新書《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》教學(xué)課件

1、第二章 支付結(jié)算法律制度本章內(nèi)容：第一節(jié) 支付結(jié)算概述第二節(jié) 現(xiàn)金管理第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式2022/8/221開戶單位開戶 銀行單位個(gè)人(人民銀行央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念分廣義和狹義。廣義的支付結(jié)算：指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人 向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。結(jié)算形式上，包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。即1997年9月支付結(jié)算方法中所稱的“支付結(jié)算”，指單位、個(gè)人在社會(huì)

2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。2022/8/223分類：按是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，分票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算：根據(jù)票據(jù)法，指支票、本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式。具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。非票據(jù)結(jié)算：除票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證、電子支付方式等。2022/8/224按適用區(qū)域分類，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算：指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)算：指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)

3、賬結(jié)算。匯兌和托收承付方式僅限于異地結(jié)算使用。同城和異地結(jié)算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式。2022/8/225（二）支付結(jié)算的法律特征（5） 支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。支付結(jié)算是一種要式行為。要式行為時(shí)指法律規(guī)定必須按照一定形式進(jìn)行的行為。辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。2022/8/226二、辦理支付結(jié)算的原則 （一）恪守信用，履約付款 “誠(chéng)實(shí)信用”原則在支付結(jié)算中的體現(xiàn)。 （二）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 （三）銀行不墊款。

4、2022/8/227三、支付結(jié)算的主要支付工具 單位日常活動(dòng)中的支付結(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。 嚴(yán)格來講，現(xiàn)金支付并不是支付結(jié)算的主要方式，單位在使用現(xiàn)金的范圍和管理方面受限制較多。 目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩大類方式 。票據(jù)結(jié)算主要是指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算，非票據(jù)結(jié)算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。 2022/8/228四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)目前適用于支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有： 票據(jù)法 票據(jù)管理實(shí)施辦法 支付結(jié)算辦法 銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 異地托

5、收承付結(jié)算辦法 電子支付指引（第一號(hào)） 2022/8/229五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）基本要求1、支付結(jié)算必須使用人行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。2、按規(guī)定開立、使用賬戶。3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章。4、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證（票證）應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。2022/8/22101、中文大寫需用正楷或行書，不得自造簡(jiǎn)化字。金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。2、大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的，后面可寫“整”或“

6、正”，也可不寫。 大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正” 3、大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額應(yīng)緊跟其后，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫數(shù)字中有“0”的，應(yīng)注意的問題（見教材69頁(yè)）（二）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求2022/8/2211舉例、“￥809050.50”，規(guī)范的大寫金額是( )A、人民幣捌拾萬(wàn)九仟零伍拾元零伍角整B、人民幣捌拾萬(wàn)玖仟零伍拾元伍角整 C、人民幣捌拾萬(wàn)零九仟零伍拾元零伍角整D、人民幣捌拾萬(wàn)九仟伍拾元零伍角正2022/8/2212 5、阿拉伯小寫金額前應(yīng)標(biāo)“ ”6、票據(jù)出票日期應(yīng)用中文大寫。 若月份是1、2、10的前應(yīng)加“零” 若日期是1到9日、10日、2

7、0日、30日的，前應(yīng)加“零” 若日期是11到19日的，前應(yīng)加“壹”7、出票日期用小寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。2022/8/2213能插入漢字并能成為合法日期的為錯(cuò) 2月18日 10月12日舉例總結(jié)零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日2022/8/2214第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的主要法律法規(guī)依據(jù) ：現(xiàn)金管理暫行條例和現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 1職工工資、津貼； 2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門丁作報(bào)酬； 3根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 4各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)

8、家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 5向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 8中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022/8/2215使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為 1000 元 。除上述第5、第6項(xiàng)之外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過 1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票，銀行本票支付。二、現(xiàn)金使用的限額1、現(xiàn)金使用的限額的含義：是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額 。2、確定的原則：原則上以開戶單位 35 天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地

9、區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支 。3、例外情況：對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位 商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金 2022/8/2216三、現(xiàn)金收支的基本要求1開戶單位現(xiàn)金收人應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 2開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。 3開戶單位對(duì)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 2022/8/22175開戶單位不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（即白條頂庫(kù)）；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存人或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收人的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金