個(gè)人所得稅概念和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)

1、個(gè)人所得稅概念和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。01自行申報(bào)辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

2、匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：不愿意將相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；納稅年度內(nèi)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的其他情形。02有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼 兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教

3、育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。享受條件 每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。 扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。子女教育標(biāo)準(zhǔn)方式起止時(shí)間子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入

4、學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。子女教育備查資料子女在境外接受教育： 境外學(xué)校錄取通知書(shū) 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料子女教育填報(bào)信息1、配偶的姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼2、子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼3、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間4、子女就讀學(xué)校5、本人與配偶之間扣除分配比例等信息繼續(xù)教育享受條件（1）在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。繼續(xù)教育標(biāo)準(zhǔn)方式學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

5、：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。繼續(xù)教育起止時(shí)間學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)的當(dāng)年，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，專(zhuān)扣政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得繼續(xù)教育備查資料接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。繼續(xù)教育填報(bào)信息接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的：應(yīng)

6、當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息接受技能人員或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的：應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息住房貸款利息享受條件本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度可以享受扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。住房貸款利息標(biāo)準(zhǔn)方式每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款1、婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100

7、%扣除2、夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更住房貸款利息起止時(shí)間貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。備查資料住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息填報(bào)信息1、住房權(quán)屬信息2、住房坐落地址3、貸款方式4、貸款銀行5、貸款合同編號(hào)6、貸款期限7、首次還款日期8、有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。住房租金享受條件在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專(zhuān)

8、項(xiàng)附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。住房租金（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金起止時(shí)間租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的

9、當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等備查資料住房租金填報(bào)信息1、主要工作城市2、租賃住房坐落地址3、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）4、租賃起止時(shí)間等信息5、有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。享受條件贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)方式納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、被贍養(yǎng)人指

10、定分?jǐn)偧s定或被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偟?，需簽訂?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偩唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不得變更贍養(yǎng)老人起止時(shí)間被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。備查資料約定或被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料贍養(yǎng)老人填報(bào)信息1、是否為獨(dú)生子女2、月扣除金額3、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼4、與納稅人關(guān)系5、有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞健⒐餐狆B(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼等信息大病醫(yī)療享受條件醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后的個(gè)人自付部分。醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。享

11、受時(shí)間為：自行匯算清繳時(shí) （第二年 3月1日6月30日）大病醫(yī)療標(biāo)準(zhǔn)方式納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。 納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。大病醫(yī)療起止時(shí)間每個(gè)納稅年度分別計(jì)算1月1日至12月31日為一個(gè)納稅年度備查資料醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料大病醫(yī)療填報(bào)信息1、患者姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼2、與納稅人關(guān)系3、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額4、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等獲 取填 寫(xiě)提 交計(jì)算扣繳1234紙質(zhì)模板遠(yuǎn)程辦稅端APP端遠(yuǎn)程辦稅端WEB端電子模板個(gè)

12、人所得稅扣繳客戶端信息填寫(xiě)紙質(zhì)表格獲取紙質(zhì)表格的途徑：第一，大家可以就近到任何一個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已經(jīng)印制好的信息表格。第二，可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印出來(lái)。填寫(xiě)好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，單位如實(shí)錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳?。電子模板把電子模板?bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳?。填?xiě)電子模板填寫(xiě)電子模板填寫(xiě)電子模板填寫(xiě)電子模板填寫(xiě)電子模板填寫(xiě)電子模板填寫(xiě)電子模板遠(yuǎn)程辦稅端2019年1月

13、1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”& 各省電子局網(wǎng)站。遠(yuǎn)程辦稅端APP端以子女教育為例通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息?？劾U單位根據(jù)大家提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響大家享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

14、。需要再次提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。遠(yuǎn)程辦稅端單位扣遠(yuǎn)程辦稅端自行扣通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?？劾U義務(wù)人登記納稅人基礎(chǔ)信息采集是否為非居民居民非居民專(zhuān)項(xiàng)扣除信息采集其他綜合所得其他分類(lèi)所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得其他分類(lèi)所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得全員全額扣繳申報(bào)扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖0102工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬

15、所得所得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào) 可能需要辦理5項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對(duì)員工選擇將專(zhuān)項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn)需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。工資、薪金所得稅款計(jì)算方法1. 累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣

16、除-累計(jì)依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。工資、薪金所得稅款計(jì)算方法2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。常見(jiàn)問(wèn)題什么是扣除年度？ 扣除年度是實(shí)際辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的年度，與填寫(xiě)時(shí)間并非同一概念。同時(shí)，新個(gè)人所得稅制于2019年1月1日起全面實(shí)施，個(gè)人可以

17、在此時(shí)點(diǎn)之后享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。本次只采集2019年度的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，扣除年度應(yīng)填寫(xiě)2019年。常見(jiàn)問(wèn)題子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫(xiě)就讀學(xué)?；蛘呔妥x國(guó)家（地區(qū)）？ 需要填寫(xiě)，如果不填寫(xiě)將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個(gè)人享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至入小學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)校可以填寫(xiě)“無(wú)”。常見(jiàn)問(wèn)題不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？ 可以，對(duì)不同的子女，可以在父母間有不同的扣除比例，但扣除比例只能為50%和50%，以及100%和0。其中一方為100%的，另一方無(wú)需采集該子女的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。常見(jiàn)問(wèn)題對(duì)

18、于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？ 由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過(guò)1000元/月，扣除人不能超過(guò)2個(gè)。常見(jiàn)問(wèn)題1、同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，是否均需要填寫(xiě)？ 只填寫(xiě)其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。2、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？ 可以。常見(jiàn)問(wèn)題1、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，是否最后沒(méi)有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書(shū)也可以扣48個(gè)月？ 憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書(shū)，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。2、48個(gè)月后，換一個(gè)專(zhuān)業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），可以繼續(xù)扣除48個(gè)月嗎？ 納稅人學(xué)習(xí)48個(gè)月后，換一個(gè)新的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。常見(jiàn)問(wèn)題一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫(xiě)？ 一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，