會計實務(wù)經(jīng)驗分享課件

1、1綱要壹、統(tǒng)一企業(yè)公司組織架構(gòu) 貳、會計單位的核心價值參、財會人員應(yīng)具備的能力及行為準(zhǔn)則肆、如何解讀財務(wù)報表伍、各項會計管理實務(wù)作業(yè)分享陸、結(jié)語柒、Q&A234貳、會計單位的核心價值一、營運的分析、診斷及建議： 綜合事業(yè)部或轉(zhuǎn)投資公司之產(chǎn)業(yè) 前景、市場競爭狀況、所處環(huán)境 及經(jīng)營面、財務(wù)面等資料做營運 診斷分析，並積極主動提供資訊 以協(xié)助上級決策的形成，行動方 案的追蹤與事後績效的考核。 5貳、會計單位的核心價值(續(xù))二、風(fēng)險的控管： 針對企業(yè)經(jīng)營上可能面對之稅務(wù) 、財務(wù)、管理等風(fēng)險，評估確認(rèn) 風(fēng)險因子，建立相關(guān)內(nèi)部控制制 度，加強(qiáng)危機(jī)處理能力，便於提 早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險所在，繼而消除風(fēng)險。6參、財會人

2、員應(yīng)具備的能力及行為準(zhǔn)則一、專業(yè)能力二、道德操守三、嚴(yán)守機(jī)密四、客觀分析7參、財會人員應(yīng)具備的能力及行為準(zhǔn)則一、專業(yè)能力： 1.會計從業(yè)人員要不斷維持、提升自己的專業(yè)。 2.履行專業(yè)責(zé)任時，應(yīng)依循相關(guān)法令及專業(yè)準(zhǔn)則。 3.編製之報告必須清晰、完整、有建設(shè)性。二、道德操守： 1.法律是道德的最低防線。 2.避免利益衝突。 3.拒絕接受禮物、好處及招待。8參、財會人員應(yīng)具備的能力及行為準(zhǔn)則三、嚴(yán)守業(yè)務(wù)機(jī)密： 1.僅將業(yè)務(wù)機(jī)密給該知道的人，除非法令要求 揭露。 2.不得使用機(jī)密資訊，圖利自己或他人。 四、客觀分析： 1.多聽、多看、多思考，不預(yù)設(shè)立場分析。 2.將資訊評估分析後，提報告及建議。 3.

3、以維護(hù)公司之最大利益，做為處理事情的態(tài)度。9肆、如何解讀財務(wù)報表一、公司決算報告主要財務(wù)報表： 1.資產(chǎn)負(fù)債表 2.損益表 3.股東權(quán)益變動表 4.現(xiàn)金流量表10二、如何看出財務(wù)危機(jī)公司的徵兆 1.資產(chǎn)負(fù)債表11二、如何看出財務(wù)危機(jī)公司的徵兆 1.資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))12二、如何看出財務(wù)危機(jī)公司的徵兆 2.損益表13二、如何看出財務(wù)危機(jī)公司的徵兆 3.各項財務(wù)數(shù)據(jù)分析14二、如何看出財務(wù)危機(jī)公司的徵兆 3.各項財務(wù)數(shù)據(jù)分析(續(xù))15二、如何看出財務(wù)危機(jī)公司的徵兆 4.財務(wù)報表可能的陷阱 (1).會計師出具無保留意見以外之查核報告 (2).前後期之資產(chǎn)負(fù)債表鉅額變動 (3).損益表數(shù)字比率明顯起浮，

4、且有鉅額非經(jīng)營性之 業(yè)外損益 (4).會計處理的合規(guī)性 金融商品之處理 投資損益之認(rèn)列 備抵呆帳提列政策 存貨評價、呆滯損失 資產(chǎn)減損評估 16二、如何看出財務(wù)危機(jī)公司的徵兆 4.財務(wù)報表可能的陷阱(續(xù)) (5).附註 會計政策 關(guān)係人交易內(nèi)容及對損益的影響 承諾及或有負(fù)債對業(yè)務(wù)及財務(wù)的影響 盈餘分配之限制情形 17伍、各項會計管理實務(wù)作業(yè)分享一、事業(yè)部利潤中心制二、機(jī)能單位費用合理分?jǐn)側(cè)?、使?ORACLE ERP 系統(tǒng)四、應(yīng)收帳款管理五、存貨呆滯報廢管理六、營運檢核分析管理七、財產(chǎn)管理八、稅務(wù)管理九、帳務(wù)管理十、投資管理18一、事業(yè)部利潤中心制本公司係採【事業(yè)部】利潤中心來運作，目前共設(shè)

