資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)習(xí)題

1、第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司與乙公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2009年3月供應(yīng)給乙公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2009年11月，乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)賠償100萬元。2010年3月2日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失140萬元；甲公司不再上訴，并于當(dāng)日支付賠償款。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、下列關(guān)于該或有事項(xiàng)2009年末處理的說法中，正確的是（）。A.甲公司僅需要披露或有負(fù)債20

2、0萬元B.甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，并且需要披露C.甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，因?yàn)橐呀?jīng)確認(rèn)，因此不需要披露D.甲公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，并且需要披露、下列關(guān)于甲公司2010年3月2日相關(guān)賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元B.企業(yè)需要轉(zhuǎn)出預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元C.預(yù)計(jì)負(fù)債余額為0D.其他應(yīng)付款余額為0、下列關(guān)于該日后事項(xiàng)對2009年報(bào)表影響的說法中，不正確的是（）。A.2009年末資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款增加140萬元B.2009年末資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款減少140萬元C.2009年利潤表中營業(yè)外支出增加40萬元D.2009年末未分配利潤減少36萬元

3、2、某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)表對外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外報(bào)出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）A.2012年1月1日至2012年2月10日B.2012年2月10日至2012年4月22日C.2012年2月10日至2012年4月

4、25日D.2012年1月1日至2012年4月20日、下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說法中，正確的是（）。A.沖減2012年度會計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目B.沖減2011年度會計(jì)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目C.不做會計(jì)處理D.在2012年度會計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目3、甲公司2011年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。甲公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目確認(rèn)了100萬元的賠償款。2012年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失12

5、0萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付賠償款。甲公司2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月28日，不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、在對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，以下項(xiàng)目中，不應(yīng)變更的是（）。A.涉及損益的項(xiàng)目B.涉及利潤分配的項(xiàng)目C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的項(xiàng)目D.涉及現(xiàn)金收支的項(xiàng)目、下列關(guān)于甲公司報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的處理中，正確的是()。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬元B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”

6、項(xiàng)目調(diào)增120萬元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬元4、某上市公司 2011年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項(xiàng)：公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元 因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元公司董事會提出2011年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利公司支付 2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。要求：根?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、以上事項(xiàng)中

7、，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A.事項(xiàng)B.事項(xiàng)C.事項(xiàng)D.事項(xiàng)、下列有關(guān)事項(xiàng)的表述中，正確的是（）A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理C.沖減2012年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D.沖減2012年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目5、甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會計(jì)差錯，需要做的會計(jì)處理是（）。A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計(jì)差錯更正B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說明D.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整6、2012年2月1日，某上市公司發(fā)

8、現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2011年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）。A.會計(jì)政策變更B.會計(jì)估計(jì)變更C.2012年重大會計(jì)差錯D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)7、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會制訂的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中任意盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后

9、，還需要在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會制訂的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理8、以下對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間所發(fā)生的全部事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項(xiàng)二、多項(xiàng)選擇題1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅

10、率為17%；適用的所得稅稅率為25。甲公司2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2011年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)350萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動機(jī)是為了應(yīng)對甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場競爭壓

11、力。甲公司遂于2011年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2011年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。甲公司的法律顧問認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2011年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款125萬元，并計(jì)入營業(yè)外收入125萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債31.25萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。 （2）2011年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號的設(shè)備，合同總價(jià)款為5 000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日

12、前完成，項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收；C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的40。至2011年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2 500萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5 000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2 500萬元，并繳納所得稅。 （3）2011年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷售一臺大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)

13、與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）；D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為750萬元。2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。2011年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。2012年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷售收

14、入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元。假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、下列關(guān)于甲公司以上事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。A.事項(xiàng)（1）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)B.事項(xiàng)（2）屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)C.事項(xiàng)（3）不屬于日后事項(xiàng)D.事項(xiàng)（1）、（2）和（3）均屬于日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯，要按照日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理E.事項(xiàng)（1）、（2）和（3）均屬于前期差錯，不屬于日后事項(xiàng)、下列關(guān)于甲公司所做賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.對事項(xiàng)（1）的調(diào)整會減少甲公司2011年留存收益93.75萬元B.對事項(xiàng)（1）的調(diào)整會減少甲公司2011年末資產(chǎn)125萬元C

