2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-會(huì)計(jì)真題預(yù)測(cè)試題及答案解析20

1、2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-會(huì)計(jì)真題預(yù)測(cè)試題及答案解析20(總分：99.98，做題時(shí)間：210分鐘)一、一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：24.00)1.（分?jǐn)?shù)：24.00）(1). 甲公司2016年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)甲公司原持有乙公司30%的股權(quán)，2016年又斥資10000萬(wàn)元自A公司取得乙公司另外50%股權(quán)。至此甲公司持有乙公司80%的股權(quán)并取得控制權(quán)，甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資時(shí)乙公司有1000萬(wàn)元的現(xiàn)金及銀行存款，沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物。(2)甲公司原持有丙公司80%的股權(quán)，2016年又斥資5000萬(wàn)元自B公司取得丙公司另外10%的股權(quán)。至此甲公司持有丙公司90%的股權(quán)并仍然

2、控制丙公司。甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(3)甲公司原持有丁公司80%的股權(quán)，2016年出售丁公司10%的股權(quán)，取得價(jià)款7800萬(wàn)元，出售后甲公司持有丁公司70%的股權(quán)，仍能夠控制丁公司。(4)甲公司原持有戊公司80%的股權(quán)，2016年出售戊公司60%的股權(quán)，取得價(jià)款6500萬(wàn)元，出售后甲公司持有戊公司20%的股權(quán)，喪失對(duì)戊公司的控制但仍具有重大影響。處置時(shí)戊公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額為500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，不正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：6.00）A.甲公司對(duì)乙公司追加50%股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金，個(gè)別現(xiàn)金流量表作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.甲公司對(duì)丙公司追加10%股權(quán)投

3、資所支付的現(xiàn)金，合并現(xiàn)金流量表作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.甲公司出售丁公司10%的股權(quán)收到的現(xiàn)金，合并現(xiàn)金流量表作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入D.甲公司出售戊公司60%的股權(quán)收到的現(xiàn)金，個(gè)別現(xiàn)金流量表作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入解析： 選項(xiàng)C，甲公司出售丁公司10%的股權(quán)收到的現(xiàn)金在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。(2). 資料同上題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：6.00）A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出9000萬(wàn)元B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出0元C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入0元D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入6500萬(wàn)元解析： 選項(xiàng)A，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=(1)10000-1000=9000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌

4、資活動(dòng)現(xiàn)金流出=(2)5000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入=(3)7800(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=(4)6500-500=6000(萬(wàn)元)。(3). 甲企業(yè)2011年6月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本企業(yè)于2011年1月啟動(dòng)數(shù)字印刷技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資216萬(wàn)元、為期3年，已投入資金72萬(wàn)元。項(xiàng)目還需新增投資144萬(wàn)元(其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)44萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)30萬(wàn)元、人員費(fèi)50萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)20萬(wàn)元)，計(jì)劃自籌資金60萬(wàn)元，申請(qǐng)財(cái)政撥款84萬(wàn)元。2012年1月1日，主管部門批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲企業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)84萬(wàn)元，

5、分兩次撥付。合同簽訂日撥付42萬(wàn)元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付42萬(wàn)元(如果不通過(guò)驗(yàn)收，則不支付第二筆款項(xiàng))。甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為_(kāi)萬(wàn)元。 （分?jǐn)?shù)：6.00）A.42B.84C.21D.0解析： 甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=42/2=21(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。(4). 甲公司由A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備組成的一條生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品S。2013年末市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品S的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品S市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2013年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。有關(guān)資產(chǎn)組資料如下：(1)該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，其中A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為500萬(wàn)元、

6、300萬(wàn)元、200萬(wàn)元。(2)資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元，資產(chǎn)組的公允價(jià)值為708萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元。(3)設(shè)備A的公允價(jià)值為418萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定。不考慮其他因素，下列關(guān)于2013年末資產(chǎn)組和各個(gè)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的表述不正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：6.00）A.資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元B.A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬(wàn)元C.B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為66萬(wàn)元D.C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為44萬(wàn)元解析： 資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)

7、備=1000-800=200(萬(wàn)元)；A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=200500/1000=100萬(wàn)元，抵減后的A設(shè)備賬面價(jià)值(500-100)不得低于該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(410萬(wàn)元)。計(jì)算過(guò)程如下：A設(shè)備實(shí)際分?jǐn)偟臏p值損失=500-410=90(萬(wàn)元)，B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(200-90)300/500=66(萬(wàn)元)，C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(200-90)200/500=44(萬(wàn)元)。二、二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)2. 丙公司為上市公司，2014年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬(wàn)股。4月1日，向乙公司定向增發(fā)4000萬(wàn)股普通股作為非同一控制下企業(yè)

