個稅遞延型養(yǎng)老保險可行性研究

1、個稅遞延型養(yǎng)老保險可行性研究摘要:隨著人口紅利的消失和人口老齡化的加劇，養(yǎng)老問題越來越成為社會關(guān)注的焦點。在我國目前的三支柱養(yǎng)老體系中，第一支柱社會養(yǎng)老保險 “低保障，廣覆蓋，不能很好地實現(xiàn)養(yǎng)老需求;第二支柱企業(yè)年金惠及大公司和重要行業(yè)，不能顧及普通勞動者;第三支柱個人商業(yè)養(yǎng)老保險開展遲緩且不足政策支持。 通過開展個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險， 不僅可以提升養(yǎng)老的水平和質(zhì)量， 為保險公司帶來新的業(yè)務(wù)增長， 還能解決政府和社會亟待解決的問題。本文著重探索河北省開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的必要性和可行性， 并為養(yǎng)老保險體系提出可供參考的倡議。關(guān)鍵詞 :河北省;個稅遞延型養(yǎng)老保險;老齡化、個稅遞延型養(yǎng)老保險的

2、相關(guān)界定個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險， 是指投保人在購置商業(yè)養(yǎng)老保險時所支出的保費可以在稅前列支， 延遲繳納個人所得稅， 應(yīng)繳局部在退休領(lǐng)取保險金時再按照當(dāng)時的稅費規(guī)范予以繳納。 由于通貨膨脹的影響和累進稅率制度， 個稅遞延型養(yǎng)老保險將增加投保人購置商業(yè)養(yǎng)老保險的需求，也將為社會節(jié)省一局部養(yǎng)老本錢和緩解局部養(yǎng)老壓力。、河北省開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的必要性分析（一 ）人口老齡化的加劇增加了以商業(yè)養(yǎng)老保險的方式解決養(yǎng)老問題的重要性截止 2008 年末，全國 60 歲以上老年人口總數(shù)達2 12 億人，占總?cè)丝诘?15 5%。據(jù)全國老齡委預(yù)測，到 2035 年，我國老年人口年均增長人數(shù)將超過1000 萬

3、。預(yù)計 2050 年，我國老年人口將超過總?cè)丝诘?1/3 。人口老齡化的嚴重對傳統(tǒng)的養(yǎng)老方式和養(yǎng)老形式提出了更高的挑戰(zhàn)， 也使得以商業(yè)養(yǎng)老保險的方式解決養(yǎng)老這一社會難題變得越來越重要。 河北省作為人口大省和經(jīng)濟較不興旺省份，面臨的養(yǎng)老壓力很大，如何保證老有所養(yǎng)和老有所依，是從政府到普通個人都關(guān)懷的問題。（二 ）根本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金缺乏以應(yīng)對未來的養(yǎng)老風(fēng)險按照世界銀行提出的三支柱理論，社會保障體系由三局部構(gòu)成:根本養(yǎng)老保險，企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險。當(dāng)前，我國根本養(yǎng)老保險特點是 “廣覆蓋，低保障，雖然通過城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險、 城鎮(zhèn)居民根本養(yǎng)老保險和新農(nóng)保實現(xiàn)了對大多數(shù)人群的覆蓋， 但是提供

4、的保障水平和退休金水平偏低， 養(yǎng)老金替代率（退休前收入/退休后收入 ）較低， 無法滿足 “品質(zhì)養(yǎng)老的需要，特別是在城市。而企業(yè)年金的特點是主要覆蓋大型企業(yè)集團和壟斷行業(yè)，為其職員提供補充的養(yǎng)老保險，無法惠及更多的普通勞動者以及靈活就業(yè)的勞動者。因此，有必要通過第三支柱即個人商業(yè)養(yǎng)老保險的形式來應(yīng)對養(yǎng)老風(fēng)險和養(yǎng)老需求。 個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險將擴大和刺激商業(yè)養(yǎng)老保險的整體規(guī)模， 帶動保費的增長， 從而使得普通居民更好地應(yīng)對養(yǎng)老風(fēng)險。（三 ）個稅遞延的方式將給個人、保險公司和社會多方帶來好處個稅遞延有利于不同收入水平者獲得更好的養(yǎng)老待遇， 對中等收入者而言， 養(yǎng)老保險支出從稅前扣除將減少當(dāng)期應(yīng)繳稅