5、16個事業(yè)部，分別歸屬到5個事業(yè)群來管理。事業(yè)群設(shè)【群總經(jīng)理】，下轄事業(yè)部設(shè)【部經(jīng)理】， 負(fù)責(zé)所管轄之【品牌】產(chǎn)品。品牌管理政策：（以營業(yè)額來分類） Mega Brand-年營業(yè)額超過(含)新臺幣10億元以上。 準(zhǔn)Mega Brand-年營業(yè)額介於新臺幣5億元10億元。 Working Brand-年營業(yè)額介於新臺幣2億元5億元。 追蹤 Brand-年營業(yè)額介於新臺幣1億元2億元。 19【成本分?jǐn)偂康哪康氖牵?為了產(chǎn)品合理訂價，經(jīng)理人員必須有成本 意識，以追求單位的績效。【成本分?jǐn)偂堪ǎ?1.製造成本的分?jǐn)偂?2.機(jī)能單位費用分?jǐn)偂?一、事業(yè)部利潤中心制(續(xù))20二、機(jī)能單位費用合理分?jǐn)?分

6、攤目的 分?jǐn)偡椒?選用成本分?jǐn)傊畢⒖贾笜?biāo) 分?jǐn)偦鶖?shù) 21分?jǐn)偰康臑榭陀^反映事業(yè)單位營運結(jié)果，將服務(wù)部門費用作一合理分?jǐn)?。另一目的，可檢視服務(wù)部門的價值。 分?jǐn)偡椒?.直接分?jǐn)偡?服務(wù)部門相互均不分?jǐn)?而將各服務(wù) 部門費用直接分?jǐn)傡陡魇聵I(yè)部 22分?jǐn)偡椒?續(xù))2.梯形分?jǐn)偡?承認(rèn)某服務(wù)部門對其他服務(wù)部門所提 供之服務(wù),此法較直接分?jǐn)偡ㄑ}雜之處 在於必須選擇一成本分?jǐn)傊樞?此一 順序原則上始於為其他服務(wù)部門提供 服務(wù)部門比例最高之部門,再按順序逐 步繼續(xù)分?jǐn)?一服務(wù)部門之成本一旦經(jīng) 過分?jǐn)傖?即不再接受其他部門分?jǐn)?23分?jǐn)偡椒?續(xù))3.相互分?jǐn)偡?分?jǐn)倳r顧及所有服務(wù)部門間相互提供 之服務(wù),即服

7、務(wù)部門間彼此亦相互分?jǐn)?。 24選用成本分?jǐn)傊畢⒖贾笜?biāo) 25分?jǐn)偦鶖?shù) 營業(yè)額、員工人數(shù)、固定資產(chǎn)帳面價值、服務(wù)工時、採購筆數(shù)、收入支票張數(shù)、利潤、業(yè)務(wù)處人員、處理帳務(wù)筆數(shù)、發(fā)票開立張數(shù) 26三、 ORACLE ERP 系統(tǒng)（企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)） 為何選用 ERP系統(tǒng) 導(dǎo)入ORACLE ERP 使用 ERP效益說明27為何選用 ERP系統(tǒng)1.ERP 提供現(xiàn)成、快速、穩(wěn)定、富彈性組合的 模組。2.ERP 是企業(yè) e 化的基礎(chǔ)工程。3.協(xié)助企業(yè)整合資源、創(chuàng)新流程的管理工具。4.流程的再造、決策資訊快速取得、提昇效率。5.達(dá)到縮短時程、降低成本、增加產(chǎn)出品質(zhì)。6.電腦語言的變化快速，自己開發(fā)受限較多。2

