稅收業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

1、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)講 座1稅收的基礎(chǔ)概述國(guó)地稅稅種簡(jiǎn)介國(guó)地稅征收的主要稅種和相關(guān)業(yè)務(wù)介紹房地產(chǎn)稅收相關(guān)知識(shí)稅收優(yōu)惠政策六 納稅人的權(quán)利和義務(wù)七 偷漏稅的幾種表現(xiàn)形式2一 稅收概念及特征 稅收的概念 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇?，用以向社?huì)提供公共產(chǎn)品的財(cái)政收入。 3 稅收的特征 稅收與其他形式的財(cái)政收入相比，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三項(xiàng)基本特征。 強(qiáng)制性，是指稅收參與社會(huì)產(chǎn)品的分配是依據(jù)國(guó)家的政治權(quán)力，具體表現(xiàn)在稅收是以國(guó)家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國(guó)家法律的組成部分，任何單位和個(gè)人都必須遵守。無(wú)償性，是指在具體征稅過(guò)程中，國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，

2、不再直接歸還給納稅人。固定性，是指稅收是國(guó)家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。 4 稅收的基本職能 稅收作為以國(guó)家為主的一種分配方式，可以被政府用來(lái)作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)的政策工具，具有以下職能： 財(cái)政職能。組織國(guó)家財(cái)政收入是稅收的基本職能。由于稅收具有及時(shí)、可靠、穩(wěn)定的特點(diǎn)，因此，稅收一直是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。目前在我國(guó)占全部財(cái)政收入的95%以上。2011年五河地稅稅收收入2.5億，而和1994年剛分家的1600萬(wàn)無(wú)法比較。 經(jīng)濟(jì)職能。稅收是參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，也是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和制定稅收政策，

3、實(shí)現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，調(diào)節(jié)不同主體的經(jīng)濟(jì)利益和分配關(guān)系，從而協(xié)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如營(yíng)改增，是國(guó)家實(shí)施的強(qiáng)有力的減稅措施。 監(jiān)督管理職能。稅收借助它與經(jīng)濟(jì)的必然聯(lián)系，反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某些情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行有效的監(jiān)督。5二 國(guó)地稅稅種簡(jiǎn)介 按照稅收收入歸屬和征管權(quán)限的不同，可把各稅種分為中央稅、地方稅和共享稅。 國(guó)稅負(fù)責(zé)征收的稅種 :增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、證券交易印花稅等 7個(gè)稅種。收入主要?dú)w中央政府享用。 地稅負(fù)責(zé)征收的稅種：營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，車船稅，屠宰稅，資源稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)

4、稅，印花稅，契稅，耕地占用稅，筵席稅等15個(gè)稅種。屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已停征，筵席稅待開征。收入主要是地方政府享用。 中央與地方共享稅：增值稅，中央政府分享75%，地方政府分享25% ；企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，中央60%、省級(jí)15%區(qū)縣級(jí)25%；資源稅，海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府等。 6三 主要稅種和業(yè)務(wù)介紹 增值稅 增值稅是對(duì)我國(guó)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所取得的增值額征收的一種稅。從事生產(chǎn)納稅人年銷售額80萬(wàn)以上，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額50萬(wàn)以上的是一般納稅人，基本稅率為17或13，有權(quán)領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票

5、和按規(guī)定取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán) ；達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，按3的征收率征收，不能領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。目前主要有煙、酒及酒精、化妝品、鞭炮焰火、摩托車、小汽車、木制一次性筷子、實(shí)木地板、高檔手表等16類應(yīng)稅產(chǎn)品。稅率較高，調(diào)節(jié)性強(qiáng)目的是為了限制消費(fèi)、保護(hù)環(huán)境等。如煙的稅率每條70元以上的56，每包6角，批發(fā)環(huán)節(jié)5的稅率征稅等。 車輛購(gòu)置稅 車輛購(gòu)置稅開征于2001年1月1日，是在原由交通部門征收的車輛購(gòu)置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)“費(fèi)改稅”形成的一個(gè)新稅種，稅率為10

6、%。 7 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)各類企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。是企業(yè)各項(xiàng)收入減去成本費(fèi)用，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后的所得額按25 % 或20 % 等適用稅率乘積得來(lái)的。 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)額直接乘以適用稅率而來(lái)。營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)稅目分別是：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。 個(gè)人所得稅 在我國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者無(wú)住所而在我國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)其從我國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。 納稅范圍計(jì)11項(xiàng)： （1

7、）工資、薪金所得； （2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； （4）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； （4）勞務(wù)報(bào)酬所得； （5）稿酬所得； （6）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （7）利息、股息、紅利所得； （8）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （10）偶然所得； （11）其他所得。 幾個(gè)常見(jiàn)項(xiàng)目計(jì)算方法8 （1）工資、薪金所得計(jì)稅方法 工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除3500元費(fèi)用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅所得額里含有按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及住房公積金等免稅項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除。稅率表如下：個(gè)人所得稅稅率表（一）9級(jí)數(shù) 全

8、月應(yīng)納稅額 稅率 速算扣除數(shù) 1234567不超過(guò)1500元的部分超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)80000元的部分3%10%20%25%30%35%45%01055551005275555051350510 全月應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入總額3500元 全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)。 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或者年終加薪的個(gè)人所得稅： （1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金并且當(dāng)月個(gè)人工資、薪金高于（含等于）規(guī)定的費(fèi)用扣除額的： 用全年一次性

