)所得稅。故本題正 確選項(xiàng)為C。5.下列征收印花稅的有( )。A.供用電合同B.融資租賃合同C.人壽保險(xiǎn)合同D.法律咨詢服務(wù)合同【參考答案】B【解析】本題考

5、查印花稅的稅目以及對各個(gè)稅目的了解。印花稅共有十三個(gè)稅目， 即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照。這里需注意的三點(diǎn)：一是銀行及其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是種以融 物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款，因此融資租賃合同屬于借款合同。本題正確答案為B。 二是對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同而非人壽保險(xiǎn)合同征收印花稅。三是應(yīng)對技術(shù)合同征收印花稅，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。但一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面

6、的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。6.銷售轎車計(jì)算車輛購置稅時(shí)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用并計(jì)入銷售額的有( )。A.車輛加裝改裝費(fèi)B.代收保險(xiǎn)費(fèi)C.代收車輛牌照費(fèi)D.代收車輛購置稅?！緟⒖即鸢浮緼【解析】本題主要考査代收款項(xiàng)的征稅政策。代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，購買者支付的價(jià)款，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。本題中代收保險(xiǎn)費(fèi)、代收車輛牌照費(fèi)、代收車輛購置稅沒有具體指明是使用代收單位還是委托方票據(jù)收取的，視為使用委托方票據(jù)收取，不并入價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)算車輛購

7、置稅。7.下列屬于稅務(wù)局稅務(wù)保全措施的有( )。A.査封財(cái)產(chǎn)價(jià)值應(yīng)繳稅費(fèi)的金額B.通知銀行代扣應(yīng)繳稅費(fèi)的金額C.拍賣資產(chǎn)中按照應(yīng)繳稅費(fèi)的金額繳納D.處以5000元到20000元的罰款?！緟⒖即鸢浮緾【解析】稅務(wù)保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因， 致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅 款的存款;(2)扣押、査封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物

8、或者其他財(cái)產(chǎn)。故本題正確選項(xiàng)為A、B、C選項(xiàng)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。8.甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)給零售專賣店150箱、個(gè)體煙草銷售點(diǎn)50箱，每箱不含稅價(jià)為13000元，消費(fèi)稅稅率5%。甲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。萬萬萬5萬【參考答案】C【解析】本題考查卷煙的消費(fèi)稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征 稅，同時(shí)在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，這里關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需注意的有三點(diǎn)：是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%; 二是環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅; 三是不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。故本題中甲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150 +50) x 13000 x5% =13

9、萬元。正確選項(xiàng)為C。9.甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含稅加工費(fèi)用1萬，乙代墊不含稅輔料0. 17萬元，消費(fèi)稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅( )元。A. 萬B. 13. 17 萬C. 萬D. 13. 86 萬【參考答案】C【解析】本題考查受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料加工成本+加工費(fèi))/ (1-比例稅 率)。乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=(12 + 1+) / (1-5%) =13. 86萬元。10.以下關(guān)于稅務(wù)評估結(jié)果處理的說法不正確的是( )。A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出稅務(wù)約談通知書

10、，提前通知納稅人B.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員C.發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問題，需要調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案査處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽査部門處理【參考答案】B【解析】稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。11.劉某有二套房子，將其中套120萬元的贈(zèng)給兒子，另套100萬元的贈(zèng)給對自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，契稅稅率為3%。下列說法正確的是( )萬元。A.兒子交契稅3. 6B.

11、好友交契稅3C.劉某交營業(yè)稅6D.劉某交營業(yè)稅5【參考答案】B【解析】本題考查個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)時(shí)契稅與營業(yè)稅減免規(guī)定。(1)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅: 離婚財(cái)產(chǎn)分割;無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人; 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。故本題中劉某無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)給自己的兒子及對自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，暫免征收營業(yè)稅。(2)對于中華人民共和國繼承法規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖

12、父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。故本題中兒子不繳納征契稅，好友應(yīng)繳納契稅3 ( =100*3%)萬元。12.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2 艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。元67 元元D. 75333. 33 元【參考答案】C【解析】本題考點(diǎn)有：(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;(2)拖船按照發(fā)

13、動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅;(3)拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算應(yīng)納車船稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=10 x 1500 x 4 + 2 x 500/2 x 4 x 50% +4 x 2000 x4 x 5/12 =74333. 33 (元)13.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。A.占用菜地開發(fā)花圃B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉C.占用已成立四年的食品加工廠用地D.占用魚塘建房【參考答案】D【解析】A、B選項(xiàng)占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè);C項(xiàng)已成立四年的食品加工廠用 地本身不屬于耕地，這里需注意的是在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也是視同耕地的