8、8導(dǎo)入 ORACLE ERP統(tǒng)一企業(yè)公司ORACLE ERP 有三大模組：1.財務(wù)模組/ OFI （有六個系統(tǒng)） G/L 總帳系統(tǒng)。 A/P 應(yīng)付帳款系統(tǒng)。 A/R 應(yīng)收帳款系統(tǒng)。 F/A 固定資產(chǎn)系統(tǒng)。 GUI/VAT 統(tǒng)一發(fā)票/營業(yè)稅申報管理系統(tǒng)。 N/M 票據(jù)管理系統(tǒng)。2.業(yè)務(wù)模組/ OM （有三個系統(tǒng)） 有訂單、價格、出貨作業(yè)三個管理系統(tǒng)。3.生產(chǎn)模組/ OPM （有七個系統(tǒng)） 有PO採購、INV庫存、COST成本、FM配方、MRP生產(chǎn)計劃、 PM生產(chǎn)、QC品質(zhì)七個管理系統(tǒng)。29導(dǎo)入 ORACLE ERP導(dǎo)入 ORACLE ERP 的時程進(jìn)度：財務(wù)模組： 在87年12月開始導(dǎo)入，在89

9、年5月正式上線。 業(yè)務(wù)模組： 在89年5月開始導(dǎo)入，在90年12月正式上線。生產(chǎn)模組： 在89年9月開始導(dǎo)入，在92年1月正式上線。三大模組歷經(jīng)五年多才全部導(dǎo)入完成。30導(dǎo)入 ORACLE ERP導(dǎo)入 ORACLE ERP 的結(jié)帳進(jìn)度：在未導(dǎo)入 ORACLE 前，每月 5 日完成結(jié)帳 工作。在導(dǎo)入 ORACLE 初期，以 8 個工作天完成結(jié)帳。經(jīng)過相關(guān)配套作業(yè)的改善，到目前是以 2 個工作天來完成結(jié)帳。目標(biāo)是往 1 日結(jié)帳來努力，達(dá)到【即時資訊】的效果。31使用 ERP 效益說明導(dǎo)入 ORACLE ERP 的效益說明：使用ERP就要儘量做流程優(yōu)化.避免客製化。導(dǎo)入模組要儘速全部上線，否則會失去

10、使用ERP的本意。策略方向要與務(wù)實作法結(jié)合，在最佳時機(jī)點切入企業(yè)再造要從人心再造做起，要有勇於改變的決心。重視內(nèi)部溝通討論.並先求內(nèi)部共識。除了精簡人力之外，利用該系統(tǒng)創(chuàng)新經(jīng)營模式，提升公司價值，為最大效益。32四、應(yīng)收帳款管理1.信用額度 事業(yè)部主管根據(jù)業(yè)務(wù)員簽報之客戶交易信用調(diào)查 表，評估客戶信用資料，如不動產(chǎn)抵押設(shè)定、存 入保證金金額多寡、貨款付款條件現(xiàn)金價或票 期價、業(yè)績大小、交易往來時間長短、品行、保 證人財力等情形，據(jù)以合理評估客戶之償債能力 ，以客觀原則核定其信用額度，並由會計單位建 檔加以管理。2.核帳單 核帳單係各事業(yè)部出貨後，於一定期間內(nèi)產(chǎn)生每 筆帳款明細(xì)（每週列印一次），

11、再經(jīng)由業(yè)務(wù)員與 客戶核對帳款金額是否正確，並作為收款沖帳之 用。333.貨款催收 為確保公司債權(quán)安全，避免客戶因延遲付款而遭 致倒帳，訂定各項貨款催收程序及表單，以提供 事業(yè)部加強(qiáng)未收清帳款之催收。 4.補(bǔ)收價差 維持公司資金正常運轉(zhuǎn)，及避免貨款之收取逾越 雙方約定之交易條件，而產(chǎn)生延遲付款或票期超 過約定天數(shù)之情形，訂定補(bǔ)收價差管理辦法，以 利帳款之正常回收管理。四、應(yīng)收帳款管理(續(xù))345.帳(票)齡管理及呆帳提列 為了解各事業(yè)部應(yīng)收帳款及票據(jù)之管理情形，採帳 (票)齡分析法，分別設(shè)定各事業(yè)部別、客戶別之帳 (票)齡區(qū)間，產(chǎn)生應(yīng)收帳款及票據(jù)帳(票)齡分析表 ，以評估各事業(yè)部帳款、票據(jù)之風(fēng)險