15、.對事項(xiàng)（2）的調(diào)整會減少甲公司2011年留存收益930萬元D.對事項(xiàng)（2）的調(diào)整會減少甲公司2011年留存收益1 240萬元E.對事項(xiàng)（3）的調(diào)整會減少甲公司2011年留存收益105萬元、下列關(guān)于以上事項(xiàng)對甲公司2011年所得稅核算影響的表述中，正確的有（）。A.事項(xiàng)（1）減少2011年應(yīng)交所得稅31.25萬元B.事項(xiàng)（1）增加2011年應(yīng)交所得稅31.25萬元C.事項(xiàng)（2）減少2011年應(yīng)交所得稅310萬元D.事項(xiàng)（3）減少2011年應(yīng)交所得稅35萬元E.以上事項(xiàng)，總計(jì)減少2011年所得稅費(fèi)用376.25萬元2、甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：

16、(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2 000 000元的賠償； (2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1 000 000元；(3)甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額3 000 000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款5 000 000元。甲股份有限公司當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為下年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為4月3日。公司1月1日至4月3日發(fā)生了下列事項(xiàng)：（1）3月1日發(fā)現(xiàn)上年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬；（2）3月11日臨時(shí)股東大會

17、決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢；（3）3月10日甲公司接到政府部門通知，要求支付環(huán)境罰款1 200 000元； （4）1月5日與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，2月1日雙方執(zhí)行完畢；（5） 3月5日，A公司宣告破產(chǎn)，甲公司確定需支付擔(dān)保款3 000 000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、甲公司在本年度12月31日賬務(wù)處理中，對上述或有事項(xiàng)處理正確的有()。A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2 000 000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2 000 000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露C.甲公司將

18、因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1 000 000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露D.甲公司將為A公司提供的、A公司很可能無法支付的3 000 000元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1 000 000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但未在會計(jì)報(bào)表附注中作出披露、甲公司在1月1日至4月3日發(fā)生的事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.事項(xiàng)（1）B.事項(xiàng)（2）C.事項(xiàng)（3）D.事項(xiàng)（4）E.事項(xiàng)（5）3、乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月30日，該公司2012年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對2011

19、年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（ ）。A.2012年2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元B.2012年1月29日得到法院通知，因2011年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計(jì)95 萬元（2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元）C.2012年1月25日完成了2011年12月20日銷售設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款 100萬元D.2012年2月15日由于質(zhì)量原因收到了被退回的于2011年12月15日銷售的設(shè)備1臺E.2012年3月29日股東大會提出利潤分配方案，決定將10萬元的資本公積轉(zhuǎn)增資本4、H公司206年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為207年4月30日，該公司在207年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不

20、需要對206年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.207年4月29日,法院判決保險(xiǎn)公司對206年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150 000元B.206年11月份銷售給某單位的100 000元商品,在207年1月25日被退貨C.207年2月20日，公司董事會制訂并批準(zhǔn)了206年度現(xiàn)金股利分配方案D.207年月1月30日發(fā)現(xiàn)2003年末在建工程余額200萬元，206年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E.207年2月25日H公司從銀行借款100萬元5、某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，

21、導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金E.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用E.沖減資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入7、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理，不正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整報(bào)

22、告年度的報(bào)表B.應(yīng)在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露C.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露D.不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露E.不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，但需要在報(bào)表附注中披露三、計(jì)算題1、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25，盈余公積的提取比例為15。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得稅匯算清繳。2011年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2012年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)于判決當(dāng)日執(zhí)行。甲公司在2011年12月31

23、日已經(jīng)估計(jì)到很可能敗訴，并預(yù)計(jì)需要賠償100 000至300 000元（各金額可能性相等）。要求：（1）寫出2011年12月31日關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理；（2）寫出2012年2月12日該調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理；（3）說明此事項(xiàng)如何調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、正保股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(下稱正保公司)，適用的增值稅稅率為17。2008年年度報(bào)告在2009年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出。在2008年年報(bào)審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：(1)2008年12月18日，正保公司對丙公司銷售商品一批，取得收入10 000萬元(不含稅)，貨款未收。2009年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，

24、正保公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達(dá)成一致意見：正保公司給予折讓5，丙公司放棄退貨的要求。正保公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2009年1月所作的賬務(wù)處理是：借：主營業(yè)務(wù)收入 500(10 0005)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85貸：應(yīng)收賬款 585(2)2008年12月20日，正保公司銷售一批商品給B公司，取得收入1 000萬元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬元。2009年1月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，正保公司同意了B公司的退貨要求，于1月20日收到了退回的貨物及相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。正保公司對于該銷售退回，沖減了1月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。(3