8、合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)；7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以2014年6月30日的股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員2000萬(wàn)份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購(gòu)買丙公司的1股普通股；丙公司2014年第四季度普通股平均市價(jià)為每股10元，2014年度歸屬于丙公司普通股股東的凈利潤(rùn)為12000萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.2014年丙公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為15000萬(wàn)股B.2014年丙公司基本每股收益為0.8(元)C.2014年丙公司基本每股收益為0.77(元)D.2014年丙公司稀釋每股收

9、益為0.76(元)解析： 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000+40009/12+(10000+40009/12)/102=15600(萬(wàn)股)，基本每股收益=12000/15600=0.77(元)；股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(2000-52000/10)3/12=250(萬(wàn)股)，稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元)。3. 下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)的表述中不恰當(dāng)?shù)挠衉。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.會(huì)計(jì)分期假設(shè)是劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)主體必然是法律主體C.貨幣是唯一的計(jì)量單位D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)使會(huì)計(jì)原則建立在非清算基礎(chǔ)之上，解決了會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的分類

10、、計(jì)價(jià)，收入、費(fèi)用的確認(rèn)等問(wèn)題解析： 選項(xiàng)B，一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；選項(xiàng)C，計(jì)量單位包括貨幣、重量、長(zhǎng)度等，但會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)選擇貨幣作為計(jì)量單位。4. M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。218年12月1日，向Q公司銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，成本為60萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為15%，退貨期為2個(gè)月。截止至218年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實(shí)際發(fā)生的退貨率為10%，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。M公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為219年4月1日。不考慮

11、其他因素，關(guān)于該事項(xiàng)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.退貨期滿時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元B.退貨期滿時(shí)，調(diào)增218年度收入5萬(wàn)元和成本3萬(wàn)元C.退貨期滿時(shí)，確認(rèn)218年度收入10萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本6萬(wàn)元D.退貨期滿時(shí)，調(diào)減218年度收入5萬(wàn)元和成本3萬(wàn)元解析： 銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 116 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (10085%)85 預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付退貨款 (10015%)15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 16 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 51 應(yīng)收退貨成本 9 貸：庫(kù)存商品 60 退貨期滿時(shí)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付退貨款 15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (10016%10%)1.6 貸

12、：其他應(yīng)付款 11.6 以前年度損益調(diào)整調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 庫(kù)存商品 6 貸：應(yīng)收退貨成本 95. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房B.融資出租的建筑物C.經(jīng)營(yíng)性出租擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物D.出租僅擁有使用權(quán)的建筑物E.出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租解析： 已出租的建筑物和已出租的土地使用權(quán)，是指從租賃期開(kāi)始日以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物和土地使用權(quán)，包括自行建造或開(kāi)發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)。其中，用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物；用于出租的土地

13、使用權(quán)是指企業(yè)通過(guò)出讓和轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房作為企業(yè)的存貨處理，不屬于投資性房地產(chǎn)。6. 下列有關(guān)帶薪缺勤表述中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)期間使用B.非累積帶薪缺蚴，是指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累

14、積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬解析： 以上敘述均是正確的。7. 下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整B.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響除外解析：考點(diǎn) 所得稅 選項(xiàng)A，稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；選項(xiàng)C，與聯(lián)營(yíng)企

15、業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：(1)投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；(2)該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。8. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化解析： 選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9. 甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2014年購(gòu)入，取

16、得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)偵的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2015年12月25日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至2015年12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2015年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2015年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬(wàn)元B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元解析： 權(quán)益法下，

17、在甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中需要抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益40萬(wàn)元(1000-800)20%，同時(shí)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益；因甲公司存在子公司一丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)在個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)投資收益的基礎(chǔ)上，調(diào)整抵銷虛增存貨價(jià)值40萬(wàn)元(20020%)，同時(shí)恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值40萬(wàn)元，本題選項(xiàng)AB正確。參考會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (300020%)600 貸：投資收益 600 借：投資收益 40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (1000-800)20%40 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40 貸：存貨 4010. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于公允價(jià)值層次，屬于第三層輸入值的有_。 （

18、分?jǐn)?shù)：2.00）A.股票波動(dòng)率B.市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值C.期望股息率D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率解析： 本題主要考查的是公允價(jià)值層次。市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值和無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率屬于第二層輸入值，不屬于第三層輸入值。11. 下列選項(xiàng)中，屬于持有至到期投資特征的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定B.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期C.企業(yè)有明確的意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期D.該金融資產(chǎn)到期日固定解析： 本題主要考查的是持有至到期投資的特征。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。三、三、計(jì)算分析題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：20.00)12.甲公司有