12、，並分別設(shè)定 呆帳提列比率計提呆帳。6.倒帳懲處 為確保公司帳款之回收與安全暨督促業(yè)務(wù)員積極 辦理客戶扺押及處理貨款之催收，並讓業(yè)務(wù)員倒 帳後之責(zé)任判定有所遵循。四、應(yīng)收帳款管理(續(xù))357.應(yīng)收帳款管理相關(guān)管理辦法 (1).客戶信用額度管理辦法。 (2).業(yè)務(wù)員未倒帳獎勵辦法。 (3).業(yè)務(wù)員倒帳懲處辦法。 (4).貨款補(bǔ)收價差管理辦法。 (5).備抵呆帳提列及沖銷辦法。四、應(yīng)收帳款管理(續(xù))36五、存貨呆滯報廢管理 平均存貨天數(shù)管理。 存貨呆滯管理。 存貨報廢管理。 存貨管理不善影響損益。 37平均存貨天數(shù)管理1.維持最適當(dāng)?shù)拇尕浱鞌?shù)，可使資金運用較 佳，並可減少利息與相關(guān)倉儲、管理費用

13、，也不會因存貨增多而導(dǎo)致負(fù)債比增高， 也不會因存貨不足而造成缺貨的困境，這 都是互為影響的。2.存貨管理與產(chǎn)銷計畫若能做好，報廢、呆 滯料自然會減少，存貨天數(shù)也不會偏高。38存貨呆滯管理1.呆料定義：國內(nèi)採購入倉的原料連續(xù)超過2個月，國外採購入倉的原料連續(xù)超過6個月，未領(lǐng)用者即為呆料。 2.滯料定義：該項原料當(dāng)月庫存金額在5萬元以上，且大於前三個月(含當(dāng)月)使用金額總合者，即為滯料。(新產(chǎn)品的原料於當(dāng)月入倉，不列入滯料)。 3.滯銷品定義：成品在逾1/3保存期間，還未銷售出貨者即為滯銷品。4.存貨管理是管理財，應(yīng)落實產(chǎn)銷協(xié)調(diào)的存貨管理，來減少存貨呆滯，以增加利潤。39存貨報廢管理1.少一分浪費

14、，就多一分利潤。2.降低存貨報廢，增加管理利潤。3.往【零報廢】目標(biāo)努力。4.日常報表管理40存貨管理不善影響損益1.存貨過多增加資金成本（利息支出）。2.存貨偏低或缺貨引發(fā)停工待料。3.存貨不足遭致缺貨罰款。4.庫存管理不善，而有盤虧、報廢、呆滯之損失。5.產(chǎn)銷規(guī)劃不善，而有外倉租金或二次物流（運費)支出。41六、營運檢核分析管理 事業(yè)部營運檢核分析 損益平衡分析42事業(yè)部營運檢核分析 1.檢核目的 廠區(qū)會計每月彙編各事業(yè)部之營運績效檢核表， 可即時掌握事業(yè)部營運狀況。透過財會數(shù)據(jù)的分析， 檢視事業(yè)部之整體營運體質(zhì)是否朝“健康”發(fā)展，並適 時提出建設(shè)性之建議，以協(xié)助事業(yè)部之營運管理。 所謂健

15、康發(fā)展即營收成長、獲利增加、淨(jìng)利率也 獲提升之營運狀況。 整合現(xiàn)有管理指標(biāo)，並擬訂【預(yù)警指標(biāo)】機(jī)制，當(dāng)這些監(jiān)控的事項出現(xiàn)異常狀況時，發(fā)出提醒的通知。不單只是做到【縮短資訊產(chǎn)出時間】的【即時報表】而已，更是透過經(jīng)驗加以分析與設(shè)定【預(yù)警指標(biāo)】的管理者。43事業(yè)部營運檢核分析(續(xù)) 2.營運績效檢核表檢核項目-分成八大類 部門損益類 利潤中心類 通路損益類 單品損益類 帳款類 存貨類 生產(chǎn)類 綜合分析類44事業(yè)部營運檢核分析(續(xù)) 3.利潤中心類檢核項目共11小項 45事業(yè)部營運檢核分析(續(xù)) 4.檢核結(jié)果將事業(yè)部營運體質(zhì)分為四大類： 第一類：營收成長、利潤成長 第二類：營收衰退、利潤成長 第三類：