14、;D項(xiàng)中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時(shí)限是( )。日內(nèi)日內(nèi)日內(nèi)日內(nèi)【參考答案】D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;對不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。15.某森林公園占地3萬平方米，其中辦公占地萬平方米，森利公園中酒店占地萬平方米，飲食部、茶社等占地萬平方米。森林公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1. 2元。該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。A. 0. 36B. 0. 72

15、C. D. 【參考答案】C【解析】本題考査城鎮(zhèn)土地使用稅的法定減免稅的有關(guān)規(guī)定。公園名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本題中森林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(+) x1. 2 = 萬元。選項(xiàng)C 正確。16.納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。A.程序優(yōu)于實(shí)體原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.實(shí)體從舊、程序從新原則D.法律不溯及既往原則【參考答案】A 【解析】(1)程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為，在訴訟發(fā)生時(shí) 稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這

16、一原則，是為了確保國家課稅的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。選項(xiàng)A正確。(2)特別法優(yōu)于普通法的原則的含義為對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般法規(guī)的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。因此，特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突。(3)實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實(shí)體性的稅法原則不具有向前的溯及力。二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對于新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生，卻在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)人稅款征收程序的納稅義務(wù)，原則上新

17、稅法具有約束力。(4)法律不溯及既往原則，即新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。17.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)A. 17142. 86B. 19285. 71C. 20142. 86D. 20250. 00【參考答案】B【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000 + 10000 +5000) (1 -30% x 30% = 19285. 71 (元)。18.某

18、商貿(mào)公司征集廣告商標(biāo)，入圍前3名者每人獎(jiǎng)勵(lì)10萬元，所設(shè)計(jì)的商標(biāo)所 有權(quán)歸設(shè)計(jì)者;最終又從三名獲獎(jiǎng)?wù)呃锩孢x出最佳的一位林先生，公司支付30萬元購買了其商標(biāo)所有權(quán)。則林先生要繳納的營業(yè)稅為( )萬元。5【參考答案】A【解析】本題考點(diǎn)是個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。故本題中林先生應(yīng)繳納的營業(yè)稅為10 x5% =萬元。選項(xiàng)A正確。19.某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：第一次購電風(fēng)扇500臺，單價(jià)150 元/臺;第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價(jià)148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。將 二次外購的電風(fēng)扇700臺報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1:7，退稅率

19、為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。元元50 元元【參考答案】D【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=(500 x 150 +200 x 148) x 15% =15690 (元)。20.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.勞務(wù)發(fā)生地B.勞務(wù)發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地C.居住地或勞務(wù)發(fā)生地D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地【參考答案】D【解析】納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D選

20、項(xiàng)正確。21.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是( )。A.土地增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.增值稅【參考答案】D【解析】(1)營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收。(2)中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。故消費(fèi)稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D。22.下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是( )。A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作

21、為樣品在展銷會上推廣C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修【參考答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi) 稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面的事項(xiàng)，具體為用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程，用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。23.下列各項(xiàng)中屬于資源稅征稅范圍的是( )。A.人造原油B.煤層瓦斯C.鹵水D.洗煤、選煤【參考答案】C【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅;鹵水是液體液的俗稱，征收

22、資源稅。24.根據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 ( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A. 5日B. 7日C. 10 日D. 15 日【參考答案】C【解析】據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。注冊會計(jì)師考試稅法真題二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14個(gè)小題，每小題2分，本題型共28分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用

23、2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)1.下列( )稅種適用比例稅率。A.營業(yè)稅B.車船稅C.城建稅D.消費(fèi)稅【參考答案】AC【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅 等;車船稅適用定額稅率;消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。本題正確選項(xiàng)為AC。2.下列( )資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失C.因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失D.企業(yè)對外投資發(fā)生的損失【參考答案

24、】AB【解析】本題考查清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、 期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除列舉的應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬 于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會計(jì)核算資料

25、及其他相關(guān)的納稅資料。故本題正確答案為A、B。3.孫某在2012年1月將處購買超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王某(已簽訂合同)。 下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是( )。A.應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅B.應(yīng)對王某征收契稅C.應(yīng)按%的稅率繳納印花稅D.免征營業(yè)稅【參考答案】ABCD【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，故A選項(xiàng)正確;契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，故B選項(xiàng)對受讓人王某征收契稅正確;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五, 故C選項(xiàng)正確;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅，故D選項(xiàng)正確。4.注冊稅務(wù)師