19、關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： (1)2016年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款900萬(wàn)元，增值稅稅額54萬(wàn)元(增值稅稅率6%)。該無(wú)形資產(chǎn)有效使用年限為8年，甲公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。 (2)2017年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。 (3)2019年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生繼續(xù)不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生臧值，甲公司估計(jì)可收回金額為150萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。 (4)2020年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向

20、A公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元。2020年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。 (5)假定不考慮其他稅費(fèi)。假定該企業(yè)按年進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷。 要求：（分?jǐn)?shù)：19.98）(1). 計(jì)算并編制2016年12月31日攤銷無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(計(jì)算并編制2016年12月31日攤銷無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 (9006)150 貸：累計(jì)攤銷 150)解析：(2). 計(jì)算并編制2017年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(計(jì)算并編制2017年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：

21、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=900-1502-375=225(萬(wàn)元) 借：資產(chǎn)減值損失 225 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備225)解析：(3). 計(jì)算2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額并編制相關(guān)分錄。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(計(jì)算2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額并編制相關(guān)分錄： 2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷的金額=3754=93.75(萬(wàn)元) 借：管理費(fèi)用 93.75 貸：累計(jì)攤銷 93.75)解析：(4). 計(jì)算2019年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(計(jì)算2019年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額： 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=375-

22、93.752-150=37.5(萬(wàn)元)解析：(5). 編制2020年3月1日的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(編制2020年3月1日的會(huì)計(jì)分錄： 持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。 2020年無(wú)形資產(chǎn)攤銷的金額=15022/12=12.5(萬(wàn)元) 無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-(1502+93.752+12.5)-(225+37.5)=137.5(萬(wàn)元) 公允價(jià)值減去處置費(fèi)用=130-6.5=123.5(萬(wàn)元) 需要調(diào)整賬面價(jià)值，差額=137.5-123.5=14(萬(wàn)元) 借：資產(chǎn)減值損失 14 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 14)解析：(6

23、). 計(jì)算2020年4月1日無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(計(jì)算2020年4月1日無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。 2020年4月1日無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=130-900-(1502+93.752+12.5)-(225+37.5+14)=6.5(萬(wàn)元)。)解析：四、四、綜合題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：36.00)13.元?jiǎng)P公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，隨著國(guó)家家電下鄉(xiāng)和以舊換新政策的持續(xù)實(shí)施，元?jiǎng)P公司產(chǎn)品銷量連續(xù)增長(zhǎng)，至2013年年末太陽(yáng)能熱水器銷量已達(dá)到生產(chǎn)線最大產(chǎn)能，遂決定擴(kuò)大生產(chǎn)能力，租入一條新的太陽(yáng)能熱水器生產(chǎn)線。2013年年末，元?jiǎng)P公司面臨兩種方案可供選擇。 方案一： 與開(kāi)元租賃公司(以下簡(jiǎn)

24、稱開(kāi)元公司)簽訂協(xié)議租入生產(chǎn)線。 租賃期為2013年12月31日至2017年12月31日，20142017年每年年末支付租金600萬(wàn)元。租賃期滿時(shí)，A生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為300萬(wàn)元，均由元?jiǎng)P公司自行擔(dān)保。租賃合同年利率為6%，元?jiǎng)P公司無(wú)法獲知開(kāi)元公司的租賃內(nèi)含利率。 2013年12月31日，該生產(chǎn)線在開(kāi)元公司的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值也為2500萬(wàn)元，已使用3年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。2017年12月31日，元?jiǎng)P公司將A生產(chǎn)設(shè)備歸還給開(kāi)元公司。 方案二： 與海英公司簽訂協(xié)議租入生產(chǎn)線。海英公司原為家電生產(chǎn)企業(yè)，近年主業(yè)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)電腦及相關(guān)部件，導(dǎo)致生產(chǎn)線閑置。 租賃期為2013年12月31日

25、至2015年12月31日，20132015年，每年年末支付租金500萬(wàn)元。海英公司該生產(chǎn)線賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，已經(jīng)使用3年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。2015年12月31日租賃期滿時(shí)歸還資產(chǎn)。 假設(shè)兩條生產(chǎn)線型號(hào)、生產(chǎn)能力及新舊程度完全相同。2013年12月31日，生產(chǎn)線運(yùn)抵元?jiǎng)P公司當(dāng)日即可投入使用；生產(chǎn)線生產(chǎn)的熱水器于生產(chǎn)當(dāng)年全部對(duì)外出售。元?jiǎng)P公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊。 另外，元?jiǎng)P公司正在籌備上市，為滿足相關(guān)法規(guī)規(guī)定的連續(xù)三年盈利要求(2014年為第三年)，公司暫緩考慮長(zhǎng)期指標(biāo)，下年經(jīng)營(yíng)首要目標(biāo)是當(dāng)年盈利最大化(P/A，6%，4)=3.4651；(P/F，6%