5、費， 而退休時稅率的變動情況和時間價值的效應(yīng)將降低總體的納稅負擔(dān);對高收入者而言， 個稅遞延的方式在累進稅制下可以大幅減少應(yīng)繳個人所得稅，從而在退休后滿足自己的養(yǎng)老需求， 不需要增加政府和社會的負擔(dān)。 個稅遞延將有利于政府和社會的公平。 個稅遞延政策將更有利于高收入人群， 中低收入者由于沒有到達納稅起征點或個人收入缺乏， 無法享受個稅遞延政策的好處， 從而使得個稅遞延政策流于形式， 像企業(yè)年金稅收優(yōu)惠一樣成為 “富人俱樂部的福利。這一原因也是個稅遞延型養(yǎng)老保險提出多年但一直沒有落地的主要顧慮。 但是本文的觀點是， 一方面可以通過降低個稅起征點， 同時降低稅率這樣一種 “雙降的方式實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政

6、策對中低收入人群的覆蓋;另一方面高收入者通過個稅遞延的方式實現(xiàn)了個人養(yǎng)老生活的改善， 可以降低政府和社會的養(yǎng)老壓力， 因此總體而言要推行個稅遞延型養(yǎng)老保險。三、河北省開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的可行性倡議（一 ）河北省政府財政收入的可支持性造成較大影響。但是，帶來的效應(yīng)卻是巨大的，一方面，保險公司的保費收入大幅增加，稅收優(yōu)惠將帶動勞動者群體購置商業(yè)養(yǎng)老保險， 這將帶動保險公司的保費增長和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改善。另一方面， 普通勞動者的退休后收入水平和生活水平將得到明顯提高， 隨著生活水平的提高，老年人的養(yǎng)老需求要求更高的品質(zhì)， 更高的退休收入將帶來更高的生活品質(zhì)， 這對于拉動內(nèi)需將是一股不可無視的力量。（二

7、 ）河北省層面配合完善相關(guān)優(yōu)惠措施個稅遞延型養(yǎng)老保險提出十余年卻一直沒有落地， 大局部原因在于各政府部門之間的政策難以協(xié)調(diào)。以稅收優(yōu)惠為例， 個稅優(yōu)惠是和我國現(xiàn)行稅法相違背的。 以主管部門為例，發(fā)展企業(yè)年金稅收優(yōu)惠主管部門是人力資源和社會保障部， 而個稅遞延型養(yǎng)老保險的主管部門將是中國保監(jiān)會。 以地方政府利益為例， 如果發(fā)展稅收遞延政策， 勢必減少一局部地方政府財政收入。 因此，河北省需要在中央有關(guān)規(guī)定的根底上， 積極配合相關(guān)優(yōu)惠措施的完善，不給個稅遞延型養(yǎng)老保險的落地增添新的阻力。 個稅遞延型養(yǎng)老保險惠及的是未來， 省政府要有足夠的胸懷和足夠長遠的視角，不拘泥于一個月或者一年的稅收收入。（三 ）河北省試點個稅遞延型養(yǎng)老保險的整體思路參照個稅遞延型商業(yè)健康保險的推進， 很可能在試點個稅遞延型養(yǎng)老保險時也將先以石家莊或唐山市作為試點地區(qū)。 整體思路上， 應(yīng)該選擇有經(jīng)營經(jīng)驗、 經(jīng)營資質(zhì)并且償付能力充足率較高的大型保險公司試點， 以團體保險而非個人保險的形式在局部行業(yè)和局部企業(yè)先行推廣。 在保費設(shè)計和保險責(zé)任上考慮到河北省經(jīng)濟開展的特點， 制定適合經(jīng)濟開展現(xiàn)有水平和居民現(xiàn)有收入水平的保費繳納額度和保費繳納方式， 以便試點取得成功， 從而在全省范圍內(nèi)加以推廣。 開展個稅遞延型養(yǎng)老保險已經(jīng)是迫在眉睫， 河北省有必要在前期進行充沛的調(diào)研論證， 從政策制定、 保險公司選取各個