25、)2007年1月，正保公司支付1 000萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2007年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，正保公司計(jì)提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2008年末，正保公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。正保公司的賬務(wù)處理是：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150(4)2008年12月31日正保公司擁有甲公司80的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4 000萬元，負(fù)債總額4 500萬元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地，為此，正保公司決定不將甲公司納入合并范圍。 為幫助甲公司擺脫困境，正保公司董事會決定在20

26、09年再投入5 000萬元對甲公司進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。(5)2008年7月1日正保公司銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，采取分期收款方式銷售，分別在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1 000萬元(不含增值稅)，共計(jì)3 000萬元。正保公司在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入，正保公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。已知該大型設(shè)備的成本為2 100萬元，銀行同期貸款利率為6。正保公司在發(fā)出商品時(shí)將庫存商品2 100萬元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。(6)2009年2月1日，正保公司為了穩(wěn)定銷售渠道，決定以7 000萬元的價(jià)格收購丁公司發(fā)行在外普通股股票，從而擁有丁公司68的

27、表決權(quán)資本。3月1日，正保公司和丁公司辦理完成有關(guān)股權(quán)過戶手續(xù)。正保公司對收購丁公司發(fā)行在外普通股股票的這一事項(xiàng)，在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了相應(yīng)披露。(7)2008年10月1日，正保公司用閑置資金購入股票1 500萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價(jià)為1 250萬元，正保公司將跌價(jià)損失沖減了資本公積250萬元。正保公司的賬務(wù)處理是：借：資本公積其他資本公積 250貸：交易性金融資產(chǎn) 250要求：(1)指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)?哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)?(2)判斷正保公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由(不要求編制會計(jì)分錄)。四、綜合題1、AS公司為上市公司

28、，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2008年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2009年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。該公司按凈利潤的10計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。會計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備均不允許稅前扣除。自2009年1月1日至月30日會計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

29、該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價(jià)款500萬元，產(chǎn)品成本為400萬元，B公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)仍確認(rèn)了收入，對此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（2）AS公司于2009年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)AS公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年3月銷售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為300萬元，成本為250萬元，開出增值稅發(fā)票。A企業(yè)于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付

30、款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2008年12月31日仍未付款。AS公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了10的壞賬準(zhǔn)備。（3）AS公司2009年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月1日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價(jià)款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30。 2008年12月10日C公司支付貨款。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。（4）2009年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，AS公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司與

31、D公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2008年9月供應(yīng)給D公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。D公司通過法律要求AS公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，AS公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（5）2009年3月15日，AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60的乙公司的股權(quán)出售給AS公司，價(jià)款為10 000萬元。（6）2009年3月7日，AS公司得知債務(wù)人F公司2009年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，AS公司的應(yīng)收賬款80不能收回。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月銷售商品

32、一批給F公司，價(jià)款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2008年12月31日債務(wù)人F公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（7）2009年3月20日公司董事會制定提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。（8）2009年4月1日，AS公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2008年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2008年2月，AS公司與F公司簽訂一項(xiàng)為期年、900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率為3%，AS公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收

33、入和成本。至2008年12月31日，AS公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。（9）在2009年4月1日， AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項(xiàng)重大會計(jì)差錯。2008年AS公司以庫存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價(jià)值為100萬元。AS公司所編會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 120 貸：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 資本公積23（10）在2009年4月10日， AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項(xiàng)重大會計(jì)差錯。2008年AS公司以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無形資產(chǎn)的原值為580萬元，累計(jì)攤

34、銷為80萬元，公允價(jià)值為600萬元，另支付補(bǔ)價(jià)6萬元,應(yīng)交營業(yè)稅率為5。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。借：固定資產(chǎn) 536累計(jì)攤銷80貸：無形資產(chǎn) 580應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅30銀行存款 6要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會計(jì)分錄。涉及調(diào)整利潤分配、盈余公積項(xiàng)目的，可以合并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：D 、【正確答案】：A 、【正確答案】：B【答案解析】：支付賠償款屬于2010年發(fā)生的事項(xiàng)，不會對2009年報(bào)表造成影響。附注：甲公司有關(guān)會計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出 1 0

35、00 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1 000 000確認(rèn)應(yīng)支付的賠款借：預(yù)計(jì)負(fù)債1 000 000貸：其他應(yīng)付款1 000 000借：以前年度損益調(diào)整400 000貸：其他應(yīng)付款400 000支付賠款（不調(diào)整2009年資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金金額和現(xiàn)金流量表正表）借：其他應(yīng)付款1 400 000貸：銀行存款1 400 000結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額借：利潤分配未分配利潤400 000貸：以前年度損益調(diào)整400 000調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積40 000 貸：利潤分配未分配利潤40 000 2、 、【正確答案】：D【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下