9、獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按商數(shù)對(duì)照工資薪金所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算個(gè)人所得稅。例：王某取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資3600元。3600012=3000元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。 一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額=3600010%25=3495（元）同時(shí)當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)納所得稅：（36003500）3% 0=3（元）。合計(jì)：3495+3=3498（元）。 11 （2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金并且當(dāng)月個(gè)人工資薪金低于費(fèi)用扣除額的： 用全年一次性獎(jiǎng)金減去“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按上述對(duì)照工資薪金稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算個(gè)人所得

10、稅。 例：王某取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資3400元。36000 （3500 3400）12=2916.67（元）。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額= 36000 （3500 3400）10% 105=3485（元）。實(shí)行年薪制、績(jī)效工資的單位年終取得年薪和績(jī)效工資，參照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅。12 （2）利息、股息、紅利所得和偶然所得及其他所得計(jì)稅方法 利息股息紅利所得偶然所得和其他所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。 應(yīng)納稅額=每次收入額20% 招商引資獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅 文件規(guī)定：個(gè)人因招商引資而取得的獎(jiǎng)勵(lì)收入，應(yīng)分別

11、不同情況確定應(yīng)稅項(xiàng)目：屬于本單位職工，其取得的收入與任職受雇有關(guān)，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；不屬于本單位職工，其取得的收入是因介紹服務(wù)而取得的報(bào)酬，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；因招商引資作出突出貢獻(xiàn)，受到各級(jí)政府及所屬部門的一次性獎(jiǎng)勵(lì)，其收入應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。13 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人以其實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。 城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔差別比例稅率，即： 1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

12、 2、納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%； 3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣區(qū)或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。14 房產(chǎn)稅 1、納稅人 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、房產(chǎn)代管人和使用人等。 2、計(jì)稅依據(jù)、稅率和計(jì)稅方法 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房產(chǎn)原值一次減除30%之后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為1.2%；一種是以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為12% ；個(gè)人住房出租適用稅率為4% 。 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率15四 房地產(chǎn)稅收相關(guān)知識(shí)房地產(chǎn)稅收分為幾個(gè)部分，分別是房地產(chǎn)開發(fā)單位銷售的房地產(chǎn)；二手房交易；房屋出租等。16五 稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)

13、惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。如個(gè)人出租住房 、安置城鎮(zhèn)退役士兵、支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)、下崗職工再就業(yè) 及殘疾人員就業(yè)等，當(dāng)然優(yōu)惠政策必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核達(dá)到要求的條件納稅人才能夠享受。 17對(duì)持就業(yè)失業(yè)登記證(登記證注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或持高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

14、和個(gè)人所得稅。對(duì)為安置城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。 對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。18六 納稅人的權(quán)利與義務(wù) 2009年 12月1日，國(guó)家稅務(wù)總局首次以發(fā)布公告的形式，明確列舉規(guī)定了我國(guó)納稅人擁有的十四項(xiàng)權(quán)利與十項(xiàng)義務(wù)。19 納稅人十四項(xiàng)權(quán)利有： 一、知情權(quán)； 二、保密權(quán)； 三、稅收監(jiān)督權(quán)；四

15、、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)； 五、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)； 六、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)； 七、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)； 八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)； 九、委托稅務(wù)代理權(quán)； 十、陳述與申辯權(quán)； 十一、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)； 十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)； 十三、依法要求聽(tīng)證的權(quán)利； 十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。20 納稅人十項(xiàng)義務(wù)有： 一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)； 二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)； 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)； 四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)； 五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)； 六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)； 七、代扣、代收稅款的義

16、務(wù)； 八、接受依法檢查的義務(wù)； 九、及時(shí)提供信息的義務(wù)； 十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。21七 偷漏稅的幾種表現(xiàn)形式 偷漏稅的區(qū)別，漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。漏稅與偷稅有著性質(zhì)上的區(qū)別，判定漏稅的關(guān)鍵是并非故意;偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各種不公開的手段，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)拒不申報(bào)，隱瞞真實(shí)情況，不繳或少繳稅款，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的主管故意行為。常見(jiàn)偷稅方式有： 偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證，這是最常見(jiàn)的一種偷稅方式。這種方

17、式多為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所采用，一般是不建賬或不按要求建賬，使稅務(wù)人員無(wú)法得知其經(jīng)營(yíng)收支情況。 多行開戶、隱瞞收入。有的納稅人在多個(gè)銀行開戶，卻只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一個(gè)，將大量的實(shí)際收入隱瞞起來(lái)。某企業(yè)在工商銀行、建設(shè)銀行各有一個(gè)賬戶，但只向稅務(wù)機(jī)關(guān)登了工商銀行的賬號(hào)，一年之內(nèi)，在工商銀行走賬200萬(wàn)元、在建設(shè)銀行走賬150萬(wàn)元，可見(jiàn)其偷稅比例之大，為了避免檢查而露出破綻，走賬時(shí)，既不留存根，也不留銀行兌單，很難發(fā)現(xiàn)。 22 假借發(fā)票、偷漏稅款 。最典型的就是“大頭小尾”發(fā)票，按照正當(dāng)手續(xù)，發(fā)票開出一式數(shù)聯(lián)，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致。一聯(lián)交給顧客，一聯(lián)留下作為存根備查，前者即所謂“頭”，后者即所謂“尾”。行為人只將發(fā)票聯(lián)如實(shí)填寫數(shù)額，卻另將存根聯(lián)少寫，這就形成“大頭小尾 。 多列支出，