26、承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括( )。A.代辦稅務(wù)登記B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證C.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請D.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證【參考答案】BD【解析】注冊稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒 證;企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。故本題正確選項(xiàng)為B、D。5.下列關(guān)于出口貨物退(免)稅政策的說法中，正確的有( )。A.出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅B.出口零稅率即意味著免稅C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時(shí)免稅，但不會退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款D.出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁

27、止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況【參考答案】AD【解析】(1)出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某環(huán)節(jié)免稅;而零稅率是指整體稅負(fù) 為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)出口退(免)稅的基本政策有：出口免稅并退稅;出口免稅不退稅; 出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅 的情況。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，國家為納稅人B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅

28、人【參考答案】BC【解析】本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋 其經(jīng)營管理單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項(xiàng)為B,C。7.納稅申報(bào)的方式主要有()。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.口頭申報(bào)【參考答案】ABC【解析】本題考核納稅申報(bào)方式。納稅申報(bào)的方式主要有：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、 數(shù)據(jù)電文申報(bào)。8.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法正確的有( )。A.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，可以向本級人民 政府提交行政復(fù)議申請C.被申

29、請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止具體行政行為D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款決定都不服的，一 并向作出加處罰款的決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議【參考答案】AC【解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定。對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)

30、機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。 因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題正確選項(xiàng)為A、C。9.加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有( )。A.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)B.其他單位的倒庫油C.加油站檢測用油(回罐油)D.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油【參考答案】ACD【解析】B選項(xiàng)錯(cuò)誤是因?yàn)閼?yīng)是加油站本身的倒庫油。10.下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是( )。A.融資租賃業(yè)務(wù)B.郵政儲蓄C.證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)D.郵匯【參考答案】AC【解析】郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來說，營業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指

31、專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。郵政是指傳遞實(shí)務(wù)信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務(wù)， 包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。11.下列所得中，屬于工資薪金所得的是( )。A.個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得B.教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得C.臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得D.雇員取得的年終勞動(dòng)分紅【參考答案】BD【解析】選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)C需要分情況考慮：如果單位與臨時(shí)工 簽有勞動(dòng)合同，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳稅款;如果單位與臨時(shí)工是勞務(wù)合

32、同關(guān)系，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅。故本題正確選項(xiàng)為B、D。12.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款B.國家發(fā)行的金融債券利息C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金D.商場購物取得的中獎(jiǎng)所得【參考答案】ABC【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金均不需要交納個(gè)人所得稅，因此在個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除。因此，本題答案為A、B、C。13.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納三稅的環(huán)節(jié)C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差

33、別比例稅率，設(shè)置了 7%、5%和1%三檔稅率D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的三稅稅額計(jì)征，一般情況下隨三稅的法 定減免而減免【參考答案】BCD【解析】2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費(fèi)附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的三稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。本題的正確選項(xiàng)為B、C、D。14.下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有( )。A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具B.以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收

34、款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物【參考答案】AB【解析】C項(xiàng)適用增值稅免退稅政策，D項(xiàng)適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：取消出口退稅的貨物、勞務(wù);特殊銷售對象;有出口違規(guī)行為的企業(yè);無實(shí)質(zhì)性出口。故A、B選項(xiàng)正確。注冊會計(jì)師考試稅法真題三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答案寫在試題卷上無效)1.甲企業(yè)為某市區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)局要求甲企業(yè)對其開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅 清算。(1)甲企業(yè)支付土地價(jià)款12000萬元

35、，契稅按照4%繳納。(2)甲企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)成本為7000萬元，其中：非銀行機(jī)構(gòu)借款利息支出800萬元。(3)銷售面積占可售面積的90%，確認(rèn)銷售收入36000萬元，不包括用于回遷安置占可售面積10%的房屋。(4)甲企業(yè)已經(jīng)按照預(yù)征率的3%繳納土地增值稅1080萬元。甲委托某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅清算鑒證，并出具鑒證報(bào)告。開發(fā)費(fèi)用扣除率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)稅務(wù)局要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算是否符合規(guī)定。(2)計(jì)算甲企業(yè)的開發(fā)成本。(3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(4)甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。(5)稅

36、務(wù)機(jī)關(guān)該征收滯納金嗎(6)在什么情況下，稅務(wù)局應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)出具的清算報(bào)告予以采信【參考答案及解析】(1)稅務(wù)局要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算符合規(guī)定。符合下列情形之一的，主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑 面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。(2)開發(fā)成本=7000 - 800 + 36000/0. 9x0. 1 + 10200 萬元(3)甲企業(yè)應(yīng)