36、一期第一天起至董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對外公布的日期，即以董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。也就是說，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。 、【正確答案】：B【答案解析】：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 3、【正確答案】：D【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)

37、際收到或支付的款項(xiàng)，并不會因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)字。 、【正確答案】：B【答案解析】：日后期間訴訟已經(jīng)判決，賠償款（未支付前）轉(zhuǎn)為真正的負(fù)債義務(wù)，應(yīng)調(diào)減“預(yù)計(jì)負(fù)債”（已有余額），調(diào)增“其他應(yīng)付款”（判決金額）。附注：會計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整 20貸：其他應(yīng)付款120因?yàn)樵V訟已經(jīng)判決，甲公司不再上訴，所以甲公司應(yīng)該將資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬調(diào)整減少的。借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款120注意：該筆分錄涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表

38、各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)作為2012年的正常會計(jì)事項(xiàng)處理。 4、【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)BC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，而屬于2012年度的正常業(yè)務(wù)。 、【正確答案】：D【答案解析】：此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。 5、【正確答案】：D【答案解析】：該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、【正確答案】：C【答案解析】：由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳而對設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會計(jì)估計(jì)變更，目的

39、是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會計(jì)差錯處理。由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C正確 【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其它會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會制訂的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)

40、整事項(xiàng)處理。 【該題針對“日后事項(xiàng)的處理（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、【正確答案】：D【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，但并不是包括發(fā)生的全部事項(xiàng)。日后事項(xiàng)涵蓋期間發(fā)生全部事項(xiàng)中有些可以作為發(fā)生當(dāng)期的正常事項(xiàng)處理，只有需要對報(bào)告年度報(bào)表進(jìn)行調(diào)整或在報(bào)告年度報(bào)表附注中進(jìn)行說明的事項(xiàng)才是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 【該題針對“日后事項(xiàng)的概念及涵蓋的期間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：AD 、【正確答案】：ABCE【答案解析】：事項(xiàng)（1），甲公司預(yù)計(jì)可獲得的賠款屬于或有資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)通常不應(yīng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)

41、帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。所以此事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)，但應(yīng)在附注中作相應(yīng)披露。調(diào)整會計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整 125貸：其他應(yīng)收款 125借：遞延所得稅負(fù)債 31.25貸：以前年度損益調(diào)整 31.25 事項(xiàng)（2），甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。甲公司對事項(xiàng)（2）應(yīng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入3 500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2 240萬元。調(diào)整會計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整 (5 000-5 00070%)1 500 貸：預(yù)收賬款 1 500 借：勞務(wù)成本 260貸：以前年度損益調(diào)整 2 50

42、0-(2 500700)70%260借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 （1 500260）25%310貸：以前年度損益調(diào)整 310 事項(xiàng)（3），甲公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗(yàn)且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。甲公司完成設(shè)備安裝調(diào)試工作并經(jīng)驗(yàn)收合格，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司應(yīng)將2011年從D公司收到的180萬元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2011年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整900貸：預(yù)收賬款 900借：發(fā)出商品 750勞務(wù)成本10貸：以前年度損益調(diào)整 760借：應(yīng)交稅費(fèi)

43、應(yīng)交所得稅 (900-760)25%35貸：以前年度損益調(diào)整 35甲公司應(yīng)在2012年2月確認(rèn)銷售收入900萬元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元。借：預(yù)收賬款 900貸：主營業(yè)務(wù)收入 900借：主營業(yè)務(wù)成本 760貸：發(fā)出商品 750勞務(wù)成本10 、【正確答案】：CDE【答案解析】：事項(xiàng)（1）調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”31.25萬元。 2、【正確答案】：BCD【答案解析】：選項(xiàng)A，將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，事項(xiàng)（1）不符合此條件；選項(xiàng)E，或有事項(xiàng)均

44、需在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行披露。 、【正確答案】：ACE【答案解析】： 3、【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)AE屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 【該題針對“日后事項(xiàng)的分類與判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、【正確答案】：CE【答案解析】：日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。 【該題針對“日后事項(xiàng)的分類與判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、【正確答案】：ABDE【答案解析】：選項(xiàng)A、E，屬于自然災(zāi)害造成的損失；選項(xiàng)B屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)中的重要差錯；選項(xiàng) D屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行。 【該題針對“日后事項(xiàng)的分類與判斷”知識