16、營收成長、利潤衰退 第四類：營收衰退、利潤衰退46事業(yè)部營運檢核分析(續(xù))5.效益 (1).協(xié)助事業(yè)部掌握經(jīng)營方向。 (2).提出刪切無效益費用，降低存貨呆滯、報 廢之損失，對事業(yè)的經(jīng)營績效有提升效果。 (3).加強(qiáng)全體員工對數(shù)據(jù)的敏感度，共同提升 公司附加價值。 47損益兩平點（BEP）分析1.邊際貢獻(xiàn)之意義 主要目的在提供管理者對所經(jīng)營之品項是否能創(chuàng) 造收益，以收回所投入的固定成本。2.邊際貢獻(xiàn)=銷貨收入-變動成本3.損益兩平點（BEP）之意義 主要用於分析企業(yè)須達(dá)到多少銷售額才能達(dá)到不 盈不虧之狀態(tài)。4.計算公式 損益兩平點： 固定成本變動成本銷貨收入1=F1-VS48範(fàn)例說明：臺灣XX

17、公司96年貢獻(xiàn)式損益表如下：1.銷貨收入 5,000,000 100%2.減：變動成本 3,000,000 60%3.邊際貢獻(xiàn) 2,000,000 40%4.減：固定成本 1,600,000 32%5.稅前淨(jìng)利 400,000 8%百分比金額（元）損益兩平點= =固定成本變動成本銷貨收入 1 1,600,0003,000,0005,000,0001= 4.000,000元49七、財產(chǎn)管理資本支出預(yù)算編列、動支控管。固定資產(chǎn)異動管理及盤點。固定資產(chǎn)評價。50資本支出預(yù)算編列、動支控管1.資本支出與費用支出之分辨原則 支出之性質(zhì)原則上應(yīng)以其效益期間之長短來決定,但 有些支出其效益雖長但金額小,有些

18、支出金額雖大但 效益短,若一律資本化列為資產(chǎn)並計提折舊,則帳務(wù) 處理成本將大為增加。因此我國稅法上對資本支出 規(guī)定之概要性原則如下: (1).支出之金額在新臺幣六萬元以上,且耐用年數(shù)超過二年以上者。 (2).整批購置大批器具，每件金額雖未超過新臺幣六萬元，然總金 額超過六萬元且其耐用年數(shù)超過二年以上者。51資本支出預(yù)算編列、動支控管(續(xù))2.資本支出預(yù)算之種類 (1).年度預(yù)算： 指新年度設(shè)備的新增、汰舊換新及擴(kuò)充改良計劃，為 分類方便，細(xì)分為一般資產(chǎn)、電腦相關(guān)資產(chǎn)、新產(chǎn)品 新產(chǎn)線資產(chǎn)設(shè)備類。 (2).追加預(yù)算： 核定年度預(yù)算後，才編列的預(yù)算案，包括 a.未編入年度預(yù)算者而補(bǔ)編者。 b.已編入

19、年度預(yù)算，但編列金額不足(超過10萬且10% 以上)而補(bǔ)編者。 52資本支出預(yù)算編列、動支控管(續(xù))3.資本支出預(yù)算編製的原則 (1).資本支出金額超過20萬均應(yīng)評估投資回收年數(shù)，無論 是生產(chǎn)或機(jī)能單位，都不能再有無形效益、非 財務(wù)效益等理由。 (2).投資效益回收年限分析折現(xiàn)利率維持10%。 (3).一般資本支出回收年限以3年為原則；超過3年者，視 為專案申請。 (4).新產(chǎn)品新產(chǎn)線資本支出回收年限以1.5年為原則；超過 1.5年者，一般不予受理。53資本支出預(yù)算編列、動支控管(續(xù))4.動支預(yù)算核決權(quán)限 54固定資產(chǎn)異動管理及盤點55固定資產(chǎn)評價依財務(wù)會計準(zhǔn)則第35號公報精神，資產(chǎn)帳面價值不

20、可超過可回收金額。公司實施閒置資產(chǎn)減損作業(yè)原則如下： 1.預(yù)期報廢按帳面值100%認(rèn)列減損.2.預(yù)期出售按帳面值65%認(rèn)列減損.3.整條產(chǎn)線設(shè)備閒置,根據(jù)鑑價經(jīng)驗,按帳面值認(rèn)列5%減損.4.請鑑價公司鑑價,鑑價低於帳面值者,依差額認(rèn)列減損.5.有計劃可按帳面值出售(換購設(shè)備)，或計劃性閒置短期 內(nèi)會再使用者,則不認(rèn)列減損.6.同一資產(chǎn)其使用情形為部份閒置部份正常使用者,則不認(rèn) 列減損.7.土地公告現(xiàn)值大於帳面值者,不認(rèn)列減損. 56八、稅務(wù)管理稅務(wù)單位的功能稅務(wù)風(fēng)險控管及管理目標(biāo)57稅務(wù)單位的功能1.各項稅務(wù)申報事宜2.稅務(wù)規(guī)劃3.稅務(wù)諮詢4.稅務(wù)法令更新定期宣導(dǎo)5.稅務(wù)專案研究58稅務(wù)風(fēng)險控