37、繳納的營業(yè)稅=36000/0. 9 x5% =2000萬元甲企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000 x ( +0. 03 +)= 240萬元甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000 + 240 = 2240萬元(4)收入總額=36000/0. 9 = 40000 萬元土地價(jià)款=12000 = 12480 萬元開發(fā)成本=7000-800+36000/0. 9 x0. 1 = 10200 萬元可扣除的與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金及附加=2240萬元開發(fā)費(fèi)用=(12480 + 10200) x0. 1 =2268 萬元從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除=(12480 +

38、10200) x0. 2 =4536萬元扣除項(xiàng)目合計(jì)=12480 + 10200 +2240 +2268 +4536 =31724 萬元增值額=40000-31724 =8276 萬元增值率=8276/31724 = 26% ,故應(yīng)按30%稅率繳納土地增值稅應(yīng)繳納的土地增值稅=8276 x30% =萬元應(yīng)補(bǔ)繳=2482. 8 - 1080 = 1402. 8 萬元(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)征收滯納金。征管法第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人按照規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)

39、繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。(6)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。2.請計(jì)算下列各項(xiàng)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：(1)小明全家去保齡球館打保齡球，支付費(fèi)用100元，另支付飲料費(fèi)用20元。(2)小明全家去游泳館游泳，支付游泳費(fèi)130元，包含支付的游泳圈30元。(3)小明全家坐索道上山，支付索道費(fèi)用200元。(4)小明全家參觀博物館，支付博物館門票150元。還有個(gè)專家在講革命事跡支付30元。(5)小明在商務(wù)中心購買明信片30，爸爸購買全家電動(dòng)觀光車車票套票200元。(6)小明全家

40、支付房費(fèi)1500元，根據(jù)甲公司與該旅游公司的協(xié)議，將甲自有屋交付旅游公司使用，所有權(quán)不改變，但需按照收取房費(fèi)的20%支付給甲。備注：當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)稅率為10%。不考慮起征點(diǎn)。【參考答案及解析】(1)小明全家去保齡球館打保齡球，支付的費(fèi)用以及飲料費(fèi)用應(yīng)按娛樂業(yè)稅目征稅。保齡球館應(yīng)繳納營業(yè)稅=(100+20) xl0%=12元。(2)小明全家去游泳館游泳，支付的游泳費(fèi)應(yīng)按娛樂業(yè)稅目征稅。游泳館應(yīng)繳納營業(yè)稅=130 x 10% = 13元。(3)收取的索道費(fèi)用應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅收取的索道費(fèi)用應(yīng)繳納營業(yè)稅=200 x5% = 10元(4)博物館門票免征營業(yè)稅。專家講革命事跡時(shí)收取的費(fèi)用應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅。

41、應(yīng)繳納營業(yè)稅=30 x5% =6元。(5)對于明信片的銷售應(yīng)繳納增值稅。爸爸購買全家電動(dòng)觀光車車票套票按服 務(wù)業(yè)稅目征稅。應(yīng)繳納營業(yè)稅=200 x5% =10萬元。(6)甲按照房費(fèi)收取的20%收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。應(yīng)繳納營業(yè)稅= 1500 x20% x5% =15元。3.一家三口出去旅游，先是去汽車保養(yǎng)公司提車，發(fā)生的更換零件的費(fèi)用是600 元，保養(yǎng)的其他費(fèi)用是200元。然后去洗車，發(fā)生費(fèi)用是50元。早上吃早餐，花費(fèi)60 元，購買箱礦泉水，花費(fèi)30元。高速公路收費(fèi)20元。到海灘，把車存在一個(gè)停車場，花費(fèi)200元。該停車場是由個(gè)退役的獨(dú)臂軍人看守。去小島，做輪渡往返是50 元，旅游公司的

42、游艇往返是100元。父親一人做輪渡，兒子和母親做游艇，并在小島上集合。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)汽車保養(yǎng)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。(2)洗車行應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。(3)早點(diǎn)部應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。(4)高速公路收費(fèi)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。(5)停車場應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。(6)輪渡公司和旅游公司分別應(yīng)繳納的營業(yè)稅。【參考答案及解析】(1)汽車保養(yǎng)公司更換零件的收費(fèi)應(yīng)征收增值稅，同時(shí)其保養(yǎng)收費(fèi)應(yīng)按服務(wù)業(yè) 稅目征收營業(yè)稅。故汽車保養(yǎng)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=200 x5% =10 (元)。(2)洗車行應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=50 x5% =2. 5 (元)。(3)早點(diǎn)部應(yīng)繳納的營