45、點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A、B、E都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進(jìn)行核算。附注：會計(jì)分錄：A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及到累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷。C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D.上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊E.沖減資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款此選

46、項(xiàng)沒有說到成本的沖減，如果也涉及到的話，做完整的處理應(yīng)該是還有一筆：借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整因?yàn)椴⑽刺峒俺杀镜臎_減，所以本題目做的時(shí)候不要考慮最后這一筆分錄。 【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、【正確答案】：ACD【答案解析】： 【該題針對“日后非調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、計(jì)算題1、【正確答案】：（1）2011年12月31日預(yù)計(jì)賠償?shù)臅?jì)處理：借：營業(yè)外支出訴訟賠償 200 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 200 000借：遞延所得稅資產(chǎn)50 000貸：所得稅費(fèi)用 50 000（2）2012年2月12日借：以前年度損益調(diào)整 200 000貸：其他

47、應(yīng)付款 200 000借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 000貸：其他應(yīng)付款 200 000借：其他應(yīng)付款400 000貸：銀行存款 400 000（注意：該分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因?yàn)榈诙P分錄是調(diào)整分錄，而第三筆分錄是當(dāng)期的正常分錄。）借：以前年度損益調(diào)整 50 000（200 00025）貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 100 000貸：以前年度損益調(diào)整 100 000借：利潤分配未分配利潤 150 000貸：以前年度損益調(diào)整 150 000借：盈余公積22 500（150 00015）貸：利潤分配未分配利潤 22 500（3）此事項(xiàng)應(yīng)該調(diào)整

48、報(bào)告年度2011年的資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)，利潤表的本期金額及所有者權(quán)益變動表的本年金額欄的相關(guān)項(xiàng)目，具體調(diào)整如下：2011年資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的調(diào)整：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整增加400 000元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)整減少200 000元，“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減100000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)整減少50 000元，“盈余公積”項(xiàng)目調(diào)整減少22 500元，“未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)整減少127 500元；2011年利潤表本期金額欄的調(diào)整：“營業(yè)外支出”項(xiàng)目調(diào)整增加200 000元，“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目調(diào)整減少50 000元；凈利潤調(diào)整減少150 000元；2011年所有者權(quán)益變動表本年金額欄的調(diào)整：凈利潤（

49、未分配利潤欄）調(diào)整減少150 000元，提取盈余公積項(xiàng)目（盈余公積欄）調(diào)整減少22 500元， 提取盈余公積項(xiàng)目（ 未分配利潤欄）調(diào)整增加22 500?！敬鸢附馕觥浚?【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、【正確答案】：(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(7)為調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)(6)為非調(diào)整事項(xiàng)。(2)事項(xiàng)(1)的會計(jì)處理不正確。理由：2008年12月18日，正保公司向丙公司銷售商品時(shí)，該批商品存在質(zhì)量問題這一事實(shí)已經(jīng)存在；2009年1月正保公司給予5的折讓，只是對2008年12月18日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，需要對2008年12月18日與確認(rèn)銷

50、售收入有關(guān)項(xiàng)目的金額重新作出估計(jì)。因此，正保公司給予丙公司的商品銷售折讓一事，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，正保公司應(yīng)調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的營業(yè)收入500萬元和相關(guān)項(xiàng)目的金額。正保公司將該銷售折讓直接沖減2009年1月的銷售收入是不正確的。事項(xiàng)(2)的會計(jì)處理不正確。理由：2008年12月正保公司將貨物銷售給B公司時(shí)，由于產(chǎn)品規(guī)格不符，說明退貨的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日以前就已經(jīng)客觀存在，該銷售退回應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，不能沖減2009年1月份的銷售收入。正保公司正確的處理是，調(diào)減2008年財(cái)務(wù)報(bào)表中的營業(yè)收入1 000萬元，調(diào)減營業(yè)成本800萬元，其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)一并

51、調(diào)整。 事項(xiàng)(3)的會計(jì)處理不正確。理由：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值的規(guī)定，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。同時(shí)規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。正保公司對該非專利技術(shù)在2007年末已經(jīng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，正保公司在2008年認(rèn)為減值因素消失時(shí)，將計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回是不正確的。事項(xiàng)(4)的會計(jì)處理不正確。理由：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。正保公司擁有甲公司80的股權(quán)，屬于正保公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，正保公司對