21、管及管理目標(biāo)1.稅務(wù)風(fēng)險的控管- 一切依法令規(guī)定辦理，建立檢核表定期檢視。2.稅務(wù)利益的創(chuàng)造-例行性稅務(wù)利益 -專案性稅務(wù)利益 3.管理目標(biāo)： 良好的稅務(wù)人員是將稅務(wù)風(fēng)險降至最低，而 不是迂迴的規(guī)避依法應(yīng)繳的稅。59九、帳務(wù)管理帳務(wù)單位的功能帳務(wù)管理目標(biāo)60帳務(wù)單位的功能1.憑證審核2.憑證之入帳及費用對價、分?jǐn)偂⒘な乱?.精算師退休金精算簽證事宜4.每月結(jié)帳及編製財務(wù)報表5.管理費用分?jǐn)傓k法之彙編6.會計師查核簽證事宜7.依證券法令公告申報規(guī)定事項8.盈餘分配案之?dāng)M訂及增資作業(yè)9.財會資料之諮詢及提供61帳務(wù)管理目標(biāo)1.運用具備之財會觀念，確保交易入帳之公 允性，以完全符合證券主管機(jī)關(guān)之要

22、求。2.瞭解同業(yè)或主要競爭者之重要財會數(shù)據(jù)， 解析相關(guān)財會資訊，提供高層做為決策之 參考，有助於經(jīng)營策略之釐訂，及控管可能的營運風(fēng)險。十、投資管理實務(wù)財務(wù)報表分析 (分A、B、C三類加以控管)內(nèi)部控制及會計作業(yè)查核 (查核後分A、B、C、D四級列管) 營運績效檢核作業(yè)風(fēng)險評估作業(yè)對象：採權(quán)益法評價之轉(zhuǎn)投資公司62按權(quán)益法評價之定義1.對被投資公司具有控制能力者。(指子公司， 主要為持股50%以上)2.持有被投資公司有表決權(quán)股份百分之二十以 上，未具有控制能力者。(持股20%-50%) 3.持有被投資公司有表決權(quán)股份雖未達(dá)百分之 二十，但對被投資公司有重大影響力者。 63財務(wù)報表分析64損益差異

23、分析需做損益差異原因說明之標(biāo)準(zhǔn)：1.當(dāng)月營業(yè)收入未達(dá)預(yù)算80%或超過120%。2.當(dāng)月營業(yè)毛利為負(fù)數(shù)者。 3.當(dāng)月營業(yè)淨(jìng)利未達(dá)預(yù)算90%或超過110%且金額達(dá)500萬元以上。 4.當(dāng)月稅前淨(jìng)利未達(dá)預(yù)算90%或超過110%且金額達(dá)500萬元以上。 65分A、B、C三類加以控管A類：正面重大異常 1.當(dāng)月營業(yè)收入超過預(yù)算120%。 2.當(dāng)月營業(yè)淨(jìng)利超過預(yù)算110%且金額達(dá) 500萬元以上。 3.當(dāng)月稅前淨(jìng)利超過預(yù)算110%且金額達(dá) 500萬元以上。 66分A、B、C三類加以控管(續(xù))B類：負(fù)面重大異常 1.當(dāng)月營業(yè)收入未達(dá)預(yù)算80%。 2.當(dāng)月營業(yè)毛利為負(fù)數(shù)者。 3.當(dāng)月營業(yè)淨(jìng)利未達(dá)預(yù)算90%且金

24、額達(dá)500萬元以上。 4.當(dāng)月稅前淨(jìng)利未達(dá)預(yù)算90%且金額達(dá) 500萬元以上。 67分A、B、C三類加以控管(續(xù))C類：係指正面及負(fù)面重大異常以外之轉(zhuǎn)投資 公司。由會計長挑選重大異常者，詳細(xì)分析異常原因呈閱高層主管之目的： 掌握轉(zhuǎn)投資公司異常動態(tài)，適時反應(yīng)高層 主管，避免造成重大損失或及時導(dǎo)正經(jīng)營 方向。 68單月?lián)p益差異分析範(fàn)例一A類：正面重大異常 69單月?lián)p益差異分析範(fàn)例二B類：負(fù)面重大異常 70單月?lián)p益差異分析範(fàn)例三C類：正面及負(fù)面重大異常以外之轉(zhuǎn)投資公司 71董事會財務(wù)資料分析1.著重於某期間(如1-7月)的損益差異分析、 資產(chǎn)負(fù)債面的財務(wù)結(jié)構(gòu)分析，甚至包括營運 面、資金面的分析，以及