43、業(yè)稅=60 x5% =3 (元)(4)高速公路收費(fèi)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=20 x5% =1 (元)(5)停車場應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=200 x5% =10 (元)(6)輪渡公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50 x5%= (元)旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅= 100 x2x5% =10 (元)。4.某鞭炮企業(yè)是增值稅一般納稅人。本月將150箱甲鞭炮銷售給A商貿(mào)企業(yè)，不 含稅價(jià)格800元每箱，50箱移送非獨(dú)立門市銷售部，以每箱850元的價(jià)格全部對外銷售。120箱甲鞭炮銷售給B商貿(mào)企業(yè)，含稅價(jià)1100元每箱，200箱交換給其他企業(yè)， 50箱給員工做福利。月初庫存甲鞭炮成本12000元，本月外購90000元(不含增值稅)

44、的甲鞭炮，期末庫存商品成本8000元，本月移送94000元的甲鞭炮。假設(shè)鞭炮適用的消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算該鞭炮企業(yè)可抵扣的增值稅。(2)計(jì)算該鞭炮企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算該鞭炮企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅。(4)計(jì)算該鞭炮企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立門市銷售部銷售的鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算該鞭炮企業(yè)將200箱甲鞭炮交換給其他企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(6)計(jì)算該鞭炮企業(yè)將50箱甲鞭炮給員工作福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(7)計(jì)算該鞭炮企業(yè)本月可抵扣的消費(fèi)稅。(8)計(jì)算該鞭炮企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！緟⒖即鸢讣敖馕觥?1)該鞭炮企業(yè)可

45、抵扣的增值稅=90000 x17% =15300 (元)。(2)甲鞭炮平均銷售價(jià)格(不含稅)=(150 x800 + (50 x850 + 120 x 1100) / (1+17%) / (150+50 + 120) = (元)。該鞭炮企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=800 x 150 x 17% + (50 x 850 + 120 x 1100) / (1 +17% ) x 17% + (200+50) x841. 08 x 17% =81500. 6 (元)。(3)該鞭炮企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅=81500. 6 -15300 =66200. 6 (元)。(4)該鞭炮企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立門市銷售部

46、銷售的鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(50 x 850) / (1 +17%) x 15% = (元)。(5)納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。故該鞭炮企業(yè)將200箱甲鞭炮交換給其他企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200 x1100/ (1 +17%) x15% =28205. 13 (元)。(6)該鞭炮企業(yè)將50箱甲鞭炮給員工作福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50 x 841. 08 x 15% = (元)。(7)該鞭炮企業(yè)本月可抵扣的消費(fèi)稅=94000 x15% =14100 (元)(8)該鞭炮企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150 x8

47、00 + 120 x 1100/ (1 + 17% ) x 15% + + + - 14100 = (元)。注冊會計(jì)師考試稅法真題四、綜合題(本題型共2個(gè)小題，每題14分，共28分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1.某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)大型設(shè)備，本年度主營業(yè)務(wù)收入 6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬元，其2012年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)具體如下：事項(xiàng)1:企業(yè)安置殘疾人員支付工資30萬元;事項(xiàng)2:發(fā)生銷售費(fèi)用2600萬元，其中含廣告費(fèi)用支出1542萬元，發(fā)生管理費(fèi)用 400萬元，其中含招待費(fèi)用支出9萬元，含研發(fā)費(fèi)用100萬元事項(xiàng)3:已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資為

48、1400萬元(不包括安置殘疾人員工資)， 另外實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用為200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元、工會經(jīng)費(fèi)30萬元;事項(xiàng)4:全年發(fā)生營業(yè)外支出760萬元;事項(xiàng)5:企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅600萬元;要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算該企業(yè)2012年的實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤;(2)計(jì)算企業(yè)安置殘疾人員支付工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(3)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(4)計(jì)算廣告費(fèi)用、招待費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(5)計(jì)算工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(6)計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;(7)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅以及還應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅?！緟⒖即鸢讣敖馕觥?1)該企業(yè) 2012 年的實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤=6000 + 1800 - 30 - 2600 - 400 - 1400 - 200 -25 -30-760=2355 (萬元)。(2)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可加計(jì)100%扣除。故企業(yè)安置殘疾人員支付工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。(3)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的