26、，4)=0.7921；(P/A，2%，4)=3.8077；(P/F，2%，4)=0.9238。 要求：（分?jǐn)?shù)：18.00）(1). 以元?jiǎng)P公司2014年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，分別對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行分析，說(shuō)明元?jiǎng)P公司應(yīng)做出的選擇。 （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(方案一屬于融資租賃。 理由：該最低租賃付款額的現(xiàn)值=6003.4651+3000.7921=2316.69(萬(wàn)元)，占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值(2500萬(wàn)元)的92.67%，在90%以上；另外，租賃期占資產(chǎn)尚可使用年限的80%(4/5)，大于75%，符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。 方案二屬于經(jīng)營(yíng)租賃(不符合融資租賃任何一條標(biāo)準(zhǔn))。 因?yàn)閮蓷l生產(chǎn)線型號(hào)、生產(chǎn)能力

27、與新舊程度完全相同，所以二者產(chǎn)品產(chǎn)量一級(jí)收入金額是相等的，為了達(dá)到盈利最大化目標(biāo)，就要使得企業(yè)2014年租賃相關(guān)費(fèi)用最小化。 對(duì)于方案一而言，該租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為2316.69萬(wàn)元，對(duì)2014年費(fèi)用的影響金額=計(jì)提折舊對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響(2316.69-300)/4+當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用2316.696%=504.17+139=643.17(萬(wàn)元)。 對(duì)于方案二而言，每年應(yīng)該確認(rèn)的租金費(fèi)用金額=5003/2=750(萬(wàn)元)。 因此，元?jiǎng)P公司應(yīng)該選擇方案一。)解析：(2). 如果元?jiǎng)P公司選擇方案一，編制元?jiǎng)P公司2017年年末租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如果元?jiǎng)P公司選擇方案二，編制

28、海英公司2015年與租賃事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(元?jiǎng)P公司選擇了方案一，相關(guān)賬務(wù)處理為： 支付租金： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 600 貸：銀行存款 600 確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：2014年分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=2316.696%=139(萬(wàn)元)；2015年分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=2316.69-(600-139)6%=111.34(萬(wàn)元)；2016年分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=2316.69-(600-139)-(600-111.34)6%=82.02(萬(wàn)元)；2017年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用(租賃最后一年作尾數(shù)調(diào)整，倒擠計(jì)算)=(6004+300-2316.69)-139-111.34

29、-82.02=50.95(萬(wàn)元)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50.95 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 50.95 計(jì)提折舊： 計(jì)提折舊=2316.69-300-504.173=504.18(萬(wàn)元)。 借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 504.18 貸：累計(jì)折舊 504.18 歸還設(shè)備： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 300 累計(jì)折舊 2016.69 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 2316.69)解析：(3). 如果元?jiǎng)P公司選擇方案一，計(jì)算開(kāi)元公司的租賃內(nèi)含利率并編制其在2014年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(結(jié)果保留兩位小數(shù)，金額單位用“萬(wàn)元”表示)。 （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(計(jì)算租賃內(nèi)含利率R： 600(P/A，R，4)+300(

30、P/F，R，4)=2500(萬(wàn)元) 因?yàn)椋?00(P/A，2%，4)+300(P/F，2%，4)=2561.76(萬(wàn)元) 600(P/A，6%，4)+300(P/F，6%，4)=2316.69(萬(wàn)元) 所以：(R-2%)/(6%-2%)=(2500-2561.76)/(2316.69-2561.76) 計(jì)算得知，租賃內(nèi)含利率=3%。 賬務(wù)處理： 2014年12月31日： 借：銀行存款 600 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款 600 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 75 貸：租賃收入(25003%) 75)解析：14.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2010年有關(guān)業(yè)務(wù)如下。 (1)甲公司30%的收入來(lái)自于出口銷售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%需進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2010年9月30日外幣科目余額為： 項(xiàng)目外幣金額折算匯率折合人民幣金額(萬(wàn)元)銀行存款5000萬(wàn)歐元8.944500應(yīng)收賬款400萬(wàn)歐元8.93560應(yīng)付賬款700萬(wàn)歐元8.96230長(zhǎng)期應(yīng)收款乙公司2000萬(wàn)美元6.813600 (2)甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。 (3)2010年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)。 甲公司出口一批產(chǎn)品