25、存貨庫齡、應(yīng)收帳 款帳齡分析等等。2.董事會財務(wù)資料分析需能儘量發(fā)掘該公司的 潛在風(fēng)險，如呆帳、呆滯品等，並提供 營運面或財務(wù)面之具體建議，予各高層主管 或董監(jiān)事做為決策參考。72董事會財務(wù)資料分析範(fàn)例一例如：73董事會財務(wù)資料分析範(fàn)例二例如：74董事會財務(wù)資料分析範(fàn)例三例如：75董事會財務(wù)資料分析範(fàn)例四例如：76內(nèi)部控制及會計作業(yè)查核77內(nèi)控及會計作業(yè)查核之目的1.幫助轉(zhuǎn)投資公司建立內(nèi)控制度或辦法。2.協(xié)助轉(zhuǎn)投資公司按照所制訂的內(nèi)控制 度或辦法運作。3.確定轉(zhuǎn)投資公司完全符合證券及稅務(wù) 法令規(guī)定。4.透過定期查核，幫助轉(zhuǎn)投資公司發(fā)現(xiàn) 潛在風(fēng)險與問題。5.確定轉(zhuǎn)投資公司會遵循集團(tuán)規(guī)定辦理。78

26、查核評分標(biāo)準(zhǔn)1.未建立內(nèi)控制度或辦法一項扣10分。2.內(nèi)控制度或辦法未詳實，過於簡略 者一項扣5分。 3.已建立內(nèi)控制度或辦法但未確實施 行者一項扣5分 4.會計作業(yè)查核缺失每一項扣3分。79查核評分結(jié)果及未來查核次數(shù)A級：控制良好【90分(含)以上】 一年查核一次 B級：尚屬滿意【75分(含)90分(不含)】 半年查核一次 C級：有待改善【60分(含)75分(不含)】 三個月查核一次 D級：亟需改善【60分(不含)以下】 二個月查核一次 80查核建議書及事後追蹤表1.查核人員將查核缺失彙總成報告之後， 由會計長與所有查核人員共同檢討。2.檢討後的查核缺失彙總報告，一律以 正式書面建議書，連同

27、改善追蹤表發(fā) 送給轉(zhuǎn)投資公司總經(jīng)理及財會主管。 81查核建議書及事後追蹤表(續(xù))3.轉(zhuǎn)投資公司於收到查核建議書2週內(nèi)需 完成改善追蹤表並回覆，以便查核人 員於下次查核時，得以追蹤查核缺失 是否已經(jīng)確實改善。 4.查核後若發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)投資公司有重大異常 事項，則以專案報告方式呈閱高層主 管，並建議由稽核室派員前往實施稽 核程序。82轉(zhuǎn)投資公司需建立的管理辦法基本管理辦法：1.零用金、週轉(zhuǎn)金管理辦法 2.空白票據(jù)領(lǐng)用管理辦法 3.印鑑管理辦法 4.客戶信用額度管理辦法 5.業(yè)務(wù)員（未）倒帳獎懲辦法 6.帳款逾期催收辦法 7.暫付款管理辦法8.存貨管理、盤點計劃之辦法 83轉(zhuǎn)投資公司需建立的管理辦法(續(xù))基本管理辦法(續(xù))：9.長短期投資額度及管理辦法或有價證券管理 辦法。10.存出保證金管理辦法 11.存入保證金管理辦法 12.背書保證辦法 13.資金貸予他人作業(yè)程序 14.取得或處分資產(chǎn)處理程序 15.統(tǒng)一發(fā)票管制辦法84配合證券法令規(guī)定而訂定轉(zhuǎn)投資公司需建立的管理辦法(續(xù))特殊管理辦法：1.貨款補(bǔ)收價差管理辦法 2.委外加工管理辦法 3.模具管理辦法 4.禮券管理辦法 5.合約書訂定制度 6.監(jiān)工管理制度 7.其他(主要因行業(yè)特性不同，應(yīng)增訂部份